(完整版)高新技术企业研发费用操作指南
高新技术企业申报认定研发费用单独独立核算账务处理流程
充医疗保险费）和公积金补助
费，以及外聘研发人员的劳务
费用等。
人员人工（不 包括兼职或临 时聘用人员中， 全年在企业累 计工作不满 183天的人员 所发生的人工 费用）
七、研究开发费用在会计核算方面 的科目“直接投入”归集内容
三级子 四级 科目 子科目
归集内容
材料燃料和 从事研发活动直接消耗的材料、半 动力 成品、燃料和动力费用。
四、错账的类型及调整范围
对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。 对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当 期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本 年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。
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津贴、补贴
人员人工
加班工资、奖金、 员的加班工资、奖金、年 终加薪。
第4行：加班 工资、奖金、 人员人工 年终加薪
人员人工
研发人员等与其任职或者受雇 有关的其他支出，包括：企业
缴纳的研发人员基本社会保险
费用（含企业按照国务院有关
其他
部门规定的标准和范围为研发
人员支付的补充养老保险、补
十、研究开发费用在会计核算方面的科目 “无形资产摊销”归集内容
三级子科 四级
研发费用操作指南
研发费用操作指南一、研发费用的定义研发费用是指企业为开展科学技术研发活动，购置必要的材料、装备和试制样品所发生的费用，以及直接投入研发项目中的现金、劳务报酬等支出。
二、研发费用的分类研发费用可分为以下几个方面：1.研发设备购置费用：包括购买研发所需的科研仪器、设备等。
2.研发材料费用：包括购买研发所需的原材料、试剂等。
3.外包研发费用：包括委托外部机构或个人进行研发所产生的费用。
4.试制样品费用：包括制作研发过程中所需的样品、原型等。
5.人力资源费用：包括研发人员的工资、福利待遇等。
6.管理和运营费用：包括研发项目管理人员的工资、办公用品等。
三、研发费用的核算和计提1.核算研发费用：企业应当严格核算与研发活动相关的各项费用，并建立相应的费用档案，详细记录每笔研发费用的发生时间、金额、用途等信息。
2.研发费用计提标准：企业应根据研发项目的具体情况，制定研发费用计提标准，合理计提研发费用。
3.研发费用计提方法：企业可以采用直接计提法或预付款后确认法计提研发费用。
直接计提法是指研发费用发生时直接计入成本或费用科目，不进行预付账款确认；预付款后确认法是指研发费用发生时先支付研发费用，再在预付款确认后计入成本或费用科目。
4.研发费用的摊销：对于长期或多期研发项目的研发费用，企业应当按照相关法规和会计准则的要求进行分期摊销，摊销期限一般不超过3年。
四、研发费用的认定1.研发费用认定的原则：企业应遵循合理性、经济性、合规性的原则，按照独立承担风险、重要性、年度可量化绩效等因素综合考虑，确定是否将支出作为研发费用认定。
2.研发费用的认定方法：可参考以下几个方面进行认定：(1)按照研发活动的阶段性进行认定，包括技术可行性研究、产品概念开发、技术开发、样品试制等。
(2)按照研发费用的性质进行认定，例如购买的设备、材料等是直接用于研发活动的，可以认定为研发费用。
(3)参考国家和行业相关政策和标准进行认定。
五、研发费用的管理和监督1.建立研发费用管理制度：企业应建立科学的研发费用管理制度，明确各项费用的核算和计提规定，加强财务制度和风险管控。
(完整版)高新技术企业研发费用操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。
为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。
本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。
二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。
2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。
三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。
a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。
b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。
2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。
3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。
四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。
研发费用操作指南新
研发费用操作指南新一、概述研发费用是指企业在开展研发活动过程中产生的各项支出，包括研究与试验开发费用、设备购置费用、人员培训费用等。
研发费用对企业的创新能力和竞争力具有重要的影响，正确的操作研发费用是保证研发活动顺利进行的基础。
二、行政管理1.制定研发费用预算：每年度初制定研发费用预算，根据企业的研发计划和投入能力合理安排各项研发费用，并按照预算执行；2.预算编制要点：研发费用预算应具体、详尽，包括各项费用的名称、金额、期限等，确保预算的合理性和可操作性；3.费用支出申请：研发部门应按照研发费用预算进行费用支出申请，申请时需提供详细的费用项目说明并经相关部门审核通过；4.费用支付管理：财务部门按照费用支出申请进行费用支付，并及时记录费用发生情况，确保费用支付的准确性和规范性；5.费用结算与报销：研发部门在费用发生后及时进行结算，财务部门按规定程序进行费用报销。
三、费用项目管理1.研发人员费用：包括研发人员的薪酬、社会保险、福利等费用，需要按照公司的薪酬制度和人员管理规定进行核算；2.研究与试验开发费用：包括实验材料、设备租赁、实验外包等费用，需按照实际发生的费用进行核算；3.专利和知识产权费用：包括专利申请费、专利维护费、知识产权评估费等费用，需按照知识产权管理制度进行核算；4.设备购置费用：包括研发所需设备的购置费用，需按照公司设备采购流程进行核算；5.人员培训费用：包括研发人员的培训费用、外部专家的培训费用等，需按照培训计划进行核算。
四、核算管理1.成本核算：研发费用应按照成本核算原则进行核算，确保费用的正确性和真实性；2.费用分摊：对于共享使用的费用和间接费用，应按照公平、合理的原则进行分摊，确保各项费用的公平性；3.费用分类：对各项费用进行详细分类，便于后续费用管理和决策分析；4.费用分析与评估：对研发费用进行定期分析和评估，了解研发投入的效果和成果，为后续研发决策提供依据。
五、其他注意事项1.完善制度：建立完善的研发费用管理制度，明确各项费用的操作规范和流程；2.提高透明度：加强研发费用的信息公开和透明度，便于相关部门和人员了解费用的使用情况；3.跟踪分析：定期跟踪和分析研发费用的使用情况，及时调整预算和投入策略；4.知识产权保护：加强研发过程中的知识产权保护工作，避免知识产权的侵权和流失。
企业研发费用辅助账操作指南
企业研发费用辅助账操作指南一、背景介绍企业研发费用辅助账是指为了更好地管理企业的研发费用，对研发项目进行记录和核算的账目。
通过建立研发费用辅助账，企业能够更加清晰地了解研发项目的成本支出情况，为研发决策提供参考依据。
二、建立研发费用辅助账的目的1. 精确核算研发费用：通过建立研发费用辅助账，能够对研发项目中的各项费用进行明细记录，确保费用的准确核算。
2. 统计研发项目成本：通过对研发费用辅助账的维护和分析，能够及时了解研发项目的成本情况，为企业的预算和决策提供依据。
3. 提高研发费用管理效率：通过建立研发费用辅助账，能够对研发项目进行细致管理，提高研发费用的控制和管理效率。
三、建立研发费用辅助账的步骤1. 确定研发费用辅助账的分类项目：根据企业的实际情况，确定研发费用的分类项目，例如人员费用、设备费用、材料费用等。
2. 设定研发费用辅助账的科目代码：为每个分类项目设定科目代码，便于后续的记录和查询。
3. 编制研发费用辅助账的表格：根据研发费用的分类项目和科目代码，编制相应的研发费用辅助账表格。
表格应包括项目名称、科目代码、费用金额等字段。
4. 记录研发费用信息：在研发项目进行过程中，及时将相关的费用信息填入研发费用辅助账表格中。
包括费用发生日期、费用所属项目、费用分类、费用金额等信息。
5. 定期审核和调整研发费用辅助账：定期对研发费用辅助账进行审核，发现错误或遗漏的情况及时进行调整。
6. 分析研发费用辅助账数据：根据研发费用辅助账的数据，进行分析和统计，了解研发费用的支出情况，为企业的研发决策提供依据。
四、研发费用辅助账的注意事项1. 严格按照规定填写研发费用辅助账，确保数据的准确性和完整性。
2. 研发费用辅助账应与财务账簿相互协调，确保数据的一致性。
3. 定期对研发费用辅助账进行备份，防止数据丢失或损坏。
4. 研发费用辅助账的查询和使用应有明确的权限和审批流程，保护数据的安全性。
5. 配合内外部审计工作，提供研发费用辅助账的相关信息和数据。
研发费用归集指南
研发花费及高新产品指标：一、公司为获取科学技术（不包含人文、社会科学）新知识，创建性运用科学技术新知识，或本质性改良技术、产品（服务）而连续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发花费总数占销售收入总数的比率切合以下要求：1.近来一年销售收入小于 5,000 万元的公司，比率不低于 5%；2.近来一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的公司，比率不低于 4%；3.近来一年销售收入在 20,000 万元以上的公司，比率不低于 3%。
此中，公司在中国境内发生的研究开发花费总数占所有研究开发花费总数的比例不低于60%。
公司注册建即刻间不足三年的，按本质经营年限计算；二、高新技术产品（服务）收入占公司当年总收入的 60%以上；不得做虚假台账！！！每张记账凭据及原始凭据都需真切有效。
税务局将抽查凭据。
研发花费各项花费科目的归集范围：（ 1）人员人工从事研究开发活感人员（也称研发人员）整年薪资薪金，包含基本薪资、奖金、津贴、补贴、年关加薪、加班薪资以及与其任职或许受雇有关的其余支出。
（2）直接投入（生产型公司此项花费一般占当个项目总花费的的 60%左右）公司为实行研究开发项目而购买的原资料等有关支出。
如：水和燃料（包含煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定财产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购买费、试制产品的查验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单保护费；以经营租借方式租入的固定财产发生的租借费等。
（3）折旧花费与长久待摊花费（当年研发总折旧不超出当年全公司折旧的 25%）包含为履行研究开发活动而购买的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧花费，包含研发设备改建、改装、装饰和维修过程中发生的长久待摊花费。
（4）设计花费为新产品和新工艺的构想、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特征方面的设计等发生的花费。
（ 5）装备调试费主要包含工装准备过程中研究开发活动所发生的花费（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或拟订新方法及标准等）。
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南研究开发费用（Research and Development Expenditure，简称R&D费用）是企业在研制新产品、改进技术或开展研究项目等活动上发生的费用。
为了鼓励企业增加研发投入，许多国家制定了相关的优惠政策，对企业进行税收激励。
本文将详细介绍R&D费用归集的方法以及相关的税收政策和操作指南。
一、R&D费用的归集方法R&D费用的归集是指企业将研究开发相关的费用准确地列入R&D费用科目，以便达到享受税收优惠的目的。
以下是R&D费用的归集方法：1.明确R&D费用企业应根据《企业会计准则》相关规定，将符合研究开发活动的费用明确为R&D费用。
这些费用包括但不限于研究人员工资、实验室设备、材料采购、专利申请费用、科研合作费用等。
2.区分直接费用和间接费用R&D费用可以分为直接费用和间接费用。
直接费用是指可以直接与具体研发活动相关联的费用，例如研究人员的工资和实验室的设备购置费用等。
间接费用是指与研发活动有关，但无法直接与具体项目相关联的费用，例如研究管理人员的工资和一般行政费用等。
3.细化R&D费用科目为了更准确地归集R&D费用，企业可以根据具体的研发项目和活动，细化R&D费用的科目。
例如，可将研发人员的工资划分为直接人工费用和间接人工费用，将实验室设备采购费用分为直接材料费用和间接材料费用等。
4.建立R&D费用统计系统企业应建立起相应的R&D费用统计系统，记录并归集R&D费用的各项支出。
这样可以更加方便地核算和申报R&D费用，确保享受到相应的税收优惠。
二、R&D费用的相关税收政策为了鼓励企业加大研究开发投入，许多国家制定了相关的税收政策，对R&D费用给予一定的税收优惠。
以下是一些常见的相关税收政策：1.研发费用加计扣除在企业所得税方面，很多国家允许企业将研发费用在计算应纳税所得额时进行加计扣除，从而减少企业的纳税负担。
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南
企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南研发费用是企业在技术创新和产品研发过程中所发生的费用。
对于企业而言，合理管理研发费用不仅可以提高研发投入的效益，还可以帮助企业享受加计扣除政策的优惠，减轻企业的税收负担。
下面是企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南，供企业参考和实施。
一、研发费用的管理与核算1.确定研发费用的范围：研发费用包括直接研发费用和间接研发费用两部分。
直接研发费用是指与具体的研发项目直接相关的费用，如研发人员的工资、实验室设备等；间接研发费用是指与研发活动间接相关的费用，如研发管理人员的工资、研发设施的租金等。
2.充分准备研发费用的支出凭证：企业在发生研发费用时，应及时保存相关的凭证和票据，包括发票、合同、支付凭证等，以便后续的核算和申报。
3.合理分摊与核算研发费用：企业在核算研发费用时，应按照合理的分摊规则将费用分摊到不同的研发项目上，以确保核算的准确性和公允性。
4.定期进行研发费用的审核与调整：企业在研发过程中，应定期进行研发费用的审核与调整，以确保费用的合理性和有效性。
二、研发费用的加计扣除政策操作指南1.了解并熟悉相关政策：企业应及时了解国家对于研发费用加计扣除政策的最新规定，并熟悉政策的具体操作细则。
2.制定加计扣除政策操作流程：企业应制定研发费用加计扣除的操作流程，包括申请、审核、报备和备案等环节，确保每个环节都符合政策要求。
3.完善研发费用加计扣除的文件和凭证：企业应及时完善研发费用加计扣除的相关文件和凭证，包括申请书、审核意见、报备材料等，以便后续的审计和核查。
4.加强内部管理与控制：企业应加强对于研发费用加计扣除的内部管理和控制，包括建立专门的研发费用加计扣除管理团队、加强内部审核和监督等，以确保政策执行的纪律性和有效性。
5.学会与税务机关的沟通与协商：企业在遇到研发费用加计扣除政策操作中的问题时，应学会与税务机关进行及时沟通与协商，以解决问题和获取政策支持。
三、加大研发投入，优化研发费用管理1.提高研发投入的意识与质量：企业应加大对研发投入的意识，将研发费用作为企业战略的重要组成部分，并注重提高研发投入的质量和效益。
高新技术企业研发费用管理办法
高新技术企业研发费用管理办法第一章总则 (3)1.1 管理办法的目的与意义 (3)1.1.1 本办法的目的 (3)1.1.2 本办法的意义 (3)1.1.3 本办法适用于我国境内从事领域（具体领域）活动的企事业单位、个体工商户以及其他组织和个人。
(3)1.1.4 本办法所指的领域（具体领域）活动，包括但不限于以下内容：（具体列举相关活动） (3)1.1.5 本办法对各级部门、企事业单位、社会团体以及其他相关组织在领域（具体领域）的管理和监督工作具有指导作用。
(3)1.1.6 本办法依据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规制定。
(3)1.1.7 本办法参照《国务院关于领域（具体领域）管理的若干意见》、《领域（具体领域）管理条例》等政策文件制定。
(4)1.1.8 本办法结合我国领域（具体领域）的实际情况，借鉴国内外先进管理经验，广泛征求各方意见，经充分论证后制定。
(4)第二章研发费用定义与分类 (4)1.1.9 按研发活动阶段分类 (4)1.1.10 按费用性质分类 (4)1.1.11 按费用归属分类 (5)1.1.12 按费用来源分类 (5)第三章研发费用预算管理 (5)1.1.13 预算编制的原则 (5)1.1.14 预算编制的流程 (5)1.1.15 预算审批 (6)1.1.16 预算执行 (6)1.1.17 预算调整 (6)第四章研发费用核算管理 (6)1.1.18 核算原则 (6)1.1.19 核算方法 (7)1.1.20 核算流程 (7)1.1.21 核算要求 (7)第五章研发费用报销管理 (8)1.1.22 报销程序 (8)1.1.23 报销要求 (8)1.1.24 报销单据 (8)1.1.25 审核要点 (8)第六章研发费用支出控制 (9)1.1.26 合规性原则 (9)1.1.27 成本效益原则 (9)1.1.28 合理预算原则 (9)1.1.30 明确支出范围 (9)1.1.31 建立支出审批制度 (9)1.1.32 加强支出核算 (10)1.1.33 优化支出结构 (10)1.1.34 强化支出监督 (10)1.1.35 完善支出评价体系 (10)1.1.36 加强人员培训 (10)第七章研发费用绩效评价 (10)1.1.37 引言 (10)1.1.38 评价指标 (10)1.1.39 评价指标体系构建 (11)1.1.40 评价方法 (11)1.1.41 评价流程 (11)第八章研发费用税收优惠政策 (12)1.1.42 政策背景 (12)1.1.43 政策内容 (12)1.1.44 申请条件 (12)1.1.45 申请流程 (12)1.1.46 享受政策 (13)第九章研发费用风险控制 (13)1.1.47 研发费用风险的概念 (13)1.1.48 研发费用风险的识别 (13)1.1.49 研发费用风险的评估 (13)1.1.50 建立健全研发费用管理体系 (14)1.1.51 加强研发项目管理 (14)1.1.52 提高研发费用风险防范意识 (14)1.1.53 寻求外部专家支持 (14)第十章研发费用审计与监督 (14)1.1.54 审计程序 (14)1.1 审计前期准备 (14)1.2 制定审计方案 (14)1.3 审计实施 (15)1.4 审计终结 (15)1.4.1 审计方法 (15)2.1 文件审查 (15)2.2 实地调查 (15)2.3 访谈 (15)2.4 分析性程序 (15)2.4.1 审计发觉问题 (15)2.4.2 问题整改 (15)2.4.3 审计报告 (15)2.4.4 后续监督 (16)第十一章研发费用管理信息化 (16)2.4.6 需求分析 (16)2.4.7 系统设计 (16)2.4.8 技术选型 (16)2.4.9 项目实施与验收 (16)2.4.10 系统应用 (17)2.4.11 系统维护 (17)第十二章罚则与责任 (17)2.4.12 违规行为的界定 (18)2.4.13 违规行为的处理措施 (18)2.4.14 违规行为的处理程序 (18)2.4.15 相关责任人的界定 (18)2.4.16 相关责任人的处罚措施 (18)2.4.17 相关责任人的追责程序 (18)2.4.18 追责的时效 (18)2.4.19 追责的执行 (18)第一章总则1.1 管理办法的目的与意义1.1.1 本办法的目的为了加强我国领域（具体领域）的管理，规范相关活动，保障合法权益，促进领域（具体领域）的健康发展，特制定本办法。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以将研发
费用加计入成本，在税前扣除的政策。
以下是关于研发费加计扣除
的操作指南：
1. 确定加计扣除项目，首先，企业需要确定哪些项目可以纳入
研发费用加计扣除范围。
通常包括技术开发、技术改造、技术改进
等与企业产品、工艺、材料、设备、管理等方面相关的研发活动支出。
2. 收集相关证明材料，企业需要收集和整理与研发活动相关的
支出凭证、合同、人员名单、研发报告等证明材料，以便在税务部
门进行备案和审核。
3. 计算加计扣除额度，企业需要按照国家税务部门的相关规定，计算出符合条件的研发费用加计扣除额度，并在纳税申报表中进行
申报。
4. 注意加计扣除政策变化，随着国家政策的变化，研发费用加
计扣除的政策也可能会有所调整，企业需要及时关注最新政策，确
保按照最新规定履行相关申报手续。
5. 合规申报，企业在申报研发费用加计扣除时，需要确保所提交的材料真实、合规，遵守税法规定，以免引发税务风险。
6. 定期复核，企业应建立健全的内部管理制度，定期对研发费用加计扣除的申报情况进行复核，确保符合法规要求。
总之，研发费加计扣除是一项涉及税收政策的重要举措，企业在进行相关操作时需要严格遵守相关规定，确保合规申报，以免引发不必要的税务风险。
研发费用操作指南新
研发费用操作指南新文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
高新技术企业研发费用核算管理办法
高新技术企业研发费用核算管理办法(总3页)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March一、研发费用的核算方法1. 直接投入费用的核算方法为实施研发项目且可直接认定并归集到研发项目的各种支出，如：购买的原材料；购买的试验和试制但达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的测试检验费；资料费、印刷费、差旅费、委外研发费、培训费、维修费；租入设备的租赁费等，根据原始单据直接计入研发项目成本。
2. 设备折旧费用和无形资产的摊销方法研发项目摊销的设备折旧费用，根据部门固定资产设备清单计算出部门折旧费用，再根据部门各个项目工时消耗比例或专用设备使用台班数合理分摊。
研发项目的无形资产摊销费用，按相关无形资产应摊销额与受益对象的受益程度（工时消耗形或成本消耗比例）进行合理分摊。
3. 研发项目的人工费用计算方法计算研发项目的人工费用，以各部门的职工薪酬总额，根据部门受益对象的工时比例在各项目间合理分配。
4. 统一抄表发生的电力费用，按照部门工资总额比例计入部门车间费用；期末，根据部门受益对象的工时比例在各项目间合理分配。
二、关于高新技术企业研发费用报告口径的调整根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》(以下简称《指引》)规定，公司在开展高新技术企业资质申报和复审工作中报告研发费用时，应按《指引》口径对会计核算口径归集的研发费用进行调整，以符合《指引》的报告要求。
按《指引》口径调整报告研发费用，无需调整会计核算记录。
根据本公司会计核算的费用归集方法，应调整事项如下：1. 为研发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等费用，按《指引》口径报告研发费用时，应将在公司“管理费用”科目内核算的相关费用总额，按受益对象的人工费用比例在各项目间合理分配。
研发费用加计扣除操作手册
技术开发费加计扣除操作手册一、政策规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销，除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
1、企业必须从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
2、研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
3、研究开发费包括：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
（七）勘探开发技术的现场试验费。
（八）研发成果的论证、评审、验收费用。
4、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。
5、对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
6、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==研发费用大于管理费用篇一：高新技术企业研发费用操作指南研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？? 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
? 符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：? 目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
? 归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
高新技术企业研发费用归集说明
高新技术企业认定——研发费用归 集
• 什么是研发活动？ • 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新 知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改 进技术、产品和服务而持续进行的具有明确目标 的活动，即对本地区（省级）相关行业的技术进 步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级 或对某项科研成果直接应用等活动。 • 包括：有计划的调查、分析和实验活动，以及 将技术成果转化为质量可靠、成本可行、具有创 新性的产品、材料、装置、工艺和服务的系统性 活动。
高新技术企业认定——研发费用归 集
• 三是折旧费用与长期待摊费用。包括为执 行研究开发活动而购置的仪器和设备以及 研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包 括研发设施改建、改装、装修和修理过程 中发生的长期待摊费用。 • 四是设计费用。为新产品和新工艺的构思、 开发和制造， 进行工序、技术规范、操作 特性设计等发生的费用。
• 八是其他费用。为研究开发活动所发生的其他费用，如办 公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。 此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定 的除外。 • 企业在中国境内发生的研究开发费用包括企业内部研究开 发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转 制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发 活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究 开发活动所发生的费用。
各研发项目费用的归集科目
内部研究开发投入额 委托外部研究开发投入额
人 员 人 工
直 接 投 入
折 旧 费 用 与 长 期 费 用 摊 销
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
设 计 费
设 备 调 试 费
无 形 资 产 摊 销
其 他 费 用
境 内 的 外 部 研 发 投 入 额
高新技术企业研发费用怎么进行会计核算
⾼新技术企业研发费⽤怎么进⾏会计核算《⾼新技术企业认定管理办法》第⼗三条规定：⾼新技术企业复审时，近三年研发费⽤需要达到规定标准。
企业可以通过以下三个途径设计会计科⽬体系。
⾼新技术企业研发费⽤如何进⾏会计核算?下⾯店铺⼩编来为你解答。
⼀、科⽬体系设置(三种⽅法)1、设置“研发⽀出”⼀级会计科⽬⼀般企业，把研发费⽤设置为管理费⽤的⼆级科⽬。
此种情况下，仅⽤于研发规模较⼩的企业。
如果认定为⾼新技术企业，其研发⼒度是很⼤的。
况且在此情况下受制于管理费⽤不能过⼤，否则会与集团财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把所有研发费⽤全部归集在管理费⽤科⽬之下。
这就要求企业把“研发⽀出”设置为⼀级会计科⽬，⼆级科⽬按照⼋⼤类费⽤项⽬核算，三级科⽬按照研发项⽬设置。
这样整个研发费⽤核算体系就能科学地建⽴起来。
不需要资本化的研发费⽤，当期结平，结转到管理费⽤下⼆级科⽬;需要资本化的项⽬，在此科⽬内留存。
如此核算，⽇常会计核算中就已经把研发费⽤⾃动归集了，实属⼀劳永逸之策。
2、完善规范的“研发费⽤”辅助账《⾼新技术企业认定管理办法》与企业会计准则在本质上有很⼤不同，⼝径也明显不⼀。
如果企业确实不能把“研发⽀出”设置为⼀级会计科⽬进⾏核算，从专业的⾓度看也能理解。
那么企业就应该在“研发⽀出”辅助账上下功夫，但要做到“合理”、“规范”、“清晰”，具体情况因企业⽽异。
3、建⽴“研发⽀出”⼀级核算与辅助账相结合的⽅式有的企业靠以上任何⼀个单⼀的⽅法往往⽆法实现“合理”归集研发费⽤，那就结合以上两种⽅法，当然研发费⽤数据不能重复或者有⽭盾。
⼆、⾼新技术企业复审研发费⽤调整中需要注意的问题1、与已申报研发费⽤数据的统⼀性按照国税函[2009]203号⽂的要求，⾼新技术企业汇算清缴期间需要向税务机关报送研究开发费⽤结构明细。
⾼新技术企业复审研发费⽤调整中，就要重点关注⼀下，已经向税务机关申报了的研发费⽤数额，否则容易引起⾃相⽭盾的情，如果有⽭盾，被查的⼏率很⼤。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除操作指南全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：随着我国科技创新能力的不断提升，研发费加计扣除政策逐渐成为企业研发投入的重要支持措施。
为帮助企业更好地理解和操作这一政策，本文将就研发费加计扣除的相关内容进行详细解读并提供操作指南。
一、研发费加计扣除政策概述研发费加计扣除政策是我国为鼓励企业加大科技研发投入而制定的财政政策。
根据相关规定，符合条件的企业可以将计入当期损益的研发费用，在税前再次扣除一定比例，以减少企业的税负，增加企业的研发投入力度。
研发费加计扣除政策旨在推动企业加大研发投入，提高技术创新水平，增强企业竞争力。
1.企业类型：研发费加计扣除政策适用于科技型企业和高新技术企业。
2.研发费用类型：符合研发费加计扣除政策的研发费用应当具有明确的标准和合法的凭证，包括人员费用、设备费用、材料费用、测试费用等。
3.研发项目要求：研发项目应当具有一定的技术含量和技术创新性，能够产生经济效益，且应当获得国家认可。
4.研发费用税前扣除额度：税前扣除的比例根据不同情况而定，一般为50%~75%。
2.建立研发费用台账：企业应当建立完善的研发费用台账，记录和归集所有研发费用支出情况，确保研发费用的准确性和完整性。
3.研发项目申报：企业应当按照相关规定，对符合研发费加计扣除政策的研发项目进行申报，提交相关申报材料并经过国家认可批准。
5.及时申报审核：企业应当及时将研发费用加计扣除情况报送税务部门进行审核，确保政策执行的合法性和规范性。
1.研发费用凭证不全：如果企业的研发费用凭证不完整或不符合规定，可能导致研发费用加计扣除政策无法执行，增加企业的税负。
2.研发项目不符合要求：如果企业申报的研发项目不符合政策要求或没有获得国家认可，也将无法享受研发费加计扣除政策。
研发费加计扣除政策是我国为推动科技创新而制定的一项重要支持政策。
企业应当认真理解政策内容，合理规划研发投入，遵守政策规定，确保政策执行的顺利进行。
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研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？◆研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
◆项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
◆适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。
四、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？◆核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。
◆科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到六级科目：➢根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。
➢研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四到五级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定六级科目。
研发费科目、归集内容对照表加计扣除研发费归集范围。
五、研发费如何分阶段进行归集？一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：◆市场调研与设计；◆立项；◆实验室试验；◆小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；◆中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；◆批量生产。
一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。
六、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？◆企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。
不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。
◆合理方法包括按实际工时等比重进行分配。
分配方法一经确定，不得随意变更。
若因为合理原因确实需要变更的，需报主管税务机关同意。
◆对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分不清的支出，不得归集进研发费用科目。
七、研发费账务处理应提供何种凭证？企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。
研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：◆研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；◆为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；◆燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；◆租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；◆折旧费等，以分配表作为有效凭证；◆其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。
八、企业将研发费计入管理费用核算后，形成试制产品如何处理？企业可于月末，对按规定已计入“管理费用——研发费”科目并形成试制产品的支出，按正常财务处理转入相应会计科目。
年末，以该科目及子目的借方发生额进行研发费的归集、计算。
九、高新技术企业认定和优惠备案时的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得作为高新技术口径研发费的计算依据？按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用——研发费”借方发生额，一般均可归集至高新技术企业认定或优惠备案时的研发费用，即根据研发费四级子科目相关内容按高新技术企业研发费口径进行归集填列《企业年度研究开发费用结构明细表》。
但下列情况除外：◆“人员人工”科目中的“其他”，不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用。
◆四级子科目中的“其他费用”在高新技术口径归集时一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
十、享受加计扣除的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得享受加计扣除政策？按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用——研发费”借方发生额，除五级子科目为“其他”外，一般情况下可归集进行研发费加计扣除，即根据研发费五级子科目按研发费加计扣除口径归集后，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。
但下列情况除外：◆已计入无形资产成本的费用不得填入《可加计扣除研究开发费用情况归集表》。
◆法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许加计扣除。
◆企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除，也不得加计扣除。
◆企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。
◆企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得享受研发费加计扣除。
◆企业应于年度汇算清缴所得税申报前向主管税务机关报送规定的相应资料进行研发费加计扣除备案。
申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研发费加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
十一、研发形式为委托开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
◆委托外部研究开发的项目成果应为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
◆对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的《企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
◆研发形式为委托开发的研发项目，由委托方按受托方向委托方提供的《企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》，按上述规定进行研发费加计扣除口径的归集。
按照委托外部研究开发费用发生额的80％进行高新技术口径的归集。
十二、研发形式为合作开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆研发形式为合作开发的研发项目，合作方直接参与研发发生的研发费的，合作各方就自身承担的研发费用按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。
◆合作方按合同约定实际承担的研发费与直接参与研发发生的研发费存在差额的，在《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》第34行增加“合作（集中）开发研发费收付额”。
差额大于0为企业支付的费用，用正数表示；差额小于0为企业收到差额部分，用负数表示。
十三、研发形式为集中开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆研发形式为集中开发的研发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊，并按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。
如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表（分摊表应根据研发费加计扣除口径进行归集分摊）。
十四、2010年度已经发生的研发费用是否需要按以上规定进行归集？◆2010年1月1日后发生的研发费用，已作相关会计及涉税处理的，按上述规定进行调整。
对使用财务软件无法及时调整会计科目的，按上述规定建手工调整辅助账。
十五、享受研究开发费用加计扣除有哪些环节？需要办理哪些手续？◆企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。