增值税纳税申报(示例)

（本年累计）＝60000-34500-0＝25500
一般计税方法的应纳税额（即征即退）=销项税额-实际抵扣税额（本月数） =14529.91-0=14529.91 8、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝25500-0＝25500 申报表填写：案例用表\案例二\案例二2.xls
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （二）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+应税服务有扣除项目+即征即退业务： 在“基础业务”的基础上，假设该企业还从事融资租赁业务，并经中国人民银行、 商务部和银监会批准。2013年8月又发生如下业务： （四）应税服务扣除项目情况 ★业务七： 2013年8月10日取得融资租赁收入20万元。 ★业务八：2013年8月17日，取得海关开具的进口关税完税凭证，税额10万元 ■本期应补（退）税额的计算
★业务十：2013年8月20日，购进用于融资租赁的设备一台，取得防伪税控《增
值税专用发票》，金额8万元，税额1.36万元。
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （四）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+即征即退应税服务： ■本期应补（退）税额的计算 1、一般应税服务的应纳税额＝基础业务＝业务一至业务六＝25500 2、即征即退应税服务的销项税额＝业务九＝17000 3、即征即退应税服务的进项税额＝业务十＝13600 4、即征即退应税服务的应抵扣税额合计（本月数）＝13600 5、即征即退应税服务的实际抵扣税额（本月数）＝13600
5、实际抵扣税额（本月数）＝34500
6、实际抵扣税额（本年累计）＝0 7、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额 （本年累计）＝60000-34500-0＝25500 8、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝25500-0＝25500
2016/9/1 申报表填写：案例用表 \案例二\案例二1.xls
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （二）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+应税服务有扣除项目+即征即退业务： ■本期应补（退）税额的计算 4、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝35500+01000＝34500 5、实际抵扣税额（本月数）＝34500 6、实际抵扣税额（本年累计）＝0 7、一般计税方法的应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额
B企业，增值税一般纳税人； ■本期应补（退）税额的计算 12、期初挂帐留抵税额期末余额＝期末留抵税额（本年累计）＝上期留抵税额（本年 累计）-实际抵扣税额（本年累计）＝1000000-132298.90＝867701.10 13、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝46701.10-0＝46701.10 申报表填写：案例用表\案例三\案例三.xls
2、期初挂帐留抵税额=上期留抵税额（本年累计）＝业务一＝1000000
3、销项税额＝业务二+业务三＝170000+60000＝230000 4、进项税额＝业务四+业务五＝17000+34000＝51000 5 、应抵扣税额合计（本月数）＝上期留抵税额（本月数） + 进项税额＝ 0+51000 ＝ 51000
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （一）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务： ★业务四：2013年8月15日，接受上海市某货物运输企业提供的交通运输服务， 取得纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》一张，“合计金额”栏 5000 元， “税率”栏为“11％”“税额”栏550元； ★业务五：2013年8月15日，接受北京市某货物运输企业提供的交通运输服务， 取得税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》一张，票面税额为350元。 （三）进项税额转出
6、即征即退应税服务的应纳税额＝即征即退应税服务的销项税额-即征即退应税服务
的实际抵扣税额（本月数）＝17000-13600＝3400 申报表填写：案例用表\案例二\案例二4.xls
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）
B企业，增值税一般纳税人； 假设该企业既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年 8月份（营改增改革实施后）发生如下业务： （一）期初留抵税额 ★业务一：2013年7月31日，“一般货物或劳务”列第20栏“留抵税额”100万元。 （二）一般计税方法的销售情况 ★业务二：2013年8月10日，销售PC机一批，开具防伪税控《增值税专用发票》， 销售额100万元，销项税额17万元。
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （三）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+简易计税方法： 在“基础业务”的基础上，假设该企业下设一个出租车公司，出租车公司与该企 业统一核算，经批准汇总缴纳增值税，2013年8月又发生如下业务： （五）简易计税方法业务 ★业务八：2013年8月31日，本月取得出租车收入50万元（含税销售额）。 ■本期应补（退）税额的计算 1、一般计税方法的应纳税额＝基础业务＝业务一至业务六＝25500
“营改增”业务介绍材料
增值税纳税申报培训
山东省国税局货物和劳务税处
2013年7月
2016/9/1
滨州市国税局
“增值税一般纳税人”申报表填报举例
例一：“应税服务”：
1、应税服务（一般计税方法）；
2、应税服务（一般计税方法）+应税服务有扣除项目； 3、应税服务（一般计税方法+简易计税方法）； 4、应税服务（一般计税方法）+即征即退应税服务
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （四）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务+即征即退应税服务： 在“基础业务”的基础上，假设该企业经人民银行、银监会、商务部批准，经营 融资租赁业务，享受增值税即征即退优惠。2013年8月又发生如下业务： （六）即征即退应税服务的销售情况 ★业务九： 2013年 8月 15日，取得融资租赁收入 11.7万元，开具防伪税控《增值 税专用发票》，金额10万元，税率17％，税额1.7万元。 （七）进项税额的情况
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）
B企业，增值税一般纳税人； ■本期应补（退）税额的计算 6、实际抵扣税额（本月数）＝51000 7、货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％ 8、未抵减挂帐留抵税额时，货物的应纳税额＝【销项税额-实际抵扣税额（本月数）】 ×货物的销项税额比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90 9、期初挂帐留抵税额本期抵减数＝实际抵扣税额（本年累计）＝未抵减挂帐留抵税 额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较，取小值＝132298.90
10、应纳税额＝销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计）＝
230000-51000-132298.90＝46701.10 11、期末留抵税额（本月数）＝应抵扣税额合计（本月数）-实际抵扣税额（本月数） ＝51000-51000＝0
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）
★业务六：2013年7月，接受本市其他单位提供的设计服务， 2013年8月份服务
终止，作为服务接受方到税务机关办理了《开具红字增值税专用发票通知单》一张， 税额为1000元。
2016/Biblioteka Baidu/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务” （一）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务： ■本期应补（退）税额的计算 1、销项税额＝业务一＝60000 2、进项税额＝业务二+业务三+业务四+业务五＝34000+600+550+350＝35500 3、进项税额转出＝业务六＝1000 4、应抵扣税额合计（本月数）＝进项税额+上期留抵税额-进项税额转出＝35500+01000＝34500
2016/9/1
山东省国税局
（一）一般计税方法的销售情况
★业务一：2013年8月16日，取得某项服务费收入106万元，开具防伪税控《增值 税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。
（二）进项税额的情况
★业务二：2013年8月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销 售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。 ★业务三：2013年8月20日，接受本市其他单位提供的设计服务，取得防伪税控 《增值税专用发票》，金额1万元，税额600元。
例二：“应税货物及劳务+应税服务”（留抵挂账）
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“应税服务”（一）
A企业，增值税一般纳税人； 基础业务： 假设该企业仅从事提供应税服务的业务，按现行营业税规定，其应税服务无差额 征税规定，该企业不兼营货物及劳务，也不属于享受即征即退优惠的企业。2013年8 月（营改增实施后）发生如下业务：
2、简易计税方法的应纳税额＝业务八＝500000÷（100％+3％）×3％＝
485436.89×3％＝14563.11 3、应纳税额合计＝25500+14563.11＝40063.11 4、本期应补（退）税额＝应纳税额合计-预缴税额＝40063.11-0＝40063.11 申报表填写：案例用表\案例二\案例二3.xls
1、销项税额（6%）＝业务一=60000
销项税额（17%）=业务七-业务八＝（含税销售额-应税服务扣除项目金额）÷（100 ％+税率）×税率＝（200000-100000）÷（100％+17％）×17％＝14529.91 2、进项税额＝业务二+业务三+业务四+业务五＝34000+600+550+5000×7％＝35500 3、进项税额转出＝业务六＝1000
★业务三：2013年8月16日，取得技术服务费收入106万元，开具防伪税控《增值
税专用发票》，销售额100万元，销项税额6万元。
2016/9/1
山东省国税局
申报表填报举例：“一般货物+一般应税服务”（留抵挂账）
B企业，增值税一般纳税人； （三）进项税额的情况 ★业务四：2013年8月15日，购进PC机一批，取得防伪税控《增值税专用发票》， 金额10万元，税额1.7万元； ★业务五：2013年8月15日，购进货车一台（固定资产），取得税控《机动车销 售统一发票》，金额20万元，税额3.4万元。 ■本期应补（退）税额的计算 1、上期留抵税额（本月数）＝0