8.2.5 科目汇总表核算程序
科目汇总表账务处理的基本程序【会计实务操作教程】
编可不编； 2.编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。 （二）优缺点及适用范围
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作 量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。 适用范围：经济业务较多的单位。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
科目汇总表账务处理的基本程序【会计实务操作教程】 （一）基本内容 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根 据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一 种账务处理程序。 科目汇总表是根据记账凭证汇总而成的。其特点是编制科目汇总表并 据以登记总分类账。其记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序 基本相同。 科目汇总表账务处理程序的一般程序是： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表； 6.根据科目汇总表登记总分类账； 7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总 分类账的余额核对相符； 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 注意：
科目汇总表账务处理程序
3200
营业费用
3800
主营业务成本
29000
合计
￥36000
￥36000
(三)现以资料(一)所填制的5—2至5－18记账凭证为依据，采用全部汇总的方法对记账凭证定期（15天）编制科目汇总表（分类汇总从略）。
1．12月1日至12月15日(1)“T”字账
银行存款
实收资本
原材料
60000
46800
表5-21现金 总账
31
汇2
16-31日汇总过入
2900
3300
借
500
12
31
本月合计
2900
3300
借
500
表5-22银行 存 款 总账
15
汇1
1—15日汇总过入
158500
54800
借
283700
31
汇2
16-31日汇总过入
6600
借
277100
科目汇总表账务处理程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大减少登记总分类账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
2800
700
6600
3200
3200
29000
29000
主营业务收入库存商品本年利润
79000
29000
36000
79000
79000
29000
36000
79000
(2)上面“T”字账记入科目汇总表，如表5－20所示表5-20科 目 汇 总 表
2005年12月16日至31日汇字第2号
会计科目
账
页
科目汇总表账务处理程序
目汇总表。
三、科目汇总表账务处理程序的基本流程
原始凭证
汇总原始 凭证
收款 付款 转账 记账凭证
银行存款日记账 库存现金日记账
科
(核对)
目
汇
总分类账
总
表
（核对）
明细分类账
会计报表
四、 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围
●
1. 优点
● 根据科目汇总表登记总分类账，可以大幅度减少登记总账的工作量；编制科目汇总表还可以进行 试算平衡，有利于保证总账登记的正确性。
●
2. 缺点
● 科目汇总表账务处理程序的缺点是：科目汇总表只反映相关科目的本期借、贷方发生额，并按汇 总的借、贷方发生额登记总分类账，不能反映账户的对应关系或经济业务的来龙去脉，不便于根 据账簿记录查对账目。
科目汇总表账务处理程序
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一、科目汇总表账务处理程序的含义
● 科目汇总表账务处理程序又称为记账凭证汇总表账务处理程序，是根据 一定时期的全部记账凭证定期编制科目汇总表，汇总计算每一个会计科 目的借方和贷方本期发生额，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种 账务处理程序。
二、科目汇总表的编制
● 1. 科目汇总表的编制原则 ● 科目汇总表又称记账凭证汇总表，其编制原则是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同会计科
●
3. 适用范围
● 科目汇总表账务处理程序适用于所有类型的企业，特别是经营规模较大、经济业务复杂、记账凭 证较多的企业。
谢谢观看
科目汇总表账务处理程序
运费专题
(1)2010年3月5日，甲企业销售给乙企业A产品一批，开具
的增值税专用发票注明价款10000 元，税款1700元。代垫
步骤：①开出结算收据；②将收到的转账支票送 存银行，并填制进账单；③根据收据和进账单填制收 款凭证。
科汇
【经济业务】
(7)12日，向北京市东方木器厂销售甲产品8套， 单价12000元，增值税税率17%，产品已发出，货 款尚未收到。（北京市东方木器厂基本信息——开 户行：中国工商银行北京临水分理处；账号： 09087008；地址：北京市海淀区临水路6号；联系 电话：；纳税人识别号：1123）
科汇
【经济业务】
(3)4日，向北京市新华公司销售甲产品10套，单价 12000元，增值税税率17%，产品已发出。收到转账支 票（支票号：0311），送存银行。（北京市新华公司 基本信息——开户行：中国工商银行北京余庆分理处； 账号：70888702；地址：北京市丰台区余庆路6号； 联系电话：；纳税人识别号：1102）
本进行日常核算。
借：原材料
201000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款
235000
科汇
【经济业务】 (2)3日，到北京市新外百货公司购买办公用品4000元，
货款以现金支付。（纳税人识别号：11784；开票人：梁 静）
步骤：①代北京市新外百货公司填制一张发票；②根 据收到的发票和实际交纳的现金数额填制付款凭证。
步骤：①根据实际销售额填制增值税专用发票；
科目汇总表核算程序
保证准确性
按照会计科目汇总，能够 保证总账的准确性，避免 因手工登记总账而产生的 误差。
方便对账
科目汇总表可以作为对账 的依据，方便会计人员核 对总账与明细账是否一致。
科目汇总表核算程序的重要性
01
02
03
提高工作效率
通过汇总记账凭证，可以 减少登记总账的工作量， 提高会计工作的效率。
保证准确性
按照会计科目汇总，能够 保证总账的准确性，避免 因手工登记总账而产生的 误差。
税务申报
在科目汇总表核算程序的 支持下，企业可以方便地 进行税务申报，提高申报 效率和准确性。
应用场景
企业日常账务处理
科目汇总表核算程序适用 于企业日常账务处理，包 括但不限于凭证录入、账 目查询、报表生成等。
资金管理
通过科目汇总表核算程序， 企业可以对各类资金账户 进行统一管理，实现资金 的集中控制和调度。
03 科目汇总表核算程序的实 务操作
03 科目汇总表核算程序的实 务操作
日常账务处理
审核原始凭证
对所有经济业务涉及的 原始凭证进行审核，确 保凭证的真实性、合法
性和合规性。
填制记账凭证
根据审核无误的原始凭 证，填制记账凭证，记 录经济业务的具体内容。
登记明细账
将记账凭证中的信息登 记到相应的明细账中， 确保账目记录的准确性
包括营业收入、营业成本、营业税金及附 加、管理费用等科目，用于记录企业经营 成果和利润形成情况。
负债类科目
包括短期借款、应付账款、应交税费等科 目，用于记录企业负债增减变动情况。
成本类科目
包括生产成本、制造费用等科目，用于记 录企业生产成本和制造费用的归集和分配 情况。
所有者权益类科目
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账.在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同,只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
二、科目汇总表账务处理程序一般程序科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示:图5—3三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇总表根据记账凭证多少,一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：(一)全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上,据以登记总分类账。
（二)分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤:第一步：作“T”字账（也叫“丁字账"）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T"字上方为科目名称（只列示一级科目）, “T”字的左方为科目借方金额，“T"字右方为贷方金额。
第二步:科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计,然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额,如果不相等，查验错误并改正,直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是:“有借必有贷，借贷必相等”,因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等,所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
(一）资料1。
海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5－1 总分类账户余额表2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务,只考虑增值税，增值税税率17％)1。
12月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行. (银收字01号)2.12月3日,从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。
共计46800元，材料已验收入库,款项已用银行存款支付。
科目汇总表核算程序
汇字第1号
贷方发生额 记账凭证 起讫号数
银行存款
54 000
应收账款
300 4 000 10 000 1 700 50 000
1、借：银行存款
12 000
4000 贷：应收账款—甲公司
4000
主营业务收 入 应交税费
2、借：应收账款—乙厂 11700 贷：主营业务收入—A产品 10000 略 应交税费—应交增值税（销项税额）1700 3、借：应收账款—乙厂 贷：银行存款 4、借：银行存款 贷：实收资本 300 300 50000 50000
四、科目汇总表核算程序的 优缺点
• （一）优点： 减少了登记总账的工作量，并可利用科 目汇总表进行试算平衡。 • （二）缺点： 不能反映科目间的对应关系，不便查对 账目。 • （三）适用范围： 规模大，业务量多的单位。
小结
１、科目汇总表核算程序的主要特点 ２、科目汇总表核算程序的记账程序
３、科目汇总表的编制方法 4、科目汇总表的优缺点及适用范围
课堂检测
一、选择题 1、科目汇总表核算程序下，登记总账的依据是（ B ）。 A、记账凭证 B、科目汇总表 C、利润表 D、转账凭证
二、判断题 × ） 1、科目汇总表核算程序是最基本的会计核算程序。（ 2、科目汇总表核算程序适用于规模较大，业务量较多的单位。 （ √ ） 三、填空题 科目汇总表的编制方法有两种，一种是 全部汇总 ，一种是 分类汇总 。 四、实训题 习题
问题思考：1.目前我国采用的会计核算程序
主要有哪些？
（１）、记账凭证核算程序
（２）、科目汇总表核算程序 （３）、汇总记账凭证核算程序 （４）、多栏式日记账核算程序 （５）、日记总账核算程序
科目汇总表账务处理程序
科汇
【经济业务】 (12)25日，支付本月短期借款利息1800元（银行借 款计算利息清单略）。 步骤：填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (13)25日，支付本月财产保险费10000元（转账 支票和保险业专用发票略）。 步骤：填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (14)30日，结转已销甲产品30套的生产成本 198000元（已销产品生产成本计算表略）。 步骤：填制转账凭证。
科汇
【经济业务】 (15)30日，开出转账支票向中华妇女儿童基金会捐 款50000元。（开票人：杜悦） 步骤：①填制转账支票；②代中华妇女儿童基金会 填制收据；③根据转账支票存根和收据填制付款凭证。
科汇
【经济业务】 (16)30日，本月增值税销项税额61200元，进项税 额40000元。按7%计算应交城建税，按3%计算应交教 育费附加（城建税与教育费附加计算表略）。 步骤：①根据增值税销项税额和进项税额，计算出 本月实际应交纳的增值税；②计算应交纳的城建税；③ 计算应交纳的教育费附加；④根据计算出的应交纳的城 建税和教育费附加填制转账凭证。
8553975 8553975
￥8553975
￥8553975
刘畅
管理费用
21
利润分配 利润分配2Leabharlann 11未分配利润12 1
12 30 24
期初余额 结转本年利润
结转利润分配 8553975
借 85539750 贷 贷
30656000 54883750
12 30 26
46329775
19565000 690000
119640000
8553975
17107950
94093725
324959200
8.2科目汇总表账务处理程序
科目汇总表
总账页数
借方
略
4800
37500
42300
贷方
8300 500 1500 12000 20000 42300
注意：为了便于编制科目汇总表，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户对应关系保持“一
借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。
二、一般步骤 科目汇总表账务处理程序的一般步骤是： 1.根据原始凭证填制汇总原始凭证; 2.根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证; 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账; 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表; 6.根据科目汇总表登记总分类账; 7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核
2.记账凭证账务处理程序的优点有（）。
A、登记总分类账的工作量较小 B、账务处理程序简单明了，易于理解 C、总分类账登记详细，便于查账、对账 D、适用于规模大、业务量多的大中型企业 【答案】BC
3.编制汇总记账凭证时，正确的处理方法是（）。 A、汇总付款凭证按库存现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总 B、汇总收款凭证按库存现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总 C、汇总转账凭证按每一账户的借方设置，并按对应的贷方账户归类汇总 D、汇总转账凭证按每一账户的贷方设置，并按对应原借方账户归类汇总 【答案】D
对相符; 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。
日记账
原始 凭证
记账凭 证
科目汇总表
总分类账
明细分类 账
会计报 表
三、科目汇总表账务处理程序的内容
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：第一步：作“ T'字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“ T”字右方为贷方金额。
第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5- 12 .海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率 17%1.12月1日，收到国家投入资本 60000元，存入银行。
2.12月3日，从和平公司购进 A 材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为 6800 元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
（银付字01号）3.12月7日，生产甲产品领用 A 材料300公斤，每公斤50元，计15000元。
【会计实操经验】科目汇总表账务处理程序的核算步骤
只分享有价值的知识点，本文由梁博会计学堂精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】科目汇总表账务处理程序的核算步骤
科目汇总表账务处理程序的核算步骤如下所示：
①根据原始凭证来编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证；
③根据收款凭证、付款凭证逐笔来登记现金日记账和银行存款日记账；
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；
⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；
⑥根据科目汇总表登记总分类账；
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难。
科目汇总账务处理流程
科目汇总账务处理流程一、啥是科目汇总账务处理呀。
这就好比是把家里的各种东西归归类，再统计统计数量。
在账务里呢，就是把所有的会计科目按照一定的时间（比如说一个月）的发生额都汇总起来。
这就像是把同一种类的小糖果都放在一个大盒子里，然后数一数有多少颗一样。
这样做的好处可多啦，能让账务看起来更清楚，就像把杂乱的房间整理得井井有条。
二、开始前的准备工作。
咱得先把各种记账凭证都准备好。
这记账凭证就像是记录每一笔小交易的小纸条，上面写着谁给谁多少钱啦，买了啥东西花了多少钱之类的。
然后呢，确定一下我们要汇总的会计期间，是这个月呀，还是这一个季度之类的。
这就好比是我们要决定是整理今天的玩具，还是这一周的玩具一样。
三、具体的汇总过程。
1. 咱先找个小本本或者打开电子表格，把所有的会计科目都写下来。
这就像列一个购物清单一样，把可能用到的东西都先写上。
比如说现金、银行存款、应收账款这些常见的科目。
2. 然后呢，就开始翻看那些记账凭证啦。
看到一笔涉及现金的收支，就在现金这个科目那里做个记录，是增加了还是减少了，增加或者减少了多少。
这就像是在小盒子里放进或者拿出糖果的时候做个标记一样。
对于其他的科目也都是这样操作，一张一张凭证看过去，一笔一笔地把数据汇总到对应的科目下面。
3. 在这个过程中，可千万要仔细哦。
要是不小心记错了，就像把红色的糖果记成了蓝色的糖果，那最后汇总出来的结果可就不对啦。
这就像你数家里的小猫数量，要是数错了一只，那整个统计就乱套了。
四、汇总后的检查。
汇总完了之后呢，咱得检查检查。
怎么检查呢？很简单，就是把所有科目的借方发生额加起来，再把所有科目的贷方发生额加起来。
这两个数字应该是相等的哦。
如果不相等，那就说明我们在汇总的过程中出了差错，就像搭积木的时候有一块搭错了地方，整个结构就不稳了。
这时候就得回过头去，再仔细看看那些记账凭证，看看是哪里记错了。
五、根据汇总结果做账务处理。
当我们确定汇总没有问题之后呢，就可以根据这个汇总结果来进行账务处理啦。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2.编制方法：
（1）全部汇总：将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总在一张 科目汇总表上，据以登记总分类账；（本教材使用）
实用 文 档
7
（2）分类汇总：将一定时期内的收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三 张科目汇总表，据以登记总分类账。
3.“一定时期“具体指什么？ 由业务量大小确定，一般可 5 天、10 天或 15 天 【举例】 【幻灯片演示】 资料：基础会计例题 要求：1.根据上节例子所填制的记账凭证为依据，采用全部汇总的方法按 15 天 汇总一次编制科目汇总表（仅以“库存现金”账户为例，其余从略）；
原始凭证
记 收款凭证 ①账
凭 付款凭证
证 转账凭证
原始凭证 汇总表
【问题 1】
② 现金、银行存款日记账
⑥核对
④ 科目汇总表
⑤ 总分类账
⑥核对
财 务 报 ⑦ 表
③
明细分类账
请反复观察以上会计核算程序的程序图，指出它与记账凭证核算程序有什 么区别？
【答案】
主要区别：登记总分类账的依据和方法不同。
【问题 2】
教学难点：科目汇总核算程序如何运用于实际操作之中。
【教学媒体及教学方法】
制作幻灯片
启发式讲授法、归纳法、对比法、案例演示法、练习法
【课时安排】
实用 文 档
1
2 课时（90 分钟）
【教学过程】 第一环节 复习旧课，对比引入（10 分钟） 【幻灯片演示】
记账凭证核算程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
【提问】
2.步骤 1—步骤 8 的内容，就是本节的重点及难点。 四、科目汇总表核算程序的优缺点（5 分钟） 【归纳】
实用 文 档
9
【幻灯片演示】
会计核算 程序
特点
优点
缺点
适用范围
根据记账凭证定期 减少登记总账的工 不 能 反 映 账 规 模 较 科目汇总
编制科目汇总表， 作量，并可利用科 户 之 间 的 对 大 ， 业 务 表核算程
② 现金、银行存款日记账
记 收款凭证 ①账
付款凭证 凭
证 转账凭证
⑤核对 ④
总分类账
⑤核对 ③
明细分类账
财
务 ⑥报
表
记账凭证核算程序中登记总分类账的依据是什么？
【幻灯片演示】
记账凭证核算程序中登记总分类账的依据：
直接根据记账凭证逐笔登记总账。（记账凭证核算程序的特点）
实用 文 档
2
【幻灯片演示】 反复动态演示下列会计核算程序的流程
该会计核算程序中登记总分类账的依据是什么？
【答案】
实用 文 档
3
根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。
【问题 3】
直接根据记账凭证逐笔登记总账的核算程序，我们称为记账凭证核算程序。 那么请问根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账 的核算程序，我们又称其什么核算程序呢？
2.根据编制的科目汇总表登记总分类账。 【讲解】 【幻灯片演示】 步骤 1：将本月 1-15 天所填制的记账凭证按日期先后顺序整理； 步骤 2：在工作底稿上，将所涉及的账户开设“丁”字账。
实用 文 档
8
步骤 3：将所涉及相关科目的 1-15 天记账凭证依日期先后顺序，将金额登记“丁” 字账的借贷方； 步骤 4：采用全部汇总的方法按 1-15 天汇总一次编制科目汇总表； 步骤 5：根据编制的 1-15 天的科目汇总表登记总分类账。 【强调】其余账户按该步骤进行汇总过入相应的总账中（略）。 步骤 6：将记账凭证中涉及的科目的 16-31 天金额依日期先后顺序，登记“丁” 字账的借贷方。 【强调】其余科目也按该步骤进行汇总（略）。 步骤 7：采用全部汇总的方法按 16-31 天汇总编制科目汇总表； 步骤 8：根据编制的 16-31 天的科目汇总表登记总分类账。 【强调】1.其余科目按该步骤进行汇总过入相应的总账中（略）；
现金日记账和银行存 月末，现金、银行存款日记账
款日记账、现金总账和 ⑤ 和明细分类账分别与总分类账
银行存款总账、应收账 相核对
款总账及其明细账
根据总分类账和明细分类账的
⑥
资产负债表和利润表
资料编制财务报表
相同 区别 相同 相同
三、科目汇总表核算程序的应用（45 分钟）
【提问】
【幻灯片演示】
实用 文 档
6
结合刚学习完的记账凭证核算程序，对比找出哪一个程序不相同？
程
程
记账凭证核算程序Leabharlann 科目汇总表核算程序序
序
根据各种记账凭证定期编制科 ④ 根据各种记账凭证逐笔登记总分 ④1 目汇总表
类账
④2 根据科目汇总表登记总分类账
其他程序基本一致，关键是科目汇总表的编制与据其登记总账
【讲解】
【幻灯片演示】
1.科目汇总表——根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据 以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依 据的凭证。
实用 文 档
4
二、科目汇总表核算程序的记账程序（10 分钟）
【幻灯片演示】
科目汇总核算程序的记账程序图
【分析】
依照程序图讲述每一步骤的具体内容，同时链接展示，如凭证、科目汇总表、 账簿等会计核算资料。
【幻灯片演示】
序
内容
号
展示资料
与记账凭证核算程 序对比
根据各种原始凭证和原始凭证 ① 汇总表填制收款、付款和转账
【答案】
科目汇总表核算程序。
第二环节 新授课（65 分钟）
第三节 科目汇总表核算程序（一）
一、科目汇总表核算程序的特点（5 分钟）
【归纳】
【幻灯片演示】
科目汇总表核算程序（亦称记账凭证汇总表核算程序）的主要特点是：根
据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），再根据科目汇总表定期
登记总分类账。——与其他会计核算程序的最大区别
凭证
凭证种类
相同
根据收款凭证和付款凭证登记 ②
现金日记账和银行存款日记账
现金日记账 银行存款日记账
相同
实用 文 档
5
各种格式的明细账，
根据原始凭证、原始凭证汇总
③
如：三栏式、多栏式、
表和记账凭证登记各种明细账
数量金额式等
根据各种记账凭证定期编制科 ④ 目汇总表
根据科目汇总表登记总分类账
科目汇总表 总分类账
【课题】科目汇总表核算程序（一）
【教学目标】
认知目标：1.了解科目汇总表核算程序的概念；
2.理解科目汇总核算程序的主要特点，优、缺点及适用范围；
3.掌握科目汇总核算程序的记账程序；
能力目标：能较熟练说出科目汇总表核算程序的全过程；
【教学重点、难点】
教学重点：突出科目汇总核算程序的主要特点，掌握该程序相应的账务处 理；