机械工业出版社《个人理财》教材书后习题8税收规划-答案解析

在印花税的税目中，专利、许可证照和营业账簿税目中的其他账簿， 适用定额税率，均为按件贴花，税额为 5 元。
32、A 解析：在我国，契税的税率一般为 3%~5%的幅度税率，由各省、自治区、直 辖市政府在这个税率幅度范围内自行确定，国家规定对个人购买自用普通住房的， 暂减半征收契税。 33、B 解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第一章第三、四条，非居民企 业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为 20%，故本题选 B。 具体参见中华人民共和国企业所得税法（2007 年 3 月 16 日第十届全国人民代表 大会第五次会议通过）。 34、C 解析：超出“累退税”的对称。 税率随课税对象数额的增加而提高的税。 即按照课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。课税对象数额越大，税率越 高；课税对象数额越小，税率越低。累进税纳税人的负担程度和负税能力成正比， 具有公平负担的优点。从其负效应来看，累进程度太大，又会导致奖懒罚勤，不 利于鼓励人们工作。 35、A 解析：由于当月工资低于费用扣除额，差额为 200 元（2000-1800）可以在 年终奖中扣除后再计算，先（10000-200）÷12=816.67，确定税率为 10%速算扣 除数为 25，应纳税额=（10000-200）×10%-25=955 元 36、C 解析：属于劳务报酬，虽分三次，但应按一次缴纳，应纳税额：60000×（1-20%） =48000 48000 元超过 20000-50000 部分。税率 30%，速算扣除数 2000 ，48000 ×30%-2000=12400 37、C 解析：个人每次以图书，报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作 品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加 印该作品 后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。
解析：我国《个人所得税法》规定，劳务报酬所得凡属一次性收入的，以取 得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以 一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额；但如果纳税人当月跨县(含 县级市、区)提供了劳务，则应分别计算应纳税额。
16、A 解析：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定：（1）个体工商 户的生产经营所得，适用 5%～35%的 5 级超额累进税率；（4）劳务报酬所得，适 用 20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；应纳 税所得额一次超过 2 万至 5 万元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照 应纳税额加征 5 成，超过 5 万元的部分，加征 10 成。（实际为 3 级超额累进税率）。 17、A 解析：应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数，题中指出时间点为 2006 年即免征额为 1600 元，因此应纳税所得额为 5000-16000=3400，对应税率 为 15%速算扣除为 125 元，答案为 385 元。 18、B 解析：个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得 税。 19、A 解析：个人出租住房，要按"服务业"税目中的"租赁业"缴纳营业税，计税依 据为全部租金收入。"服务业"税目的税率为 5％，但对个人按市场价格出租的居 民住房暂按 3％的税率征收营业税。 20、A 解析：契税相关规定指出个人购房后与他人进行房屋交换，如果交换的价格 相同，免征契税。如果交换的价格不等，由多支付货币的一方就差价款的金额缴 纳契税。 21、A 解析：3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)=1209.6(元) 22、D 解析：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、 发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个 人所得税＝(5 000＋2 000)×(1－20%)20%×(1－30%)＝784(元)
23、B 解析：税收法律关系：国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系， 但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法 律关系。 24、D 解析：根据中华人民共和国个人所得税法实施条例（2008 年 3 月 1 日修 正 版）第二十七条 税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除 2000 元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。第二十九条 税法 第六条第三款所说的附加减除费用标准为 2800 元。 25、C 解析：根据个人所得税的有关规定，财产转让所得应纳税所得=转让收入财产原值-合理费用。 26、A 解析：财政收入的主要来源是(税收) ,目前占我国预算内财政收入的(95% ) 左右。 27、D 解析：2500×5%+1500×10%+3000×15%+5000×20%=1625。 28、D 解析：根据中华人民共和国个人所得税法实施条例（2008 年 3 月 1 日修正 版）第七条 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累 计居住不超过 90 日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不 由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 29、D 解析：2000*4%=80 元 30、C 解析：根据《中华人民共和国契税暂行条例》第六条规定：有下列情形之一 的，减征或者免征契税：①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、 房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；②城镇职工按规定第一 次购买公有住房的，免征；③因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予 减征或者免征；④财政部规定的其他减征、免征契税的项目。 31、A
39、D 解析：交税款=（200000-2000）×20%=36000 元，收入 =200000-20000-36000=144000 40、A 解析：混合征收制,是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税 率征税,然后将全年的各项所得进行汇总征税。综合所得税,是对纳税人个人的各 种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。 41、C 解析：应纳税额=（200000+500000）÷（1-20%）×20%×（1—30%）=78400 42、A 解析：应纳税额=（2000—800）×20%=240 43、A 解析：著作权转让费应缴纳个人所得税，与营业税没有关系。营业税：是对 提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。 44、B 解析：《中华人民个人所得税法》中，将工资，薪金所得划分为七个等级， 并规定了 3%—45%的七级超额累进税率。 45、 答案： 解析：
起征点已经不用了，现在用的是 3500 的起征点。 7、A 解析：企业所得税的税率为 25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的
所得，使用税率 20%。符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得 税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。
8、A 解析：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的 行为为课税对象所征收的一种税。它属于单一环节的流转税。销售货物和提供加 工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。 9、C 解析：①对在集市上从事临时经营的个人，暂不征收教育费附加。②对中外 合资企业和外资企业不征收教育费附加。③海关对进口产品代征的产品税、增值 税不征收教育费附加。 10、B 解析：对于个人的金融投资所得，国家一般要按 20%的比例税率对其征收个 人所得税。适用于其他所得。 11、（与第五章单选 13 重复） C 解析：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的相关规定借款合同的印花 税是 0.05‰。 12、C 解析：纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇， 售价超过原值的，按照 4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征 增值税。 13、B 解析：根据 2008 年 1 月 1 日实施的新《企业所得税法》规定企业所得税的 税率为 25%。 14、A 解析：自 2006 年 1 月 1 日起,纳税人实际取得的工资、薪金所得,应适用新 税法规定的费用扣除标准每月 1600 元,计算缴纳个人所得税。 15、A
二、多项选择题 1、ABC 解析：个人所得税采用的是超额累进税率；消费税中的部分税目即采用了定 额税率如黄酒、啤酒、汽油、柴油；而对于烟、白酒、化妆品、珠宝等，采用与 税价联动的比例税率。 2、ABCDE
解析：按课税对象的性质分类，按课税对象的性质可将税收分为商品课税、 所得课税和财产课税三大类。这种分类最能反映现代税制结构，也是国际常用的 主要税收分类方法。按我国税制，一般分为商品课税、所得课税、资源课税、行 为课税和财产课税五大类。商品课税是以商品为课税对象，以商品流转额为税基 的各种税收。商品课税包括对货物和劳务征收的各种税。在我国，是指以流转额 为课税对象的税种，通常称为流转税，主要有增值税、营业税、消费税、关税。 所得课税是以个人或团体的所得为课税对象，以要素所有者（或使用者）取得的 要素收入为税基的各种税收。所得课税主要指企业所得税和个人所得税。由于社 会保险税、资本所得税也是一种对要素收入的课征，故一般也划入所得课税类别。 资源课税是以资源为征税对象的税种的总称。目前属于资源课税的税种主要有资 源税、土地使用税等。财产课税是以动产或不动产形式存在的财产为课税对象， 以财产的数量或价值为税基的各种税收。如财产税、遗产税、赠与税等。 行为 课税是指为实现特定政策目的，以特定行为为课税对象而征收的税种。我国现行 税制中，城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、印花税、屠宰税、筵席税 等属于行为税。
（2000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=2464 元 38、C 解析：财产租赁所得的个人所得税的适用税率为 20%（当前减半征收），费
用扣除标准：每次收入不超过 4000 元的，可以扣除 800 元；每次收入超过 4000 元的，可以扣除收入的 20% ，（5000-370）×（1-20%）×10%=370.4
课后习题 8 1、D 解析：因为个人购房后与他人进行房屋交换如果交换价格相同免征契税，如 果交换价格不等，有多支付货币的一方就差价款的金额缴纳契税。 2、（与第五章单选 15 重复） 答案：D 解析：一般情况下,签订财产租赁合同是需要按照租赁金额千分之一计算缴 纳印花税的,税额不足一元的按照一元贴花。 3、（与第五章单选 16 重复） 答案：B 解析：根据规定，以现行契税政策，个人购买住房实行差别化税率。当个人 购买普通住房，且该住房为家庭唯一住房的，所购普通商品住宅户型面积在 90 平方米以下的，契税按照 1%执行;户型面积在 90 平方米到 144 平方米的，税率 减半征收，即实际税率为 2%;所购住宅户型面积在 144 平方米以上的，契税税率 按照 4%征收。购买非普通住房、二套及以上住房，以及商业投资性房产，均按 照 4%的税率征税。 4、A 解析：我国《个人所得税法》规定，劳务报酬所得凡属一次性收入的，以取 得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以 一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额；但如果纳税人当月跨县(含 县级市、区)提供了劳务，则应分别计算应纳税额。 5、B 解析：同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税； 同一作品先在报刊上连载，然后在出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为 两次稿酬所得征税。即连载作为一次的，出版作为另一次；同一作品在报刊上连 载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次；同一作品再出版和发 表时，以预付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算一次； 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得 的稿酬合并计算为一次。 6、A 解析：应纳税额=(每月收入额-起征点)*适用税率-速算扣除数。2000 元的