中国税制增值税真题与答案

【例1】某企业(一般纳税人）3月发生下列业务：

（1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，货未入库；

（2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款3400元，款未付，货已入库；

（3）购进C材料用于职工运动会奖品，取得增值税发票，价款

1000 元，税款170 元，款已付，货已入库；

（4）将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途，用于职工福

利，帐面成本10000元；

（5）生产甲、乙产品各2吨，甲产品单位成本12000元/吨，乙产

品单位成本10000元/吨；

（6）将生产的甲产品1吨销售，不含税价格为15000元；

（7）将生产的甲产品、乙产品各1吨赠送客户。

要求：计算当期应纳增值税。

【答案】

当期进项税额：

作为工业生产企业，A材料未入库，不可计入当期进项税；

B材料已入库，3400元进项税可从当期销项税中抵扣；

C材料用于职工福利，不可抵扣进项税；

S材料在以前月份购入，已计入以前月份进项税，本月做进项税

转出，进项税转出：10000 × 17%=1700元

当期销项税额：

销售1吨甲产品以不含增值税价格15000计算销项税额；

将甲产品1吨赠送客户，以同类货物销售价格15000元计算销项额；

将乙产品1吨赠送客户没有同类货物销售价格，应组成计税价格，

成本利润率10％

当期销项税额＝15000 × 17% × 2+10000 ×(1+10%) × 17%=6970

当期应纳税额＝6970－（3400－1700）＝5270元

【例2】某工业企业（增值税一般纳税人）2009年10月购销业务情

况如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明

的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3

万元；

（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批

准的收购凭证上注明价款为42万元；

（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元；

（5）期初留抵进项税额0.5万元。

要求：计算企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。

答案】

（1)销售产品办妥托收手续计算销项税额＝42 × 17%=7.14万元

（2）进项税额＝自算可抵运费+钢材+自算农产品＝3.91+3 × 7％+1.36+42 ×13%=10.94万元

（3）当期应纳税额＝7.14－10.94－0.5＝－4.3万元

期末留抵4.3万元

【例3】某工业企业(生产型增值税纳税人)为一般纳税人，2010年3月有关会计资料如下：

（1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票；

（2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元；（3）当月采购取得的专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，销货方保证在下月10日前将货物发出；

4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发

票上（注明价款20万元，增值税款为3.4万元）；

（5）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付价款11万

元；

（6）从国外购进一台机器，价款为20万元，海关代征进口环节

的增值税3.4万元，已取得海关的完税凭证。

要求：请计算该企业当月应纳增值税

【答案】

（1）计算当期销项税额

交款提货方式销项税额＝200 × 17%=34万元

因折扣方式另开红字专用发票，则计税销售额不得扣减折扣额

120 × 17%=20.4万元

当期销项税合计34+20.4＝54.4万元

（2）计算当期进项税额

当月采购货物已支付货款并收到发票，但未入库，其进项税额不得抵扣；

为装修多功能厅购进装饰材料属于非应税项目，其进项税额不得抵扣；

计算抵扣进项税，农产品支付价款作为计算进项税的基数11×13%=1.43万元

固定资产取得了扣税凭证也不可抵扣进项税；当期进项税合计1.43万元

（3）当期应纳增值税＝54.4－1.43＝52.97万元

例4]某百货公司进口货物一批，海关审定的完税价格为160万元，该货物关税税率为10％，增值税率为17％；当月销售两批货物，一批洗衣机销售额为400万元，另一批食用油货物含税销售额为300万元。计算该公司进口货物应纳增值税额和当月应纳增值税额。

【答案】（1）进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

＝160 ×（1+10％）×17％＝29.92（万元）

（2）当月销项税额＝400 ×17％+300÷（1+13％）×13％＝102.51（万元）（3）当月应纳增值税额＝102.51－29.92＝72.59（万元）

5、天津某电动车公司主要生产各类的电动车,2007年8月份发生以下业务:

(1)向外地特约经销商店销售A型电动车100辆,每辆不含税价2000元,并支

付运输单位5000元运输费,收到货票上注明运费4500元,装卸费500元.

(2)本月确认逾期未收回的包装物押金4000元.

(3)购进各种另部件,取得增值税专用发票上注明销售额为300000元.

(4)月末盘存发现5辆A型电动车丢失,每辆不含税售价2000元,成本每辆1800元,其中材料成本占60%.

要求:计算该企业8月份应纳增值税

(1)销项税额=100 ×2000×17%=34000(元)

可抵扣的进项税额=4500 ×7%=315(元)

(2)未收回包装物的押金视作销售收入计税.销项税额=4000/(1+17%) ×17%=581.2

(3)进项税额=300000 ×17%=51000(元)

(4)进项税额转出=5 ×1800 ×60% ×17%=918(元)

(5)本月应纳增值税=(34000+581.2)-(315+51000-918)=-15815.8(元)

6、某粮食公司为增值税一般纳税人,2007年11月发生以下业务:

(1)销售豆油25000公斤,开具增值税专用发票注明每公斤销售额6元;零售菜油500公斤,每公斤零售价6.78 元.

(2)作为节日福利发给本单位职工1000公斤豆油.

(3)受托加工玉米面,收取加工费1800元.

(4)直接向农民收购大豆一批,收购凭证上注明价款100000元,并支付运输费400元

计算该公司应纳增值税

● (1)销项税额=25000 ×6 ×13%+500 ×6.78/(1+13%)×13%=19890(元) ●(2)视同销售的销项税额=1000 ×6 ×13%=780(元)

●(3)销项税额=1800 ×17%=306(元)

●(4)计算进项税额=100000 ×13%+400 ×7%=13028(元)

●(6)应纳增值税=19890+780+306-13028=7948(元)

●7、某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2009年10月份发生以下业务：●（1）上月购进本月入库的货物一批，本月付款，取得增值税专用发票上

注明价款50万元；

●（2）销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额22.6万元；●（3）盘亏一批物资盘亏金额为1万元；

●（4）受托为某机械厂代购一批专用工具，取得销售方增值税专用发票，

抬头为物资公司，销售额为30万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时开具普通发票注明手续费为4万元。

●要求：计算物资公司当月应纳增值税。

●（1）进项税额=50 ×17%=8.5万元

●（2）销项税额=22.6/(1+13%) ×13%=2.6万元

●(3)转出进项税额=1 ×17%=0.17万元

●(4)进项税额=30 ×17%=5.1万元

●销项税额=[30+4/(1+17%)] ×17%=5.68万元

●本月应纳增值税=(2.6+5.68)-(8.5+5.1-0.17)=-5.15