新时期财税发展趋势
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3.促进社会公平
·包容性发展（增长），注重经济发展的成果涉及所有人群，注重发展和改 善民生，注重提高劳动者特别是贫困人口、农村人口的收入和福利水平， 注重制度创新和政策改进。 ·社会公平目的在于建立权利公平、机会公平、规则公平、分配公平为主要 内容的保障体系和机制。
三、财税改革与发展的展望ห้องสมุดไป่ตู้
（二）财税改革的思考
①现行“营改增”的收入分配属于临时性的过渡方案， 未能解决财政体制深层次问题；
②“营改增”引发事权、财权与财力三要素的重新匹配组合。
（二）我国财税改革面临新的形势
7.现有财税制度、政策的协调和以往改革所产生的效
应的评估
税收观念的转变
税制改革的整体性
预算改革中制度的协调性
改革过程中部门权力、利益的调整
（一）我国财税改革的评价
1.放权让利（1978年-1993年）
“权”—财税管理权；“利”—税收和国有企业上交的利润 “放权让利”使我国改革从分配领域入手
2.制度创新（1994年-1998年）
1994年财税改革是我国财税制度改革的里程碑，目的在于建立适应 社会主义市场经济体制的财税制度。
3.构建和完善公共财政制度（1998年至今）
新时期
财税改革与发展的趋势展望
1 党的十八届三中全会对财税改革的定位 2 新形势下财税改革面临的问题与挑战 3 财税改革与发展的展望
党的十八届三中全会对财税改革的定位
十八届三中全会将财税改革置于非常重要的位置，首 次将财政定位为“国家治理的基础和重要支柱”，提出了 建立现代财政制度的目标框架。
在财政法治、政府间财政关系调整、宏观税负调整、 税收优惠清理、地方税体系构建、预算管理制度改革、财 政透明度提升、财政支出绩效考评等方面均有涉及，成为 未来十年中国财税改革的纲领性文件。
1.建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系 （1）稳定税负----保持宏观税负不变
税负：宏观税负、微观税负、法定税负、实际税负 ①稳定政府与市场的分配关系；②稳定财政，避免财政风险扩大； ③优化政府收入内部结构，如国有资本经营收益，公共资源收益合理共享机制，
非税收入、资源、环境、房地产等相关税费联动改革。
8.财税改革社会关注度的提升，社会公众参与意识的 增强
三、财税改革与发展的展望
（一）财税改革的落脚点 （二）财税改革的思考
三、财税改革与发展的展望
（一）财税改革的落脚点
1.国家治理现代化
国家治理：公共权力运行的制度化和规范化、民主化 法治、效率、协调
2.维护市场统一
市场统一：经济要素自由流动；经济要素平等交换；经济要素有效利用。 核心价值是优化全国的市场环境；进而统一市场能够公平、有效运转。
机结合
（一）财政是国家治理的基础和重要支柱
4.在任何经济社会的任何发展阶段，国家治理的主 体都是政府，财政则是政府履行职能的基础所在
(1)没有财政支出的安排，没有财政收入的筹措，就不可能有政府 职能的履行，也就没有国家治理的实现； (2)财政收支既是所有政府活动的基础，又是连接政府和家庭、企 业的最直接的纽带； (3)财政制度安排一方面决定财政职能的履行，而且事关政府职能 履行状况；另一方面决定国家治理体系的运行状况和国家治理的 实现水平。
（二）我国财税改革面临新的形势
6.财政体制改革迫切 （1）现有财政体制的缺陷明显
①过多强调财力分配——“分钱” ②地方政府财权不够，财力短缺，扭曲了地方政府的行为 ③地方税体系不完善 ④转移支付制度不完善 ⑤地方政府性债务规模庞大，发债信息极为不透明
（二）我国财税改革面临新的形势
6.财政体制改革迫切 （2）“营改增”倒逼加快财政体制改革
（二）我国财税改革面临新的形势
3.财政收支矛盾加剧，财政赤字和债务风险加速积聚 ，财政中长期可持续面临挑战。
4.预算管理制度的完整性、科学性、有效性和透明度 不够，预算管理偏重收支平衡状态，支出预算约束偏软 。
5.税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新形 势，特别是解决产能过剩、调节收入分配、促进资源节 约和生态环境保护方面的功能较弱。税收优惠政策过多 过滥，不利于公平竞争和统一市场环境建设。
（二）建立现代财政制度
1.现代财政制度的首要特征是其目标为 “社会公众利益的最大化”
2.现代财政制度是法治财政 3.现代财政制度是透明财政 4.现代财政制度要体现可预见性 5.完整、规范、透明、高效的现代政府预算制度是现代
财政制度的基础
二、新形势下财税改革面临的问题与挑战 （一）我国财税改革的评价 （二）我国财税改革面临新的形势
（2）优化税制结构----直接税与间接税比重
①逐步降低间接税比重，同时提高直接税比重； ②从以“流转税为主、所得税为辅”的税制模式逐步转变为“所得税、流转税
并重”的双主体税制结构。
三、财税改革与发展的展望
（二）财税改革的思考
1.建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系 （3）完善税制
①完善税制考虑的因素 居民间收入差距逐步拉大；科技实力需进一步提高；环境问题堪忧 ②税制改革内容 --建立规范的现代增值税制度 --进一步发挥消费税调节作用 --加快资源税从价计征改革 --加快推进房产税制度改革 --建立、健全综合与分类相结合的个人所得税制度 --开征环境保护税
重点是财政支出管理制度，特别是政府预算制度改革
结论 财税改革是我国改革的先行者、重点领域、 关键环节
（二）我国财税改革面临新的形势
1.财政收入增长速度放缓，步入尊重经济规律、有质量、 有效益和可持续的财政收入增长的状态 2.财政支出刚性增长压力加大
（1）以往支出所形成的惯性； （2）法定支出固化财政支出模式，在一定程度上肢解了财政资金； （3）社会经济发展及改革所需要财政支持力度的增强。
党的十八届三中全会对财税改革的定位
（一）财政是国家治理的基础和重要支柱
（二）建立现代财政制度
（一）财政是国家治理的基础和重要支柱
1. 突破了传统的经济学思维和工具化思维 2. 财政职能不只是反映在经济方面，而是体现在包
括经济、社会和政治等各个方面 3. 财政要把效率与公平有机融合在一起，使二者有
三、财税改革与发展的展望
（二）财税改革的思考
1.建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系 （4）完善管理
·包容性发展（增长），注重经济发展的成果涉及所有人群，注重发展和改 善民生，注重提高劳动者特别是贫困人口、农村人口的收入和福利水平， 注重制度创新和政策改进。 ·社会公平目的在于建立权利公平、机会公平、规则公平、分配公平为主要 内容的保障体系和机制。
三、财税改革与发展的展望ห้องสมุดไป่ตู้
（二）财税改革的思考
①现行“营改增”的收入分配属于临时性的过渡方案， 未能解决财政体制深层次问题；
②“营改增”引发事权、财权与财力三要素的重新匹配组合。
（二）我国财税改革面临新的形势
7.现有财税制度、政策的协调和以往改革所产生的效
应的评估
税收观念的转变
税制改革的整体性
预算改革中制度的协调性
改革过程中部门权力、利益的调整
（一）我国财税改革的评价
1.放权让利（1978年-1993年）
“权”—财税管理权；“利”—税收和国有企业上交的利润 “放权让利”使我国改革从分配领域入手
2.制度创新（1994年-1998年）
1994年财税改革是我国财税制度改革的里程碑，目的在于建立适应 社会主义市场经济体制的财税制度。
3.构建和完善公共财政制度（1998年至今）
新时期
财税改革与发展的趋势展望
1 党的十八届三中全会对财税改革的定位 2 新形势下财税改革面临的问题与挑战 3 财税改革与发展的展望
党的十八届三中全会对财税改革的定位
十八届三中全会将财税改革置于非常重要的位置，首 次将财政定位为“国家治理的基础和重要支柱”，提出了 建立现代财政制度的目标框架。
在财政法治、政府间财政关系调整、宏观税负调整、 税收优惠清理、地方税体系构建、预算管理制度改革、财 政透明度提升、财政支出绩效考评等方面均有涉及，成为 未来十年中国财税改革的纲领性文件。
1.建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系 （1）稳定税负----保持宏观税负不变
税负：宏观税负、微观税负、法定税负、实际税负 ①稳定政府与市场的分配关系；②稳定财政，避免财政风险扩大； ③优化政府收入内部结构，如国有资本经营收益，公共资源收益合理共享机制，
非税收入、资源、环境、房地产等相关税费联动改革。
8.财税改革社会关注度的提升，社会公众参与意识的 增强
三、财税改革与发展的展望
（一）财税改革的落脚点 （二）财税改革的思考
三、财税改革与发展的展望
（一）财税改革的落脚点
1.国家治理现代化
国家治理：公共权力运行的制度化和规范化、民主化 法治、效率、协调
2.维护市场统一
市场统一：经济要素自由流动；经济要素平等交换；经济要素有效利用。 核心价值是优化全国的市场环境；进而统一市场能够公平、有效运转。
机结合
（一）财政是国家治理的基础和重要支柱
4.在任何经济社会的任何发展阶段，国家治理的主 体都是政府，财政则是政府履行职能的基础所在
(1)没有财政支出的安排，没有财政收入的筹措，就不可能有政府 职能的履行，也就没有国家治理的实现； (2)财政收支既是所有政府活动的基础，又是连接政府和家庭、企 业的最直接的纽带； (3)财政制度安排一方面决定财政职能的履行，而且事关政府职能 履行状况；另一方面决定国家治理体系的运行状况和国家治理的 实现水平。
（二）我国财税改革面临新的形势
6.财政体制改革迫切 （1）现有财政体制的缺陷明显
①过多强调财力分配——“分钱” ②地方政府财权不够，财力短缺，扭曲了地方政府的行为 ③地方税体系不完善 ④转移支付制度不完善 ⑤地方政府性债务规模庞大，发债信息极为不透明
（二）我国财税改革面临新的形势
6.财政体制改革迫切 （2）“营改增”倒逼加快财政体制改革
（二）我国财税改革面临新的形势
3.财政收支矛盾加剧，财政赤字和债务风险加速积聚 ，财政中长期可持续面临挑战。
4.预算管理制度的完整性、科学性、有效性和透明度 不够，预算管理偏重收支平衡状态，支出预算约束偏软 。
5.税收制度不适应经济社会发展、改革、转型的新形 势，特别是解决产能过剩、调节收入分配、促进资源节 约和生态环境保护方面的功能较弱。税收优惠政策过多 过滥，不利于公平竞争和统一市场环境建设。
（二）建立现代财政制度
1.现代财政制度的首要特征是其目标为 “社会公众利益的最大化”
2.现代财政制度是法治财政 3.现代财政制度是透明财政 4.现代财政制度要体现可预见性 5.完整、规范、透明、高效的现代政府预算制度是现代
财政制度的基础
二、新形势下财税改革面临的问题与挑战 （一）我国财税改革的评价 （二）我国财税改革面临新的形势
（2）优化税制结构----直接税与间接税比重
①逐步降低间接税比重，同时提高直接税比重； ②从以“流转税为主、所得税为辅”的税制模式逐步转变为“所得税、流转税
并重”的双主体税制结构。
三、财税改革与发展的展望
（二）财税改革的思考
1.建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系 （3）完善税制
①完善税制考虑的因素 居民间收入差距逐步拉大；科技实力需进一步提高；环境问题堪忧 ②税制改革内容 --建立规范的现代增值税制度 --进一步发挥消费税调节作用 --加快资源税从价计征改革 --加快推进房产税制度改革 --建立、健全综合与分类相结合的个人所得税制度 --开征环境保护税
重点是财政支出管理制度，特别是政府预算制度改革
结论 财税改革是我国改革的先行者、重点领域、 关键环节
（二）我国财税改革面临新的形势
1.财政收入增长速度放缓，步入尊重经济规律、有质量、 有效益和可持续的财政收入增长的状态 2.财政支出刚性增长压力加大
（1）以往支出所形成的惯性； （2）法定支出固化财政支出模式，在一定程度上肢解了财政资金； （3）社会经济发展及改革所需要财政支持力度的增强。
党的十八届三中全会对财税改革的定位
（一）财政是国家治理的基础和重要支柱
（二）建立现代财政制度
（一）财政是国家治理的基础和重要支柱
1. 突破了传统的经济学思维和工具化思维 2. 财政职能不只是反映在经济方面，而是体现在包
括经济、社会和政治等各个方面 3. 财政要把效率与公平有机融合在一起，使二者有
三、财税改革与发展的展望
（二）财税改革的思考
1.建设有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系 （4）完善管理