固定资产业务会计处理

盘点1

1.固定资产盘盈：企业应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项

资产的新旧程度估计的价值损耗后的余值。

借：固定资产

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

经批准后转作企业收益时：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：营业外收入——固定资产盘盈

2.固定资产盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

经准备后转作企业损失

借:营业处支出——固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

折旧2

固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值

的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。

“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的

结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。折旧计提后，累计折旧科目余额在．贷方，作为固定资产科目的抵减项目。折旧提完时，固定资产项目在报表中仅反映为“净残值”，该残值在报废时或变买时，转入“固定资产清理”，清理变卖的净损失为“营业外支出”。

借：生产成本—X产品（如果机器专为生产某种产品，可直接入生产成

本）

制造费用（机器为生产多种产品，先入制造费用，再按比例分配到生产成

本）

管理费用（机器为管理部门使用）

销售费用（销售门市部或独立销售机构使用）

贷：累计折旧

资产减值3

固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于

其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。

1、企业会计制度规定：如果企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当

计提减值准备。

借：营业外支出-计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备

如果已计提的固定资产减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提

减值准备的范围内转回。

借：固定资产减值准备

贷：营业外支出-计提的固定资产减值准备

2、企业会计准则规定：资产负债表日，企业根据资产减值准则确定固定资

产发生减值的，按应减记的金额，

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备

相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加．

的金额，

借：固定资产减值准备

贷：资产减值损失

期末，应将资产减值损失科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科

目无余额。

借：本年利润

贷：资产减值损失

判断你的分录是否正确，还要看你执行的是《企业会计制度》还是执行新

《企业会计准则》了。

为什么要将资产减值准备从结转为管理费用改为结转为资产减值损失，同为损益类科目，这样记的好处是什么？

资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。

新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外

的其他资产减值的处理。《资产减值》准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为

波动。

资产减值损失的确定

1、可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

2、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。

3、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

资产减值损失的会计处理

一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。．

二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。

三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借

记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目。

四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损

失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目，贷记本科目。

五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

例子

某公司2000年12月购入设备1套，原值100w，可使用5年，无净残值，直线

法计提折旧。2002年12月31日。该设备预计可回收金额为30w。2004年12月31若回收金额为17w。编制2004年有关固定资产减值准备的相关分录

该设备自2001年1月开始计提折旧。

截至2002年末累计已提折旧40万元，净值60万元，预计可回收金额为30万

元，减值30万元，提取减值准备的分录是：

借：营业外支出30万元

贷：固定资产减值准备30万元