行政单位收入和支出核算
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–在“项目支出”科目下设置明细科目：“经常性业务费”、 “一次性业务费”、“发展经费”科目，反映一般预算财政 拨款、政府性基金项目支出发生额。
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行政单位收入和支出核算
•明细科目设置的说 明
• 在“其他资金” 科目下设置三个三级明细科目：“非本级 财政拨款”、“同级部门拨款”和“财政专户拨款”。
•2.领拨经费的方式
• 财政授权拨付方式下拨入经费
–行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部 门申请财政授权支付用款额度，财政审核无误后，将财政 授权支付用款额度下达给行政单位零余额账户代理银行。
–行政单位收到单位零余额账户代理银行转来财政授权支付 额度到账通知书时，确认拨入经费。
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– 行政单位收到财政零余额账户代理银行转来直接支付通知书 时，确认拨入经费和经费支出。
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行政单位收入和支出核算
பைடு நூலகம்
直接支付-系统实现
•预算单位（一）•用财款政计局划的
录入及审批
•国库支付中 心
•代理银行
•收款人
•申请用款计划 •批复用款计划 •接收用款计划
•接收用款计划（二）支付申请的 录入
•资金到帐
•对帐报告
•对帐报告
（六）清算凭证 支付确认
•对帐报告
•人民银行
•额度信息
•与代理清算 •支付信息
•3.拨入经费的科目设置
• 根据《财政部关于印发<关于中央级行政单位财政拨款结转和结余资金 会计处理问题的通知>的通知》（财预[2010]18号）
• 在“401拨入经费” 、“501经费支出”科目下分别设置三个二级 科目：“一般预算财政拨款”、“政府性基金”和“其他资金”。 – “一般预算财政拨款”科目反映市本级财政拨入的一般预算财 政拨款收支发生额； – “政府性基金”科目反映市本级财政拨入的一般预算财政拨款 收支发生额； – “其他资金”科目反映除一般预算财政拨款、政府性基金以外 的其他财政性资金收支发生额。
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行政单位收入和支出核算
•明细科目设置的说 明
• 在“一般预算财政拨款”、“政府性基金”科目下设置两 个三级科目：“基本支出”和“项目支出” 。
–在“基本支出”科目下设置明细科目：“人员经费”和“日 常公用经费”科目，反映一般预算财政拨款、政府性基金人 员经费和日常公用经费收支发生额。
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行政单位收入和支出核算
• 一、行政单位收入概述
• 收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的 非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入 和其他收入等。
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行政单位收入和支出核算
•(一)拨入经费的核算
• 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上 级主管单位拨入的预算经费，是行政单位主要的资金来源。
• 1. 领拨经费的原则：
• （1）按单位预算和用款计划取得拨入经费； • （2）按业务活动进度和资金结余情况申请拨款； • （3）按规定用途申请取得拨入经费； • （4）按预算级次申请取得拨入经费 ； • （5）实行各种收支统一管理、统筹安排的预算管理方法。
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行政单位收入和支出核算
•2.领拨经费的方式
– “非本级财政拨款”科目反映中央、省级、区级财政部门以 及上级部门未通过市财政局直接拨入单位的财政性资金收支 发生额，
– “同级部门拨款”科目反映市本级行政事业单位划拨的财政 性资金收支发生额，
– “财政专户拨款”科目反映市本级财政专户拨入的财政性资 金收支发生额。
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行政单位收入和支出核算
•支付申请
（二）支付申请 审批
•审核支付申请 （三）•资直金接支支付付凭证 的录入
•资金到帐
•
•对帐报告
•支付凭证录入
（三）支直接支付凭证 付审批
确
•审核支付凭证
认
（五）清算（凭四证）直接支付凭证 •提交支的付录凭入证及审批 的支付确认
（六）清算凭证 的支付确认
•对帐报告
•人民银行
•与代理清算
•支付信息
行政单位收入和支出核算
授权支付-系统实现
•预算单位 （一的）录用入•财款及政计审局划批
•国库支付中心 •代理银行
•申请用款计划 •批复用款计划 •接收用款计划
•额度信息
•收款人
•接收用款计划
•接收额度支付（二）（支三付）申授请权支付凭证 录入及审的批录入及审批
•授权支付录入
（五录）清入算及凭审证批（四）•资的授金支权支支付付付确凭认证
– 在实拨资金方式下，行政单位可能会收到上级主管单位转拨 的财政预算资金
– 行政单位收到开户银行转来的收款通知时，确认拨入经费。
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行政单位收入和支出核算
•2.领拨经费的方式
• 财政直接拨付方式下拨入经费
– 行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部门 提出直接支付申请，财政审核无误后，通过财政零余额账户 支付款项给收款人。
•（1）财政实拨资金方式下拨入经费 • （2）财政直接拨付方式下拨入经费 • （3）财政授权拨付方式下拨入经费
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行政单位收入和支出核算
•2.领拨经费的方式
• 财政实拨资金方式下拨入经费
– 行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程序向 财政部门提出资金拨入请求，财政机关审核无误后，按月开 出预算拨款凭证，通知国库将财政资金直接划转到申请单位 在银行的存款户，月末由用款单位编报单位预算支出报表的 一种拨款办法。
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行政单位收入和支出核算
•科目设置修订的说 明
• 在“一般预算财政拨款”、“政府性基金”科目下设置两 个三级科目：“基本支出”和“项目支出” 。
• 在“其他资金” 科目下设置三个三级明细科目：“非本级 财政拨款”、“同级部门拨款”和“财政专户拨款”。
• 在三级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分 类科目”的末级科目设置四级科目，并按所属拨款单位设 置明细账。
行政单位收入和支出核 算
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2020/12/6
行政单位收入和支出核算
• 第10讲 行政单位收支核算
•学习目标 •1、熟悉行政单位收入和支出的概念与分类； •2、熟悉行政单位收入和支出的核算内容与会计科目； •3、能够对行政单位会计中与收入、支出相关的各类交易通 过软件进行完整的会计流程处理，包括录入交易、生成记账 凭证、交叉审核记账凭证，并对审核后的凭证进行记账。
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行政单位收入和支出核算
•明细科目设置的说 明
• 在“其他资金” 科目下设置三个三级明细科目：“非本级 财政拨款”、“同级部门拨款”和“财政专户拨款”。
•2.领拨经费的方式
• 财政授权拨付方式下拨入经费
–行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部 门申请财政授权支付用款额度，财政审核无误后，将财政 授权支付用款额度下达给行政单位零余额账户代理银行。
–行政单位收到单位零余额账户代理银行转来财政授权支付 额度到账通知书时，确认拨入经费。
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– 行政单位收到财政零余额账户代理银行转来直接支付通知书 时，确认拨入经费和经费支出。
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行政单位收入和支出核算
பைடு நூலகம்
直接支付-系统实现
•预算单位（一）•用财款政计局划的
录入及审批
•国库支付中 心
•代理银行
•收款人
•申请用款计划 •批复用款计划 •接收用款计划
•接收用款计划（二）支付申请的 录入
•资金到帐
•对帐报告
•对帐报告
（六）清算凭证 支付确认
•对帐报告
•人民银行
•额度信息
•与代理清算 •支付信息
•3.拨入经费的科目设置
• 根据《财政部关于印发<关于中央级行政单位财政拨款结转和结余资金 会计处理问题的通知>的通知》（财预[2010]18号）
• 在“401拨入经费” 、“501经费支出”科目下分别设置三个二级 科目：“一般预算财政拨款”、“政府性基金”和“其他资金”。 – “一般预算财政拨款”科目反映市本级财政拨入的一般预算财 政拨款收支发生额； – “政府性基金”科目反映市本级财政拨入的一般预算财政拨款 收支发生额； – “其他资金”科目反映除一般预算财政拨款、政府性基金以外 的其他财政性资金收支发生额。
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行政单位收入和支出核算
•明细科目设置的说 明
• 在“一般预算财政拨款”、“政府性基金”科目下设置两 个三级科目：“基本支出”和“项目支出” 。
–在“基本支出”科目下设置明细科目：“人员经费”和“日 常公用经费”科目，反映一般预算财政拨款、政府性基金人 员经费和日常公用经费收支发生额。
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行政单位收入和支出核算
• 一、行政单位收入概述
• 收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的 非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入 和其他收入等。
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行政单位收入和支出核算
•(一)拨入经费的核算
• 拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上 级主管单位拨入的预算经费，是行政单位主要的资金来源。
• 1. 领拨经费的原则：
• （1）按单位预算和用款计划取得拨入经费； • （2）按业务活动进度和资金结余情况申请拨款； • （3）按规定用途申请取得拨入经费； • （4）按预算级次申请取得拨入经费 ； • （5）实行各种收支统一管理、统筹安排的预算管理方法。
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行政单位收入和支出核算
•2.领拨经费的方式
– “非本级财政拨款”科目反映中央、省级、区级财政部门以 及上级部门未通过市财政局直接拨入单位的财政性资金收支 发生额，
– “同级部门拨款”科目反映市本级行政事业单位划拨的财政 性资金收支发生额，
– “财政专户拨款”科目反映市本级财政专户拨入的财政性资 金收支发生额。
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行政单位收入和支出核算
•支付申请
（二）支付申请 审批
•审核支付申请 （三）•资直金接支支付付凭证 的录入
•资金到帐
•
•对帐报告
•支付凭证录入
（三）支直接支付凭证 付审批
确
•审核支付凭证
认
（五）清算（凭四证）直接支付凭证 •提交支的付录凭入证及审批 的支付确认
（六）清算凭证 的支付确认
•对帐报告
•人民银行
•与代理清算
•支付信息
行政单位收入和支出核算
授权支付-系统实现
•预算单位 （一的）录用入•财款及政计审局划批
•国库支付中心 •代理银行
•申请用款计划 •批复用款计划 •接收用款计划
•额度信息
•收款人
•接收用款计划
•接收额度支付（二）（支三付）申授请权支付凭证 录入及审的批录入及审批
•授权支付录入
（五录）清入算及凭审证批（四）•资的授金支权支支付付付确凭认证
– 在实拨资金方式下，行政单位可能会收到上级主管单位转拨 的财政预算资金
– 行政单位收到开户银行转来的收款通知时，确认拨入经费。
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行政单位收入和支出核算
•2.领拨经费的方式
• 财政直接拨付方式下拨入经费
– 行政单位根据部门预算和用款计划，需要支付时向财政部门 提出直接支付申请，财政审核无误后，通过财政零余额账户 支付款项给收款人。
•（1）财政实拨资金方式下拨入经费 • （2）财政直接拨付方式下拨入经费 • （3）财政授权拨付方式下拨入经费
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行政单位收入和支出核算
•2.领拨经费的方式
• 财政实拨资金方式下拨入经费
– 行政单位根据部门预算和用款计划，按规定的时间和程序向 财政部门提出资金拨入请求，财政机关审核无误后，按月开 出预算拨款凭证，通知国库将财政资金直接划转到申请单位 在银行的存款户，月末由用款单位编报单位预算支出报表的 一种拨款办法。
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行政单位收入和支出核算
•科目设置修订的说 明
• 在“一般预算财政拨款”、“政府性基金”科目下设置两 个三级科目：“基本支出”和“项目支出” 。
• 在“其他资金” 科目下设置三个三级明细科目：“非本级 财政拨款”、“同级部门拨款”和“财政专户拨款”。
• 在三级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分 类科目”的末级科目设置四级科目，并按所属拨款单位设 置明细账。
行政单位收入和支出核 算
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2020/12/6
行政单位收入和支出核算
• 第10讲 行政单位收支核算
•学习目标 •1、熟悉行政单位收入和支出的概念与分类； •2、熟悉行政单位收入和支出的核算内容与会计科目； •3、能够对行政单位会计中与收入、支出相关的各类交易通 过软件进行完整的会计流程处理，包括录入交易、生成记账 凭证、交叉审核记账凭证，并对审核后的凭证进行记账。