关于国营施工企业交纳城市维护建设税和教育费附加会计处理问题的规定

关于改革国营施工企业经营机制的若干规定-计施[1987]1806号

关于改革国营施工企业经营机制的若干规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家计划委员会、财政部、中国人民建设银行关于改革国营施工企业经营机制的若干规定（１９８７年１０月１０日计施〔１９８７〕１８０６号）为了正确处理国家和企业的关系，增强企业自我改造、自我积累和自我发展的能力，使企业建立起责权利紧密结合的经营机制，现对有关问题作如下规定：一、国营施工企业对国家实行上交所得税或上交利润承包经营责任制。

按照“包死基数、确保上交、超收多留、欠收自补”的原则，从１９８８年１月１日开始，经主管部门提出，同级建设银行批准，施工企业可以承包上交所得税或上交利润，一定三年不变。

承包以后，施工企业仍按照现行规定缴纳所得税和利润。

对己经实行利改税的企业，一般以１９８６年实际应交的所得税总额为基础，并根据预测的生产任务增和幅度，加上适当的年递增比例作为上交财政的承包基数。

施工企业按税法规定缴纳的所得税总额超过承包基数多交的部分，实行分档分成；企业应得的好处，由建设银行按承包合同的规定拨款返还给施工企业；达不到承包基数的，由企业自有资金补足。

没有实行利改税的企业，一般以１９８６年实际应交利润为基础，并根据预测的生产任务增长幅度，加上适当的年递增比例作为上交财政的承包基数。

超过承包基数的部分，实行分档分成；达不到承包基数的，由企业自有资金补足。

二、施工企业内部可以根据承包工程的不同情况，按照所有权与经营权适当分离的原则，实行多层次、多形式的内部承包经营责任制，以调动基层施工单位的积极性。

可组织混合工种的小分队对或专业承包队，按单位工程进行承包，实行内部独立核算；也可以由现行的施工队进行集体承包，队负盈亏。

城建税的会计处理案例

城建税的会计处理案例第一篇：城建税的会计处理案例城建税的会计处理案例企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。

每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。

教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。

企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。

【例】某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：①应交的城建税和教育费附加：应纳城建税额=（430+70）×7%=35（万元）应交的教育费附加=（430+70）×3%=15（万元）②做会计分录：借：营业税金及附加500 000贷：应交税费——应交城市维护建设税350 000——应交教育费附加150 000借：应交税费——应交城市维护建设税350 000——应交教育费附加150 000贷：银行存款500 000此外，还须注意以下两点：（1）城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。

（2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

第二篇：城建税和教育费附加申报案例城建税、教育费附加、地方教育附加税实训资料班级学号姓名一、城建税、教育费附加、地方教育附加练习题1、【单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。

A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地使用税的私营企业 C.缴纳增值税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业2、【单选题】城市维护建设税的计税依据是（）A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和 B.实际取得的销售额、营业额之和C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和D.实际缴纳的增值税、消费税之和3、【单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。

财政部关于征收城市公用事业附加的几项规定-〔64〕财预王字第380号

财政部关于征收城市公用事业附加的几项规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 关于征收城市公用事业附加的几项规定（一九六四年六月二十六日财政部发布）为了进一步加强城市维护工作，合理地安排和使用这方面的资金，根据一九六三年第二次全国城市工作会议的决定，现在对调整城市公用事业附加的有关问题，作如下规定：一、目前各城市征收公用事业附加的情况是不平衡的，附加的项目有多有少，附加率有高有低，附加收入也有大有小，需要逐步地作一些调整。

由于各个城市的条件不同，需要也不尽相同，并且要照顾历史上的征收习惯，因此，今后调整公用事业附加，在城市之间，不应当也不可能全部拉平，更不能都向高的看齐。

调整的原则应当是：根据当前国家财力和人民的负担能力，进行局部的调整，即某些城市公用事业附加项目过少的，可以适当增加一些项目；个别项目附加率过低的，可以适当提高附加率，以改变目前城市之间高低过分悬殊的情况。

二、按照上述调整原则，征收城市公用事业附加的项目和附加率，分别规定为：（一）工业用电、工业用水附加，原则上全国各城市都可以开征。

这两项附加率：东北地区各城市因电费、水费较低，定为１０％；其他地区的城市，参照现在多数区的执行情况，定为５％到８％。

在这个幅度内，由各省、自治区、直辖市人民政府具体规定，并报财政部备案。

一九六三年年底以前已经开征这两项附加的城市，附加率低于这个幅度的，可以适当提高；高于这个幅度的，可以暂时维持现状，但不得再行提高。

一九六四年新开征这两项附加的城市，附加率一律不得超过上述规定的幅度。

沈阳市因继续实行从企业利润中提成５％作为城市建设资金，不得再开征这两项附加。

国营城市建设综合开发企业会计制度－－会计科目和会计报表

国营城市建设综合开发企业会计制度－－会计科目和会计报表文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1988.10.20•【文号】•【施行日期】1988.10.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计,财务制度正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第五批）的通知》（发布日期：1993年12月13日实施日期：1993年12月13日）废止国营城市建设综合开发企业会计制度——会计科目和会计报表（１９８８年１０月２０日财政部发布）一、总则（一）为了加强国营城市建设综合开发企业的经济核算，提高会计管理水平，促进城市建设开发事业的发展，特制定本制度。

（二）本制度适用于经批准成立的所有全民所有制城市建设综合开发企业（包括从事城市土地开发和房地产业务的企业，以下简称企业）。

（三）国务院主管部门和各省、自治区、直辖市财政部门，在符合本制度规定的前提下，可以结合本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充，并报财政部（涉及财务管理制度的，同时报建设银行总行）备案。

国务院主管部门所作的补充规定，应限于本部门直属企业执行。

省、自治区、直辖市企业主管部门，也可根据所属企业的具体情况，在征得同级财政部门（涉及财务管理制度的，要征得建设银行）同意后，对本制度作必要的补充，布置所属企业执行。

企业应根据本制度和国务院主管部门及省、自治区、直辖市财政部门、企业主管部门的补充规定，在不违反国家现行财政、财务、税收等制度的有关规定，不影响会计核算要求和不影响全国会计报表指标汇总的前提下，结合本企业的具体情况，制定本企业的会计制度，并报企业主管部门和当地财政部门（涉及财务管理制度的，同时报当地建设银行）备案。

（四）企业应设置专门的财务会计机构，配备必要的会计人员，认真履行职责，正确核算、如实反映和严格监督各项经济业务，参与经营决策，做好财务会计工作。

会计人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断会计工作。

城建税会计科目

城建税会计科目
城建税是指用于城市建设和基础设施建设的税收。

在会计科目中，城建税通常被归类为一项间接税收，属于财务费用中的一部分。

城建税的会计科目应该在财务报表中进行正确的分类和记录。

通常情况下，城建税被列入成本或费用类科目中，以反映企业所需支付的税费。

在资产负债表中，城建税会被列入负债类科目中，作为应交税金的一部分。

这表明企业在报告期内需要向政府交纳的城建税的金额。

在利润表中，城建税会被列入费用类科目中，作为企业经营活动中的支出。

这表明企业在报告期内为了城市建设和基础设施建设所支付的税费。

在编制财务报表时，企业需要按照相关法律法规和会计准则的规定，准确计算和记录城建税。

这需要企业对税收政策进行了解，并按照规定的税率计算城建税的金额。

企业还需要按时向税务部门申报和缴纳城建税。

这要求企业做好税务管理工作，确保及时、准确地向税务部门报告和缴纳城建税。

城建税作为一种用于城市建设和基础设施建设的税收，在会计科目中应该正确分类和记录。

企业需要根据相关法律法规和会计准则的规定，准确计算和记录城建税，并按时向税务部门申报和缴纳。

这
样才能保证企业的财务报表准确无误，并履行税务义务。

工程施工税收政策

工程施工税收政策在我国，工程施工领域的税收政策主要包括增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

本文将对这些税种进行简要介绍。

一、增值税增值税是工程施工企业的主要税种之一。

根据我国《增值税法》规定，工程施工企业销售货物、提供应税劳务和从事进口货物的单位和个人，应当缴纳增值税。

增值税的税率为6%。

工程施工企业应当按照销售额的6%计算应纳税额，并按照规定的时间和方式缴纳增值税。

二、营业税营业税是对工程施工企业提供应税劳务的一种税种。

根据我国《营业税法》规定，工程施工企业提供建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业等应税劳务的，应当缴纳营业税。

营业税的税率为3%。

工程施工企业应当按照应税劳务收入的3%计算应纳税额，并按照规定的时间和方式缴纳营业税。

三、企业所得税企业所得税是对工程施工企业所得利润的一种税种。

根据我国《企业所得税法》规定，工程施工企业应当就其所得利润缴纳企业所得税。

企业所得税的税率为25%。

工程施工企业应当按照其所得利润的25%计算应纳税额，并按照规定的时间和方式缴纳企业所得税。

四、个人所得税个人所得税是对工程施工企业员工个人所得的一种税种。

根据我国《个人所得税法》规定，工程施工企业员工取得的工资、薪金所得，应当按照个人所得税法的规定缴纳个人所得税。

个人所得税的税率根据所得额的不同而不同。

工程施工企业应当按照员工所得额的规定计算应纳税额，并代扣代缴个人所得税。

五、土地增值税土地增值税是对工程施工企业取得土地使用权所支付的金额和开发土地所取得的收入之间差额的一种税种。

根据我国《土地增值税法》规定，工程施工企业取得土地使用权所支付的金额和开发土地所取得的收入之间差额，应当按照土地增值税法的规定缴纳土地增值税。

土地增值税的税率根据差额的不同而不同。

工程施工企业应当按照差额的规定计算应纳税额，并按照规定的时间和方式缴纳土地增值税。

六、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加是对工程施工企业缴纳增值税、营业税的一种附加税。

2024年工程施工税金缴纳

2024 年工程施工税金缴纳随着我国经济的快速发展，基础设施建设项目的数量和规模逐年扩大，工程施工领域的税收问题日益引起广泛关注。

税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济发展的重要手段。

在我国，工程施工领域的税收主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、营业税等。

根据国家税务总局发布的《关于进一步加强工程施工领域税收管理的通知》，自 2024 年起，我国将对工程施工领域的税收政策进行调整，以进一步完善税收制度，规范税收管理，促进工程施工行业的健康发展。

一、增值税缴纳增值税是我国工程施工领域最主要的税收种类之一。

根据国家税务总局发布的《关于进一步完善增值税政策的通知》，自 2024 年起，工程施工企业销售建筑材料、建筑设备、建筑服务等，应当缴纳增值税。

增值税的税率为 9%。

此外，工程施工企业还可以根据进项税额进行抵扣，降低税负。

二、企业所得税缴纳企业所得税是对工程施工企业所得利润征税的一种税收。

根据国家税务总局发布的《关于进一步加强企业所得税政策执行监管的通知》，自 2024 年起，工程施工企业应当依照企业所得税法的规定，对其所得利润缴纳企业所得税。

企业所得税的税率为 25%。

此外，符合条件的工程施工企业还可以享受所得税优惠政策，降低税负。

三、个人所得税缴纳个人所得税是对工程施工领域个人所得征税的一种税收。

根据国家税务总局发布的《关于进一步加强个人所得税政策执行监管的通知》，自 2024 年起，工程施工领域个人所得超过 5 万元的，应当依照个人所得税法的规定，缴纳个人所得税。

个人所得税的税率根据所得额不同而有所不同。

四、营业税缴纳营业税是对工程施工企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产等行为征税的一种税收。

根据国家税务总局发布的《关于进一步加强营业税政策执行监管的通知》，自 2024 年起，工程施工企业应当依照营业税法的规定，对其提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产等行为缴纳营业税。

营业税的税率根据不同行业、不同项目而有所不同。

财政部关于对国营企业征收所得税的暂行规定-

财政部关于对国营企业征收所得税的暂行规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于对国营企业征收所得税的暂行规定（一九八三年四月二十九日财政部发布）根据国务院批转财政部《关于国营企业利改税试行办法》，现对国营企业征收所得税问题，暂作如下规定：一、凡从事工业、商业、交通运输业、建筑安装业、金融保险业、饮食服务业，以及从事文教卫生、物资供销、城市公用和其它行业的国营企业，除另有规定者外，都应按本规定交纳所得税。

二、国营企业所得税以实行独立经济核算的企业为纳税单位。

联合经营的企业，凡是先分配利润的，分得利润的各方均为纳税单位。

饮食服务公司、商业食品公司（肉联厂除外）和蔬菜公司，以统负盈亏的公司为纳税单位。

县以上供销社，以县社所属公司或县供销社为纳税单位。

三、国营企业所得税，以纳税单位在会计年度内的实现利润为计税依据。

实现利润按国家统一规定的有关企业财务会计制度计算。

纳税单位的应纳税所得额，根据实现利润，减去国务院、财政部有关规定中允许扣除的不纳所得税项目的金额计算。

四、国营企业所得税税率，分为比例税率和超额累进税率两种。

大中型企业适用比例税率，税率为百分之五十五；饮食服务行业、营业性的宾馆、饭店、招待所，适用比例税率，税率为百分之十五；小型企业、县以上供销社，适用八级超额累进税率。

最低一级税率为百分之七，最高一级税率为百分之五十五（详见附表）。

国营小型企业的标准是：依据一九八二年底的决算数字，工业企业（包括商办工业），固定资产原值不超过一百五十万元、年实现利润额不超过二十万元，两个条件同时具备的；商业零售企业，以自然门店为单位，职工不超过二、三十人、年实现利润不超过三万或五万元，两个条件同时具备的。

财政部关于印发《施工企业会计核算办法》的通知-财会[2003]27号

财政部关于印发《施工企业会计核算办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《施工企业会计核算办法》的通知（财会[2003]27号）国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为了规范施工企业的会计核算，提高施工企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合施工企业的实际情况，我部制定了《施工企业会计核算办法》，现予印发，于2004年1日1日起在已执行《企业会计制度》的施工企业执行。

施工企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1992年印发的《施工企业会计制度》。

执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：施工企业会计核算办法财政部二OO三年九月二十五日附件：施工企业会计核算办法一、总说明(一)为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》(以下简称“办法”)。

(二)中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。

二、补充会计科目使用说明(一)会计科目的设置1．本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。

2．根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。

工程施工的税金会计

工程施工的税金会计税金在工程施工中主要包括增值税、企业所得税、城建税、印花税等，其中增值税是最为常见和重要的税种。

增值税是按照货物和劳务的增值额来征税的，是对企业在生产和经营过程中增值部分征税，基本上覆盖了所有的企业。

在工程施工中，企业必须按照国家相关规定将增值税上交给国家税务部门，否则就会受到相应的处罚。

因此，对于增值税的会计管理尤为重要。

企业所得税是另一种工程施工中常见的税种，企业所得税是指企业根据国家有关规定，按照企业在一定期间内利润额缴纳给国家的一种税收。

企业所得税的计算方法比较繁杂，企业需要按照不同的税率和抵减项目来计算税款的数额，而且企业所得税是一个直接影响企业经营效益的税种。

因此，企业必须要做好企业所得税的会计工作，及时向税务部门上报企业所得税的相关信息。

此外，城建税和印花税也是工程施工中常见的税种。

城建税是城市建设和管理的费用，是为了筹集城市建设和管理所需的资金，对于工程施工企业来说是一个必不可少的的税种。

印花税是指在办理某些法律文件或者合同过程中需要向国家交纳的税费，工程施工企业在签订合同和办理相关手续时也需要缴纳印花税。

在工程施工中，税金会计的管理对于企业来说至关重要。

首先，企业必须熟悉相关的税法规定，遵守国家的税收政策，按照规定的税率和税法来计算和报税，避免因为税收问题而给企业带来不必要的损失和风险。

其次，企业必须建立健全的税金会计制度，确保税金的收支情况能够真实、准确地记录和反映，以便税务部门对企业的税务情况进行核查和监督。

最后，企业必须加强内部控制，建立完善的税金管理制度，加强税金会计的监督和审计，防范税金管理中的风险和漏洞。

总的来说，工程施工中税金会计是一个复杂而重要的管理工作，企业必须要重视税金会计的管理，建立规范的会计制度和流程，加强对税法的了解和遵守，确保企业的税金管理合规、规范和安全。

只有这样，企业才能在繁重的税收环境中稳健发展，实现可持续经营。

应交城市维护建设税和教育费附加的相关知识

应交城市维护建设税和教育费附加的相关知识
1.城市维护建设税。

城市维护建设税，是以企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据而征收的一种税。

城市维护建设税按市区、县城和其他地区分别设置税率为7%、5%和1%。

应纳税额的计算公式为：
应纳税额=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×税率
企业计算应缴纳的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目；实际缴纳时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。

2.教育费附加。

教育费附加，是国家为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的来源，按企业实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的3%征收的一种附加费。

企业计算教育费附加时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目；实际缴纳时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。

（五）应交其他税费
企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目；实际缴纳时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。

印花税直接缴纳，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目，不通过应交税费核算。

城建税会计科目

城建税会计科目
城建税是一种特殊的税收，旨在为城市的基础设施建设提供资金支持。

它是根据城市建设税法规定的，由纳税人按照一定比例缴纳的税款。

我们需要了解城建税的会计科目。

根据会计准则，城建税属于一种行政性税收，应当计入财务费用中的税金及附加科目。

具体会计科目为"财务费用-税金及附加"。

在企业的财务报表中，城建税是一个重要的成本支出。

企业在计算盈亏时，需要将城建税作为一项支出列入费用表中，计算纳税人所应缴纳的城建税。

这样可以准确反映企业在城建方面的成本支出情况。

城建税的计算一般是根据纳税人的销售额或应纳税所得额来确定的。

根据税法规定的税率，纳税人可以计算出城建税的金额。

然后，企业需要按照规定的时间和方式向税务部门缴纳城建税。

对于企业来说，合理计算和缴纳城建税是非常重要的。

如果企业漏缴或少缴城建税，将会面临罚款和处罚。

因此，企业需要建立完善的会计制度，确保城建税的准确计算和及时缴纳。

城建税的使用也是需要监督的。

政府应当加强对城建税资金的管理和使用，确保这些资金用于城市基础设施建设以及改善城市环境等方面。

这样才能更好地促进城市的可持续发展和居民的生活质量提
升。

城建税是为了支持城市建设而设立的一种税收。

企业在会计科目中需要将城建税计入财务费用中的税金及附加科目。

合理计算和及时缴纳城建税对于企业来说非常重要，同时政府需要加强对城建税资金的管理和使用。

通过这种方式，我们可以为城市的发展和改善做出更大的贡献。

城市维护建设税和教育费附加政策解读

城市维护建设税和教育费附加政策解读一、纳税人凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。

根据财税[2010]103号规定，对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税（简称城建税）和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税和教育费附加。

二、计税依据依据及纳税义务发生时间城市维护建设税，教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

1、出口供货企业特例供货企业在向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为计税依据，计算缴纳城建税、教育费附加。

（财税字[1996]84号）2、外资生产企业出口货物产生的免抵税额征税问题根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发〔2010〕35号）等有关规定，外资生产企业实行免抵退税办法的，对2010年12月1日（含）之后国税机关审核出具的《生产企业出口免抵退税审批通知单》上注明的“免抵税额”、《生产企业免抵退税建议调整通知》上注明的“免抵税额”和《生产企业出口货物补征税通知单》上注明的“应补增值税”税额，应按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加。

对国税机关审核批准日期在2010年12月1日至12月31日的相关城市维护建设税和教育费附加，外资生产企业在2011年2月申报期结束前申报的，税务机关不加收滞纳金。

三、纳税地点1、一般情况纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税和教育费附加；2、代征、代扣情况代征、代扣、代缴消费税、增值税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税和教育费附加。

如果没有代扣城市维护建设税和教育费附加的的，应由纳税单位和个人回到其所在地申报纳税；四、税率1、总原则城建税纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%；教育费附加的征收标准为单位和个人实际缴纳“三税”总额的3％。

国务院关于教育费附加征收问题的补充通知-国发明电[1994]23号

国务院关于教育费附加征收问题的补充通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于教育费附加征收问题的补充通知
（一九九四年十月十二日国发明电〔１９９４〕２３号）
《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔１９９４〕２号，以下简称《紧急通知》）下发后，由于新税制税种变化等方面的原因，教育费附加的征收界限不十分明确，为了正确组织实施教育费附加的征收工作，现将有关事项补充通知如下：
一、根据新税法规定，收购烟叶环节改征农业特产税。

现将《紧急通知》第一条中“对从事卷烟和烟叶生产的单位，减半征收”的规定，修改为“对从事生产卷烟的单位，减半征收”。

二、根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》（国发〔１９９４〕１０号）精神，对“三资企业”暂不征收教育费附加。

——结束——。

建筑工程施工税法

建筑工程施工税法第一章总则第一条为规范建筑工程施工过程中的税收管理，促进建筑行业健康发展，根据《中华人民共和国税法》及相关法律法规规定，制定本法。

第二条建筑工程施工税法适用于我国境内从事建筑工程施工活动的纳税人。

第三条建筑工程施工税包括增值税、企业所得税、资源税等税种。

第四条纳税人应当依法履行纳税义务，诚实守信，合法经营。

第五条国家对在建筑工程施工中具有重要作用的设备和材料给予税收优惠政策。

第六条审计机构对建筑工程施工税收政策执行情况进行监督检查，并对不合规行为进行处理。

第七条建筑工程施工税应当按照国家税收政策，合理确定纳税人的应纳税额，保障税收的正常收纳。

第八条建筑工程施工税的征管工作应当按照法律法规规定，加强税收知识普及，提高纳税人的履税意识。

第九条纳税人应当按照法律法规规定，及时足额缴纳建筑工程施工税，对于擅自少缴或者不缴税款的行为，将依法追究法律责任。

第十条对于纳税人在建筑工程施工过程中存在违法违规行为的，税务机关将依法予以查处，情节严重的将追究刑事责任。

第二章增值税第十一条建筑工程施工活动中涉及的增值税应当按照《中华人民共和国增值税法》的规定执行。

第十二条建筑工程施工增值税税率根据不同工程性质和工程规模确定。

第十三条纳税人应当按照《中华人民共和国增值税法》及相关法律法规的规定，申报增值税并及时缴纳。

第十四条纳税人申报的增值税应当真实可靠，如有虚假信息，将依法予以查处。

第十五条纳税人在建筑工程施工过程中若涉及转让增值税发票，应当依法报备并按照税法规定的流程进行操作。

第十六条增值税税率的调整应当依照国家相关政策执行。

第十七条未纳税人应当按照税法规定的程序，及时办理增值税纳税资格认定手续。

第十八条增值税征收管理应当根据国家经济发展和税收政策的需要，不断完善和改进。

第十九条增值税征管部门应当加强对建筑工程施工增值税的监督检查工作，确保税款的正常纳缴。

第二十条纳税人应当妥善保管增值税发票等相关税务凭证，接受税务机关的稽查审核。

税金计入工程施工

税金计入工程施工是建筑行业中的一个重要环节。

在建筑项目中，税金的计算和支付是一项必不可少的任务，它涉及到施工项目的成本控制和利润分配。

本文将从税金的种类、计算方法、计入工程施工的方式以及税金对工程施工的影响等方面进行详细探讨。

一、税金的种类在建筑行业中，常见的税金主要包括增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加税等。

这些税种的计税依据、税率和计算方法各有不同，需要在施工项目中分别计算和缴纳。

二、税金的计算方法1. 增值税：增值税是根据建筑项目的销售额计算的，税率为9%。

计算公式为：增值税=销售额×9%。

2. 营业税：营业税是根据建筑项目的营业额计算的，税率为3%。

计算公式为：营业税=营业额×3%。

3. 城市维护建设税：城市维护建设税是根据建筑项目的营业额计算的，税率为7%。

计算公式为：城市维护建设税=营业额×7%。

4. 教育费附加税：教育费附加税是根据建筑项目的营业额计算的，税率为3%。

计算公式为：教育费附加税=营业额×3%。

三、税金计入工程施工的方式税金计入工程施工的方式主要有两种：直接计入和间接计入。

1. 直接计入：即将税金直接计入工程施工的成本中，作为施工项目的直接费用。

这种方式适用于税金与工程施工直接相关的场合，如增值税、营业税等。

2. 间接计入：即将税金计入工程施工的间接费用中，作为施工项目的间接成本。

这种方式适用于税金与工程施工间接相关的场合，如城市维护建设税、教育费附加税等。

四、税金对工程施工的影响1. 成本控制：税金计入工程施工成本，对施工项目的成本控制产生直接影响。

合理计算和控制税金支出，有助于降低施工项目的成本，提高项目的盈利能力。

2. 利润分配：税金支出是施工项目利润分配的重要因素之一。

税金的计算和缴纳方式直接影响到施工项目的净利润水平，因此在项目策划和执行过程中，应充分考虑税金对利润分配的影响。

3. 税收筹划：建筑企业在施工项目中，应充分利用税收政策，进行税收筹划，降低税负，提高企业效益。

工程施工要缴纳哪些税种

1. 增值税：增值税是我国现行税制中的一种流转税，工程施工企业在销售货物、提供应税劳务时，需要按照规定的税率缴纳增值税。

建筑业增值税税率为9%。

2. 城市维护建设税：城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种税。

税率一般为7%，但各地可根据实际情况进行调整。

3. 教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加税。

税率一般为3%，用于支持教育事业。

4. 地方教育费附加：地方教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加税。

税率一般为2%，用于支持地方教育事业。

5. 企业所得税：企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

建筑业企业所得税税率为25%。

6. 个人所得税：个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。

工程施工中，员工工资、薪金等收入需要缴纳个人所得税。

7. 印花税：印花税是对合同、凭证等应税行为征收的一种税。

工程施工合同、建筑安装工程承包合同等都需要缴纳印花税。

8. 房产税：房产税是对拥有房产的单位和个人征收的一种税。

建筑业企业拥有的房产需要缴纳房产税。

9. 车船税：车船税是对拥有车船的单位和个人征收的一种税。

建筑业企业拥有的车船需要缴纳车船税。

10. 城镇土地使用税：城镇土地使用税是对拥有城镇土地的单位和个人征收的一种税。

建筑业企业使用的城镇土地需要缴纳城镇土地使用税。

11. 耕地占用税：耕地占用税是对占用耕地从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。

工程施工占用耕地需要缴纳耕地占用税。

12. 环境保护税：环境保护税是对排放污染物或者产生固体废物的单位和个人征收的一种税。

建筑业企业在施工过程中产生的污染物需要缴纳环境保护税。

13. 残疾人就业保障金：残疾人就业保障金是对用人单位缴纳的一种保障金，用于支持残疾人就业。

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关于改革国营施工企业经营机制的若干规定-计施[1987]1806号

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