会计报表——资产负债表
深入的解析会计三张财务报表!【会计实务操作教程】
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抽屉中，是所有者权益的一个重要组成部分。 解读资产负债表 资产负债表是财务报告中唯一的主表，为什么这么说呢? 因为要是没有利润表，通过对净资产的期末数与期初数进行比较，照
样可以计算出当年的利润数额;要是没有现金流量表，通过对货币资金的 期初期末余额增减的比较，也是可以计算出当年的现金及现金等价物净 增加额。多了这两张表，只是多了明细反映而已。
解读利润表 为什么要有虚账户?实际上所有的虚账户都是实账户“本年利润”的明 细账户，说明企业净资产增减变化的原因。如果没有虚账户，也可以得 出本年利润数。在外部投入资本不变的情况下，净资产的增减变化数就 是本年利润。但我们要了解其产生的原因，所以就有明细的虚账户，就 有了利润表。 解读现金流量表 从资产负债表上完全可以计算出本年度现金的增减变化数额，为什么 还要编现金流量表?那完全是由于外界想了解这个现金流量的来源，是来 自企业经营活动，还是投资活动，抑或是融资活动。假定企业经营活动 产生负现金流，如果企业利润表还有赢利的话，就可以看出应收账款里 面可能有水分了。 现金流量表编制：记账凭证法 将全部会计科目划分为现金类和非现金类，这样记账凭证可划分为三 类： 1.借贷双方都是现金类科目的记账凭证;
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会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
资产负债表
财务报表是随着商业社会对会计信息披露程度要求越来越高而不断发展的。
主要有：资产负债表（balance sheet），损益表（income statement），现金流量表（statement of cash flow），财务报表注释，其他财务报告和会计界争论的第四财务报表。
１、资产负债表（balance sheet）是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表；资产负债表的雏形产生于古意大利，随着商业的发展，商贾们对商业融资的需求日益加强。
高利贷放贷者出于对贷款本金安全性的考虑，开始关注商贾们的自有资产状况，资产负债表于是孕育而生；２、利润表（也称收益表、损益表）（income statement），它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表；随着近代商业竞争不断加剧，商业社会对企业的信息披露要求越来越高，静态的、局限于时点的会计报表——资产负债表已无法满足信息披露的要求，人们日益关注的是企业持续生存能力，即企业的盈利能力，于是，期间报表——损益表开始走上历史舞台。
另一种观点认为，损益表出现的直接原因是近代税务体系发展的要求。
３、财务状况变动表是反映企业在一定会计期间（通常是年度）内资金的来源渠道和运用去向的会计报表，是一张综合反映企业理财过程，以及财务状况变动的原因与结果的报表。
以现金为基础编制的财务状况变动表又叫做现金流量表（statement of cash flow），它是反映在一定会计期间现金收入和现金支出的会计报表。
其目的在于提示偿债能力和变现能力；现金流量表的前身是资金表，最早出现于1862年的英国。
1908年，威廉·莫斯·考尔在他撰写的会计教科书中，正式称该表为“来龙去脉表”，若干年后，称该表为“资金表”。
自20世纪70年代后，资金表成为西方国家企业对外必编的财务报表之一。
我国长期以来实行计划经济，国有企业的资金由财政部和银行管理，企业只需编制资产负债表及损益表。
政府会计制度报表—资产负债表
编制单位： 资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据 应收账款净额 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款净额 存 货 待摊费用 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 长期债券投资 固定资产原值 减：固定资产累计折旧 固定资产净值 工程物资 在建工程 无形资产原值 减：无形资产累计摊销 无形资产净值 研发支出 公共基础设施原值 减：公共基础设施累计 折旧（摊销） 公共基础设施净值 政府储备物资 文物文化资产 保障性住房原值 减：保障性住房累计折 旧 保障性住房净值 长期待摊费用 待处理财产损溢 其他非流动资产 非流动资产合计 受托代理资产 资产总计 年 月 日 期末余额 年初余额 负债和净资产 流动负债： 短期借款 应交增值税 其他应交税费 应缴财政款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 应付政府补贴款 应付利息 预收账款 其他应付款 预提费用 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 长期应付款 预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 受托代理负债 负债合计 会政财 01 表 单位：元 期末余额 年初余额
净资产： 累计盈余 专用基金 权益法调整 无偿调拨净资产* 本期盈余* 净资产合计 负债和净资产总计报中不需列示。
什么是资产负债表、资产负债表的项目有哪些-会计实务之财务报表
会计实务优秀获奖文档首发！什么是资产负债表、资产负债表的项目有哪些-会计实务之财务报
表
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足资产=负债+所有者权益平衡式。
（一）资产，反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
非流动资产是指流动资产以外的资产。
资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他三怍流动资产等。
（二）负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而。
会计报表编制之资产负债表流程
会计报表编制之资产负债表流程1. 引言资产负债表是会计报表的重要组成部分，它展示了一个企业在特定日期的资产、负债和股东权益的情况。
编制资产负债表是会计人员日常工作中的重要任务之一，本文将介绍资产负债表的编制流程。
2. 资产负债表编制流程资产负债表的编制流程主要包括以下几个步骤：2.1 收集会计凭证和账簿资料在编制资产负债表之前，需要收集企业的会计凭证和账簿资料，包括原始凭证、日记账、总账、明细账等。
这些资料是编制资产负债表的基础。
2.2 核对资产负债平衡在资产负债表编制过程中，需要核对资产和负债两边的金额是否平衡。
资产和负债应该严格相等，这是资产负债表的基本要求。
2.3 检查凭证和账簿的真实性和准确性在编制资产负债表之前，需要对凭证和账簿资料进行检查，确保其真实性和准确性。
如果发现错误或不符合法律法规的情况，需要进行调整和修正。
2.4 制定资产负债表的格式和结构资产负债表的格式和结构是根据会计准则和相关法规规定的，通常包括资产和负债两个大项，以及各项具体内容的明细。
2.5 录入资产和负债的信息根据资产负债表的格式和结构，将收集到的资产和负债的信息录入到相应的表格或软件系统中。
确保录入的信息准确无误。
2.6 计算和填写资产负债表各项指标在录入资产和负债的信息后，需要计算和填写资产负债表的各项指标，包括总资产、总负债、净资产等。
2.7 审核和复核资产负债表完成资产负债表的编制后，需要进行内部审核和复核工作。
确保资产负债表的准确性和可靠性，以及符合会计准则和相关法规的要求。
2.8 上报和公布资产负债表审核和复核无误后，将资产负债表上报给企业的主管部门，并按照法定要求进行公布。
资产负债表的公布期限和方式根据相关法规规定。
3. 结论资产负债表的编制是会计人员日常工作中的重要任务之一。
在编制资产负债表的过程中，需要收集凭证和账簿资料，并核对、检查其真实性和准确性。
然后，根据资产负债表的格式和结构，录入资产和负债的信息，并计算和填写各项指标。
资产负债表的理解
资产负债表的理解
资产负债表是一种财务报表，它展示了企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
这张表反映了企业财务状况的重要信息，是投资者、债权人、企业管理人员以及其他利益相关者做出决策的重要依据。
资产负债表的基本结构包括资产、负债和所有者权益三个部分。
资产是企业所拥有的经济资源，如现金、存货、固定资产等；负债是企业所欠他人的款项，如应付账款、长期负债等；所有者权益是企业资产减去负债后的净值，代表了企业的自有资本。
理解资产负债表需要注意以下几点：
1. 资产和负债的配比：资产负债表上的资产和负债应该有一个合理的配比，如果资产过高而负债过少，说明企业的资金利用率低，反之则可能存在较高的财务风险。
2. 流动性和偿债能力：流动资产和流动负债的比较可以帮助评估企业的短期偿债能力，而长期负债和资产的配比则可以反映企业的长期偿债能力。
3. 资产质量和价值：资产负债表中的资产价值应该反映其真实价值，如果资产价值被高估或低估，可能会影响投资决策。
4. 负债结构：不同性质的负债对企业的压力不同，了解负债的结构可以帮助评估企业的财务稳定性和未来的还款压力。
5. 所有者权益：所有者权益反映了企业的自有资本，它是企业运营和扩张的基础。
总之，资产负债表是企业财务状况的重要反映，理解资产负债表可以帮助利益相关者更好地了解企业的财务状况，做出更明智的决策。
什么是事业单位会计报表
什么是事业单位会计报表一、资产负债表1.资产负债表是反映事业单位在某一特定日期〔财务〕状况的报表。
按照"资产+支出=负债+净资产+收入'的平衡公式设置。
左方为资产部类，右方为负债部类，左右两方总计数相等。
2.事业单位应先编出本单位的资产负债表，然后与经审核无误的所属下级单位汇总的资产负债表汇总，编成本部门总的资产负债表。
二、收入支出表收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配状况的报表。
收入支出表的项目，应当按收支的构成和结余分配状况分项列示。
收入支出表的附表主要有事业支出明细表和经营支出明细表。
支出明细表的项目应按"国家预算支出科目'列示。
在事业支出明细表中，关于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按财政部门的要求分别列示。
2事业单位会计报告包括事业单位财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表由会计报表及其附注构成。
事业单位会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。
行政事业单位常用财务分析计算公式：一、行政单位财务分析指标1、支出增长率衡量行政单位支出增长水平，计算公式为：支出增长率=(本期支出总数上期支出总数-1)100%2、人均开支衡量行政单位人均年消耗经费水平。
人均开支=本期支出总额本期工资目平均人数3、专项支出占总支出比重衡量行政单位支出结构。
专项支出占总支出比重=本期专项支出数本期支出总数100% 4、人员支出占总支出比重衡量行政单位支出结构。
人员支出占总支出比重=(基本工资+补助工资+其它工资+职工福利费+社会保证费)本期支出总数100%5、人车比重衡量行政单位小汽车占有状况。
人车比重=期末工资目人数期末小汽车实有数∶1二、事业单位财务分析指标1、经费自给率衡量事业单位组织收入的能力和满足常常性支出的程度。
经费自给率=(事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其它收入)(事业支出+经营支出)100%2、资产负债率衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全程度。
资产负债表
资产负债表什么是资产负债表？资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。
通俗地说，在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少．其构成怎样，都反映得清清楚楚。
在对财务报表的学习中，资产负债表是一个很好的开端，因为它体现了企业的财务结构和状况。
资产负债表描述了它在发布那一时点上企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。
我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。
制资产负债表有何作用？从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用：(1)反映资产及其分布状况。
资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。
它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。
例如，流动资产有多少、固定资产有多少、长期股权投资有多少、无形资产有多少等。
(2)表明企业所承担的债务及其偿还时间。
资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。
如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。
因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。
(3)反映净资产及其形成原因。
资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。
净资产其实是股东权益，或者是所有者权益的另外一种叫法。
在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产就是资产减负债。
应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，他们有着根本性的区别。
因为会计规则特别强调先人后己，也就是说企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。
如果先讲所有者权益，就是先己后人，这在会计规则中是不允许的。
资产负债表的编制依据是什么？如前所述，资产负债表是反映企业在某一特定时期财务状况的会计报表，这是一张静态报表。
会计报表资产负债表模板
会计报表资产负债表模板会计报表是企业财务管理中非常重要的一部分，其中资产负债表是了解企业财务状况及财务稳定性的核心指标。
为了帮助读者更好地理解资产负债表的结构和内容，本文将提供一个标准的会计报表资产负债表模板。
通过这个模板，读者可以清晰地了解到资产负债表的各个要素和其排列顺序。
资产负债表[企业名称]财务报表日期: [报表日期][报表单位]: 人民币万元期末余额项目名称金额资产一、流动资产:1.货币资金2.短期投资3.应收票据4.应收账款5.预付账款6.其他应收款7.存货8.一年内到期的非流动资产9.其他流动资产流动资产合计二、非流动资产:1.长期债券投资2.长期股权投资3.固定资产-固定资产原价-累计折旧-固定资产净值4.在建工程5.无形资产6.递延所得税资产7.其他非流动资产非流动资产合计资产总额负债与所有者权益一、流动负债:1.短期借款2.应付票据3.应付账款4.预收账款5.应付职工薪酬6.应交税费7.其他应付款8.一年内到期的非流动负债9.其他流动负债流动负债合计二、非流动负债:1.长期借款2.应付债券3.长期应付款4.递延所得税负债5.其他非流动负债非流动负债合计负债合计三、所有者权益:1.实收资本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润所有者权益总额负债和所有者权益总额【附注】（以下内容根据实际情况附注）在使用本资产负债表模板时，读者需要根据自己企业的具体情况填写相应的数值和项目。
同时，需要注意一些财务报表编制的准则和规定，确保财务报表的可比性和准确性。
总结：本文提供了一个标准的会计报表资产负债表模板，以帮助读者更好地理解和编制资产负债表。
通过这个模板，读者可以清晰地了解资产负债表的结构和内容。
同时，在使用模板时，要根据企业的实际情况进行填写，并遵循财务报表编制的准则和规定，确保财务报表的准确性和可比性。
会计报表-资产负债表-利润表-损益表-现金流量表
资产负债表表1年月日单位：元表2单位：元利润表单位负责人： 财务负责人： 制表人：现金流量表表3单位负责人： 财务负责人： 制表人：单位负责人： 财务负责人： 制表人：月日单位：元应收帐款明细及帐龄分析表表1-1说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可。
年月日单位：元应付帐款明细及帐龄分析表表1-2说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可。
年月日单位：元其他应收款明细及帐龄分析表表1-3说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可。
年月日单位：元其他应付款明细及帐龄分析表表1-4说明：往来款项的帐龄分析仅针对集团外单位分析，对于集团内单位的往来款项不必进行帐龄分析，只填写明细余额即可。
年月日单位：元表1-5单位：元预收、预付帐款明细表短期借款、长期借款明细表表1-6年月日单位：元表1-7单位：元实收资本明细表资金周报表表1-8说明：大额收支指10万元（含）以上的款项。
日单位：元收支月报表表1-9公司名称：年月日上月结存：本月余额：年月日单位：元短期投资明细表表1-10年月日单位：元长期投资明细表表1-11年月日单位：元固定资产明细表表1-12月日单位：元表1-13单位：元无形资产、长期待摊费用明细表表2-1单位：元收入结构明细表月日单位：元投资收益明细表表2-2公司名称：年月日单位：元说明：短期投资只有在处置时才确认投资收益。
表2-3单位：元费用结构明细表高级管理人员费用明细表表2-4年月日单位：元。
会计财务报表资产负债表的含义、格式、作用
资产负债表的含义、格式、作用
一、含义
反应某一特定日期的资产、负债、所有者权益全部静态财务状况。
平衡公式：资产＝负债+所有者权益
资产：反应资产分配情况及它的结构（货币（钱）用在哪些地方，是否用得合理）。
负债和所有者权益：反应企业的资产都从哪个方向来的，企业的资本结构的构成。
（货币（钱）从哪里来）
二、格式
美国（西方）采用的格式为：报告式。
我国采用的格式为：账户式。
不管哪种格式，公式及内容都一样。
资产、负债、所有者权益数据排序：
资产：表从上到下依次排序按：资产流动性由强到弱排列（流动资产-非流动资产（长期投资、固定资产、无形资产、其他资产）），非流动资产占比越大，变现能力越差。
（变现能力从强到弱排列）负债：表从上到下依次排序按：负债偿还期限由短到长排列（流动负债-非流动负债）。
所有者权益：表从上到下依次排序按：永久性程度由高到低
一1一
排列（实收资本（股本）-资本公积-盈余公积-未分配利润），盈余公积和未分配利润属于留存收益。
总结排序原理：好到次。
三、作用
（一）反应各种资产分布情况，资产结构是否合理。
（二）反应负债总额及其结构：看其左边资产偿债能力和支付能力。
（三）反应所有者权益：判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度（能否偿还得起）。
（四）反应企业财务发展善的趋势，分析企业财务状况的变化情况及变化趋势。
一2一。
财务报表——资产负债表PPT课件
5
资产分类
• 流动资产 • 长期投资 • 固定资产 • 无形资产 • 递延资产
6
流动资产
• 库存现金、银行存款、 交易性金融资产、应 收利息、应收股利、 其他应收款、应收及 预付款项、存货等
7
长期投资
• 股票投资、债券投资和其他投资
8
固定资产
• 房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工ຫໍສະໝຸດ 器具等16谢谢观赏
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非流动负债
长期借款 应付债券
长期应付款
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所有者权益
• 所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权。 • 所有者权益由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利
润四部分构成。
14
会计恒等式
• 资产=负债+所有者权益
•
即：资金运用=资金来源
15
财务分析指标
• 一、偿债能力状况分析 • 二、营运能力分析 • 三、盈利能力分析 • 四、发展能力状况分析
9
无形资产
• 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商 誉等
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递延资产
• 开办费、租入固定资产的改良支出等
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负债
• 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济 利益流出企业的现时义务
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负债分类
流动负债 • 负债
短期借款 应付票据 应付及预收款项 应付职工薪酬 应缴税费 应付利息
三大财务报表
资产负债表 利润表 现金流量表
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企业会计准则类报表-资产负债表
一、概述资产负债表是企业会计准则类报表中的重要内容之一，它反映了企业在特定日期的财务状况，展示了企业的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表不仅是企业内部管理决策的重要依据，也是外部利益相关者评估企业财务健康状况的重要参考。
我们有必要对企业资产负债表的相关内容进行深入的了解和分析。
二、资产负债表概述1.资产负债表的定义资产负债表是一种财务报表，它反映了企业在特定日期的财务状况，包括企业的资产、负债和所有者权益。
资产负债表通常按照资产、负债和所有者权益的顺序排列，以清晰地展示企业的资产构成、负债结构和所有者权益情况。
2.资产负债表的编制要求根据企业会计准则，编制资产负债表应当遵循一定的规范和原则。
资产负债表应当真实、准确地反映企业财务状况，不得隐瞒、虚构或歪曲事实。
资产负债表的编制应当遵循会计确认、计量和报告的基本原则，确保财务信息的可比性和可信度。
资产负债表的编制还应当符合相关的会计政策和会计制度要求，确保企业财务报告的合规性和规范性。
三、资产负债表的主要内容1.资产资产是企业拥有的资源，包括流动资产和非流动资产两大类。
流动资产指在一年内能够变现或消耗完毕的资产，如货币资金、应收账款、存货等；非流动资产指一年内不能变现或消耗完毕的资产，如长期股权投资、固定资产等。
资产负债表按照流动性从高到低排列，以展示企业资产的变现能力和长期投资价值。
2.负债负债是企业需要偿还的债务，包括流动负债和非流动负债两大类。
流动负债指在一年内需要偿还的债务，如应付账款、短期借款等；非流动负债指一年内不需要偿还的债务，如长期借款、应付债券等。
资产负债表按照偿还期限从短期到长期排列，以展示企业的偿债能力和长期债务压力。
3.所有者权益所有者权益是企业所有者对企业资产净值的权益，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
所有者权益反映了企业对外部债权人和绝对所有者的契约权益和剩余所有权益，是企业长期稳健经营和持续发展的重要基础。
报表取数-资产负债表
资产负债表取数规则1、总账数据：总账借方期初数、总账贷方期初数、总账本期借方累计发生额、总账本期贷方累计发生额、总账借方期末余额、总账贷方期末余额。
（这些数据都是正数）2、明细账数据：明细账借方期初数、明细账贷方期初数、明细账本期借方累计发生额、明细账本期贷方累计发生额、明细账借方期末余额、明细账贷方期末余额。
（这些数据都是正数）3、资产负债表特殊项目数据一年内到期的非流动资产（一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款），其他流动资产，其他非流动资产，一年内到期的非流动负债（要分成“一年内到期的非流动负债---长期借款”、“一年内到期的非流动负债---应付债券”、“一年内到期的非流动负债---长期应付款”），其他流动负债，其他非流动负债。
4、资产负债表项目按照会计准则的取数规则：货币资金= 库存现金+ 银行存款+ 其他货币资金总账借方期末余额借方期末余额。
应收票据= 应收票据总账借方期末余额借方期末余额—“坏账准备——对应收票据计提的”明细账贷方期末余额贷方期末余额。
应收利息= 应收利息总账借方期末余额—“坏账准备——对应收利息计提的”明细账贷方期末余额。
应收股利= 应收股利总账借方期末余额—“坏账准备——对应收股利计提的”明细账贷方期末余额。
其他应收款= 其他应收款总账借方期末余额—“坏账准备——对其他应收款计提的”明细账贷方期末余额。
存货= 材料采购+ 原材料+ 低值易耗品+ 库存商品+ 周转材料+ 委托加工物资+委托代销商品+ 生产成本总账借方期末余额—受托代销商品款总账贷方期末余额—存货跌价准备总账贷方期末余额+ 材料成本差异总账借方期末余额+ 商品进销差价总账借方期末余额—材料成本差异、商品进销差价总账贷方期末余额（if 材料成本差异、商品进销差价为总账贷方期末余额时，是“—”）。
可供出售金融资产= 可供出售金融资产总账借方期末余额—可供出售金融资产减值准备总账贷方期末余额交易性金融资产= 交易性金融资产总账借方期末余额持有至到期投资= 持有至到期投资总账借方期末余额—持有至到期投资减值准备总账贷方期末余额长期应收款= 长期应收款总账借方期末余额—未实现融资收益总账贷方期末余额—“坏账准备——对长期应收款计提的”明细账贷方期末余额长期股权投资= 长期股权投资总账借方期末余额—长期股权投资减值准备总账贷方期末余额投资性房地产= 投资性房地产总账借方期末余额—投资性房地产累计折旧（摊销）总账贷方期末余额—投资性房地产减值准备总账贷方期末余额固定资产= 固定资产总账借方期末余额—累计折旧总账贷方期末余额—固定资产减值准备总账贷方期末余额在建工程= 在建工程总账借方期末余额—在建工程减值准备总账贷方期末余额工程物资= 工程物资总账借方期末余额固定资产清理= 固定资产清理总账借方期末余额，如果固定资产清理为总账贷方期末余额，以“—”号填列，取负数—总账贷方期末余额，例如“—3498.09”生产性生物资产= 生产性生物资产总账借方期末余额—生产性生物资产累计折旧总账贷方期末余额—生产性生物资产减值准备总账贷方期末余额油气资产= 油气资产总账借方期末余额—累计折耗总账贷方期末余额—油气资产减值准备总账贷方期末余额无形资产= 无形资产总账借方期末余额—累计摊销总账贷方期末余额—无形资产减值准备总账贷方期末余额开发支出= “研发支出------资本化支出”明细账借方期末余额商誉= 商誉总账借方期末余额—商誉减值准备总账贷方期末余额长期待摊费用= 长期待摊费用总账借方期末余额—一年内到期的非流动资产递延所得税资产= 递延所得税资产总账借方期末余额短期借款= 短期借款总账贷方期末余额交易性金融负债= 交易性金融负债总账贷方期末余额应付票据= 应付票据总账贷方期末余额应付职工薪酬= 应付职工薪酬总账贷方期末余额应交税费= 应交税费总账贷方期末余额，如果应交税费为总账借方期末余额，以“—”号填列，取负数—总账借方期末余额，例如“—389.07”应付利息= 应付利息总账贷方期末余额应付股利= 应付股利总账贷方期末余额其他应付款= 其他应付款总账贷方期末余额长期借款= 长期借款总账贷方期末余额—“一年内到期的非流动负债---长期借款”应付债券= 应付债券总账贷方期末余额—“一年内到期的非流动负债---应付债券”长期应付款= 长期应付款总账贷方期末余额—“一年内到期的非流动负债---长期应付款”—未确认融资费用总账借方期末余额专项应付款= 专项应付款总账贷方期末余额预计负债= 预计负债总账贷方期末余额递延所得税负债= 递延所得税负债总账贷方期末余额实收资本（或股本）= 实收资本（或股本）总账贷方期末余额资本公积= 资本公积总账贷方期末余额库存股= 库存股总账贷方期末余额盈余公积= 盈余公积总账贷方期末余额未分配利润= 本年利润总账贷方期末余额+ 利润分配总账贷方期末余额（if 本年利润为总账贷方期末余额，利润分配为总账借方期末余额，则= 本年利润总账贷方期末余额—利润分配总账借方期末余额，并且本年利润总账贷方期末余额—利润分配总账借方期末余额的结果是正数就直接填，是负数就以“—”号填列），例如“—24.86”；（if 本年利润为总账借方期末余额，利润分配为总账贷方期末余额，则= 利润分配总账贷方期末余额—本年利润总账借方期末余额，并且利润分配总账贷方期末余额—本年利润总账借方期末余额的结果是正数就直接填，是负数就以“—”号填列）；（if 本年利润为总账借方期末余额，利润分配为总账借方期末余额，则=本年利润总账借方期末余额+ 利润分配总账借方期末余额，并且本年利润总账借方期末余额+ 利润分配总账借方期末余额的结果一定要以“—”号填列，因为肯定是借方，未分配利润是借方是要以“—”号填列的。
资产负债表(适用于执行小企业会计准则财务报表)
行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30
期末余额
资产负债表 适用执Hale Waihona Puke 小企业会计准则的企业年初余额
税款所属期 填表日期：
负债和所有者权益 流动负债：
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 其他流动负债
流动负债合计 非流动负债：
长期借款 长期应付款 递延收益 其他非流动负债
非流动负债合计 负债合计
行次 期末余额
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41
42 43 44 45 46 47
会小企01表 单位： 元
年初余额
所有者权益(或股东权益)：
实收资本(或股本)
48
资本公积
49
纳税人识别 号： 编制单位：
资产 流动资产：
货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货
其中：原材料 在产品 库存商品 周转材料
其他流动资产 流动资产合计
非流动资产： 长期债券投资 长期股权投资 固定资产原价 减:累计折旧 固定资产账面价值 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 无形资产 开发支出 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
盈余公积
50
未分配利润
51
所有者权益(或股东权益)合计 负债和所有者权益（或股东权益）总 计
52 53
如何看懂财务报表——资产负债表
财务报表解读
偿债能力 区分使用
盈利能力
经营效率
成长性
收益性重要指标：EBITDA\EBIT
EBITDA常用于分析资本性支出影 响不是很大的公司，如软件、互 联网、咨询公司等。这些公司的 研发支出比固定资产等的支出更 重要。
EBITDA：净利润+所得税+利息+折旧+摊销=1500
EBIT：净利润+所得税+利息=1000
净利润=2000元
财务报表解读
偿债能力 盈利能力 经营效率 单纯分析【净利润】的弊端
成长性
收益性重要指标：EBITDA\EBIT
1 净利润受到企业资本结构 的影响
1 净利润受到所得税税收的 影响
1 净利润受企业的非核心、 非经常业务的影响
4 利息保障倍数 利息保障倍数=息税前利润（EBIT）/利息费用 表示公司可以为它的债务支付多少倍的利息费用。 利润多的公司能更多地负担高的利息费用，而利润少的公司， 如果利润下跌，公司经营可能陷入困境；业务不稳定的公司 比稳定行业的公司应该有更高的利息保障信数。条件许可的 话，最好考来一下利息保障信数的趋势。
财务报表解读
价值信息的四个方面
1 偿债能力 公司的财务根基是否牢固？
3 经营效率 资产的运作效率如何？
2 盈利能力 公司的投资产生了怎样的回报？
4 成长性 公司成长有多快？成长性的来源是什么？成 长是否具有持续性？
财务报表解读
共同规模分析：纵向分析看结构变化，横向变化看趋势
共同规模分析是指一个公司资产负债表或损益表中，分析各组成要素与一个共同要素（如总资产或总销售 额）之间的关系的方法。
假如有两个公司，公司A有50% 的股权和50%的债权；公司B有 100%的股权。即使这两家公司 的企业价值一样，但他们得到的 市盈率PE和净利润差别会很大。 例如通用公司和福特公司，后者 从股权投资者的角度来讲，估值 比通用公司高。其中很重要的一 个因素，就是通用公司的负债比 福特公司多，影响了其股权价值 的估值。
会计报表资产负债表模板
流动负债合计 非流动负债：
长期借款 长期应付款 预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 受托代理负债 负债合计
单位：元 期末余额
年初余额
Байду номын сангаас
净资产： 累计盈余 专用基金 权益法调整 无偿调拨净资
产* 本期盈余*
净资产合计 负债和净资产总计
制表：
会计报表资产负债表模板
编制单位：
资产
期末余额
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票据
应收账款净额
预付账款
应收股利
应收利息
其他应收款净额
存货
待摊费用
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产：
长期股权投资
长期债券投资
固定资产原值
减：固定资产累计折旧
固定资产净值
工程物资
在建工程
无形资产原值
减：无形资产累计摊销
无形资产净值
研发支出
公共基础设施原值 减：公共基础设施累计
折旧（摊销） 公共基础设施净值
政府储备物资
文物文化资产
保障性住房原值 减：保障性住房累计折
旧 保障性住房净值
长期待摊费用
待处理财产损溢
其他非流动资产
非流动资产合计
受托代理资产
资产总计
会计主管：
年初余额
年月日 负债和净资产
流动负债： 短期借款 应交增值税 其他应交税费 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 应付政府补贴款 应付利息 预收账款 其他应付款 预提费用 一年内到期的非
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《中级财务会计Ⅱ》课前自主学习任务单班级：小组成员：一、学习指南1.课题名称：第十二章会计报表——资产负债表2.达成目标：通过观看相关教学资源，完成《自主学习任务单》规定的任务。
了解资产负债表的概念，掌握资产负债表的主要构成及主要内容，掌握资产负债表的具体填列方法。
3.学习方法建议：（1）观看视频（2）自主探究（3）小组合作（4）考察访谈（5）资料筛选归纳4.课堂学习形式预告：板块一：各组内部研讨交流学习成果学习小组分个体采用多种形式展示各自的研究成果板块二：各组交流小组学习成果学生分组采用多种形式展示研究成果板块三：辩论台针对“拓展思考”中的开放性问题，展开讨论。
二、学习任务学习任务学习过程学习建议路径一：登录课程网站阅读相关学习资源1、认真学习课前学习资料，同时阅读教材P303-309。
2、观看视频：第十二章会计报表资产负债表知识点摘录：登录课程网站：观看视频，及时测试，查看资料，独立思考。
整体阅读，初步感知，为下一步的学习和思考奠定基础。
路径二围绕主题自主学习提出问题围绕主题自主学习后，梳理的重难点知识：1. ________________ __2. _____________ _____3. ______________ ____4.根据老师布置的课题完成任务：1.掌握资产负债表的内容2.掌握经济业务的账务处理及资产负债表相关项目的填制3.掌握资产负债表的编制方法路径三：小组合作展开研究小组研究的问题是：__________________小组分工：研究步骤（可附页）：__________________预期研究成果展示形式:尚未解决的问题：1.就你最感兴趣的问题寻找同伴形成小组进行研究。
2.关于小组合作，提出几点建议：⑴合理分工，发挥长处。
⑵互帮互助，团结协作。
⑶虚心学习，取长补短。
⑷团队负责人汇总团队成员自主学习提出的问题，并组织大家研讨解决，未解决的问题汇总反馈到网络平台讨论板块。
友情提醒：信息庞杂一定要注意筛选与整理呦。
路径四：多种形式记录成果我们的研究成果是：具体成果写在附页上可以通过以下途径展开研究（1）课程网站（2）互联网（3）图书馆（4）访谈专家（5）推荐网页路径五：展示交流研究成果我们展示的方式：__________________研究成果呈现方式建议：PPT、视频、图片、照片、研究报告等。
研究成果的分享方式：（1）将研究成果上传课程网站（2）用qq群、个人博客等网络平台交流、微信交流（3）电子邮件交流路径六：学后反思拓展思考总结学习成果：1.收获的知识：__________________2.提升的能力： __________________3.需要努力的方面：__________________同学们，总结过后，你可以讨论开放性问题：1、登录课程网站，阅读教材；2、拓展阅读：企业会计准则第30号——财务报表列报跟帖发表自己的看法。
《中级财务会计》课堂学习任务单教学内容第十二章会计报表——资产负债表【任务一】理解资产负债表的内容。
问题探讨：1、资产负债表的勾稽关系有哪些？2、编制资产负债表的资料来源有哪些？3、为什么说资产负债表是静态报表？1、资产负债表的勾稽关系有：（1）资产负债表“未分配利润”科目期末数- “未分配利润”科目期初数= 利润表“净利润”科目累计数；（2）利润表“净利润”科目+ “年初未分配利润”- 本期分配利润- 计提公积金、公益金= 资产负债表“期末未分配利润”期末数；2､编制资产负债表的资料来源有：总账、明细账、上年资产负债表等3､因为反映企业资金运动处于某一相对静止状态情况的会计报表，如反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益的资产负债表【任务二】资产负债表的编制资料1：甲企业2016年12月31日的有关资料如下：（1）科目余额表（单位：元）：科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额库存现金10 000 累计折旧300 000 银行存款57 000 在建工程40 000应收票据60 000 无形资产150 000应收账款80 000 短期借款10 000 预付账款30 000 应付账款70 000坏账准备－应收账款5 000 预收账款10 000 原材料70 000 应付职工薪酬 4 000低值易耗品10 000 应交税费11 000 发出商品90 000 长期借款80 000 材料成本差异55 000 实收资本500 000 库存商品100 000 盈余公积200 000 固定资产800 000 未分配利润200 000 （2）债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款——A公司借方余额100 000元应收账款——B公司贷方余额20 000元预付账款明细资料如下：预付账款——C公司借方余额20 000元预付账款——D公司贷方余额50 000元应付账款明细资料如下：应付账款——E公司贷方余额100 000元应付账款——F公司借方余额30 000元预收账款明细资料如下：预收账款——G公司贷方余额40 000元预收账款——H公司借方余额30 000元（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。
金额及期限如下：①从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2015年6月1日至2017年6月1日。
②从建设银行借入50 000元（本利和），期限从2016年8月1日至2018年8月1日。
要求：（1）根据资料（3）的长期借款业务，编制相关会计分录。
（2）编制甲企业2016年12月31日的资产负债表（上期数略）。
资产负债表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税费用工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益合计）非流动资产合计资产合计负债和所有者权益合计【任务三】资产负债表相关业务的处理乙公司为增值税一般纳税人，2016年11月30日的科目余额表如下：科目名称借方余额贷方余额科目名称借方金额贷方金额银行存款54000 短期借款35000应收账款40000 应付账款20000坏账准备160 预付账款51200 ——应收账款预付账款7000 应交税费2500原材料20000 应付利息7840库存商品90000 实收资本240000交易性金融资产55000 资本公积18000长期待摊费用600 盈余公积11000固定资产128000 利润分配9900累计折旧26000 本年利润20000在建工程42000合计436600 26160 合计2500 412940 注：“应付利息”科目余额7840元为预提的短期借款利息。
乙公司12月份有关资料如下：（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税为8500元，款项尚未收到。
商品成本为42000。
（不考虑城建税与教育费附加）（2）收回以前年度已核销的坏账140元（3）按进度和合同规定，向承包商支付工程款13000元。
（4）计提本月固定资产折旧2500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。
另用银行存款支付其他管理费用4000元。
（5）本月支付已预提的短期借款利息7840元。
（6）用银行存款偿还短期借款11000元。
（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付。
（8）年末按应收账款余额的4‰。
计提坏账准备。
（9）用银行存款交纳增值税600元，所得税200元。
（10）出售交易性金融资产，出售时账面余额为15000元，其中：成本14000元，公允价值变动1000元。
售价16000元。
其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。
要求：（1）根据上述资料编制乙公司有关业务的会计分录。
（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：货币资金交易性金融资产应收账款在建工程存货应付利息长期待摊费用应交税费。