审计实习报告

审计实习报告

一、实习目的

会计学作为一门应用性很强的学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。

经过大学四年以及研究生半年的学习后，已经对会计相关的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系基本掌握了。而通过实习，不断在实践中锻炼自己、检验自己、吸收知识、弥补不足，才能真正将理论与实践结合起来。专业实习使自己在实践中验证，巩固和深化已学的专业理论知识，通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握。将学到的知识与实际相结合，善于观察和分析对比，灵活运用所学专业知识，在实践中发现并提炼问题，提出解决问题的思路和方法，提高分析问题及解决问题的能力。理论结合实践，在实践中了解社会，在实践中巩固知识、开阔视野、增长见识。通过实习，充分了解现代社会所需要的新型财会人员，为日后的学习以及工作奠定良好的基础。

二、实习的时间和地点

实习单位：会计师事务所

实习时间：

三、实习单位情况介绍

XX会计师事务所是目前中国本土最具规模和影响力的会计师事务所之一,

在中国注册会计师协会历年发布的百强排行榜上一直名列前茅。

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四、实习内容

（一）协助项目小组完成现场审计工作

1.实习介绍

在事务所北京分所报到后,事务所合伙人之一XX老师先给我们介绍了会计师事务所的具体情况,主要从机构人员设置,经营业务范围等方面做了说明,然后明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获。

2.盘点、查验

对被审计公司的库存现金进行监盘，对存货、固定资产进行抽盘，查验公司的固定资产（房屋、车辆等）、无形资产（软件使用权等）权证，确定其所有权。对银行存款日记账账面余额和银行对账单进行核对，并取得银行函证。

3.凭证抽查

抽查凭证是为了验证公司明细的具体落实情况，要仔细核对明细账，查验记账凭证是否完整存在，真实可靠。

一般情况下，应以大额或易错报为标准选取凭证，尽量兼顾月份的平均，不要过于集中。例如现金付款之类的费用凭证，要仔细看凭证会计分录的正确性，分录金额与附件票据是否一致，再者发票是否符合规定，是否有开个人抬头的发票、发票的时效性以及发票是否有领导签字、经办人签字以此可以了解企业费用报销制度是否严谨。对于管理费用这样占比大的费用类账户，尤其要对差旅费这一明细进行格外关注。查阅国企、央企工作人员的差旅津贴、补助标准的文件，比对差旅的餐宿发票和其它交通发票（电子行程单、火车票等）与报销单金额是否相符。

4.往来账项函证

在审计过程中，要对被审计单位账面上的往来科目：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款和其他应付款科目往来单位中的余额进行函证。其中属于XX集团内部的往来款项可以以其内部签认单的金额作为回函金额确认。本次审计项目要使得查验金额达到70%以上，对于没有回函无法确认的往来账项进行替代测试。

根据账面余额做好询证函后，预先通知对方单位后，就逐一采取邮寄的形式给寄过去，由于其他限制因素对个别单位采取了传真的方式。

（二）工作底稿的编写及整理

1.编写审计底稿

审计工作底稿，是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。我们主要负责实质性测试审计工作底稿的编写。

根据审计过程进行底稿的编制。如固定资产的折旧测算：根据固定资产卡片明细上的原值、累计折旧、折旧年限、预计净残值率、年累计折旧、增加日期，运用公式计算出本年的应计提折旧数，与账面的“年累计折旧”进行比较，查验公司的折旧计算是否正确，并将结果填入底稿中。如应付职工薪酬的计提情况进行查验，根据相关计提文件及计提基数计算得出“应提金额”与“实提金额”进

行比较，并反映在审计底稿中，对于数额有出入注明原因。

2.审计底稿的整理、归档

在完成审计工作底稿后，按照标准将其打印出来，将所取得的审计证据（询证函、银行对账单等）标上索引号，并依据页面标识按顺序整理放好。

无需保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录，在审计工作底稿归档时予以清理。为防止泄露信息，应当及时销毁不必要的文档。

最后，按照审计档案目录对所有审计形成的文件包括接受业务委托、计划审计工作、风险评估程序等在内的进行统一排序整理。

（三）配合工作人员完成其他日常工作

指除协助项目小组完成现场审计工作底稿的编写及整理以外的其他日常工作。

五、学习过程

（一）熟悉工作内容

1.熟悉客户单位财务软件系统功能

财务软件是指专门用于完成会计工作的计算机应用软件。一般完整财务业务管理软件称财务软件和通用记账类型的称之为财务记账软件。财务软件有助于会计核算的规范化，有助于带动财务管理乃至企业管理的规范化，从而提升企业的管理水平，提高企业的效益；提高会计核算的工作效率，降低会计人员在账务处理方面的工作强度，改变“重核算轻管理”的局面；减少工作差错，便于账务查询等。

要掌握好财务软件系统的凭证、报表等的系统查询和筛选取数功能。对公司的账务处理反映的经济业务活动或关系有所了解。

2.熟悉实质性程序底稿

实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写,总账和明细账核对一致。

在底稿编制前，要知道各项要素该如何填写。如（1）未审数。应确保与被审计单位最终提供的已盖章未审报表数字一致。（2）调整数。在底稿编制人移交底稿至外勤主管前，如客户已确定是否调整，则应将调整情况写到调整数当中；如在底稿编制人移交底稿至外勤主管前，客户尚未确定是否调整，则应先假设客