消费税试题及参考答案

一、单项选泽题
1.(2010年)企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()
A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车
C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆
品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
【答案】D
【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

2.(2010年)某酒厂为增值税一般纳税人，2010年2月销售粮食白酒3吨，取得不含税收入300000元，包装物押金23400元，该企业包装物押金单独记账核算，货物已经发出。

该酒厂本月应缴纳消费税()元。

A. 64000
B. 64680
C. 67000
D. 67680
【答案】C
【解析】纳税人销售粮食白酒应税消费品同时收取的押金，在收取时，就应换算为不含税收入并入销售额中征收消费税。

应纳消费税
=(300000+23400÷1.17)×20%+3×2000×0.5=67000(元)
3.(2010年)应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。

下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的是()
A.鞭炮
B.实木地板
C.高档手表
D.粮食白酒
【答案】D
【解析】应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格，卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。

4.(2010年)关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是()
A.纳税人销售应税消费品向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
B.纳税人销售应税消费品向核算地的主管税务机关纳税
C.纳税人销售应税消费品向销售地的主管税务机关纳税
D.纳税人销售应税消费品向生产地的主管税务机关纳税
【答案】A
【解析】纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，自2009年1月1日起，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

5.(2010年)某烟酒批发公司，2010年1月批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元;同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含
税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。

该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计()万元
A. 22.78
B. 28.78
C. 39.08
D. 39.95
【答案】C
【解析】自2009年5月1日，卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税。

该烟酒批发公司当月应缴纳消费税=250×5%+88.92÷1.17×5%=16.3(万元)
该烟酒批发公司当月应缴纳增值税
=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(万元)
该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计=16.3+22.78=39.08(万元)
6.(2009年)关于消费税的税率，下列表述错误的是()。

A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的
B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基
C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范
D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产
【答案】C
【解析】消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。

7.(2009年)根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是()。

A.电动汽车
B.用厢式货车改装的商务车
C.用中轻型商务车底盘
改装的中轻型商务车 D.车身12米并且有25座的大客车
【答案】C
【解析】电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内;货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税;车身长度大于7米(含)，并且座位在10至23座(含)以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。

8.(2009年)某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是()
A.同类新金银饰品的销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
C.新金银饰品的组成计税价格
D.实际收取的不含增值税的全部价款
【答案】D
【解析】纳税人采取以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

9.(2009年)某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。

该厂应代收代缴消费税()元。

(以上款项均不含增值税)
A. 17142.86
B. 19285.71
C. 20142.86
D. 20250.00
【答案】B
【解析】该厂应代收代缴消费税
=(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)
10.(2009年)2008年5月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费20万元;当期月初库存外购粮食酒精余额90万元，当月购进粮食酒精110万元，月末库存外购粮食酒精20
万元。

该厂当月应纳消费税()万元。

A. 55.42
B. 96.00
C. 99.42
D. 109.42
【答案】D
【解析】该厂当月应纳消费税
=(480+20÷1.17)×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42(万元)
11.(2008年)纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是()。

A.翻新轮胎
B.公共汽车轮胎
C.摩托车轮胎
D.汽车与农用拖
拉机通用轮胎
【答案】A
【解析】翻新轮胎不属于消费税征收范围。

12.(2008年)某酒厂2007年4月购进酒精(酒精所用原料为粮食)，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，生产领用其中的70%用于生产白酒;本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68万元。

该酒厂2007年4月应纳消费税()万元。

A. 8.25
B. 10
C. 9.05
D. 10.80
【答案】D
【解析】应纳消费税
=20×2000×0.5÷10000+(40+4.68÷1.17)×20%=10.80(万元)
13.(2008年)企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是()。

A.用自产的应税消费品换取生产资料
B.用自产的应税消费品支付代扣手续费
C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品
D.在销售数量
之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励
【答案】C
【解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

14.(2008年)某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元/套，护肤品的生产成本50元/套。

2007年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。

该日化厂上述业务应纳消费税()元。

(成本利润率为5%，消费税税率为30%)
A. 2700
B. 4200
C. 4050
D. 6300
【答案】D
【解析】应纳消费税=(90+50)×(1+5%)÷(1-30%)×30%×100=6300(元)
二、多项选择题
1.(2010年)根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有()
A.汽车厂赞助比赛用雪地车
B.酒厂以福利形式发放给职工白酒
C.化妆品厂无偿发放香水试用
D.金银饰品商店销售白金饰品
E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇
【答案】BCD
【解析】选项A，雪地车不征收消费税;选项E，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过，进口后直接销售的，不再征收消费税。

2.(2010年)根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有()
A.卷烟的批发环节
B.金银饰品的生产环节
C.珍珠饰品的零售环
节 D.高档手表的生产环节 E.酒类产品的批发环节
【答案】AD
【解析】选项B，金银首饰在零售环节征收消费税，在生产环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，珍珠饰品在零售环节征收增值税，不征收消费税;选项E，酒类产品批发环节征收增值税，不征收消费税。

3.(2010年)根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有()
A.对进口的石脑油征收消费税
B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税
C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税
D.对卡丁车征收
消费税 E.对手工卷烟征收消费税
【答案】ABE
【解析】选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，卡丁车不征收消费税;选项E，手工卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计征消费税。

4.(2010年)下列委托加工行为中，受托方(非个体工商户)应代收代缴消费税的有()
A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产
B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用
C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工
D.某商场委托加工护发品用于直接销售
E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟
【答案】ACE
【解析】小货车、护发品都不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

5.(2010年)关于消费税纳税义务发生时间说法，正确的有()
A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款的当天
B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天
C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同约定收款日期为6月30日，实际收到货款为7月30日，纳税义务发生时间为6月30日
E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天
【答案】ABCD
【解析】纳税人采取预收货款方式结算的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。

6.(2009年)根据消费税现行规定，下列表述正确的有()。

A.消费税税收负担具有转嫁性
B.消费税的税率呈现单一税率形式
C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税
D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围
E.消费税实行多环节课征制度【答案】AD
【解析】消费税税率，有两种形式：一种是比例税率;一种是定额税率。

一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但是为了更有效地保全消费税税
基，对一些应税消费品采取了定额税率和比例税率双重征收形式，如卷烟、白酒;纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其它方面的，于移送使用时纳税，如用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务以及用于馈赠、赞助等;消费税征税环节具有单一性。

7(2009年)根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有()。

A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的
B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的
C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的
D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的
E.某地
板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板
【答案】ACE
【解析】某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。

8.(2009年)关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有()。

A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天
B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天
C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份
E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
【答案】ACD
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天;纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

9.(2008年)下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。

A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟
C.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
D.汽车厂将
自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 E.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工
【答案】ADE
【解析】卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟,移送环节不缴纳消费税和增值税;香水精移送生产护肤品，假如是高档护肤品，则属于连续生产应税消费
品，移送环节不缴纳消费税和增值税;假如生产低档护肤品，则属于应税消费品自用了，要缴纳消费税，但不缴纳增值税。

10(2008年)根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有()。

A.自产自用应税消费品
B.分期收款方式销售应税消费品
C.采取赊销结算方式销售应税消费品
D.采取预收货款方式销售应税消费品
E.采取托收承付方式销售应税消费品
【答案】AD
【解析】采取赊销、分期收款方式结算方式销售应税消费品，为销售合同规定的收款日期的当天;采取托收承付方式销售应税消费品，以发出应税消费品并办妥托收手续的当天为准。