银行会计复习重点

银行会计

一、填空题

1. 商业银行会计的基本假设有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。

2. 我国《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。其中前三项反映企业在某一时点的财务状况，后三项反映企业在某一期间内的财务成果。

3. 商业银行的经营成果，主要包括营业利润、投资损益净额和营业外收支净额。

金融会计核算的一般原则根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为三类：一是总体性要求；二是会计信息质量要求；三是会计要素确认、计量方面的要求。

4. 会计科目按与资产负债表的关系，划分为表内科目和表外科目。

5. 表内科目是用以反映银行资金的实际增减变化。此类科目的发生额和余额都计入银行各种会计主表内。

6. 表外科目是用来反映银行日益发展的表外业务（主要包括或有业务及承诺事项）和备查登记类事项的会计科目，因这些业务内容并未发生资金的实际增减变化，其发生额和余额都不反映在银行各种会计主表上，故称为表外科目。

7. 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行内部组织传递，因此，会计凭证又称为“传票”。

8. 记账凭证从形式上分，有单式凭证和复式凭证。由于银行业务量大，分工细，要求凭证及时传递，便于记账和分科目汇总，因此，银行会计采用单式凭证。

9. 银行的记账凭证按使用范围分，有基本凭证和特定凭证

10. 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。

11. 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。前者由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表组成；后者由总账和日计表组成。两个核算系统按照双线核算原则，根据同一会计凭证，分别进行核算。明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。

12. 银行结算账户按存款人分为单位存款和个人储蓄存款。

13. 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

14. 余额表计息法适用于余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内。当日未发生收付业务，根据上日的最后余额填列。

二、会计实务题

1. 银行收到开户单位机械厂的自销产品收入现金10000元，存入其存款账户。

2. 某商业银行接受某开户企业提现申请，支付现金60，000元。

3. 客户育红小学将定期存款45，000元转存活期存款。

4. 某储户要求将其活期储蓄存款账户上的30000元转作两年期定期储蓄存款，银行审核无误，办理转账。5．银行在结息日计算某企业本季度存款积数为93782000，当日活期存款挂牌公告利率为0.72%，计算应付利息并作账务处理。

6．某服装厂15万元贷款到期，但因资金周转困难，不能如期归还。银行将该笔贷款转入逾期贷款。

7. 某客户交存现金30000元，要求办理银行汇票一张。银行审核无误予以办理。

8. 银行收到开户单位立新百货公司的现金支票，金额50000元，审核无误付现。

9．某开户单位签发转账支票一张，金额10万元，要求办理一年期定期存款，银行审核无误转账。10．某银行预提本季度定期储蓄存款利息265870元。

11．银行接受开户单位第一机械厂的申请，发放流动资金贷款100000元，会计部门办理转账。

12．银行于12月21日划回某贷款企业的该季度贷款利息4500元。

13．开户单位云海公司提交银行本票申请书，要求办理本票一张，金额23000元。银行审核无误办理转账手续。

14．李强持银行汇票及解讫通知来行办理解付手续，金额5000元，并提供个人身份证。银行审核无误办理并付现。

15．银行承兑汇票一张到期，金额10 000元，但承兑申请人百货公司只能支付6 000元，银行按照规定从承兑申请人账户中收取票款，其不足部分转为逾期贷款。

16．省纺织进出口公司持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额35 000元，经审核该本票为本行签发，银行审核无误予以付款。

17．银行收到开户单位某食品厂交来的银行汇票、解讫通知及转账进账单，出票金额为50000元，实际结算金额40000元。

18．李强持银行汇票及解讫通知来行办理解付手续，金额5000元，并提供个人身份证。银行审核无误办理并付现。

19．银行承兑汇票一张到期，金额10 000元，但承兑申请人百货公司只能支付6 000元，银行按照规定从承兑申请人账户中收取票款，其不足部分转为逾期贷款。

20．省纺织进出口公司持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额35 000元，经审核该本票为本行签发，银行审核无误予以付款。

三、计算题

1. 某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率

2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。

利息=10000*2*2.25%=450（元）

税金=450*20%=90（元）

会计分录

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取10000

利息支出——定期储蓄利息支出450

贷：库存现金10450

借：库存现金90

贷：其他应付款——应付利息税90

2. 储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360

=29.7+108

31.5（元）

税金=31.5*20%=6.30（元）

会计分录

借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取1500

利息支出——定期储蓄利息支出31.5