增值税纳税申报(示例)
增值税纳税申报表填表示例
一般纳税人按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列。
（有差额扣除项目的纳税人填写）。
0第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
（有减免税业务的纳税人填写）2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。
（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。
（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
（有税额抵减业务的纳税人填写）4.主表的填写第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。
（根据附表数据填写主表）（二）一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。
其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写（1）一般计税方法的填写纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
（2）简易计税方法的填写纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
2.进项税额的填写（1）申报抵扣的进项税额的填写纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。
案例解析增值税纳税申报表的填写
案例解析增值税纳税申报表的填写导图注释详见：增值税纳税申报表思维导图例题 : 某建筑企业为增值税一般纳税人，2018 年 4 月至 2019 年3 月取得的设计服务销售额占同期全部销售额的比重超过50%，于2019 年4 月12 日通过某电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。
该建筑企业 2019 年 4 月进项税额加计抵减额结余 24 000 元。
2019 年 5 月发生以下经济业务：（1）购进商品混凝土，取得增值税专用发票，注明金额50 000元，税额 1 500 元。
（2）从小规模纳税人购进劳保用品一批，取得普通发票，注明的金额为 5 000 元。
（3）购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票，注明的金额为100 000 元，税额为 13 000 元。
（4）进口挖掘设备一台，价款为 30 000 元，海关进口增值税专用缴款书上注明增值税额为3 900 元。
设备运达企业发生运输费用 20 600 元，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的金额为 20 000 元，税额为 600 元。
（5）购进花生油400 桶用于发放福利，取得增值税专用发票，注明的金额为 56 000 元，税额为5 040 元。
（6）购进写字楼一套，取得增值税专用发票，注明的金额为500 000 元，税额为 45 000 元。
（7）取得高速公路通行费电子普通发票4 张，合计金额500 元，税额 15 元。
（8）销售人员报销差旅费，取得航空运输电子客票行程单 1张，注明的票价和燃油附加费合计 2 200 元；铁路车票 1 张，注明的票价为 961 元。
（9）为外县 A 房地产公司提供建筑工程施工服务（采用一般计税方法），按照工程承包合同约定结算已完工工程款项，收到工程款130 800 元，开具增值税普通发票，注明金额120 000 元，税额10 800 元。
同时该建筑企业也与分包方结算已完工工程款项21 800 元，取得增值税专用发票，注明的金额为 20 000 元，增值税额 1 800 元。
一般纳税人增值税纳税申报案例
一般纳税人增值税纳税申报案例
爱华商贸公司位于郑州市，是一般纳税人，2017年9月份不含税销售收入５０万元，购进货物取得２张专票，金额４０万元，税额６.８万元，本月处置一辆2008年购买的丰田轿车，收取现金20600元，请计算2017年10月9日计算应交的增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。
请大家计算以下各税，并填制申报表：
A 增值税
B 城建税
C 教育费附加
D地方教育费附加
９月份的销项＝５０００００*１７％＝８５０００元
９月份的进项＝４０００００*１７％＝６８０００元
９月份处置固定资产，实行简易计税＝２０６００/（１+３％）*３％＝２００００*３％＝６００元，其中１％的部分，减征２００元。
应纳税额＝８５０００-６８０００+４００＝１７４００元。
其中处置固定资产的涉税处理：
借：银行存款２０６００
贷：固定资产清理２００００
贷：应交税费－简易计税６００
借：应交税费－简易计税２００
贷：营业外收入－减免税金２００
期末９.３０日，将应交税费贷方余额转入未交增值税
借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）１７０００借：应交税费－简易计税４００
贷：应交税费－未交增值税１７４００
１０月１０日交税时：借：应交税费－未交增值税１７４００贷：银行存款１７４００。
小规模纳税人增值税纳税申报案例二(二维码)材料
小规模纳税人增值税纳税申报案例二：
既开普票，又开专票
某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额26万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票21万元。
本季度无发生其他增值税应税行为。
1.案例分析：季度销售额合计为26万元，未超过30万元免税标准，本季度可享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税。
2.申报表填报：
（1）开具增值税专用发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏分别填写5万元，第15栏、第20栏填写0.25万（=5万×5%）。
（2）开具增值税普通发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏分别填写21万；第17栏、第18栏填写1.05万（=21万×5%）。
增值税纳税申报表
（小规模纳税人适用）
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分
税款所属期：2019年1月1日至2019 年3月31日填表日期：2019年4月10日
3.扩展阅读：
本案例的政策依据：国家税务总局《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）。
会计经验：增值税纳税实例及案例分析
增值税纳税实例及案例分析增值税纳税实例及案例分析 【例】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
2013年11月有关生产经营业务如下: ①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元;另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。
④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元;该摩托车原值每辆0.9万元。
⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元;另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利(以上相关票据均符合税法的规定)。
计算该企业2013年5月应缴纳的增值税税额。
①销售甲产品的销项税额: 80x17%+5.85÷(1+17%)x17%=14.45(万元) ②销售乙产品的销项税额: 29.25÷(1+17%)x17%=4.25(万元) ③自用新产品的销项税额: 20x(1+10%)x17%=3.74(万元) ④销售使用过的摩托车应纳税额: 1.04÷(1+4%)x4%x50%x5=0.1(万元) ⑤外购货物应抵扣的进项税额: 10.2+6x7%=10.62(万元) ⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额: (30x13%+5x7%)x(1-20%)=3.4(万元) ⑦该企业11月份应缴纳的增值税税额: 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.52(万元) 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
增值税纳税申报实例
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05 纳税申报的未来发展趋势 与展望
纳税申报的信息化发展
电子化申报
随着信息技术的发展，越来越多的税务机关开始接受电子化申报，纳税人可以通过网络或专用软件进 行申报，提高了申报效率和准确性。
数据共享
税务机关与银行、工商、海关等部门实现数据共享，减少信息不对称，降低纳税人的合规成本。
纳税申报的简化与便利化
简并报表
简化申报表格，减少填报项目，降低纳 税人的填报难度。
VS
一站式服务
税务机关提供一站式服务，纳税人可以在 一个地方完成所有涉税事务，方便快捷。
纳税申报与税收筹划的结合
合理避税
纳税人在进行纳税申报时，可以通过合理的 税收筹划，合法避税，降低税收负担。
政策利用
纳税人可以深入研究税收政策，充分利用税 收优惠政策，降低税负，提高经济效益。
附件完整性
确保所有必要的附件都已完整 提交，如发票、凭证等。
常见申报表填写错误与纠正方法
信息填写不全或错误
如纳税人识别号、公司名称等填写错误，需 重新核对并更正。
数据计算错误
如进项税额、销项税额计算错误，需重新计 算并修正。
逻辑关系不合理
如进项与销项比例失衡，需重新核对交易记 录并调整。
附件缺失或不完整
增值税纳税申报实例
contents
目录
• 增值税纳税申报概述 • 增值税纳税申报实例解析 • 纳税申报表填写与审核 • 纳税申报常见问题与解决方案 • 纳税申报的未来发展趋势与展望
01 增值税纳税申报概述
增值税的定义与特点
增值税是一种流转税， 以商品和服务的增值 额为计税依据。
增值税纳税申报(示例)精讲
（一）一般计税方法的销售情况
★业务一：2013年8月16日，取得某项服务费收入106万元，开具防伪税控《增值 税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。
（二）进项税额的情况
★业务二：2013年8月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销 售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。 ★业务三：2013年8月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控 《增值税专用发票》，金额1万元，税额600元。
2018/10/8
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （一）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务： ★业务四：2013年8月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务， 取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏 5000 元， “税率”栏为“11％”“税额”栏550元； ★业务五：2013年8月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务， 取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面税额为350元。 （三）进项税额转出
（本年累计）＝60000-34500-0＝25500
一般计税方法的应纳税额（即征即退）=销项税额-实际抵扣税额（本月数） =14529.91-0=14529.91 8、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝25500-0＝25500 申报表填写：案例用表\案例二\案例二2.xls
2018/10/8
2018/10/8
山东省国税局
申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）
B企业，增值税一般纳税人； ■本期应补（退）税额的计算 6、实际抵扣税额（本月数）＝51000 7、货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％ 8、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额＝【销项税额-实际抵扣税额（本月数）】 ×货物的销项税额比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90 9、期初挂帐留抵税额本期抵减数＝实际抵扣税额（本年累计）＝未抵减挂帐留抵税 额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值＝132298.90
增值税纳税申报案例
第三章之增值税纳税申报实例某市甲有限责任公司为生产性增值税一般纳税人，纳税人识别号为44010810479494，按月纳税，2010年2月生产经营情况如下：（1）购买原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票及认证情况见表3-1，均在法定期限内予以认证，并在本期全部申报抵扣进项税额；购买一台固定资产（设备），取得增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票金额为9998.42元，税额为1699.73元，在规定期限内予以认证；取得运输专用发票12份，金额为34500元。
前期取得但尚未申报抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票情况及认证表见表3-2。
（2）本期有731935.47元的外购材料用于非应税项目，其所负担的税款为124429.03元；有19400.29元的外购材料发生非正常损失，所负担的税款为3298.05元。
（3）本期销售产品并取得防伪税控系统开具的增值税专用发票情况见表3-3，其中号码为00099544的发票因开具形式不符合要求而作废，号码为0009955的发票为红字发票；销售产品并开具普通发票2张，合计金额为185000元；销售产品但未开具发票的金额为3350元；因销售产品、提供运输劳务开具发票15份，收取运费56590元。
（4）2009年初未缴税额为0.00元；1月份应税货物销售额为1507087.83元，应税劳务销售额为49499.52元，销项税额为264619.85元，进项税额为130236.08元，期末未缴税额为134383.77元，与2010年2月份缴纳。
[要求]根据增值税一般纳税人纳税申报的要求计算填列适用于增值税一般纳税人的增值税纳税申报表及附表。
表3-1 本期取得防伪税控系统开具的增值税专用发票及认证情况表金额单位：元至角分表3-2 前期取得防伪税控系统开具的增值税专用发票及认证情况表金额单位：元至角分表3-3 防伪税控系统开具的增值税专用发票情况表金额单位：元至角分。
增值税的纳税申报(2篇)
第1篇一、增值税纳税申报的意义1. 确保税收收入稳定增长。
增值税纳税申报是税务机关掌握纳税人生产经营状况、计算应纳税额、确保税收收入稳定增长的重要手段。
2. 维护税收秩序。
通过纳税申报，税务机关可以及时发现和查处偷税、逃税、骗税等违法行为，维护税收秩序。
3. 促进企业依法纳税。
纳税申报是企业履行税收义务、接受税务机关监督的重要途径，有助于提高企业依法纳税的意识和水平。
4. 优化税收征管。
纳税申报为税务机关提供了全面、准确、及时的信息，有助于优化税收征管，提高征管效率。
二、增值税纳税申报程序1. 准备申报资料。
纳税人需按照税务机关的要求，准备增值税纳税申报表、相关凭证、会计报表等申报资料。
2. 填写申报表。
根据实际情况，填写增值税纳税申报表，包括销售额、进项税额、应纳税额等。
3. 报送申报表。
将填写好的申报表和相关资料报送税务机关，可以选择邮寄、电子申报等方式。
4. 税务机关审核。
税务机关对纳税人报送的申报表和资料进行审核，确认无误后，办理税款征收手续。
5. 缴纳税款。
纳税人按照税务机关的要求，按时足额缴纳税款。
三、增值税纳税申报内容1. 增值税纳税申报表。
包括纳税人基本信息、销售情况、进项税额、应纳税额、已缴纳税款等。
2. 相关凭证。
包括增值税专用发票、普通发票、其他可以抵扣的进项税额凭证等。
3. 会计报表。
包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
4. 其他资料。
根据税务机关的要求，提供其他相关资料。
1. 按月申报：纳税人应在每月15日前向税务机关报送增值税纳税申报表和相关资料。
2. 按季申报：纳税人应在季度终了后15日内向税务机关报送增值税纳税申报表和相关资料。
3. 按年申报：纳税人应在年度终了后5个月内向税务机关报送增值税纳税申报表和相关资料。
五、增值税纳税申报注意事项1. 依法纳税。
纳税人应按照税法规定，如实申报增值税，不得隐瞒、虚报、伪造申报资料。
2. 保管好申报资料。
纳税人应妥善保管好申报表、相关凭证、会计报表等申报资料，以备税务机关查验。
增值税纳税申报案例
增值税纳税申报案例☐兴隆公司2011年8月的有关销售情况如下：☐1、8月5日，以直接收款方式向华芳商场销售月饼一批，开出增值税专用发票上注明不含税价款2300000元，增值税税款391000元，货物已发出，款已收。
该批月饼成本2000000元。
☐2、8月6日，根据委托代销协议，向欣欣食品公司发出月饼一批，该批月饼的生产成本为150000元。
☐3、8月10日，收到欣欣食品公司支付本年6月份代销食品——饼干的代销款项123648元和代销手续费5520元的发票。
该批食品的基本情况是：实际成本92000元，不含增值税代销价格110400元，增值税款18768元。
兴隆公司根据代销价格增值税☐开出增值税专用发票，欣欣公司按受托代销商品价格的5%计提手续费5520元，给欣欣公司开出手续费发票。
☐4、8月15日，采用分期收款方式想华西超市销售蛋糕一批，不含税销售额156000元，增值税款26250元，合同约定2011年9月15日、11月15日各支付50%的款项，该批蛋糕的生产成本为130000元。
☐5、8月16日收到华西超市支付的款项127360元，该批货物的销售情况为：2011年5月兴隆公司以赊销方式向华西超市销售蛋糕一批，不含税销售价款108000元，增值税1836元，合同约定8月16日由华西超市支付货款，并支付延期付款的利息。
兴隆公司开出一张价税合计126360元的增值税专用发票和1000元的普通发票。
该批货物的生产成本为90000元。
☐6、8月18日，采用直接收款方式向华西超市销售饼干一批，不含税销售价款180000元，增值税税款30600元，货物已发出，但款项尚未收到，，该批饼干的生产成本为150000元。
☐7、8月20日，兴隆公司销售使用过的机器设备1台，含增值税的收入208000元，兴隆公司送货上门，收取运费200元，兴隆公司开出普通发票，设备是2008年8月购进的。
账面原值540000元，已提折旧260000元，账面净值为280000元。
增值税申报表(样例)
增值税申报表（样例5）正文第一篇：增值税申报表1．《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（见附件）及其附列资料填制说明（1）《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》填制说明本表适用于增值税一般纳税人填报。
增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。
具体项目填写说明：1）本表“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
2）本表“填制时间”指纳税人填写本表的具体日期。
3）本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的税务登记证号，即税务登记号码。
4）本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写。
5）本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。
6）本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。
7）本表“注册地址”栏，填写纳税人税务税务登记证所注明的详细地址。
8）本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。
9）本表“开户银行及账号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
10）本表“企业等级注册类型”栏，按税务登记证填写。
11）本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。
12）表中“一般货物及劳务”是指除享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。
13）表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。
14）本表第1项“（一）按使用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适应税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示），包括在财务上不做销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售的货物的销售额和价外费用，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按使用税率计算调整的销售额。
“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《增值税纳税申报附列资料（表一）》（以下简称《附表一》）第7栏的“小计”中的“销售额”数。
增值税纳税申报实例2
，该发票已经通过税务机关的认证。 该发票已经通过税务机关的认证。 （8）企业将一批自产化妆品无偿赠送某关系单位， 企业将一批自产化妆品无偿赠送某关系单位， 已知该批产品成本为2万元， 已知该批产品成本为2万元，同类产品不含税市价 万元，未开具任何发票。 为5万元，未开具任何发票。 本月生产用电4万度， （9）本月生产用电4万度，每度电的不含税价格 28日向电力公司付款时已经取得由防 为1元，5月28日向电力公司付款时已经取得由防 伪税控系统开具的增值税专用发票， 伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 40000元 增值税税额6800元 40000元，增值税税额6800元，并已经通过税务机 关的认证。 关的认证。
（4）5月10日，销售自产化妆品一批，通过防伪 10日 销售自产化妆品一批， 税控系统开具的增值税专用发票，价款为100万元 万元， 税控系统开具的增值税专用发票，价款为100万元， 增值税税额17万元 款项已经收讫。 万元。 增值税税额17万元。款项已经收讫。 （5）5月20日，企业购入小汽车一辆，取得机动 20日 企业购入小汽车一辆， 车销售统一发票一张，注明车价20万元，增值税 车销售统一发票一张，注明车价20万元， 万元 税额3.4万元 另外取得普通发票2 万元； 税额3.4万元；另外取得普通发票2张，发票注明 了办理牌照等缴纳的相关税费共计3万元。 了办理牌照等缴纳的相关税费共计3万元。款项均 已转账付讫。 已转账付讫。 （6）5月20日，企业将一辆已使用过的货运汽车 20日 2007年购入 销售，含税销售额为10.4万元 年购入） 万元， （2007年购入）销售，含税销售额为10.4万元，账 面原价为22万元，已提折旧14万元， 面原价为22万元，已提折旧14万元，账面净值为 万元 万元
浙江省某化妆品生产企业系增值税一般纳税人， 浙江省某化妆品生产企业系增值税一般纳税人， 税务机关核定其纳税期限为1个月。该企业2010年 税务机关核定其纳税期限为1个月。该企业2010年 5月份有关资料和纳税申报资料的如下： 月份有关资料和纳税申报资料的如下： （1）“应交税金——应交增值税”明细账期初借 应交税金——应交增值税 应交增值税” 方余额50000元 方余额50000元。 （2）5月9日，该企业外购原材料一批，取得防伪 该企业外购原材料一批， 税控系统开具的增值税专用发票一张， 税控系统开具的增值税专用发票一张，发票注明 价款60万元 增值税税额10.2万元 万元， 万元， 价款60万元，增值税税额10.2万元，该发票当月
增值税纳税申报表举例
5 6
（三）免、抵、退办法出口货物销售额
7
（四）免税货物及劳务销售额
8
其中：免税货物销售额
9
免税劳务销售额
10
销项税额
11
进项税额
12
上期留抵税额
13
进项税额转出
14
免、抵、退货物应退税额
15
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
16
税款计算
应抵扣税额合计 实际抵扣税额
17＝12＋13-14-15＋16 18（如17<11，则为17，否则为11）
应纳税额
19＝11-18
期末留抵税额
20＝17-18
简 按易 简征 易收 征办 收法 办计 法算 计的 算应 的纳 纳税 税额 检查应补缴税 额 应纳税额减征额
21 22 21-23
期初未缴税额（多缴为负数）
25
实收出口开具专用缴款书退税额
26
本期已缴税额
27＝28＋29＋30＋31
包括视 同销售货物 和价外费用 销售额。 按适用 税率征税货 物及劳务销 售额＝ 600000＋ 20000＝ 填入第2 项，第1项＝ 第2＋3＋4项 ＝620000 （元） （2）按 简易征收办 法征税货物 销售额 销售使 用过的固定 资产，且该 固定资产为 2002年购 入，未抵扣 进项税额， 因此按4%征 收率减半征 销售额 ＝104000/ （1＋4%）＝ 100000 （元）；应 纳税额＝ 100000×4% 所以第5 项：100000 元；第6项： 0元 （3）免 、抵、退办 法出口货物 销售额 当期出 口并在财务 上作销售的 全部（包括 单证不齐部 分）免抵退 出口货物人
（第5栏的数字包括第6栏的数字） （3）免、抵、退办法出口货物销售额 （4）免税货物及劳务销售额 第8项＝第9＋10项 税款计算 按适用税率计算的应纳税额
增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)
增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)
一、申报范围
适用于小规模纳税人，即纳税人的年营业额不超过500万元。
二、申报内容
1.销售额、营业税额
申报纳税期内销售额和营业税额，并计算出应纳税额。
销售额 = 不含税销售额+ 税额。
注：不含税销售额是指纳税人在纳税期内销售货物、提供应税劳务所收入的货款或劳务费用。
2.增值税进项税额
申报纳税期内的进项税额总额。
注：进项税额是指在纳税期内购进货物、接受应税劳务支付的增值税税额。
3.应纳税额
计算出应纳税额，即销售额和营业税额减去进项税额。
三、申报日期及方式
1.申报日期
纳税期限为每月一次，申报期为本月的第一天到第十五天。
2.申报方式
可以通过网上申报和纸质申报两种方式进行。
网上申报需要在国家税务总局网站进行在线填报，纸质申报需要到税务局领取表格并填写。
四、注意事项
1.填报内容准确
纳税人应确认自己填写的销售额、进项税额等内容的准确性，如填报错误将影响到应纳税额的计算。
2.申报时间准确
纳税人应按时申报，逾期申报将面临罚款等处罚。
3.保存申报凭证
纳税人应保存好申报凭证，包括纸质申报表、电子申报凭证等，以备税务部门的审核。
五、
以上是适用于小规模纳税人的增值税纳税申报表内容介绍，希望对大家有所帮助。
纳税人应认真按照要求填写和提交申报表，维护税收秩序，遵守税收法规。
《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料
《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其附列资料一、表头部分1. 纳税人识别号：填写税务机关为纳税人确定的识别号，共 15 位或 18 位数字。
2. 纳税人名称：填写纳税人单位名称全称。
3. 所属日期：填写申报税款所属的时间区间，如 20XX 年 XX 月 XX 日至 20XX 年 XX 月 XX 日。
4. 填表日期：填写纳税人实际填写申报表的日期。
二、主表部分（一）按适用税率计税销售额1. 应税货物及劳务销售额：填写纳税人本期销售货物和提供加工修理修配劳务取得的全部销售额。
其中：应税货物销售额：专门销售货物的销售额。
应税劳务销售额：提供加工修理修配劳务的销售额。
2. 应税服务销售额：填写纳税人本期销售服务、无形资产取得的全部销售额。
其中：按适用税率计税销售额：适用一般计税方法的销售额。
免税销售额：符合免税条件的销售额。
免抵退税办法出口销售额：实行免抵退税办法的出口货物及劳务销售额。
免税劳务销售额：符合免税条件的劳务销售额。
（二）销项税额1. 应税货物及劳务销项税额：根据应税货物及劳务销售额乘以适用税率计算得出。
2. 应税服务销项税额：根据应税服务销售额乘以适用税率计算得出。
（三）进项税额1. 本期进项税额：填写纳税人本期购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产等支付或者负担的增值税额。
其中：认证相符的增值税专用发票进项税额：取得的认证相符的增值税专用发票上注明的增值税额。
其他扣税凭证进项税额：除增值税专用发票以外的其他扣税凭证上注明的增值税额，如海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票等。
2. 进项税额转出额：填写纳税人已经抵扣但按规定应转出的进项税额。
其中：免税项目用、集体福利、个人消费用：用于免税项目、集体福利或个人消费的进项税额转出。
非正常损失：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的进项税额转出。
（四）应抵扣税额合计1. 上期留抵税额：填写上期期末留抵税额。
增值税纳税申报表填写案例
般纳税人案例讲解（兼营应税货物及应税服务）注：假设该纳税人1月取得的所有需认证的发票均于当月认证且申报抵扣。
增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）案例某企业，增值税一般纳税人。
从事计算机硬件的销售业务并提供技术咨询服务及设备租赁服 务,2013年1月份发生如下业务：一、 上期留抵税额2012年12月31日止，“一般货物及劳务”列第 20栏“期末留抵税额”为零。
二、 销售情况★业务一：取得技术咨询服务费，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额 销项税额2,400元。
40,000 元, ★业务二栏出租一械般备物及劳增值和应税服》，务销”列“本月数0'元，销项税额（4,250丿元。
★业务三: 额3,400元。
★业务四: 销售电脑一批，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额20,000元，销项税销售电脑配件一批，开具《增值税普通发票》，销售额10,000元，销项税额1,700 丿元。
销售软件产品，开具防伪税控《增值税专用发票》，销售额 ★业务五： 额2,550元。
三、进项税额的情况★业务六：购进电脑一批，取得防伪税控《增值税专用发票》，金额 15,000元，销项税4,000元，税额680丿元。
★业务七：接受营改增试点地区纳税人提供的应税服务，取得《增值税专用发票》，金额 3,000元，税率6%税额180元。
★业务八：取得营改增试点地区纳税人开具的《货物运输业增值税专用发票》，金额 元，税率11%, 税额220元。
★业务九：取得营改增非试点地区纳税人开具的《公路、内河货物运输业统一发票》，金额 1,000 元。
★业务十：取得开发软件产品相关可抵扣进项税额2,000题解：（1） 应税服务销售额=40,000+25,000=65,000 （业务一销售额+业务二销售额） （2） 应税服务销项税额=2,400+4,250=6,650 （业务一销项税额+业务二销项税额） （3） 一般货物及劳务销售额=20,000+10,000=30,000 （业务三销售额+ 业务四销售额） （4） 一般货物及劳务销项税额=3,400+1,700=5,100 （业务三销项税额+业务四销项税 额） （5） 即征即退货物及劳务销售额 =15,000 （业务五销售额） （6） 即征即退货物及劳务销项税额 =2,550 （业务五销项税额） （7）本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票金额=4,000+3,000+2,000=9,000 （业务六至业务八金额之和） （8） 本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票税额=680+180+220=1,080 （业务六至业务八税额之和）（9） 非试点地区开具的运输发票可申报抵扣的金额=1,000=1,000 （业务九金额）（10） 非试点地区开具的运输发票可申报抵扣的税额 =1,000*7%=70 （业务九税额） （11） 本期认证相符且本期申报开发软件产品可抵扣进项税额 1,200 （业务十税额）提示：★申报表35行中即征即退实际退税额中软件产品的退税额计算：政策规定：《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号“增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%勺部分实行即征即退政策。
增值税纳税申报表二(表样、说明)
增值税纳税申报表附列资料(表二) （本期进项税额明细）税款所属时间：年月注：第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+第35栏-第25栏；第2栏=第35栏- 第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。
增值税纳税申报表附列资料（表二）填表说明（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。
（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。
（四）本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。
1、第1栏“（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票情况，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票，应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。
2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票情况，应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”后的数据相等。
3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。
该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。
4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，应等于第5栏至第10栏之和。
增值税申报案例
增值税税款计算与申报黄河有限责任公司是增值税一般纳税人，除农产品外，公司的原材料和产品均适用17%的增值税税率。
2010年7月，公司发生相关业务如下：1、1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税额34万元，款项已支付，材料尚未收到。
2、2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价70万元，材料已验收入库。
3、6日，1日购买的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费20万元，取得运输公司开具的普通发票。
4、10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税额17万元。
5、12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。
6、13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输公司开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4万元。
7、15日，没收出借包装物押金2万元。
8、20日，将自产的B产品用于在建工程，未开具发票，该产品的市场售价80万元（不含税），生产成本65万元。
9、21日，将新试制产品作为福利发放给职工，未开具发票，该产品无市场同类产品，其生产成本150万元，成本利润率10%。
10、25日，购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元。
11、26日，将外购的账面成本20万元的原材料用于在建工程。
12、期末A材料盘亏10万元，经查系管理不善造成材料被盗。
假设：当月购货取得的专用发票已认证通过，当月销货的专用发票均通过防伪税控系统开具。
上月尚有未抵扣增值税进项税额35万元。
问题：试计算该公司2010年7月的应纳增值税额。
分析：第一步，计算当月销项税额1、12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。
运杂费属于价外收入，计入销售额征税，但其属于含税收入。
销项税额=170+20÷（1+17%）×17%=172.9059832、15日，没收出借包装物押金2万元。
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增值税纳税申报培训
山东省国税局货物和劳务税处
2013年7月
2016/9/1
滨州市国税局
“增值税一般纳税人”申报表填报举例
例一：“应税服务”：
1、应税服务（一般计税方法）；
2、应税服务（一般计税方法）+应税服务有扣除项目； 3、应税服务（一般计税方法+简易计税方法）； 4、应税服务（一般计税方法）+即征即退应税服务
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）
B企业，增值税一般纳税人； ■本期应补（退）税额的计算 6、实际抵扣税额（本月数）＝51000 7、货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％ 8、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额＝【销项税额-实际抵扣税额（本月数）】 ×货物的销项税额比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90 9、期初挂帐留抵税额本期抵减数＝实际抵扣税额（本年累计）＝未抵减挂帐留抵税 额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值＝132298.90
（本年累计）＝60000-34500-0＝25500
一般计税方法的应纳税额（即征即退）=销项税额-实际抵扣税额（本月数） =14529.91-0=14529.91 8、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝25500-0＝25500 申报表填写：案例用表\案例二\案例二2.xls
2016/9/1
（一）一般计税方法的销售情况
★业务一：2013年8月16日，取得某项服务费收入106万元，开具防伪税控《增值 税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。
（二）进项税额的情况
★业务二：2013年8月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销 售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。 ★业务三：2013年8月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控 《增值税专用发票》，金额1万元，税额600元。
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （二）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+应税服务有扣除项目+即征即退业务： ■本期应补（退）税额的计算 4、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝35500+01000＝34500 5、实际抵扣税额（本月数）＝34500 6、实际抵扣税额（本年累计）＝0 7、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （三）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+简易计税方法： 在“基础业务”的基础上，假设该企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企 业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，2013年8月又发生如下业务： （五）简易计税方法业务 ★业务八：2013年8月31日，本月取得出租车收入50万元（含税销售额）。 ■本期应补（退）税额的计算 1、一般计税方法的应纳税额＝基础业务＝业务一至业务六＝25500
★业务六：2013年7月，接受本市其他单位提供的设计服务， 2013年8月份服务
终止，作为服务接受方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张， 税额为1000元。
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （一）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务： ■本期应补（退）税额的计算 1、销项税额＝业务一＝60000 2、进项税额＝业务二+业务三+业务四+业务五＝34000+600+550+350＝35500 3、进项税额转出＝业务六＝1000 4、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝35500+01000＝34500
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （四）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+即征即退应税服务： 在“基础业务”的基础上，假设该企业经人民银行、银监会、商务部批准，经营 融资租赁业务，享受增值税即征即退优惠。2013年8月又发生如下业务： （六）即征即退应税服务的销售情况 ★业务九： 2013年 8月 15日，取得融资租赁收入 11.7万元，开具防伪税控《增值 税专用发票》，金额10万元，税率17％，税额1.7万元。 （七）进项税额的情况
★业务三：2013年8月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值
税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）
B企业，增值税一般纳税人； （三）进项税额的情况 ★业务四：2013年8月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》， 金额10万元，税额1.7万元； ★业务五：2013年8月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销 售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。 ■本期应补（退）税额的计算 1、上期留抵税额（本月数）＝0
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （一）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务： ★业务四：2013年8月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务， 取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏 5000 元， “税率”栏为“11％”“税额”栏550元； ★业务五：2013年8月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务， 取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面税额为350元。 （三）进项税额转出
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （二）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+应税服务有扣除项目+即征即退业务： 在“基础业务”的基础上，假设该企业还从事融资租赁业务，并经中国人民银行、 商务部和银监会批准。2013年8月又发生如下业务： （四）应税服务扣除项目情况 ★业务七： 2013年8月10日取得融资租赁收入20万元。 ★业务八：2013年8月17日，取得海关开具的进口关税完税凭证，税额10万元 ■本期应补（退）税额的计算
B企业，增值税一般纳税人； ■本期应补（退）税额的计算 12、期初挂帐留抵税额期末余额＝期末留抵税额（本年累计）＝上期留抵税额（本年 累计）-实际抵扣税额（本年累计）＝1000000-132298.90＝867701.10 13、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝46701.10-0＝46701.10 申报表填写：案例用表\案例三\案例三.xls
1、销项税额（6%）＝业务一=60000
销项税额（17%）=业务七-业务八＝（含税销售额-应税服务扣除项目金额）÷（100 ％+税率）×税率＝（200000-100000）÷（100％+17％）×17％＝14529.91 2、进项税额＝业务二+业务三+业务四+业务五＝34000+600+550+5000×7％＝35500 3、进项税额转出＝业务六＝1000
2016/9/1
山东省国税局
10、应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝
230000-51000-132298.90＝46701.10 11、期末留抵税额（本月数）＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数） ＝51000-51000＝0报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）
6、即征即退应税服务的应纳税额＝即征即退应税服务的销项税额-即征即退应税服务
的实际抵扣税额（本月数）＝17000-13600＝3400 申报表填写：案例用表\案例二\案例二4.xls
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）
B企业，增值税一般纳税人； 假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年 8月份（营改增改革实施后）发生如下业务： （一）期初留抵税额 ★业务一：2013年7月31日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。 （二）一般计税方法的销售情况 ★业务二：2013年8月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》， 销售额100万元，销项税额17万元。
例二：“应税货物及劳务+应税服务”（留抵挂账）
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申报表填报举例：“应税服务”（一）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务： 假设该企业仅从事提供应税服务的业务，按现行营业税规定，其应税服务无差额 征税规定，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2013年8 月（营改增实施后）发生如下业务：
2、期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）＝业务一＝1000000
3、销项税额＝业务二+业务三＝170000+60000＝230000 4、进项税额＝业务四+业务五＝17000+34000＝51000 5 、应抵扣税额合计（本月数）＝上期留抵税额（本月数） + 进项税额＝ 0+51000 ＝ 51000
5、实际抵扣税额（本月数）＝34500
6、实际抵扣税额（本年累计）＝0 7、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额 （本年累计）＝60000-34500-0＝25500 8、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝25500-0＝25500
2016/9/1 申报表填写：案例用表 \案例二\案例二1.xls
★业务十：2013年8月20日，购进用于融资租赁的设备一台，取得防伪税控《增
值税专用发票》，金额8万元，税额1.36万元。
2016/9/1
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