2018年初级会计实务第二章资产知识点总结
2018年《初级会计实务》第二章 资产
资产初始成本的确定（固定资产、无形 资产、长期股权投资、存货等）、计划 成本法、资产的确认条件
交易性金融资产初始计量及后续计量、 固定资产初始计量及后续计量
—
1题12分 —
存货初始计量、后续计量（发出、毁损
、处置、领用、跌价)
（一）现金管理制度 ➢ 现金的使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金
➢ 现金的库存限额 开户银行应根据客户单位实际需要，核 定企业3-5天日常开支所需的库存现金限 额 偏远地区和交通不方便地区企业可多于5 天，不得超过15天； 企业需要补充库存现金时，须签发现金 支票，向银行提取现金； 未经银行批准不得“坐支”现金。
库存现金
➢ 现金日常收支管理 不准“白条顶库”； 不准单位之间相互借用现金； 不准谎报用途套用现金； 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支 取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 不准保留账外公款； 禁止发行变相货币，不准任何票券代替人民币 在市场上流通。
库存现金
➢ 企业内部现金管理 应坚持“钱账分管”的内部控制制度； 企业库存现金的收付保管，应由专职或 兼职的出纳人员负责； 出纳员不得监管收入、费用、债权、债 务等账簿的登记工作及会计稽核及会计 档案保管工作，有关印鉴也要实行分管。
库存现金-（二）现金的账务处理
（二）现金的账务处理 企业应设置“库存现金”账户对现金进行总分类 核算。“库存现金”是资产类账户，收入现金时， 记入借方；付出现金时，记入贷方；余额在借方， 表示库存现金结存数。
初级会计实务 第二章重点掌握
第二章负债第一节短期借款★资产负债表日计算确定的短期借款利息费用计提时借：财务费用贷：应付利息第二节应付及预收款项一、应付账款★应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
付清货款：借：应付账款贷：银行存款财务费用★企业转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入二、应付票据★企业支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款三、预收账款发出货物：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）第三节应付职工薪酬【知识点】应付职工薪酬一、应付职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
职工薪酬主要包括以下内容：（一）短期薪酬短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。
短期薪酬具体包括：1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.短期带薪缺勤7.短期利润分享计划8.其他短期薪酬（二）离职后福利离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。
三、短期薪酬的核算（一）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴（1）计提货币性职工薪酬时借：管理费用生产成本制造费用劳务成本等贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——职工福利费3.国家规定计提标准的职工薪酬对于国家规定了计提基础和计提比例的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬4.短期带薪缺勤（1）累积带薪缺勤，是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。
(完整版)初级会计实务第二章资产
第二章资产（一）考情分析重者恒重，《初级会计实务》考试每年的重点内容是基本固定的。
本章作为《初级会计实务》中的重中之重，在历年的考试中均占到了约30%的分值，覆盖了包括单选、多选、判断、不定项在内的所有题型。
此外，本章综合性较强，与其他章节联系紧密，考生应学会融会贯通，才能从容应对。
知识点资产的概念与分类一、概念资产——企业过去的交易或事项形成的（①）、由企业拥有或控制的（②）、预期会给企业带来经济利益的资源（③）。
特点②举例：融资租入的固定资产属于租入企业的资产。
因为融资租入的固定资产，对承租方而言，尽管其并不拥有该项资产的所有权，但租赁合同规定的租赁期相当长，接近于该项资产的使用寿命，承租方实际控制了该资产的使用及其所能带来的经济利益，所以承租方应将其作为资产确认。
不属于资产的几种情况：1.计划购入的资产2.经营租入的资产和融资租出的资产3.盘亏或毁损的资产【例题·多选题】（2009）下列各项中，符合资产定义的有（）。
A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产『正确答案』ABD『答案解析』委托加工物资、尚待加工的半成品和融资租入的固定资产都属于资产负债表中的存货项目，即属于资产的一部分；受托代销商品不符合资产的定义，不属于资产。
二、分类【例题·单选题】下列各项中，属于非流动资产的是（）。
A.存货B.交易性金融资产C.可供出售金融资产D.货币资金『正确答案』C『答案解析』选项A、B、D均属于流动资产。
第一节货币资金★★一、概念货币资金——企业经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
知识点库存现金一、概念库存现金——存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，是企业流动性最强的资产。
二、现金管理制度【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。
A.支付职工奖金800元B.支付零星办公用品购置费900元C.支付物资采购货款2 300元D.支付出差人员必须随身携带的差旅费5 000元『正确答案』C『答案解析』根据《现金管理暂行条例》规定，现金的使用范围不包括支付物资采购货款。
【章节考点】2018年安徽初级会计实务章节详解：资 产
【章节考点】2018年安徽初级会计实务章节详解：资产2018年初级会计资格考试预计在5月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些初级会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！资产[基本要求](一)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查(二)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对(三)掌握其他货币资金的核算(四)掌握应收票据、应收账款、预收账款和其他应收款的核算(五)掌握交易性金融资产的核算(六)掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查(七)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算(八)掌握长期股权投资的核算(九)掌握固定资产和投资性房地产的核算(十)掌握无形资产的核算(十一)熟悉长期股权投资的核算范围(十二)熟悉无形资产的内容(十三)熟悉其他资产的核算(十四)了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理[考试内容]资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产按其实物形态，可以分为有形资产和无形资产，按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产，按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。
第一节货币资金一、库存现金(一)现金管理制度1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
(二)现金的账务处理单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
(三)现金的清查单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
初级会计实务讲义-第二章资产
初级会计实务讲义-第二章资产第二章资产预测分值：30分教材变化章节主要变化内容全篇增值税税率: 16%、10%第2章1.应收账款计提的坏账损失计入“信用减值损失”；2.交易性金融资产①购入：支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期而尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目（应收股利、应收利息）；②收到支付价款中股利和利息，不确认为投资收益；③出售：原计入公允价值变动损益的公允价值变动不再转入投资收益；3.固定资产①不动产在建工程领用产品，强调相应的进项税额需转出；②固定资产在生产经营期间出售损益，不再计入营业外收支，而是计入“资产处置损益”账户；③固定资产盘亏，按净损失转出相应的进项税额；4.无形资产出售损益，不再计入营业外收支，计入“资产处置损益”账户第一节货币资金一、库存现金（现金的清查）★★★账簿库存现金总账（会计）与库存现金日记账（出纳）分类核算盘亏审批前审批后借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款+ 应由责任人赔偿或保险公司赔偿借：管理费用+ 无法查明原因的贷：待处理财产损溢盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款+ 应支付给有关人员或单位的贷：营业外收入+ 无法查明原因的口诀：亏管费，盈外收无法查明原因库存现金盘亏计入管理费用，无法查明原因库存现金盘盈计入营业外收入。
经典考题考法：1.盘盈盘亏的处理结果？（2018年拓展考到了借贷方向）2.盘亏损失的计算？【多选题】（2018年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款『正确答案』AB【单选题】（2017年）2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。
经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。
初级会计实务中资产章节知识点
初级会计实务中资产章节知识点
1. 资产是什么呀，哎呀，就好比你手里的钱、你买的车，这些都是资产嘛！比如你有十万元现金，这就是你的资产啊！
2. 存货也很重要哦！就像商店里的那些商品，等着卖出去呢，这就是存货呀！比如说超市架子上满满的货物，那不就是存货嘛！
3. 固定资产懂不？就像你家的房子、你公司的设备，长久能用的就是固定资产呀！就像工厂里那台一直运作的大型机器。
4. 无形资产也蛮神奇的嘞！像专利呀、商标呀，看不见摸不着但也值钱呀！比如说某个很有名的商标，那价值可高了去了。
5. 应收账款会吧？不就是别人欠你的钱嘛！比如你的朋友借了你的钱还没还，这就是应收账款呀！
6. 金融资产也别忽视呀！像股票、债券，那都是金融资产呢。
就好比你买的那些股票，随时可能涨或跌。
7. 长期股权投资也得知道呀！你投资到其他公司的份额，这就是呀！比如你参股了一家企业。
8. 投资性房地产也有意思呀！专门用来出租赚钱的房子就是呀！像那些出租的写字楼。
9. 资产减值可不能小看！就好像东西用久了会贬值一样。
比如说一台旧电脑，可能就减值了不少呢！
我的观点结论是：资产章节的知识点真的非常丰富多样，掌握了这些对理解初级会计实务太重要啦！。
初级会计职称《初级会计实务》第二章+资产
资产的后续计量与处置
资产的后续计量
资产的后续计量是指在资产的使用过程 中，应按照一定的方法对资产的账面价 值进行调整。例如，固定资产应按照其 预计使用寿命和净残值进行折旧计提； 无形资产应按照其预计使用寿命进行摊 销等。
VS
资产的处置
资产的处置是指企业将资产以出售、转让 、报废等方式进行处理。在处置过程中， 企业应按照相关规定进行会计处理，如确 认处置损益、结转固定资产清理净损益等 。
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核算
其他流动资产的核算包括确认、计量、记录和报告等方面的内容。企业应按照国家有关规定，建立健 全的其他流动资产内部控制制度，确保其他流动资产的安全和完整。
03
非流动资产
长期股权投资
长期股权投资概述
长期股权投资是指企业通过购买或换取其他企业的股权，从而获得 对该企业的控制权或影响力的投资行为。
长期股权投资的分类
其他非流动资产的核算方法
其他非流动资产的核算方法包括初始计量、后续计量和处置。
04
资产的管理与核算
资产的取得与初始计量
资产的定义与分类
资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产分为流 动资产和非流动资产。
资产的初始计量
资产的初始计量是指在企业取得资产时，应按照其实际成本进行计量。具体而言，资产的成本包括购买价款、相 关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于该资产的相关支出。
无形资产ห้องสมุดไป่ตู้核算方
法
无形资产的核算方法包括初始计 量、后续计量和处置。
其他非流动资产
01
其他非流动资产概述
其他非流动资产是指除长期股权投资、固定资产和无形资产以外的其他
初级会计实务第二章资产重点总结初级必考
第一节货币资金1、其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金.主要包括:银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
2、企业收到退回的银行汇票多余款项时，记入“其他货币资金”科目的贷方。
3、企业将款项汇往外地开立采购专用账户，根据汇出款项凭证编制付款凭证时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目4、库存现金账应该分别设置库存现金总账和库存现金日记账，并分别核算总账和现金日记账。
5、企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
6、现金短缺先计入待处理财产损溢，无法查明原因报经批准后计入管理费用。
现金短缺报经批准后的相关会计处理为：借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢7、现金溢余，属于无法查明原因的，计入营业外收入。
现金溢余报经批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（支付给有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因）8、银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。
第二节应收及预付款项1、企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，借：坏账准备贷：应收账款2、应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
商业汇票的贴现利息应当通过“财务费用”进行核算。
3、企业应通过“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况。
但是预付货款业务不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，其所发生的预付货款，可通过“应付账款”科目核算。
初级会计职称《会计实务》第二章：资产
初级会计职称《会计实务》第二章：资产在初级会计职称考试的《会计实务》中，第二章“资产”是一个非常重要的章节。
资产作为企业财务状况的重要组成部分，对于理解企业的经济活动和财务状况具有关键意义。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
这是一个比较抽象的概念，但我们可以通过具体的例子来理解。
比如说，企业购买的机器设备，用于生产产品，这就是企业的资产，因为它是过去购买形成的，企业拥有它并且能通过它生产产品获得经济利益。
资产的分类有很多种，常见的包括流动资产和非流动资产。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
像库存现金、银行存款、应收账款、存货等都属于流动资产。
而非流动资产则是指流动资产以外的资产，比如长期股权投资、固定资产、无形资产等。
先来说说货币资金。
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
库存现金就是企业保存在保险柜里的现金，用于日常的零星开支。
银行存款呢，就是企业存放在银行的款项。
而其他货币资金则包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
在实际工作中，我们要做好货币资金的收付和保管工作，确保账实相符。
应收账款也是一项重要的流动资产。
当企业销售商品或提供劳务，而购买方没有立即支付款项时，就形成了应收账款。
这时候企业要对应收账款进行核算和管理，及时催收款项，避免形成坏账。
同时，还要根据谨慎性原则，对应收账款计提坏账准备，以应对可能收不回来的账款。
存货是企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
存货的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法等。
不同的计价方法会影响企业的成本和利润，所以在选择计价方法时要谨慎，并保持一贯性。
[PPT荟萃]2018初级会计实务第二章资产课件
![[PPT荟萃]2018初级会计实务第二章资产课件](https://img.taocdn.com/s3/m/7339d36acfc789eb172dc87f.png)
Our greatest weakness lies in giving up. The most certain way to succeed is always to try just one more time
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第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使 用现金支付的款项有 5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; 如金银、工艺品、废旧物资等的价款。 6)出差人员必须随身携带的差旅费;
Our greatest weakness lies in giving up. The most certain way to succeed is always to try just one more time
第二节.货币资金
（一）库存现金
1.现金管理制度 (1)库存现金使用范围 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定,企业可使 用现金支付的款项有 1)职工工资、津贴;
超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转 为储蓄存款或以支票、银行本票支付。
确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支 付。
Our greatest weakness lies in giving up. The most certain way to succeed is always to try just one more time
【表格串讲总结】2018《初级会计实务》第二章 资产
6/勤于学、善于思、敏于行
2018 《经济法基础》 2018 《初级会计实务》
单击此处编辑母版标题样式 审
清查
灾害不需转出） 借：原材料（残料） 存货的 其他应收款（责任人或保 清查 险公司赔偿） 管 审 理费用（管理不善、一般 借：待处理财产损溢 批 经营损失、自然损耗） 贷：管理费用 后 营业外支出（非常损 失） 贷：待处理财产损溢 7/勤于学、善于思、敏于行
单击此处编辑母版标题样式
单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 年份 单选题 第五级
近3年本章分值分布
多选题 8分 4分 4分 判断题 3分 3分 3分
不定项 选择题
12分 12分 18分
合计 39.5分 31分 37分
2017年 2016年 2015年
16.5分 12分 12分
4/勤于学、善于思、敏于行
借：待处理财产损溢 单击此处编辑母版文本样式 第二级 审 贷：原材料/库存商品 第三级 批第四级 应交税费—应交增值税 第五级 前 （进项税额转出）（自然
批
盘亏（现金称短缺）
盘盈（现金称溢余） 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢
Байду номын сангаас
2018 《经济法基础》 2018 《初级会计实务》
清查 审批 盘亏（现金称短缺） 盘盈（现金称溢余） 借：待处理财产损溢 借：固定资产（重置 单击此处编辑母版文本样式 审批 累计折旧 成本） 第二级 前 固定资产减值准备 贷：以前年度损 第三级 第四级 贷：固定资产 益调整 第五级 固定资 借：以前年度损益 产的清 借：其他应收款（责任 调整 查 审批人或保险公司赔偿） 贷：盈余公积— 后 营业外支出（盘亏损失） 法定盈余公积 10% 贷：待处理财产损溢 利润分配— 未分配利润 90%
初级会计实务第二章资产第四知识点存货(上ppt课件
【解释4】针对运输费的处理：
针对发生的运输费用，如果题目中提及可以按照运输费的7%的抵扣率抵扣
增值税，则运输费（仅仅是运输费和建设基金部分，运杂费不能计算增值
税进项税额抵扣）的7%计入“应交税费—应交增值税（进项税额）”；93%
计入货物成本；如果题目没有提及7%的抵扣率，则将全部的运费计入存货
精品课件
【解释3】生产成本、制造费用最终会影响企业的存货。 【解释4】判断存货是否属于企业，应以企业是否拥有该存货的所有权， 而不是以存货的地点进行判断。以下情形属于企业的存货(关键点): 已收到发票账单并付款但尚未收到材料（在途材料、在途商品）； 【解释5】根据经济合同,已经售出而尚未运出本企业的产成品或库存商品 （2009年判断题）。 【例题1·判断题】已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品， 销售方仍应作为本企业库存商品核算。（ ）（2009年） 【答案】× 【解析】这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购 货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于 企业的资产。
D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
【答案】B
【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税计入应交税费—应交增值
【应用举例】接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料 的公允价值为400万元。至期末，来料加工业务尚未完成，共计 领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元，实际发 生制造费用60万元。则计入企业存货部分的成本为340+60=400 （万元）。加工中使用的来料部分的材料的价值不能计入本企业 存货的成本。
成本。
【应用举例】B企业购入材料一批，价款为300 000元，增值税税额为51
000元，另外向运输公司支付运输费5 000元，运输费的进项税额扣除率为
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月末：借：原材料（计划成本）
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初：借：原材料 （红字）
贷：应付账款—暂估应付账款
知识点
考点
原材料
计划成本法下发出材料
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
其他业务成本
委托加工物资
贷：原材料（计划成本）
计算材料成本差异率（期初差异的确定，借正贷负）
当月增加，当月计提
当月减少，当月不摊
摊销方法
反映经济利益的预期实现方式，无法可靠确定的，采用年限平均法
摊销期限
按月
残值
一般为零
账务处理
借：管理费用（管理用）
其他业务成本（出租）
生产成本等（生产产品）
贷：累计摊销
知识点
考点
无形资产的处置
账务处理
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出（处置损失）
存货跌价准备
贷：库存商品
第五节 固定资产
知识点
考点
外购
一般纳税人
动产
借：固定资产/在建工程（P+T+F）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
借：在建工程
贷：银行存款
原材料
应付职工薪酬等
借：固定资产
贷：在建工程
知识点
考点
外购
一般纳税人
不动产
借：固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额） 60%
贷：银行存款等
借：在建工程③ 借：营业外支出
贷：工程物资 贷：在建工程④
借：固定资产（①+②+③-④）
贷：在建工程
费用化支出
借：管理费用（管理部门和生产车间）
销售费用（销售部门）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
知识点
考点
处置
转入清理
借：固定资产清理①
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
发生清理费用
贷：应收票据
银行存款（差额）
知识点
考点
应收票据
账务处理
借：银行存款（实际收到的款项）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
借：银行存款/应收账款
贷：应收票据
知识点
考点
预付账款
采购业务产生的债权，属于资产类账户
不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款可以通过“应付账款”科目的借方核算
账务处理
借：预付账款
贷：银行存款
第二章 资 产
第一节 货币资金
知识点
考点
库存现金
现金管理制度
使用范围：8个
限额：3－5天
收支规定：当日送存，不得坐支
现金清查
短缺：借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款（应收赔款）
管理费用（无法查明原因）
贷：待处理财产损溢
溢余：借：库存现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应付款项）
营业外收入（无法查明原因）
知识点
考点
银行存款
核对
银行对账单与银行存款日记账余额
未达账项
银行已收，企业未收
银行已付，企业未付
企业已收，银行未收
企业已付，银行未付
注意
银行存款余额调节表不是原始凭证
知识点
考点
其他货币资金
银行汇票存款
提示付款期限为自出票日起一个月
银行本票存款
提示付款期限为自出票日起最长不得超过两个月
借：固定资产
贷：在建工程
知识点
考点
建造
出包工程
借：在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）
应交税费—待抵扣进项税额
贷：银行存款等
借：固定资产
贷：在建工程
知识点
考点
折旧
影响因素10%
原价，预计净残值，固定资产减值准备，使用寿命（复核）
折旧范围
时间范围
当月增加，下月计提；当月减少，下月不提
已达到使用状态但未办理竣工决算的固定资产
贷：银行存款
注：按公允价值比例分配成本
知识点
考点
建造
自营工程
借：工程物资
应交税费—应交增值税（进项税额）60%
应交税费—待抵扣进项税额 40%
贷：银行存款等
借：在建工程
贷：工程物资
知识点
考点
建造
自营工程
借：在建工程
应交税费—待抵扣进项税额
贷：原材料
库存商品
银行存款
应付职工薪酬等
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：无形资产
应交税费—应交增值税（销项税额）
营业外收入（处置利得）
实际成本法下取得材料
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金等
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金等
借：原材料
贷：在途物资
月末：借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初：借：原材料 （红字）
贷：应付账款—暂估应付账款
知识点
考点
原材料
实际成本法下发出材料
其他应收款
应收取的赔款、罚款
应收的出租包装物的租金
应向职工收取的各种垫付款项
存出保证金
知识点
考点
应收款项减值
计算
当期应计提坏账准备＝应有余额－已有余额
应有余额＝应收款项账面余额－预计未来现金流量现值
＝应收款项期末余额×坏账准备计提比例
账务处理
借：资产减值损失
贷：坏账准备账面价值减少，账面余额不变
借：坏账准备
外购
借：无形资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
自行研发
不符合资本化条件的支出
借：研发支出—费用化支出
贷：银行存款等
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出
符合资本化条件的支出
借：研发支出—资本化支出
贷：银行存款等
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出
知识点
考点
无形资产的摊销
摊销范围
使用寿命不确定不摊销
支付加工费等
借：委托加工物资
贷：银行存款等
验收入库
借：库存商品
原材料等
贷：委托加工物资
借或贷：材料（产品）成本差异
知识点
考点
委托加工物资
账务处理
增值税
一般纳税人：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
小规模纳税人：
借：委托加工物资
贷：银行存款
消费税
收回后直接出售：
借：委托加工物资
贷：银行存款等
贷：公允价值变动损益 （或相反）
知识点
考点
出售
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产—成本
（或借记）—公允价值变动
投资收益（或借记）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
转让收益：
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税 （卖出价－买入价）/（1＋6%）×6%
转让损失：（年末转回）
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
投资收益（交易费用）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金等
注意：初始入账金额包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
知识点
考点
持有期间
借：其他货币资金—存出投资款
贷：投资收益（价款中包含的现金股利和利息）
借：应收股利
贷：投资收益（持有期间的现金股利和利息）
借：交易性金融资产—公允价值变动
信用卡存款
贷记卡和准贷记卡
信用证保证金存款
存出投资款
外埠存款
不计利息，只付不收，付完清户
第二节 应收及预付款项
知识点
考点
应收票据
付款期限
不超过6个月
分类
商业承兑汇票和银行承兑汇票
账务处理
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：应收票据
贷：应收账款
借：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：投资收益
第四节 存货
知识点
考点
成本确定
采购成本
购买价款＋三税一费与不能抵扣＋六费一损耗
商品流通企业：计入成本；先进行归集，再分摊；金额较小的，计入当期损益
加工成本
直接人工＋制造费用
其他成本
为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用
不计入成本的费用
非正常损耗
验收入库后的仓储费用
知识点
考点
原材料
本期销售商品成本＝本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本
知识点
考点
存货清查
盘盈
借：原材料等
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
盘亏
借：待处理财产损溢
贷：原材料等
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
应交税费—待抵扣进项税额 40%
贷：银行存款
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—待抵扣进项税额
知识点
考点
外购
小规模纳税人
借：固定资产/在建工程（包括增值税）
贷：银行存款等
借：在建工程（安装费+增值税）
贷：银行存款等