科目汇总表核算程序.ppt
科目汇总表的编制PPT课件
1、学生尝试讲解时声音较小。 2、个别学生不参与讨论，与期望效果有差距。
.
30
谢谢!
.
31
学情 分析
知识基础 性格特点
学习 方法
体验式学习 互助式学习
.
11
说学法指导
（一）学情分析
授课对象：12会计2班
• 学习习惯调查问卷
• 1、你目前学习的主要目的是
• •
16%23、 、在 你学 每习 天敏中 课感， 后你 用、更于注学希重习望的时他间人为 关注
• 4、你是否有具体明确的学习目标
• •
20分钟
15分钟
3分钟
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14
视频导入，激发兴趣
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15
尝试教学，构建能力
1、介绍方法 2、学生尝试 3、归纳汇总
.
16
尝试教学，构建能力
• 科目汇总表编制的具体步骤为： • 汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账
账户的借、贷方发生额合计数，并将发生 额填入科目汇总表的相应栏内。 • 汇总时间 企业应根据业务量的大小，可 以按月汇总，也可以分五天、十天、半个 月或一个月编制汇总。
“创新杯”2012年全国中等职业学校财经类专业教师说课比赛
第八章 会计核算程序
第三节 科目汇总表的编制
A08
.
1
说课内容
说 教材
说教学 程序
说课内容
说 教法
说学法 指导
.
2
说教材
1
教材分析
2
教学目标
3
教学重难点
.
3
说教材
1
教材分析
教材名称：《基础会计》 高等教育出版社
主 编： 张玉森 陈伟清
科目汇总表账务处理程序
3200
营业费用
3800
主营业务成本
29000
合计
￥36000
￥36000
(三)现以资料(一)所填制的5—2至5－18记账凭证为依据，采用全部汇总的方法对记账凭证定期（15天）编制科目汇总表（分类汇总从略）。
1．12月1日至12月15日(1)“T”字账
银行存款
实收资本
原材料
60000
46800
表5-21现金 总账
31
汇2
16-31日汇总过入
2900
3300
借
500
12
31
本月合计
2900
3300
借
500
表5-22银行 存 款 总账
15
汇1
1—15日汇总过入
158500
54800
借
283700
31
汇2
16-31日汇总过入
6600
借
277100
科目汇总表账务处理程序的优点是：根据科目汇总表登记总分类账，大大减少登记总分类账的工作量，科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
2800
700
6600
3200
3200
29000
29000
主营业务收入库存商品本年利润
79000
29000
36000
79000
79000
29000
36000
79000
(2)上面“T”字账记入科目汇总表，如表5－20所示表5-20科 目 汇 总 表
2005年12月16日至31日汇字第2号
会计科目
账
页
基础会计(10.3.1)--科目汇总表核算组织程序
二、 科目汇总表核算组织程序下记 账凭证、会计账簿的种类与格式
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
科目汇总表
收款凭证
汇
付款凭证
总
转账凭证
科目汇总表
日记账（三栏式） 总账（三栏式）
三栏式
明细账
数量金额式
多栏式Байду номын сангаас
三、科目汇总表的编制方法
• 科目汇总表是根据专用记账凭证（或通用记账 凭证）汇总编制而成的。
⑦
会计 报表
（或 通用记账凭证 ）
③
⑥
明细账
科目汇总表核算组织程序说明
① 经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇 总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转 账凭证）。
② 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银 行存款日记账。
③ 根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔 登记各种明细分类账。
• 基本的编制方法：将全部记账凭证，按照相同会 计科目进行归类，定期（每 10 天或 15 天或每月 一次）分别汇总每一个账户的借、贷双方的发生 额，将其填列在科目汇总表的相应栏内。根据该 表汇总的各科目借、贷方发生额的合计数，分次 或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方。
科目（记账凭证）汇总表
科目名称
0 395 030
25 300 245 310 73 000 46 200
800 0 0 0 0 3 000 0 0 0 1 420 395 030
总账页次
四、科目汇总表核算组织程序下 账务处理的基本步骤
经济业务 原始凭证 ①
收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证
②
日记账
科目汇总表PPT课件
银行存款
300000 167550
原材料
15000
实收资本
300000
应交税费
2550
应付职工薪酬
150000
生产成本
固定资产
应收帐款
主营业务收入
主营业务成本
管理费用
库存商品
本年利润
合计
37
617550 617550
科目汇总表
11-20日发生额
借方
贷方
200000 1500
101500 200000
工作任务：理论转化为实践，请大家运用科目汇总表账 务处理程序完成该企业的帐务处理流程
12
操练材料
13
资料： 1、华丰公司采用科目汇总表帐务处理程 序组织会计核算，2009年1月总帐帐户和 明细帐户的余额如下表：
14
会计科目
库存现金 银行存款 应收账款
——四达公司 ——庆丰公司 库存商品
——A产品 固定资产 累计折旧 短期借款 实收资本
记 账凭证
2009 年 1 月20日
总号 06 分号
明细科目
借方金额
贷 方 金 额 记帐
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号
2 000 00 00
20000000
合 计 会计主管
24
记帐
￥ 2 0 0 0 0 0 0 0 ￥2 0 0 0 0 0 0 0
稽核
制单
会计学基础
课程模块体系
以能力为本位，以职业实践为主线，以项目课程为主体的模块化专业课程体系
理论实践 账务处理程序
知识整合 会计报表
记账原理 借贷记账法
财务核算 业务案例操练
会计日常常用技术及实训——科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
二、科目汇总表账务处理程序一般程序科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：第一步：作“T”字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“T”字右方为贷方金额。
第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5－1 总分类账户余额表2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率17%）1.12月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行。
（银收字01号）2.12月3日，从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
（银付字01号）3.12月7日，生产甲产品领用A材料300公斤，每公斤50元,计15000元。
科目汇总表核算程序
保证准确性
按照会计科目汇总，能够 保证总账的准确性，避免 因手工登记总账而产生的 误差。
方便对账
科目汇总表可以作为对账 的依据，方便会计人员核 对总账与明细账是否一致。
科目汇总表核算程序的重要性
01
02
03
提高工作效率
通过汇总记账凭证，可以 减少登记总账的工作量， 提高会计工作的效率。
保证准确性
按照会计科目汇总，能够 保证总账的准确性，避免 因手工登记总账而产生的 误差。
税务申报
在科目汇总表核算程序的 支持下，企业可以方便地 进行税务申报，提高申报 效率和准确性。
应用场景
企业日常账务处理
科目汇总表核算程序适用 于企业日常账务处理，包 括但不限于凭证录入、账 目查询、报表生成等。
资金管理
通过科目汇总表核算程序， 企业可以对各类资金账户 进行统一管理，实现资金 的集中控制和调度。
03 科目汇总表核算程序的实 务操作
03 科目汇总表核算程序的实 务操作
日常账务处理
审核原始凭证
对所有经济业务涉及的 原始凭证进行审核，确 保凭证的真实性、合法
性和合规性。
填制记账凭证
根据审核无误的原始凭 证，填制记账凭证，记 录经济业务的具体内容。
登记明细账
将记账凭证中的信息登 记到相应的明细账中， 确保账目记录的准确性
包括营业收入、营业成本、营业税金及附 加、管理费用等科目，用于记录企业经营 成果和利润形成情况。
负债类科目
包括短期借款、应付账款、应交税费等科 目，用于记录企业负债增减变动情况。
成本类科目
包括生产成本、制造费用等科目，用于记 录企业生产成本和制造费用的归集和分配 情况。
所有者权益类科目
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账.在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同,只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
二、科目汇总表账务处理程序一般程序科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示:图5—3三、科目汇总表账务处理程序的应用科目汇总表根据记账凭证多少,一般可按 5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：(一)全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上,据以登记总分类账。
（二)分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤:第一步：作“T”字账（也叫“丁字账"）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T"字上方为科目名称（只列示一级科目）, “T”字的左方为科目借方金额，“T"字右方为贷方金额。
第二步:科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计,然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额,如果不相等，查验错误并改正,直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是:“有借必有贷，借贷必相等”,因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等,所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
(一）资料1。
海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5－1 总分类账户余额表2．海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务,只考虑增值税，增值税税率17％)1。
12月1日，收到国家投入资本60000元，存入银行. (银收字01号)2.12月3日,从和平公司购进A材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为6800元。
共计46800元，材料已验收入库,款项已用银行存款支付。
会计手工实验课课件科目汇总表账务处理程序
会计科目
借方
本期发生额
贷方
第号
总账页数
合计
科目汇总表（格式二） 年 月 日至 日
第号
会计科目
1-10日 借方 贷方
11-20日 借方 贷方
21-30日 借方 贷方
合计 借方 贷方
总账页数
合计
在科目汇总表账务处理程序下，除了要分别设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证外，还要设置科目汇总表；设置的账簿主 要有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细账， 其格式与在记账凭证账务处理程序下采用的格式基本相同。
（二）科目汇总表账务处理程序的步骤 科目汇总表账务处理程序的步骤一般可归纳如下： 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金记账和银行存款日记账。 3．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证、登记各种明 细账。 4．根据记账凭证定期编制科目汇总表。 5．根据科目汇总表登记总账。 6．月末，将日记账和明细账的余额与有关总账的余额相核对。 7．月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序流程图如图所示。
其基本程序
1
原始凭证
2
收付转 款款账 4 记账凭证
科目 汇总 表
现金日记账 银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（工作底稿）
7
会计报表
核对 6
7
3
明细分类账
（三）科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序根据科目汇总表登记总账，因而可以 大大减少登记总账的工作量；同时在编制科目汇总表的过程中， 可以进行总账账户本期借、贷方发生额的试算平衡；而且这种 账务处理程序手续简便，容易掌握，运用方便。但是科目汇总 表不能反映科目之间的对应关系，不便于分析经济业务的来龙 去脉，也不便于查对账目。这种账务处理程序广泛适用于规模 较大，业务量较多的单位。
会计核算程序PPT课件
第三节 科目汇总表账务 处理程序
知识准备
一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制 科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 二、科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序的特点是先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇 总表为依据登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法 (一)科目汇总表的概念 科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同 的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 (二)科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬 汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生 额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。
第七章 会账务处理程序的概念、种类，各种会计核算账务处理程序的特点、优点、缺 点及适用范围。
2.掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的具体工作步骤。
第一节 账务处理程序概 述
知识准备
一、账务处理程序的概念与意义 (一)账务处理程序的概念 账务处理程序，又称会计核算组织形式或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、财务报 表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式， 会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登 记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 (二)账务处理程序的意义 科学、合理地选择账务处理程序的意义: 1.有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; 2.有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; 3.有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类 企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目 汇总表账务处理程序、日记总账账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序等。他们之间的主要 区别为登记总分类账的依据和方法不同。
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：第一步：作“ T'字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“ T”字右方为贷方金额。
第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5- 12 .海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率 17%1.12月1日，收到国家投入资本 60000元，存入银行。
2.12月3日，从和平公司购进 A 材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为 6800 元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
（银付字01号）3.12月7日，生产甲产品领用 A 材料300公斤，每公斤50元，计15000元。
科目汇总表账务处理程序的核算步骤
本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
科目汇总表账务处理程序的核算步骤科目汇总表账务处理程序的核算步骤如下所示：
①根据原始凭证来编制汇总原始凭证；
②根据原始凭证或者汇总原始凭证编制记账凭证；
③根据收款凭证、付款凭证逐笔来登记现金日记账和银行存款日记账；
④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；
⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；
⑥根据科目汇总表登记总分类账；
⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
1。
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：先定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类账的依据。
科目汇总表核算程序的记账程序如下图所示：图5-3科目汇总表根据记账凭证多少，一般可按5天、10天、15天、1个月编制。
科目汇总表的编制方法有两种：（一）全部汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇总在一张科目汇总表上，据以登记总分类账。
（二）分类汇总，即将一定时期内的全部收、付、转记账凭证分别汇总，编制成三张科目汇总表，据以登记总分类账。
编制步骤：第一步：作“ T'字账（也叫“丁字账”）。
根据记账凭证将各科目按“T”字列示。
“T”字上方为科目名称（只列示一级科目），“T”字的左方为科目借方金额，“ T”字右方为贷方金额。
第二步：科目余额全部列示后，分别按借方、贷方合计，然后将合计数填入“科目汇总表”中，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止，这里借方金额与贷方金额相等的依据是：“有借必有贷，借贷必相等”，因为每一张记账凭证都是借方、贷方一定相等，所以根据记账凭证得出的科目汇总表也一定是借方、贷方必定相等。
（一）资料1.海顺公司2005年12月1日总分类账户余额如下表所示：表5- 12 .海顺公司2005年12月发生下列经济业务：（简单业务，只考虑增值税，增值税税率 17%1.12月1日，收到国家投入资本 60000元，存入银行。
2.12月3日，从和平公司购进 A 材料800公斤，每公斤50元，增值税进项税额为 6800 元。
共计46800元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。
（银付字01号）3.12月7日，生产甲产品领用 A 材料300公斤，每公斤50元，计15000元。
83、84科目汇总表核算程序
8、12月30日，通过银行存款上交所得税2,000元。
要求:（1）编制记账凭证 （2）编制科目汇总表 （3）根据科目汇总表登记总账
会计分录代替记账凭证:
5、借：在途物资——B材料
10，000
应交税费—— 应交增值税（进项税额）1，700
贷：银行存款
11，700
12 15 汇1 1-15日汇总过入 46,800 55,500 借 91，300
应交税费（总账）
06年
凭证 号数
月日
12 1
摘要 期初余额
借方 贷方
12 15 汇1 1-15日汇总过入 5,500 6,800
借或 贷
余额
贷 2,000 贷 3,300
记账凭证核算程序：
原始凭证
收付转
①款 款 账 记账凭证
缺点 登记总账的 工作量大
适用范围
规模小,业务 少的企业
科目汇总表 ①减少登记总
核算程序 账的工作量 不反映账户对 ②试算平衡 应关系
规模大,业务 多的企业
练习ห้องสมุดไป่ตู้（温州市报喜鸟
集团）
5、12月16日，从华日公司购入B材料，买价10,000 元，增值税1,700元，货款已通过银行存款支付．
6、12月19日，开出支票一张20,000元，用于支付广 告费。
3、12月8日，销售产品，售价40,000元，增值税6,800元，款项 已收存入银行。
4、12月15日，上交上月应交的所得税2,100元。 要求（1）编制记账凭证 （2）编制科目汇总表
会计分录代替记账凭证:
1、借：在途物资——A材料
20，000
应交税费—— 应交增值税（进项税额）3，400
认知账务处理程序—科目汇总表账务处理程序(会计基础课件)
目录
任务2 科目汇总表账务处理程序
【任务描述】 本任务的目标是理解科目汇总表凭证账务处理程
序的概念和特点，通过本任务的学习，会编制科目汇 总表，掌握科目汇总表账务处理程序的核算步骤及优 缺点。
一、科目汇总表账务处理程序的概念和特点
1.科目汇总表账务处理程序的概念和特点 是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据
项目九 认知账务处理程序
学习目标
1. 明确账务处理程序的概念、要求和种类。 2. 掌握记账凭证账务处理程序的核算步骤。 3. 掌握科目汇总表的编制方法和科目汇总表账务处
理程序的核算步骤。 4. 掌握汇总记账凭证的填制方法和汇总记账凭证账
务处理程序的核算步骤。 5. 区分不同账务处理程序的异同、优缺点和适用范
科目汇总表具有试算平衡的作用 编制时间：3天、5天、10天、15天或1个月
三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤
四、科目汇总表账外可以进行试算平衡 ，便于及时发现差错，从而保证会计工作质量。
缺点：根据科目汇总表登记总分类账、不能反映各账 户之间的对应关系，因而不利于查对账目，也不便于分 析经济活动情况。
科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。
特点：定期将所有记账凭证按其所涉及的会计科 目进行汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总 表登记总分类账。
二、科目汇总表
1.科目汇总表的概念、特点 又称记账凭证汇总表，是定期对全部记账凭证进
行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方 发生额的一种汇总凭证。
适用于规模较大、经济业务较多的企业。
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15天，也可以全月一汇总。
（四）科目汇总表核算程序的应用
2、应用实例 ①据给出的经济业务填制记账凭证 ②根据收款凭证和付款凭证登记银行存
款日记账 ③根据原始凭证和记账凭证登记明细帐 ④根据各种记账凭证汇总编制科目汇总
表
（五）科目汇总表核算程序的优、缺 点及适用范围
1.优点： ⑴根据科目汇总表登记总账，使登记总账的
根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记 各种明细帐；
根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总帐； 月末，现金、银行存款日记账和明细帐分别与总
帐核对； 根据总帐和明细帐的资料编制会计报表。
（四）科目汇总表核算程序的应用
1、科目汇总表的编制
⑴科目汇总表的概念：是根据一定时期内的全部记账凭证按 总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期 借方发生额和贷方发生额，作为登记总账依据的凭证。
⑵科目汇总表的编制方法：
①全部汇总：将一定时期内的全部收、付、转记账凭证汇 总在一张科目汇总表上，据以登记总账；
②分类汇总：将一定时期的收、付、转记账凭证分别汇总， 编制成三张科目汇总表（收款凭证汇总表、付款凭证汇总 表、转账凭证汇总表）据以登记总账。
⑶汇总的时间：应根据业务量大小确定，一般可5天、10天、
工作量大大减少； ⑵可利用科目汇总表进行发生额试算平衡。 2.缺点： ⑴科目汇总表不能反映科目之间的对应关系；
⑵不利于分析和检查经济业务的来龙去脉； ⑶不便于查对账目。 3.适用范围：规模大，业务量多的单位。
⑶明细帐页格式：根据管理的要求设置，分别 采用三栏式、多栏式、数量金额式。
⑷与记账凭证核算程序基本相同，只是定期据 记账凭证编制科目汇总表作为登记总分类帐的 依据。
（三）科目汇总表核算程序的记账程序
根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭 证、付款凭证和转账凭证；
根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行 存款日记账；
科目汇总表核算程序
（一）科目汇总表核算程序的特点
科目汇总表核算程序的特点：根 据记账凭证定期编制科目汇总表 （也称记账凭证汇总表），再根 据科目汇总表定期登记总分类帐。
（二）科目汇总表核算程序的账簿设置
⑴记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转 账凭证三种
⑵总帐、现金日记账、银行存款日记账一般使 用订本式，账页采用三栏式。