存货核算讲义
《存货的核算》课件
加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
初始计量
03
存货跌价准备的计提
企业应在每个资产负债表日，重新估计存货的可变现净值，并按照可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。
01
后续计量定义
后续计量是指在确认存货后，在每个资产负债表日，企业应重新计量存货的价值。
02
发出存货的计价方法
存货盘点的分析报告
根据盘点结果，分析存货的数量、品种、存放时间等信息，为企业的经营决策提供依据。
存货的盘点核算
04特殊存货的核算源自委托加工物资的核算委托加工物资的定义：委托加工物资是指企业因技术和经济原因，将本企业应自行加工的存货，委托给其他单位加工改造成另一种存货的物资。
周转材料的核算
周转材料的定义：周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。
企业可以采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法，确定发出存货的实际成本。
后续计量
期末计价是指企业在每个资产负债表日，应将存货的价值调整至可变现净值。
期末计价定义
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
可变现净值的确定
如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回。
存货跌价准备的转回或结转
存货的期末计价
03
存货的日常核算
记录入库的存货数量、品种、规格等信息，并核对发票、验收单等凭证，确保存货入库信息的准确性。
根据存货的种类、用途、存放地点等因素，对入库的存货进行分类管理，以便于后续的出库和盘点。
【学习课件】第四章存货的核算
4
二、存货的入帐价计价（以工业企业为例） 1、购入存货，其入帐价包括：买价、运杂费、保
险费、有关税费（指价内税，如消费税）、其他。 新规定： ●流通企业进货费用计入存货成本，不再直接计入
营业费用； ●非正常消耗的费用计入营业外支出； ●企业直接管理的仓储费计入管理费用，车间管理
的仓储费计入存货成本。
第四章 存货的核算
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1
第一节 概述
一、概念
存货是企业在生产经营过程中为销售或耗用 而储备的物资。企业存货具备以下特征：
●产权属于企业的物资，不论其在何处
●已经售出或受托代销的物资不属于企业存货
●非生产耗用的物资不属于存货（如，特种物资储 备、国家指令性专项储备、涉及诉讼中的财产属 于其他长期资产；建造固定资产购用的物资属于 在建工程）
或营业外支出（意外） 贷：在途物资 短缺数
短缺数
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（4）材料领用 借：生产成本等 贷：原材料
实际成本 实际成本
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16
1、购买原材料一批，价款为60万元，增值税 额为10.2万元，公司已开出商业汇票。该原 材料已验收入库。
2、用原材料对外投资，双方协议按成本价计 价，实际成本价为41万元，应交纳的增值 税为6.97万元。
●存货属于流动资产，固定资产不属于存货
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2
●存货类别（按内容分） （1）原材料 （2）包装物 （3）低值易耗品 （4）委托加工物资 （5）在制品 （6）库存商品
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3
●存货类别（按来源分） （1）购入 （2）自制 （3）委托加工 （4）外单位投入 （5）盘盈 （6）接受捐赠
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●“原材料”科目借方登记已验收入库材料的实际 成本，贷方登记发出材料的实际成本
《存货的核算》PPT课件
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27
卖出存货的核算：后进先出法
日期 数量 单价 已售出 未销售 商品销售成本 期末存货
（主营业务成本）
4日 20 20 0
20
400
19日 55 30 45 10 1,350
300
25日 25 31 25 0
775
合计 100
70 30 2,125
700
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2,825
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卖出存货的核算：后进先出法
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6
存货的分类
原材料：
为建造固定资产等各项工 程而储备的各种材料，虽 然同属于材料，但是，这 些工程物资不符合存货的 定义，因此不能构成企业 的存货。
– 企业直接用于制造产品并构成产品实体的原料及主要 材料、外购半成品、供制造产品时使用的辅助材料、 修理用备件、机物料、包装物、燃料等。
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期末存货的核算
成本：存货的历史成本， 即购入存货的采购成本 或制造业存货的生产成本
期末存货应当按照成本与可变现净 值孰低计量。
可变现净值：是指在日常活动中，存货的估 计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。
稳健性的体现
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35
可变现净值的特征
可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量， 而不是存货的售价或合同价。 企业预计的销售存货现金流量，并不完全等于存货的 可变现净值。存货在销售过程中可能发生的销售费用 和相关税费，以及为达到预定可销售状态还可能发生 的加工成本等相关支出，构成现金流入的抵减项目。 企业预计的销售存货现金流量，扣除这些抵减项目后， 才能确定存货的可变现净值。
生产用的损耗、短缺或贪污盗窃等损失全部计入当期销售 成本，造成销售成本不实，不利于正确计算企业经营成果， 也不利于对存货的监督和控制。
存货的核算培训课件(ppt 110页)
例2：乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月 购进原材料200公斤，货款为6000元，增值 税为1020元；发生的保险费为350元，入库 前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现 数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。 乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤 （ ）元。（2006年考题）
下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收 回委托加工物资成本的有（ ）。
A．支付的加工费
B．随同加工费支付的增值税
C．支付的收回后继续加工的委托加工物资 （应税消费品）的消费税
D．支付的收回后直接销售的委托加工物资的 消费税
例:甲企业发出材料一批，实际成本140万元， 委托乙企业加工成半成品（应税消费品）， 收回后用于连续加工应税消费品。甲乙企业 均为增值税一般纳税人，甲企业支付加工费 4万元，取得专用发票注明增值税0.68万元， 另支付消费税16万元。甲企业收回委托加 工物资的入账价值为（ ）万元
第一节 存货概述
一、存货的定义与特点 1、定义
持有的最 终目的是 为了出售
企业在日常经营过程中持有的以下资产：
◆以备出售的产成品或商品；
◆处在生产过程的在产品；
◆以备耗用的材料或物料。
2、存货的特点 P71
二、存货的组成
按形态
●原材料：构成产品实体的原料及主要材料
●在产品：处于生产过程中的未完工产品 ●自制半成品：验收入库的未完工产品 ●产成品：完工产品 ●外购商品：购入的准备对外销售的商品 ●周转材料：可以周转使用的包装物、低值易耗
品等 ●委托代销商品、委托加工物资
按会计科目
在途物资或材料采购、原材料、材料成本差 异、存货跌价准备
NC61产品培训讲义-存货核算-第一讲
NC61产品培训讲义-存货核算管理用友管理软件学院2013年06月目录1.NC61存货核算-存货核算概述 (3)1.1存货核算内容概览 (3)1.2业务场景与相关知识点介绍 (4)2.NC61存货核算—计价方式 (5)2.1业务描述 (5)2.2先进先出 (7)2.3移动平均 (6)2.4全月平均...................................................................................................... 错误！未定义书签。
2.5计划价 (8)2.6个别计价 (8)3.NC61存货核算—应用准备 (8)3.1场景介绍： (8)3.1.1应用场景 (10)3.1.2业务场景 (10)3.2传存货条件 (8)3.3核算账簿 (11)3.4成本域 (12)3.4.1业务场景与相关知识点介绍 (12)3.4.2基础设置 (13)3.4.3成本域设置 (13)3.5仓库 (15)3.6料品 (15)3.7业务数据初始化 (17)1.NC61存货核算-存货核算概述1.1存货核算内容概览存货是指企业在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的各种资产。
包括商品、产成品、半成品、在产品以及各种材料、燃料、包装物、低值易耗品等。
在企业经营过程中，总是在不断地购入、耗用或销售存货，所以每个会计期要进行存货会计核算。
存货的核算是企业会计核算的一项重要内容，是指对企业存货价值(即成本)的计量，正确计算存货购入成本，促使企业努力降低存货成本。
反映和监督存货的收发、领退和保管情况。
存货成本核算，要回答以下几个问题：1、在什么范围（空间）、什么时间核算成本？2、该如何去核算企业的存货成本，采用什么方法核算？3、核算出的成本如何记录，记录到哪里去？1.2业务场景与相关知识点介绍1、定义成本的计算规则；2、对出入库业务进行存货成本核算；3、将核算结果更新；4、存货成本查询2.NC61存货核算—计价方式2.1业务描述存货核算作为库存管理的后台，是从成本的角度管理存货的出入库业务。
【小企业会计课件】存货核算精选全文
借：原材料——H材料
30 000
贷：应付账款——暂估应付账款 30 000
一、材料采购的核算——实际成本法
下月初做相反会计分录予以冲回：
借：应付账款——暂估应付账款 30 000
贷：原材料——H材料
30 000
二、存货发出的计量
个别 计价法
移动加权平 均法
实际 成本法
先进先出法
月末一次加 权平均法
发出存货如何计价？
发出存货计价方法
原理
特点
个别计价法
逐一辨认各批发出存货和期 末存货所属的购进或生产批 次，分别按其购入或生产时 所确定的单位成本计算各批 发出存货和期末存货成本。
能比较合理、准确地计算出发 出存货的成本和期末存货的成 本；但操作量繁重。
先进先出法
先入库的存货成本在后入库 的存货成本之前转出，据此 确定发出存货和期末存货的 成本。
直接材料（采购成本）+直接人工+制造费用（分配计 入） 经过1年期以上制造才能达到预定可销售状态的存货发 生的借款费用（借款利息、辅助费用以及汇兑差额）
存货的概念及构成
存货初始成本的计量 取得方式
入账价值
投资者投入的 合同或协议价、评估价（如合同或协议价不公允，按公
存货
允价值入账）
盘盈的存货 同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。
2、先进先出法
日期 月日 61
2
5
15
20
6 30
摘要
期初余额 购入 发出 购入 发出
本期发生额 及期末余额
收入 数量 单价
2 260
3 290
5
发出 金额 数量 单价
520 870 1390
PPT-存货核算详细讲义
采购成本，包括：
购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费和其他可归属 于存货费＋运输费 ＋ 装卸费＋ 保险费＋（仓储费 ＋包装费＋运输途中的合理损耗 ＋入库 前的挑选整理费）
二、自制存货
自制存货是 企业自行生产加工制造 的存货，如 产成品、自制半成品、自制材料，其初始成本包括加工制造过
项目三 存货核算
知识目标
1、掌握存货收、发、结存的核算 方法和存货的确认、计价方法 2、理解存货岗位的职责、核算任务 3、了解存货的分类、收发业务程序 和手续
能力目标 1、能对存货业务进行确认、计量 2、能进行存货初始计价的计算 3、具备提供存货收、发、存信息的能力
素质目标
1.会与本单位出纳员、仓库保管员、 成本核算等岗位人员交流与合作 2.具备存货相关业务的职业判断能 力
四、通过提供劳务取得的存货
通过提供劳务取得的存货，其成本按 从事劳务提供人员的 直接人工 和 其他直接 费用 以及可归属于该存货的 间接费用 确定。
五、其他方式取得的存货
投入的存货，其成本应当按照投资合同或 协议约定的价值 确定，但合同或协议约定的价值 不 公允的除外。
1. 投资者
盘盈 的存货 ， 按 照 同类或类似存货 的市场价格作为实际成本。
限
四、存货的初始计价
存货的 初始计价 是指对达到 目前状态和场所 的存货价 值进行计量，是为了确定存货的入账价值，在取得时对存货 进行计价。
《企业会计准则》要求，存货应当按照 成本进行初始计
量。 存货成本是指其达到目前状态和场所而发生的各种成 本。包括采购成本、加工成本和其他成本。
一、外购存货
NC61产品培训讲义-存货核算-第二讲
4.2 成本计算功能概述●『成本计算』只针对【计价方式】为移动平均、先进先出的成本计算。
●成本计算的主组织是财务组织，成本计算按照成本域进行，可以多选成本域进行成本计算，要求所选成本域所属财务组织相同。
●成本计算时在查询条件中明确本次成本计算的会计期间，可参与成本计算的单据范围为所有存货核算单据表头会计期间等于该条件的未成本计算单据，同时所有存货核算单据表头的会计期间表示该单据必须在该会计期间进行成本计算，否则该月不允许月末结账。
业务流程无基础档案设置1、【企业建模平台】-【组织管理】-【组织结构定义】-【成本域】2、【企业建模平台】-【基础数据】-【料品】业务实现流程演示数据说明案例测试目的：掌握先进先出计价方式下，出库成本来源入库成本业务，在NC61系统中实现的全过程包括业务流程及结果查询。
业务场景：“椅子”在“宏远工厂成本域”下采用先进先出计价方式2013年6月25日，仓储中心收到后勤部门送过来的第一批椅子，数量200个，单价10元，金额2000元。
通过其他入库的方式入设备仓。
●2013年6月26日，仓储中心接到后勤部通知，要求发出库椅子150个。
●2013年6月27日，物流中心收到后勤部运送过来第二批椅子，数量100个，单价8元，金额800元。
通过其他入库的方式入设备仓●2013年6月28日，物流中心接到后勤部通知，要求发出库椅子80个。
操作流程：1、【供应链】-【库存管理】-【入库业务】-【其他入库】2、【供应链】-【库存管理】-【出库业务】-【其他出库】3、【财务会计】-【存货核算】-【财务处理】-【成本计算】4、【财务会计】-【存货核算】-【存货查询】-【存货明细账】5、【供应链】-【库存管理】-【入库业务】-【其他入库】6、【供应链】-【库存管理】-【出库业务】-【其他出库】7、【财务会计】-【存货核算】-【财务处理】-【成本计算】8、【财务会计】-【存货核算】-【存货查询】-【存货明细账】9、【财务会计】-【存货核算】-【存货查询】-【计价辅助查询】4.3 计算全月平均单价功能概述●计算全月平均单价处理规则：⏹根据选择的查询条件，确定需要计算的成本域+物料。
《存货的核算 》课件
销售存货的核算
总结词
确认销售收入和结转销售成本
详细描述
在销售存货时，应按照销售价格和数量确认销售收入 ，并结转相应的销售成本。应根据销售合同和发票等 凭证，确认销售收入的实现时间和金额。同时，应将 销售的存货按照其实际成本从库存中转出，并按照销 售价格确认销售成本。在结转销售成本时，应按照适 当的成本计算方法（如先进先出法、加权平均法等） 计算销售成本，以确保销售利润的准确核算。
后续计量
后续计量定义
发出存货的计价
后续计量是指在初始计量之后，随着存货 的存续和价值变动，企业应采用恰当的方 法对存货进行后续计量。
企业应采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法确定发出存货的实际成本。
存货减值
存货盘亏和毁损
当存货的可变现净值低于其账面价值时， 应计提存货跌价准备，并相应地冲减资产 减值损失。
结转的方法
可以采用一次结转法或分次结转法，具体方法应根据企业实际情况 选择。
结转的意义
结转后，“存货跌价准备”科目应当无余额，而“资产减值损失”科 目则反映了本期应当计提或转回的存货跌价准备金额。
05
特殊情况下的存货核算
非货币性资产交换取得存货的核算
总结词
以非货币性资产交换方式取得存货，需 依据《企业会计准则第7号——非货币性 资产交换》进行核算。
04
存货的期末处理
存货跌价准备的计提
存货跌价准备的计提
当存货的可变现净值低于成本时，应当计提存货跌价准备。
存货跌价准备的计提方法
可以采用个别计提法或分类计提法，具体方法应根据企业实际情况 选择。
存货跌价准备的计提依据
应当根据存货的可变现净值与成本进行比较，确定是否需要计提存 货跌价准备。
第四章 存货的核算 《企业财务会计》ppt
XXX
应交税费——应交增值税（进项税额） XXX
贷：银行存款
XXX
（2）材料入库时 借：原材料 贷：在途物资
XXX XXX
3.材料先入库 结算凭证后到
任务1 原材料的核算
（1）材料入库时，不入账，待结算凭证到时
借：原材料
XXX
应交税费——应交增值税（进项税额） XXX
贷：银行存款等
XXX
（2）如果月末结算凭证仍然未到，估计入账
四、计划成本计价的核算 （二）原材料发出的核算
任务1 原材料的核算
发出材料的实际成本 ＝发出材料的计划成本＋发出材料应分摊的材料成本差异
发出材料应分摊的材料成本差异 ＝发出材料的计划成本×材料成本差异率
一、周转材料的内容
任务2 周转材料的核算
周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态 不确认为固定资产的材料。
任务3 委托加工物资的核算
一、委托加工物资成本确定
成本构成：发出材料成本、加工费、相关税费、运杂费等。
其中：（1）按规定可以抵扣的增值税不能计入成本；（2）如果委托加工物资属 于应税消费品，应由受托方代收代缴消费税，委托企业对于委托加工后的物资收 回后直接对外销售的，则将受托企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本， 委托企业对于委托加工后的物资属于应税消费品，收回后又用于继续加工同类应 税消费品的，则支付给受托企业代收代缴的消费税可以抵扣。
一、存货清查的核算
任务5 存货清查和减值的核算
●盘亏：
（1）属于定额内损耗的，经批准可转入管理费用；
（2）属于超定额短缺以及存货毁损的损失，扣除赔款和残料价值后，加 上不允许抵扣的增值税进项税额，计入管理费用；
财务会计课件：存货的核算
任务设计
（4）个别计价法。个别计价法是指把每一种存货的实际成本作为计算 发出存货成本和期末存货成本基础的一种方法。其特征是注重所发出存 货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系，逐一辨认各批发出存货 和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购人或生产时所确定 的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。 [提示]：对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货 以及提供的劳务，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。在实际工 作中，越来越多的企业采用计算机信息系统进行会计处理，个别计价法 可以广泛应用于发出存货的计价，并且个别计价法确定的存货成本最为 准确。
任务设计
任务设计
2012 年 月日 41
4 6 8 14
凭证 号数
摘要
期初结存 购进 发出 购进 发出
收入 数量 单价 金额 500 105 52500 700 98 68600
发出 数量 单价 金额
800 1300
结存
数量
1000 1500
单价 100
700 1400 100
金额 100 000
任务设计
❖ 【工作过程】 2012年3月15日 ❖ 步骤1：仓库保管员将运到的C材料验收无误后填写收料单
，交财务部门。
❖ 步骤2：月末，会计将已验收入库的C材料按暂估价编制记 账凭证并交凭证审核人员审核。会计分录如下：
借：原材料----C材料 3 000 贷：应付账款----暂估应付款 3 000
单价 金额
100
100000
101.67 152 500
101.67 71 164 99.83 139 764
99.83 108.87
108.87 108.87