高新技术企业研发项目的确定及研发费用的归集
高新技术企业研发费用归集的注意要点
高新技术企业研发费用归集的注意要点作者：施志群来源：《财会信报》2017年第27期按照现行法律法规的规定，高新技术企业的研发费用应当按照各个研发项目单独归集，并建立相应的研发投入核算制度。
但在实务操作中，大部分企业是通过临时拼凑、分拆的方式整理出一定数量的研发项目后，从账上（成本类）硬性分离出符合比例要求的“研发费用”，这种操作方式往往缺乏合理性与逻辑性。
对此，笔者就高新技术企业研发费用归集的注意要点进行总结，内容如下。
研发项目确定研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。
根据《高新技术企业认定管理办法》与《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》）的要求，研发开发活动必须要有一定的创新性和先进性。
企业可通过向科技主管部门申请研发费用加计扣除项目鉴定、委托知名研发机构研发等方式，确保研发活动的先进性。
高新技术企业研发费用辅助账的建立《工作指引》也规定企业的研发费用要以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算。
企业应对包括直接研究开发活动和科技计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写企业年度研究开发费用结构明细表。
企业应按照研发费用结构明细表设立高新技术企业认定专用的研发费用辅助明细账，并提供相关凭证及明细表。
目前，高新技术企业研发费用辅助账的要求已成重要评分标准。
高新技术企业研发费用的特殊规定高新技术企业研发费用的相关规定如下：（1）委托外部研究开发费用发生额的 80%计入研发费用总额；支付的特许权使用费一般情况下不能作为委托外部研究开发等研发费用；（2）境外发生的研发费用不超过总额的 40% 限额；（3）其他费用不超过总研发费用的20%；（4）研发费用最终“应当”在费用项下列支，在归集时不应从未结转费用的成本项中筛选。
企业在研发费用归集中应注意的问题企业在研发费用归集中应注意以下问题：（1）人员人工：主要是指从事研究开发活动人员的全年工资薪金、五险一金，员工的在职天数必须在183 天以上；（2）直接投入：必须是企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出；或者企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置试制产品的检验费等；用于研发活动的仪器、设备的维护、调整、检验、检测、维修等费用，包括租入的固定资产费用；（3）折旧费用与长期待摊费用：研究开发项目所用建筑物也可以折旧；（4）无形资产摊销：主要包括专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；（5）设计费用：包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用；（6）装备调试费用与试验费用：批量生产和商业化生产发生的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入；（7）委外费用：要按照发生费用的 80%计入，委托方可申报加计扣除；（8）其他费用：其他费用的归集范围扩大，但是不得超过研究开发总费用的20%限制。
高新技术企业研发费用如何归集
高新技术企业研发费用如何归集高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。
我们在进行高新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2021年7月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用？是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。
我们钻研了最近崭新施行的一系列与高新技术企业判定有关的规定，再融合我们在高新技术企业判定审计工作过程中的经验，就研究研发费用的划付并作了一个总结，期望对各位正在准备工作展开审计工作技术企业判定审计工作和资料申报工作的朋友存有一些协助。
研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费用。
与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。
研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。
我们可以对照《高新技术企业判定管理工作提示》中列明的八项研究研发费用项目，区分相同的研究研发活动项目扣除对应的费用明细表项目中，研究研发费用先分成：内部出现的研究研发费用和委托外部研究研发费用，内部出现的研究研发费用分成：人员人工、轻易资金投入、折旧费用与长期费用折旧、设计费、装备调试费和、无形资产折旧、其他费用。
须要特别注意的就是研究研发费用应当尽量归为对应的费用项目中，的确无法划付至前茅的各具体内容的费用项目中，可以扣除其他费用中，但其他费用严禁少于研究研发费用总额的10%。
研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用；直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验检费、研发设备维护费、技术咨询费；研发部门使用的仪器、设备、电脑等固定资产折旧费；发设施的改建、装修费；研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销；占用的办公场地及物业费；研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。
高新技术企业研究开发费的归集和核算培训
三、高新技术企业研发费用核算实务问 题注意方面
企业应对研发费用实行专账管理,建立研发费用项目 辅助账,对每个研发项目单独进行费用登记,并以此 为基础归集企业年度研发费用支出情况。
二、高新技术企业研发费用核算与研发 费用加计扣除核算的异同点
《指引》中还要求企业应符合自主知识产权、科 技人员比例、高新技术收入比例、研发费用比例、 境内研发费用比例等多项限制条件,而《办法》中 并未涉及,但明确规定“主管税务机关对企业申报 的研发项目有异议的,可要求企业提供政府科技部 门的鉴定意见书”从上述比较分析可以看出,《指 引》涉及内容较宽泛,且有较严格的时间、比例等 限制条件,而《办法》则对研发项目的认定更严格, 且可加计扣除研发费用口径明显小于《指引》中 的研发费用。
二、高新技术企业研发费用核算与研发 费用加计扣除核算的异同点
相同点
《指引》中明确要求企业须填报《研究开发活动(项 目)情况表》,并由具有资质、符合条件的中介机构 进行专项审计。《办法》中则要求企业须填报 《研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集 表》,并未强调须中介机构进行专项审计,但实务中 企业申请研发费用加计扣除时一般均须提供中介 机构专项审计报告。
二、高新技术企业研发费用核算与研发 费用加计扣除核算的异同点
不同点 其他费用项目：《高新技术企业认定管理工作指引》 （国科发火〔2008〕362号）中规定为研究开发活 动所发生的如：办公费、通讯费、专利申请维护 费、高新科技研发保险费等，此项费用一般不得 超过研究开发总费用的10%，加计扣除中包括研产 发成果的论证、评审、验收费用、勘探开发技术 的现场试验费。由于高新认定时采取了不完全列 举的方法，而加计扣除则采取正列举的方法，所 以加计扣除政策中未列举的项目，都不允许计入 加计扣除的范围。 勘探开发技术的现场试验费：《办法》中单列,而 《指引》中未明确涉及。
高新技术企业研发费用归集范围
高新技术企业研究开发费用的归集范围企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。
企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并按企业会计准则填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。
针对申报高新技术企业认定的企业，应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《高新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。
研发费用归集范围如下：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
（二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
（三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
二、直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
高新技术企业认定中研发项目的确定
高新技术企业认定中研发项目的确定在高新技术企业认定中，研发项目的定义是指具有独立时间、财务安排和人员配置的不重复的研究开发活动。
这些活动旨在获取科学与技术新知识，创造性地应用科学技术新知识，或实质性地改进技术、产品、服务或工艺等。
需要注意的是，这些活动不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动。
在确定研发项目时，需要考虑到研发活动过程中所形成的成果，例如专利、论文、行业标准等知识产权，以及研发活动所需的人员人工费、研发投入费用、装备调试费用与试验费用、会议费、差旅费等。
这些都是确定研发项目对于高企申报中对知识产权、高新技术产品（服务）、研发费用的归集非常重要的因素。
在确定研发项目时，可以考虑已经做过加计扣除的项目、获得政府立项的项目、已申请专利及产学研合作项目、企业自主立项项目、政府项目、合作项目、委托项目和产学研项目等。
需要注意的是，项目名称的确定要考虑与企业所选技术领域的契合度，并避免产业化、应用、生产等词语出现。
项目时间的确定主要看账务能否归集出研发帐，立项合同、资料的时间跨度与费用，参与人员的多少。
在专家对研发项目进行判定时，可以采用行业标准判断法等方法。
需要注意的是，研发项目的判定应该是客观、科学、公正的。
如果国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）、工艺”等技术参数（标准），则应优先按照这些参数（标准）来判断企业所进行的项目是否为研究开发活动。
另外，专家判断法也是一种有效的判断方法。
如果企业获得了新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进，这些成果应当被同行业专家认可，并对本地区相关行业的技术进步产生推动作用。
另一种判断方法是目标或结果判定法。
这种方法重点关注研发活动的目的、创新性、投入资源（预算），以及是否取得了最终成果或中间成果（如专利等知识产权或其他形式的科技成果）。
研发费用归集的会计核算、高新技术企业认定和加计扣除三个口径差异
目前研发费用归集有三个口径，一是会计核算口径，由《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）规范；二是高新技术企业认定口径，由《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）规范；三是加计扣除税收规定口径，由财税〔2015〕119号文件和97号公告、40号公告规范。
三个研发费用归集口径相比较，存在一定差异（见表4）。
形成差异的主要原因如下：一是会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
二是高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
三是研发费用加计扣除政策口径的研发费用，其主要目的是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入，因此政策口径最小。
可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。
应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计。
高新技术企业认定中研发项目的确定
高新技术企业认定中研发项目的确定一、研发项目的定义研发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。
根据《高新技术企业认定管理工作指引》，研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。
二、研发项目的确定研发项目实质上即为研究开发活动。
在研发活动进行过程中，形成一系列成果，例如专利、论文、行业标准等知识产权，形成高新技术产品（服务）等；研发活动过程中也需要相应的人员人工费、研发投入费用、装备调试费用与试验费用；会议费、差旅费等；确定研发项目对于高企申报中对知识产权、高新技术产品（服务）、研发费用的归集非常重要。
研发项目肯定方法：1、已经做过加计扣除的项目、获得政府立项的项目、已申请专利及产学研合作项目均可以作为研发项目；2、企业自主立项项目：公司进行的对主营产品的改进、根据客户要求对产品的改进或研发，并最终达到客户要求的技术研发活动；为公司主要技术工艺提升、设备改进且最终达到了工艺提升、流程可控及设备改进而进行的研发活动；3、政府项目：申请政府科技计划项目获得审批立项的项目；4、合作项目：企业为开发新产品/新技术等，与其他单位产生合作的项目；5、委托项目：企业委托其他单位为本企业研究开发新产品/新技术等而形成的项目；6、产学研项目：企业与高校、科研机构合作共同研究开发新产品/新技术形成的项目；企业自主立项项目、政府项目、合作项目、委托项目、产学研项目均可以作为高新技术企业申报中的研发项目。
确定项目名称需要注意：1、项目的确定要考虑与企业所选技术领域的契合度；2、项目称号的肯定要注意避免产业化、应用、生产等词语出现。
3、项目时间的肯定首要看账务能否归集出研发帐，立项条约、资料的时间跨度与费用，参与人员的多少。
高新技术企业研发费用归集和会计账务处理
高新技术企业研发费用归集和会计账务处理研发费用又出新政！自2023年1月1日起，研发费用加计扣除75%调至100%,作为长期政策实施了。
下面是关于高新技术企业研发费用归集和会计处理。
一、高新技术企业几个关键指标高新技术企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例须符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%;2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业,比例不低于4%;3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%o其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%o二、研发费用归集范围1人员人工费用：工资、社保及公积金、劳务费；2、直接投入费用：直接材料、燃料与动力费、检测费、维修费、租赁费；3、折旧费用与长期待摊费用：研发设备的折旧费用；4、无形资产摊销费用；5、设计费用；6、装备调试费用与试验费用；7、委托外部研究开发费用（高企认定时按照80%计算）;8、其他费用（不得超过研究开发总费用的20%）:包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费三、会计科目设置1、研发支出科目设置设置为一级会计科目，下级科目再按成本项目、研发项目分开设置。
例：研发支出-费用化支出（资本化支出）-XX项目一人员人工直接投入一折旧一其他费用2.高品收入科目设置例:主营业务收入一高新技术产品（服务收入一XX产品（服务）四、账务处理1研究阶段，属于费用化支出：1）计提研发人员工资借：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资贷：应付职工薪酬借：研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金贷：应付职工薪酬-社保/公积金3）固定资产折旧借：研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧贷：累计折旧4）领用研发材料借：研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料货：原材料5）月末结转借：管理费用-研发费用-某项目名称-工资管理费用-研发费用-某项目名称-折旧管理费用-研发费用-某项目名称-研发材料贷：研发支出-费用化支出-某项目名称-工资研发支出-费用化支出-某项目名称-社保/公积金研发支出-费用化支出-某项目名称-折旧研发支出-费用化支出-某项目名称-研发材料2、开发阶段，属于资本化：1）分录研发阶段一致，需把“费用化”换成“资本化二2）开发阶段达到预订可使用状态借：无形资产货：研发支出-资本化支出-某项目名称-工资/社保/公积金3)无形资产摊销时:借：管理费用无形资产摊销货：累计摊销注：1.有些人员可能负责不止一个项目，这个时候工资，社保公积金就需要分摊进不同项目。
申报高企里面的研发费用怎么归集？
申报高企里面的研发费用怎么归集？研发费用部分：对于高新技术企业申报而言，合理的研发费用占比越高，通过率越高。
而研发费用的归集在于研发本身，而专利作为研发成果是研发工作开展的最有力证明。
研发成果越多，与之相对应的研发越容易被认可，产生的研发费用就越高，研发费用的归集相对越容易。
一个企业，若三年内只产生了5个。
实用新型专利，其开展研发项目的费用若太高，那就太假了。
对于一个中型的年销售额5000万的企业而言，其而研发费用至少应达到250万。
平均到5个实用新型专利上。
一个实用新型专利的研发费用高达五十多万，稍微想一想就知道要么是申报材料作假，要么研发管理制度存在问题。
而如果按照15个专利来看：产生一个专利所需的研发费用为17万。
这就相对正常了。
高新技术产品的销售收入：高新技术企业审核中，企业高新技术产品的销售收入要达到60%以上。
也就说企业大部分收入来自于高新技术产品。
而高新技术企业中的高新技术产品不一定要取得高新技术产品的证书，但一定要有专利和检测报告等证明文件相对应。
因此，专利越多，所覆盖的产品范围越广，可计入高新技术产品销售收入的产品就越多。
对于产品数量较少的企业而言，几乎可以达到100%的的高新技术产品收入，而一个产品可以对应多个专利，这对高新技术产品的评判是非常有利的。
但有些企业产品种类较多，那用大量专利来附带产品面就显得尤为重要了。
在这种情况下，若专利数量太少，会出现高新技术产品销售收入不达标的情况，就算强行归集进去，也不会认可。
假设企业拥有10类产品，销售收入都比较平均，但对应的只有6个专利，那在1个专利对应1个产品的情况下才勉强符合要求，若其中出现2个专利对应1个产品，或有1个专利技术含量较低，其对应的产品不被认可为高新技术产品。
则会出现高新技术产品销售收入不达标的情况。
若企业拥有18个专利，平均每个产品可对应1.8个专利；就算其中出现数个专利对应1个产品，或有个别专利技术含量不达标的情况，对结果不会产生太大影响。
高新技术企业研发费用归集
高新技术企业研发费用归集一、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？u 核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。
u 科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到五级科目：Ø 根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。
Ø 研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定五级科目。
研发费科目、归集内容对照表注：五级子科目中，带*的“其他”可作为高新技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发费归集范围。
二、研发费如何分阶段进行归集？一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：u 市场调研与设计；u 立项；u 实验室试验；u 小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；u 中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；u 批量生产。
一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。
三、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？u 企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。
不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。
u 合理方法包括按实际工时等比重进行分配。
分配方法一经确定，不得随意变更。
高新技术企业研发费用归集
据试验室效果进行放大；◆ 中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；◆ 批量生产。
一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。
三、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？◆ 企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。
不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。
◆ 合理方法包括按实际工时等比重进行分配。
分配方法一经确定，不得随意变更。
若因为合理原因确实需要变更的，需报主管税务机关同意。
◆ 对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分不清的支出，不得归集进研发费用科目。
四、研发费账务处理应提供何种凭证？企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。
研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：◆ 研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；◆ 为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；◆ 燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；◆ 租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；◆ 折旧费等，以分配表作为有效凭证；◆ 其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。
五、企业将研发费计入管理费用核算后，形成试制产品如何处理？企业可于月末，对按规定已计入“管理费用——研发费”科目并形成试制产品的支出，按正常财务处理转入相应会计科目。
年末，以该科目及子目的借方发生额进行研发费的归集、计算。
高新技术企业研发费用归集注意事项
高新技术企业研发费用归集注意事项嘿呀！以下就是关于高新技术企业研发费用归集的注意事项啦！1. 首先呢，要明确研发活动的范围呀！这可太重要啦！到底哪些活动算研发，哪些不算，一定要搞清楚，不然归集就会出错呢！2. 研发费用的分类要清晰哟！哎呀呀，比如人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用等等，可别混在一起啦！3. 注意原始凭证的保存哇！没有这些凭证，怎么证明你的费用支出合理合法呢？4. 研发人员的工时记录要准确呀！这关系到人员人工费用的合理归集呢！5. 对于委托外部研发的费用，合同和相关凭证一个都不能少哇！6. 共用设备的费用分配要合理呢，不能随便瞎搞呀！7. 无形资产的摊销也要按照规定来哟，可不能想怎么摊就怎么摊！8. 研发费用与生产经营费用要严格区分开呀，这可不能马虎！9. 注意研发费用的预算和实际支出的对比分析呢，看看有没有超支或者节约的情况！10. 对于政府补助用于研发的资金，也要按照规定进行归集哟！11. 研发项目的变更要及时调整费用归集呢，不然会乱套的呀！12. 内部审计要跟上哇，及时发现问题及时解决！13. 关注税收政策的变化哟，别因为政策不了解导致归集错误！14. 与财务部门和研发部门的沟通要顺畅呢，信息不畅通可不行！15. 对于研发失败的项目，相关费用也要合理归集哟！16. 定期对研发费用归集进行自查自纠哇，确保没有错误！17. 培训相关人员，让大家都清楚归集的要求和方法呀！18. 借助信息化系统，提高归集的准确性和效率呢！19. 参考同行业的优秀案例，学习人家的经验呀！20. 遇到不确定的问题，及时咨询专业机构或者税务部门，千万别自己瞎琢磨哇！哎呀呀，高新技术企业研发费用归集可真是个细致活儿，大家一定要认真对待这些注意事项呀！这样才能保证归集工作的顺利进行呢！。
高新技术企业研发项目的确定及研发费用的归集
企业研发项目的确定及研发费用的归集（一）研究开发项目的确定研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。
企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
（二）研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。
1．企业研究开发费用的核算企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。
企业研究开发费用结构归集（样表）注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目2．各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（5）装备调试费主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
关于研发费用归集的有关规定和办法
针对目前公司研发费用归集这方面存在的问题，整合了高新技术企业和企业技术中心两方面对企业研发费用归集方面的要求，以供参考。
高新技术企业研发经费归集思路根据《高新技术企业认定管理工作指引》进行。
第四条、研究开发活动确认及研究开发费用归集企业须按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质的中介机构进行专项审计。
（一）研究开发活动的确认1．研究开发活动定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写企业研究开发项目情况表”。
企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）项目编号：RD…发活动”。
企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
（二）研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。
企业年度研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)年度单位：万元企业填报人签字：中介机构签字（公章）：各项费用科目的归集范围为：（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
注：研发费加计扣除不包括《指引》所列的与任职受雇相关的其他支出，如企业为研发人员缴纳的五险一金支出等。
（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
高新技术企业研究开发费的归集与核算
技术开发 研究活动 中的员工 的全年 的工资薪金。这 些薪 业又十分 需要这一项技术 ，那就需要花费一定 的费用来 金 当中包 括 了很 多方面 ，主要有基本 工资、补 贴、年终 委托外部 的研究机构进行研究开发 ，比如说大学或者相 奖金 、加班工 资等等，包含了员工在高新技术研 究活动 应 的研究 院等 。委托这些外部机构进行高新技术开发所 期 间从企 业中获 得的所有报酬 。这些支 出的总和组成 了 人员人工方面的费用归集 。 需要消耗的费用就组成 了委托外部研 究开发费用。 第八 ，其他费用。其他 费用包括 的种类 比较多 ，包
第二 ，直接投入 。所谓直接投入 ，也就是直接投入 含 了除 了以上七种费用之外的所有 的费用 的总和 。包括 到高新技术开发 研究活动中的费用， 比如购买材料所消 办公费用、通讯费用 以及 申请维护费或者高新技术保险 耗的费用 。这些材料 当中包括 了实验 过程 中需要的各种 费等等费用。
能够获得更多准确 的数据支持 ，能够更好 的了解 高新技 试所 需要 的费用 ，就是为之后大规模生产而进行调试和
术开发的利润 空间以及是否值得进行开发。
实验 的过程 中消耗 的费用 。之后大规模生产 中所消耗 的
费用不能够计入到这一类 费用之 中。 第六，无形资产摊销 。无形的资产也就是指没有实质 形态的技术产品所需要消耗的费用 ，比如说为 了完成该项
关键词：高新技术
研 究开发 费用 归集
核算
随着社会的不断发展， 经济全球化的进程越来越快， 企业的竞 争力 ，必须着手于企业高新技术的开 发。 高新技 术的研 究与开发具有 自身的特殊 性，因为这
的 问题 。 比如 说 ：产 品 的研 究 开 发 费 用 经 常 会 远 远 的超
高新技术企业研发费用归集说明
高新技术企业认定——研发费用归 集
• 三是折旧费用与长期待摊费用。包括为执 行研究开发活动而购置的仪器和设备以及 研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包 括研发设施改建、改装、装修和修理过程 中发生的长期待摊费用。 • 四是设计费用。为新产品和新工艺的构思、 开发和制造， 进行工序、技术规范、操作 特性设计等发生的费用。
• 专家判断法：如果企业所在行业中没有发 布公认的研发活动测度标准，则通过专家 进行判断。原则是：专家所在技术（行业） 领域内可被公认的、有价值的进步。 • 目标或结果判定法（辅助标准）： 检查研 发活动（项目） 的立项及预算报告，重点 了解 进行研发活动的目的（创 新性）、计 划投入资源（预算）；研发活动是否形成 了最终成果或中间性成果，如知识产权等 形式的科技成果
高新技术企业认定——研发费用归 集
• 五是装备调试费。主要包括工装准备过程中研究开发活动 所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产 和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批 量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发 生的费用不能计入。 • 六是无形资产摊销。因研究开发活动需要购入的专有技术 （包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计 算方法等）所发生的费用摊销。
各研发项目费用的归集科目
内部研究开发投入额 委托外部研究开发投入额
人 员 人 工
直 接 投 入
折 旧 费 用 与 长 期 费 用 摊 销
设 计 费
设 备 调 试 费
无 形 资 产 摊 销
其 他 费 用
境 内 的 外 部 研 发 投 入 额
按每个项目、每年发生的研发投入进行归集和填写。
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高新技术企业认定——研发费用技术企业认定——研发费用 归集
2024年度高新技术企业研发费用及高新收入归集方法与技巧
随着科技的不断发展和创新，高新技术企业研发费用的管理和收入的
归集变得越来越重要。
为了确保科技企业的持续创新和发展，需要通过科
学的方法和技巧来管理研发费用和归集收入。
本文将从以下几个方面给出2024年度高新技术企业研发费用及高新收入归集的方法与技巧。
1.研发费用的管理
研发费用是高新技术企业的核心支出，必须进行有效的管理。
首先，
建立科学的研发费用核算体系，包括研发费用预算、费用控制、费用分摊
等方面，确保研发费用的合理性和透明度。
其次，建立研发项目管理制度，包括项目申请、审批、执行和结算等环节，提高研发项目的管理效率。
另外，注重研发费用的分析和评估，通过对研发费用的监控和分析，及时调
整和优化研发策略，提高研发费用的效益。
2.高新收入的归集
3.技巧与实践
在研发费用的管理和高新收入的归集中，还需要掌握一些技巧与实践。
首先，采用先进的财务管理软件和系统，提高研发费用和高新收入的管理
效率和准确性。
其次，注重内外部合作和沟通，加强与研发团队、供应商、合作伙伴以及政府机构的合作，共同推动研发费用和高新收入的管理和归集。
另外，加强员工培训和能力提升，提高员工的专业知识和技能，增强
研发费用和高新收入管理的水平和能力。
综上所述，2024年度高新技术企业研发费用及高新收入的归集需要
采取科学的方法和技巧，包括建立研发费用的管理体系、高新收入的归集
体系，注重研发费用和高新收入的分析和评估，加强技术与实践。
通过有
效的管理和归集，可以提高研发费用和高新收入的效益和质量，促进科技企业的创新和发展。
高新技术企业研发费用归集范围
高新技术企业研发费用归集范围（1）人员人工：从事研究开发活感人员（也称研发人员）整年工资薪金，包含基础工资、奖金、津贴、补助、年底加薪、加班工资和和其任职或受雇相关其它支出。
（2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购置原材料等相关支出。
如：水和燃料（包含煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准模具、样品、样机及通常测试手段购置费、试制产品检验费等；用于研究开发活动仪器设备简单维护费；以经营租赁方法租入固定资产发生租赁费等。
（3）折旧费用和长久待摊费用：包含为实施研究开发活动而购置仪器和设备和研究开发项目在用建筑物折旧费用，包含研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生长久待摊费用。
（4）设计费用：为新产品和新工艺构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特征方面设计等发生费用。
（5）装备调试费：关键包含工装准备过程中研究开发活动所发生费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制订新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行常规性工装准备和工业工程发生费用不能计入。
（6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入专有技术（包含专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生费用摊销。
（7）委托外部研究开发费用:是指企业委托境内其它企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生费用（项目结果为企业拥有，且和企业关键经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用发生金额应根据独立交易标正确定。
认定过程中，根据委托外部研究开发费用发生额80％计入研发费用总额。
（8）其它费用:为研究开发活动所发生其它费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
此项费用通常不得超出研究开发总费用10％，另有要求除外。
研发费用财务管理通常标准:企业应该明确研发费用开支范围和标准,严格审批程序,并根据研发项目或负担研发任务单位,设置台账归集核实研发费用。
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企业研发项目的确定及研发费用的归集（一）研究开发项目的确定
研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。
企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
（二）研究开发费用的归集
企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。
1．企业研究开发费用的核算
企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指
引》要求进行核算。
企业研究开发费用结构归集（样表）
注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目
2．各项费用科目的归集范围
（1）人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
（2）直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）设计费用
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（5）装备调试费
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（7）委托外部研究开发费用
是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
（8）其他费用
为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
3．企业在中国境内发生的研究开发费用
是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。