会计经验：远期外汇合约套期保值的会计处理

外汇套保会计处理方式举例

、用外汇远期合约进行套期保值的两种会计处理方式举例（2）美国出口商于20X0年12月1日向英国进口商销售一批商品，货款按英镑结算计￡（G BP）10000，偿付期为60天，当日即期汇率为US$I1.630/￡1.美国出口商为了规避汇率变动风险，于同日与外汇经纪银行签订的一项按60天期远期汇率US$1.638/￡1把￡10000兑换为US$16380的外汇远期合约。

20X0年12月31日的即期汇率为US$1640/￡1，20X 1年1月30日（结算日）的即期汇率为US$1645/￡1，20X0年12月31日的30天期远期汇率为US$1.643/￡1.下面分别在混合计量模式和公允价值计量模式下把该项业务按实务中较为公认的方法进行会计处理：┌────────┬─────────────────┐││混合计量模式│├────────┼─────────────────┤│20x0年12月1日│借:应收英镑账款US$l6300│││贷:出口销售US$163000│││借:应收美元期汇合约款US$16380│││贷:应付英镑期汇合约款US$16300│││递延升水损益US$80│├────────┼─────────────────┤│20x0年12月31日│借:应收英镑账款US$100│││[(1.640-1630)]×10000]│││贷:汇兑损益US$100│││借:汇兑损益US$l00│││贷:应付英镑期汇合约款US$100│││借:递延升水损益US$(80×50%)│││贷:升水损益US$40│├────────┼─────────────────┤│20x1年1月30日│借:银行英镑存款US$16450│││贷:应收英镑账款US$16400│││汇兑损益US$50│││[(1.645-1640)]×10000]│││借:应付英镑期汇合约款US$16400│││汇兑损益US$50│││贷:银行英镑存款US$16450│││借:银行美元存款US$16380│││贷:应收美元期汇合约款US$16380│││借:递延升水损益US$40│││贷:升水损益US$40┌────────┬─────────────────┐││公允价值计量模式│├────────┼─────────────────┤│20x0年12月1日│借:应收英镑账款US$16300│││贷:出口销售US$163000│││借:应收美元期汇合约款US$16380│││贷:应付英镑期汇合约款US$16380││││├────────┼─────────────────┤│20x0年12月31日│借:应收英镑账款US$100│││[(1.640-1630)]×10000│││贷:汇兑损益US$100│││借:外汇远期合约损益US$50│││[(1.643-1638)]×10000]│││贷:应付英镑期汇合约款US$50││││├────────┼─────────────────┤│20x1年1月30日│借:银行英镑存款US$16450│││贷:应收英镑账款16400│││汇兑损益US$50│││[(1.645-1640]×10000]│││借:应付英镑期汇合约款US$16430│││外汇远期合约损益US$20│││贷:银行英镑存款US$16450│││借:银行美元存款US$16380│││贷:应收美元期汇合约款US$16380│││││││└────────┴─────────────────┘二、两种计量模式下会计处理的比较分析从上述两种计量模式的会计处理方式中可以看出：1、在混合计量模式下，于交易日确认出口销售的同时，对外汇远期合约进行初始确认，并将按远期汇率折算的应收账款金额与按即期汇率折算的应收账款的金额之间的差额计入“递延升（贴）水损益”科目，可以直接反映出该项套期保值交易的利得或损失。

货币互换套期保值的会计处理

货币互换套期保值的会计处理
货币互换套期保值是指企业为了对冲货币波动风险，通过进行远期外汇交易或期货合约交易来锁定未来的货币汇率，以避免因货币波动而导致的损失。

在进行货币互换套期保值时，企业需要进行相应的会计处理，以反映套期保值交易对企业财务报表的影响。

下面我们将介绍货币互换套期保值的会计处理。

1. 远期外汇交易的会计处理
企业进行远期外汇交易时，首先需要确定交易的类型，包括空头头寸和多头头寸。

空头头寸是指企业同意在未来某一时间向另一方出售一定数量的外汇，多头头寸是指企业同意在未来某一时间从另一方购买一定数量的外汇。

根据交易类型的不同，会计处理也有所不同。

对于空头头寸，企业需要在交易时确认应收账款，并在资产负债表中确认远期外汇合同的公允价值。

在确认应收账款时，需要根据未来的货币现金流量贴现计算出的现值，并在财务报表中确认应收账款的净额。

在未来的会计期间，企业需要对确认的应收账款或应付账款进行会计确认，并将远期外汇合同的公允价值与现金流量的差额确认为外汇差价损益。

通过这样的会计处理，企业可以反映远期外汇交易对企业财务报表的影响，从而实现对远期外汇风险的套期保值。

3. 基于公允价值计量的会计处理
货币互换套期保值的会计处理需要根据远期外汇交易、期货合约交易以及基于公允价值计量等不同情况进行相应的会计确认和处理。

通过这样的会计处理，企业可以有效地对冲货币波动风险，实现对外汇风险的套期保值。

企业也需要在财务报表中充分披露货币互换套期保值交易的相关信息，向投资者和利益相关方提供透明的财务信息，从而维护企业的财务稳健和形象。

远期外汇合同套期保值的会计及税务处理

断缩水。也就是说，对于以出口为主的外贸企业，其收入主要来源为美
份合约平仓，重新签订一份３月３１日交割的合同，可以赚取０．１（６．４ —
６＿３）汇率差，远期外汇合同也就形成了公司的金融资产，其价值是：（６．４ — ６３）ｘｌＯ００００＝１００００（元）。因为１月３１日已确认的亏损１００００元，所以本月应确认的收益为１００００＋１００００＝２０ｏｏｏ（元）。
银行存款一美元62800售特定种类外币的协议又称期汇交易是外汇买卖双方对将来要交易投资收益200的外汇币种数额汇率和交割的时间等达成协议并以合同的形式确同时转销以前月份确认的公允价值变动损益及衍生金额工具000定下来
税务筹划
远期外汇合同套期保值的会计及税务处理
厦门中外运裕丰冷冻工程有限公司许挺
结合新的企业会计准则，以例示形式介绍远期外汇合同套期保值会计
的具体账务处理及税务处理
借：公允价值变动损益１００００贷：衍生工具 — — 远期外汇合同１００００２０１３年２月２８日。Ａ公司所持有的这份远期外汇交割合同的市场汇率为６．４；高于签订的远期交割汇率６．３，也就是说如果企业现在将此
一

远期外汇合同会计处理

现代资本市场为企业提供了多种方式的套期保值工具，从而使企业规避包括汇率风险在内的各种财务风险成为可能。

随着企业涉外业务的增加、规避外汇风险需求的增长以及相关法律法规的完善，各种外汇套期业务的数量将迅速增长。

研究新的经济业务对会计理论和实务的影响成为会计界迫切需要解决的问题。

本文探讨了远期外汇合同的会计处理问题。

由于远期外汇合同是一种较为简单、最为常用的套期工具，而且远期外汇合同的会计处理又涉及套期会计的一些核心问题，因此这一研究具有一定的理论和现实意义。

一、远期外汇合同及套期保值概念远期合同（forward contract）是一个在确定的将来时刻按确定的价格购买或出售某项资产的协议。

远期外汇合同是远期合同的一个子类别，是在将来某一特定时刻按事先确定的价格购买或出售特定种类外币的协议。

从会计学角度来看远期外汇合同具有以下特殊的性质：首先，它是一种外币业务。

目前会计理论中关于外币的定义有传统法和“功能货币”法两种。

传统观念认为外币是公司总部或集团母公司的记账本位币以外的货币：“功能货币”指的是某一级别的企业主体从事经营活动的主要环境中的货币。

本文并不试图讨论采用何种外币概念的会计方法能更好的实现会计目标，而是假设在给定外币概念的条件下研究远期外汇合同的会计问题。

远期外汇合同的会计处理经常涉及不同货币之间的即期、远期汇率问题。

其次，远期外汇合同是一种金融衍生业务。

金融衍生合同的一个重要特点是该类合同不需要初始投资或者初始净投资，与那些预期对市场条件具有类似反映的其他合同相比要少。

企业在签订远期外汇合同时并不发生现金的流入或流出，但是这一合同却代表了符合资产或负债的权利或义务，应在财务报告中予以反映。

公允价值是金融工具最相关而且是惟一相关的计量属性。

公允价值指的是建立在合理可靠假设和推测上最佳估计的未来现金净流量的折现值。

远期外汇合同的公允价值应该由合同规定的到期日的远期汇率决定。

最后，签订外汇远期合同的一个重要目的（尽管不是惟一目的），是对外汇业务进行套期保值。

套期保值会计处理解析【会计实务操作教程】

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套期保值会计处理解析【会计实务操作教程】一、套期保值会计准则规定
套期保值是期汇交易的一种。在外币业务处理中，对资产负债表日产生的未实现汇兑损益有两种处理方法：一是当期确认法，即在当期损益中确认；二是递延确认法，即递延到结算日确认。目前，国际上一般按企业签约的目的不同而对期汇合同进行如下分类：一是已发生外币业务确定固定的汇率，避免交易日与结算日之间由于汇率变动可能给企业带来风险而签订的合同，即套期保值；二是规避可确定外币承诺事项可能给企业带来风险而签订的合同；三是进行外币投机生意而签订的合同。在 24号准则中，作为公允价值套期的会计处理规定：套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。被套期项目因被套期风险形成的利得和损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目账面价值。对确定承诺外汇风险进行的套期，企业可以作为现金流量套期或公允价值套期。
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换成的人民币能够固定，不至于因汇率变动而造成汇兑损失，与银行签订 90天后出售 5000美元的期汇合同。有关汇率为：2008年 12月 10日即期汇率：US$=RM￥6.90，90天远期汇率：US$1=RM￥6.80，2008~12月 31日即期汇率：US$1=RM￥6.85，2009年 3 月 10日即期汇率：US$1=RM ￥6.75。有关会计处理如下：
二、套期保值会计处理（1）套期保值期汇合同的会计处理。为了反映期汇交易的情况，企业需增设“期汇合同递延损益”、“期汇合同递延折价”分别核算在期汇合同内由于汇率的变化对期汇合同远期所产生的收益或损失、折价等情况。 [例]假设富尔公司（以下简称富尔）2008年 12月 10日向美国某采购商（以下简称美商）出口货物，价值为 5000美元，信用期三个月，经运输、验货和汇款等程序，货物将于 90天内结算收汇。公司以人民币为记账本位币并核算经营损益。同日，富尔为了使 90H后收到的 5000美元兑

货币互换套期保值的会计处理

货币互换套期保值的会计处理货币互换套期保值是指企业为降低外币汇率波动风险，通过与银行签订货币互换合约来锁定未来某一时间点的汇率，从而达到保值的目的。

在进行货币互换套期保值交易时，涉及到的会计处理如下：1. 初始交易确认：企业与银行签订货币互换契约，确认交易。

在确认交易时，企业应按照交易实际情况确定交易日期、合约金额和交换的货币种类。

2. 公允价值确认：在货币互换交易确认后的每个会计报告期末，企业需要确认货币互换交易的公允价值，并将其计入资产负债表。

对于货币互换中的远期外汇合约，公允价值等于合约未来现金流的现值，计算方法可以采用市场上已发布的利率按期末折现的方法进行。

3. 利息计算和确认：货币互换在合同期限内会涉及到一笔利息交换，即企业根据货币互换合同约定，进行货币的期间利息结算。

在每个会计报告期末，企业需要计算并确认这笔利息，并根据对应的会计政策处理。

4. 公允价值变动确认：货币互换契约的公允价值可能会随市场利率的变动而发生变化。

当货币互换的公允价值发生变动时，企业需要将其计入损益表中。

公允价值变动确认时，可以采用追溯法确认或者直接确认，具体的确认方法可以根据企业的会计政策来决定。

5. 持续评估和会计披露：在整个货币互换套期保值交易期间，企业需要对风险敞口进行持续评估，并进行相应的会计披露。

包括披露套期保值交易的期限、金额、币种、风险敞口、利率风险等信息。

货币互换套期保值的会计处理涉及到交易确认、公允价值确认、利息计算和确认、公允价值变动确认以及持续评估和会计披露等步骤。

企业在处理这些会计事项时，需要根据相关会计准则和自身会计政策的要求进行操作，确保会计处理的准确性和合规性。

货币互换套期保值的会计处理

货币互换套期保值的会计处理
货币互换套期保值是指企业为了规避外汇风险，通过在外汇市场进行交易，锁定将来
外币支付或收取的金额。

它主要包括两个方面的内容，一是主要为了规避到期承担的亏损
风险，即远期外汇合同；二是为了应对可能出现的外币资金短缺，以及控制资金流动性风险，即货币掉期。

那么，货币互换套期保值的会计处理是怎样的呢？下面就介绍一下。

远期外汇合同的会计处理大致分为两个阶段，即合同开始时的初始确认和合同到期时
的结算。

合同开始时的初始确认是指企业根据合同的交易价格和期限，确认远期外汇合同的初
始公允价值，作为资产或负债计入会计报表。

以买方来说，如果交易价格高于市场价格，
那么买方确认的初始公允价值为负数，计入负债；如果交易价格低于市场价格，那么买方
确认的初始公允价值为正数，计入资产。

以卖方来说，如果交易价格高于市场价格，那么
卖方确认的初始公允价值为正数，计入资产；如果交易价格低于市场价格，那么卖方确认
的初始公允价值为负数，计入负债。

需要注意的是，对于采用远期外汇合同或货币掉期进行货币互换套期保值的企业，应
当将合同的初始公允价值和结算交易差价进行会计确认和计入会计报表。

在会计报表中应
当对各种外汇合同和掉期进行分别明晰的披露，以使用户能够清晰地了解企业的外汇市场
风险敞口和规避手段。

货币互换套期保值的会计处理是一项复杂的工作，需要谨慎处理，遵循相关会计准则
的要求。

企业应当建立完善的内部控制机制，确保货币互换套期保值的会计处理准确无误，并及时进行会计披露，以保证信息的真实、准确和完整。

套期保值是什么？如何进行会计处理？

套期保值是什么？如何进行会计处理？套期保值是什么意思?套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动风险的一种交易活动。

为了在货币折算或兑换过程中保障收益锁定成本，通过外汇衍生交易规避汇率变动风险的做法叫套期保值。

外汇远期合约是进行套期保值的最基本的金融衍生工具之一。

其优点在于：当金融体系不完备、运行效率低下时，它是成本最低的套期保值方式。

原因是交易相对简单，不需要保证金，涉及资金流动次数少，公司决策方式简明等。

套期保值的会计处理：从会计角度看，套期保值按套期关系可划分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类。

套期保值会计方法，是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。

【提示】套期保值的分类是一个难点，一定要从会计处理上去理解。

如果“套期工具”和“被套期项目”二条线产生的利得或损失均可以确认和计量，则应同时计入当期损益，一盈一亏对冲，此时该套期保值分类为公允价值套期;如果“套期工具”产生的利得或损失可以确认和计量，但“被套期项目”还未发生利得或损失，故不能确认和计量，则只能将“套期工具”产生的利得或损失先计入资本公积(其他资本公积)，等到“被套期项目”产生利得或损失计入损益的当期，才将“套期工具”计入资本公积的利得或损失转入当期损益，以实现对冲，此时该套期保值分类为现金流量套期。

境外经营净投资套期是一个特例，比照现金流量套期进行处理，在考试中应重点掌握公允价值套期和现金流量套期。

(一)套期工具及被套期项目的认定1.套期工具套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具。

远期外汇合约套期保值的会计处理

远期外汇合约套期保值的会计处理远期外汇合约套期保值的会计处理我国《企业会计准则第24号——套期保值》将套期保值分为3种：公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。

现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。

境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期，其中境外经营净投资是指企业在境外经营净资产中的权益份额。

对这3种套期保值的会计处理是不一样的。

公允价值套期中的套期工具，其公允价值变动的损益直接计入当期损益；被套期项目因被套期风险形成的利得或损失也直接计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。

现金流量套期工具中的有效套期部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映；无效套期的部分，直接计入当期损益；被套期项目若为预期交易，则原来直接确认为所有者权益的公允价值变动损益，在被套期预期交易影响企业损益的相同期间转出，计入当期损益。

境外经营净投资套期应当按照类似于现金流量套期来进行会计处理。

(一)外币应收、应付事项套期保值的会计处理假设公司以本国货币记录各种外币事项，若对赊销、赊购的应收、应付项目进行套期保值，就可以抵消汇率变动的风险。

在这样的业务中，套期保值时的各交易环节，形成的损益，就成了企业进行外汇远期合约交易时必须处理的会计事项。

例1：X公司于20×8年12月1日购入境外Y公司价值6000元外币(FC)的存货，约定90天以后支付款项，交易日外币对人民币的即期汇率为1：1．2。

为了避免汇率变动的风险，X公司与经营外汇银行签订了将于次年3月1日按l：1．205的汇率购买6 000元外币的外汇远期合约，并在20×9年3月1日以净额方式结算该远期外汇合约。

会计经验：企业境外经营净投资套期保值的会计处理

企业境外经营净投资套期保值的会计处理企业境外经营净投资套期保值的会计处理我国《企业会计准则第24号套期保值》第三十二条规定，对境外经营净投资的套期，应当按照类似于现金流量套期会计的规定处理。

也就是说，套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映；处置境外经营时，上述在所有者权益中的利得或损失应当转出，计入当期损益；套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，应当计入当期损益。

例4：20x8年12月1日，X公司持有欧元计价的境外经营净投资，价值人民币5000000元。

X公司将这一投资划分为长期股权投资。

X公司预期将在3个月后收回投资，为避免欧元的价值波动使得境外经营净投资价值受损，x公司签订了一份3个月期的远期外汇合约。

合约规定x公司将于3个月后出售等值的欧元。

20x8年12月31日，欧元贬值，投资缩水6000元，远期合约的公允价值增加了7000元。

20X9年2月30日，欧元继续贬值，投资缩水4000元，远期合约的公允价值又增加了4500元。

1．20x8年12月1日：借：被套期项目境外经营净投资5000000贷：长期股权投资50000002．20x8年12月31日：假定，企业认定远期合约的公允价值变动与实际净投资的价值变动之间的差异为无效套期部分。

根据准则的规定，套期中的有效套期部分计入所有者权益，而无效套期部分直接计入当期损益。

借：套期工具远期外汇合约7000贷：资本公积其他资本公积6000公允价值变动损益1000借：外币报表折算差额6000贷：被套期项目境外经营净投资60003．20x9年2月30日：借：套期工具远期外汇合约4500贷：资本公积其他资本公积4000公允价值变动损益500借：外币报表折算差额4000贷：被套期项目境外经营净投资4000借：银行存款11500贷：套期工具远期外汇合约1l500如果x公司不处置境外净投资，资本公积中的10000元就一直在所有者权益中单独列示。

财税实务：远期外汇合同会计处理

远期外汇合同会计处理
现代资本市场为企业提供了多种方式的套期保值工具，从而使企业规避包括汇
率风险在内的各种财务风险成为可能。

随着企业涉外业务的增加、规避外汇风险需求的增长以及相关法律法规的完善，各种外汇套期业务的数量将迅速增长。

研究新的经济业务对会计理论和实务的影响成为会计界迫切需要解决的问题。

本文探讨了远期外汇合同的会计处理问题。

由于远期外汇合同是一种较为简单、最为常用的套期工具，而且远期外汇合同的会计处理又涉及套期会计的一些核心问题，因此这一研究具有一定的理论和现实意义。

一、远期外汇合同及套期保值概念
远期合同（forward contract）是一个在确定的将来时刻按确定的价格购买或出售某项资产的协议。

远期外汇合同是远期合同的一个子类别，是在将来某一特定时刻按事先确定的价格购买或出售特定种类外币的协议。

从会计学角度来看远期外汇合同具有以下特殊的性质：首先，它是一种外币业务。

目前会计理论中关于外币的定义有传统法和“功能货币”法两种。

传统观念认为外币是公司总部或集团母公司的记账本位币以外的货币：“功
能货币”指的是某一级别的企业主体从事经营活动的主要环境中的货币。

本文并不试图讨论采用何种外币概念的会计方法能更好的实现会计目标，而是假设在给。

新会计准则下外汇套期保值的会计处理

新会计准则下外汇套期保值的会计处理【摘要】近几年来，人民币承受着巨大的升值压力，市场不稳定性因素及汇率波动的幅度在持续增长。

企业为了将汇率改变所引发的风险降到最低，在金融市场里结合外汇衍生产品交易施行对冲，获得较低的交易成本。

外汇不仅是进行外经济贸易的基础条件，也是必须使用的货币交换形式，任何一种国际经济贸易都不能离开外汇独立进行。

企业怎样在外汇套期保值中科学合理使用会计处理方式来对其进行有效评估，这个问题已经成为财会工作迫切需要解决的问题。

本文在新会计准则的基础上，分析了外汇的定义，探讨了远期外汇合同套期保值会计处理方式。

【关键词】新会计准则外汇套期保值会计处理有效措施探讨分析一、外汇的定义在人们普遍的认知中，外汇是在与其他国家进行经济贸易活动的时候，可以用来进行结算的一种外国货币形式。

一般情况下外汇的实际表现形式有支付凭证、有价证券、外币现钞、信用票据等，外汇是国际经济贸易中的有效结算方式。

国际货币基金组织给予外汇的标准定义为：外汇是货币行政当局包括货币管理机构、外汇平准基金组织、财政部、中央银行等通过长期或短期政府债券、财政部债券、银行存款等方式来获得在国际经济贸易收支平衡持债权的持有权利。

在外汇的互换过程中，有效的期限存在非常显著的差异，在互换有效期限的基础上，我们可以将外汇划分成远期与即期外汇。

依据互换有效期限的标准，远期外汇表示贸易双方在签订买卖合同之后，按照合同中的约定在未来某一个时间履行外汇的交换，远期外汇的履行期限比较长，超过两工作日以上；而即期外汇最大的特点是要求双方在签订买卖合同两个工作日之内履行交换外汇的职责。

二、套期保值的会计处理公允价值套期符合使用套期会计方法要求，可以选择使用以下规定来对其进行处理：第一，若由于项目属于套期范围而存在的相应风险，引发的一系列经济损失或利润效益，应该将其全部纳入当期损益的计算范围之内，与此同时，对属于套期范围项目的账面价值进行适当调整。

套期保值的会计处理

套期保值的会计处理关于套期保值的会计处理套期保值，是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动风险的一种交易活动。

一、套期保值会计准则规定套期保值是期汇交易的一种。

在外币业务处理中，对资产负债表日产生的未实现汇兑损益有两种处理方法：一是当期确认法，即在当期损益中确认;二是递延确认法，即递延到结算日确认。

目前，国际上一般按企业签约的目的不同而对期汇合同进行如下分类：一是已发生外币业务确定固定的汇率，避免交易日与结算日之间由于汇率变动可能给企业带来风险而签订的合同，即套期保值;二是规避可确定外币承诺事项可能给企业带来风险而签订的合同;三是进行外币投机生意而签订的合同。

在24号准则中，作为公允价值套期的会计处理规定：套期工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。

被套期项目因被套期风险形成的利得和损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目账面价值。

对确定承诺外汇风险进行的套期，企业可以作为现金流量套期或公允价值套期。

二、套期保值会计处理(1)套期保值期汇合同的会计处理。

为了反映期汇交易的情况，企业需增设“期汇合同递延损益”、“期汇合同递延折价”分别核算在期汇合同内由于汇率的变化对期汇合同远期所产生的收益或损失、折价等情况。

【例】假设富尔公司(以下简称富尔)2008年12月10日向美国某采购商(以下简称美商)出口货物，价值为5000美元，信用期三个月，经运输、验货和汇款等程序，货物将于90天内结算收汇。

公司以人民币为记账本位币并核算经营损益。

同日，富尔为了使90H后收到的5000美元兑换成的人民币能够固定，不至于因汇率变动而造成汇兑损失，与银行签订90天后出售5000美元的期汇合同。

有关汇率为：2008年12月10日即期汇率：US$=RM￥6.90，90天远期汇率：US$1=RM￥6.80，2008~12月31日即期汇率：US$1=RM￥6.85，2009年3月10日即期汇率：US$1=RM￥6.75.有关会计处理如下：2008年12月10日会计处理富尔向美商出口并发货，以应收账款记账，按当日汇率确认收入：借：应收账款(应收美元——美商)(6.9×5000) 34500贷：产品销售收入34500同日，富尔与银行签订期汇合同，约定90天后按远期汇率US$1=RM￥6.80出售5000美元，取得人民币34000元。

外汇套期保值会计核算与新会计准则

外汇套期保值会计核算与新会计准则本文结合新会计准则,对远期外汇合同套期保值的会计处理问题进行了分析。

一、外汇套期保值的会计处理(一)远期外汇概述任何对外经济交往都离不开外汇,各个国家之间的贸易关系都会引起不同货币之间的互相交换。

国际货币基金组织(IMF)是这样定义外汇的:所谓外汇是“货币行政当局(中央银行、货币管理机构、外汇平准基金组织及财政部)以银行存款、财政部债券、长短期政府债券等形式所保有的在国际收支平衡时可以使用的债权。

而我们平时所说的外汇可以理解为:以外国货币表示的并且可以用于国际结算的信用票据、支付凭证、有价证券以及外币现钞。

根据外汇交易的交割期限,外汇可以分为即期外汇和远期外汇。

根据这一标准,即期外汇是指外汇买卖成交后,在两个营业日内办理交割的外汇;而远期外汇则是外汇买卖合约签订时,预约在将来某一个日期(两日以上)办理交割的外汇。

(二)会计处理公允价值套期满足运用套期会计方法条件的,应当按照下列规定处理:1.套期工具为衍生工具的,套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生工具的,套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。

2.被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值。

被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产,也应当按此规定处理。

二、套期有效性评价(一)运用套期保值会计方法应遵循的原则套期保值准则规定,公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期同时满足下列条件的,才能运用本准则规定的套期会计方法进行处理:1.在套期开始时,企业对套期关系有明确正式的指定(即套期工具和被套期项目之间的关系),并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件,该文件至少载明了套期工具、被套期项目、被套期风险的性质以及套期有效性评价方法等内容。

外汇套期保值业务的会计处理和披露

外汇套期保值业务的会计处理和披露一、背景随着我国人民币汇率的市场化，越来越多的企业采用衍生金融工具（远期外汇合同）对外汇汇率进行套期保值，来规避外汇汇率变动风险，以达到减少其变动对公司经营业绩的影响。

举例：2007年9月1日和10月1日，A公司与中国工商银行**分行和中国银行**分行分别签订远期结售汇总协议，约定公司在2008年的一定期间内，按约定的汇率向上述银行卖出总额分别为332.9万和400万的美元（兑换成人民币），公司将上述套期业务划分为现金流量套期，具体情况如下：工行协议的具体约定事项如下：中行协议的具体约定事项如下：二、外汇套期保值业务的会计处理1、判断根据公司董事会对上述远期结售汇协议中套期关系、风险管理目标和套期策略的确认，并结合公司2008年外销收汇情况，公司预计2008年外销收汇远大于732.9万美元，且预期美元汇率将不断贬值，公司将很可能完成该项交易，因此符合现金流量套期的概念。

《企业会计准则第24号－套期保值》规定，现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期。

该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。

2、套期有效性的评价（1）公允价值变动的计算查询外汇牌价，美元兑人民币2007年12月28日远期汇价表（最好采用2007年12月31日的远期外汇牌价，由于休假日无法获得，因此以最接近资产负债表日的远期汇价代替），如下：注：远期汇价表中2008年8月无远期汇价，采用计算的方法得出值。

工行套期工具公允价值变动计算过程如下：中行套期工具公允价值变动计算过程如下：D：该远期汇率指在资产负债表日未来交割的远期银行买价，即资产负债表日远期汇率F：年折现率（2007年度银行同期贷款的平均利率取近似值7%）G：现值系数-FV（J/12,I,,1）H：套期工具公允价值变动ROUND（(B-D)*A/G,2）（2）预计未来现金流量现值变动的计算查询外汇牌价，美元兑人民币2007年9月1日和2007年10月1日的部分远期汇价表如下：工行套期预计未来现金流量现值变动计算过程如下：中行套期预计未来现金流量现值变动计算过程如下：C：合同签订日远期汇率指合同签订时未来交割时的一个远期汇率。