个人理财之税务规划(ppt 65页)

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第一节 税收的基本知识
❖税收的概念 ❖税收的种类 ❖个人所得税概述
一、税收的概念
❖ 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力， 依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿 地取得财政收入的一种形式。
强制性
税收的特征
无偿性
固定性
税收的基本术语
征税对象 税目
纳税环节
九、个人取得财产租赁所得
❖ 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器 设备、车船以及其他财产取得的所得。计算公式为：
应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除标准
▪ 合理费用包括以下项目： （1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加， 可凭完税凭证从财产租赁收入中扣除。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必 须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣 除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完 为止。
❖ 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁 所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率， 税率为百分之20%。
❖ 六、储蓄利息所得，目前暂免征收。
工资薪金所得税率表
工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表
级数 全月应纳税所得额（含税所得额） 税率% 速算扣除数（元）
一
例如：李教授每月工资5000元，其每月应纳的个人所得税为： [5000－2000]×15%－125=325元 （个税起征点是2000元/月）
二、个人取得全年一次性奖金或年终加薪
❖ （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、 薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的计算方法 是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、 薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数， 计算缴纳个人所得税。计算公式为：
❖ 对劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：
▪ （一）每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率 或=（每次收入额-800） × 20%
▪ （二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额× （1-20%） × 20%
▪ （三）每次收入的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数或 =每次收入额× （1-20%） ×适用税率-速算扣除数
❖ 劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一 次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入 为一次。
劳务报酬所得与工资薪金所得有何区别
❖根据国税发[1994]089号文规定，工资、薪 金所得是属于非独立个人劳务活动，即在 机关、团体、学校、部队、企事业单位及 其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳 务报酬则是个人独立从事各种技艺、提供 各种劳务取得的报酬。两者的区别在于， 前者存在雇佣与被雇佣的关系，后者则不 存在这种关系。
❖ （1）企业减员增效和行政单位、事业单位、社会团体在机构改革中, 未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职 工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、 薪金所得计算缴纳个人所得税。
❖ （2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位取得 的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所 属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费 用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数，然 后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去费用扣除标 准，按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。计算公式为：
应纳个人所得税税额＝［(当月工资、薪金所得＋一次性内部退养收入)-费用 扣除标准］×适用税率-速算扣除数
❖ （3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业， 取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪 金所得合并计算缴纳个人所得税。
四、个人取得劳务报酬所得
❖ 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广 播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、 表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代 办服务以及其他劳务取得的所得。
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ▪ 个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
❖ （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、 薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全 年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额 的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所 得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴 纳个人所得税。计算公式为：
不超过500元
5
二
超过500元至2000元
10
三
超过2000元至5000元
15
四
超过5000元至20000元
20
五
超过20000元至40000元
25
六
超过40000元至60000元
30
七
超过60000元至80000元
35
八
超过80 000元至100000元
40
九
超过100000元
45
0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
7,000
第二节 个人所得税的计算
一、个人取得工资、薪金所得
❖个人取得的工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或受雇有关的其他所得。
个人所得税计算步骤
❖计算出你的月工资、薪金所得合计总额 ❖月应纳税所得额
= 月工资、薪金所得－依法扣除额 －费用扣除额 ❖月应纳税额 = 月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
八、个人储蓄存款利息
❖个人在我国境内存储人民币、外币而取得 的利息所得应缴纳个人所得税。储蓄存款 利息所得，以每次取得的利息全额为应纳 税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人 所得税。计算公式为：
应纳个人所得税税额=利息全额×20%
❖储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构 在向储户结付利息时代扣代缴。
税收术语
其他税收术语
税率 纳税期限 纳税地点
二、税收的种类
❖税收分类就是按照一定的标准对构成税收 制度的各个税种进行的归类。通过税收分 类可以揭示各类税收的性质、特点、功能 以及各类税种的区别和联系等，从而对评 判税制结构的优劣 、税收负担的分布以及 税收作用的发挥程度等具有十分重要的意 义。
❖
▪ 自1994年财税体制改革后，我国的税种 设置由原有的37个减至21个，初步实现 了税制简化与高效的统一。
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）
❖ 例如，丁某在某杂志上发表一篇文章，获得稿酬 3000元，丁某应缴纳的个人所得税为：
应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）
六、个人取得的特许权使用费所得
❖特许权使用费所得，是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特 许权的使用权取得的所得。提供著作权的 使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
三、个人所得税概述
（一）个人所得税的概念
❖个人所得税是对个人（自然人）取得的各 项应税所得征收的一种税。
（二）个人所得税的特点
实行分类征收
个
累进税率与比例税率并用
人
所
得
费用扣除额较宽
税
的
特
计算简便
点
采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法
资料：2008年个人所得税情况
❖ 2008年个人所得税完成3722.19亿元，同比增长 16.8%，增速比2007年增速（29.8%）回落了13 个百分点。其中，工薪所得税收入2240.65亿元， 同比增长28.1%，比上年增速（38.4％）回落了 10.3个百分点；储蓄利息所得税收入326.9亿元， 同比下降37%，比上年同期增速（13%）回落了 50个百分点，房屋转让所得税收入27.6亿元，同 比增长26.7%，比上年同期增速（331.9%）大幅 回落了305.2个百分点。个人所得税收入占税收总 收入的比重为6.87%。
五、个人获得的稿酬所得
❖ 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式 出版、发表而取得的所得。
❖ 个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的， 可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可 减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬 所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税 额。计算公式为：
（三）个人所得税的基本要素
❖个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、 征税范围、适用税率、费用减除、税收减 免、征收管理、违章处罚等。
1.个人所得税的纳税人
❖居民纳税义务人
▪ 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住 满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；
❖非居民纳税义务人
▪ 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。
应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得 与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
❖ 由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个 人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的， 该办法也只能采用一次。
三、内部退养（或提前离岗）人员取得所得
❖ 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%。
❖ 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一 次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过 20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再 按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成