审计第四章同步练习题及答案解析
审计学课后习题详细答案完整版-第四章审计证据与审计工作底稿
第四章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)...1. ..................................................................................... 【解答】.. (1)...2. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...3. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...4. ..................................................................................... 【解答】.. (3)...5.【解答】4...二、案例分析题 (4)...一、思考题1.【解答】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。
审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。
审计人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表意见。
而审计人员发表的审计意见要令人信服,就必须以充分适当的审计证据作为基础。
审计证据如果收集得不充分,证据的可靠性较低,或者与审计目标相关性不够,审计人员形成的审计结论和审计意见就没有说服力,甚至有可能得出完全错误的结论。
因此,审计证据在整个审计过程中占有特殊地位,是影响审计报告有效性、审计结果公正性的重要因素。
审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法,去收集、审查和判断审计证据,以形成审计结论和审计意见。
从一定意义上讲,审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据,最后据以形成审计结论和审计意见的过程。
注会审计课后作业第四章
第四章注册会计师执业准则一、单项选择题1.下列关于鉴证业务要素的说法中,正确的是()。
A.鉴证对象信息是鉴证业务的要素B.鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容C.鉴证报告是被审计单位按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果D.三方关系分别是注册会计师、责任方和股东2.注册会计师执行的下列业务中,属于基于责任方认定的业务的是()。
A.对某公司年度财务报表的审阅业务B.对某公司的IT系统进行鉴证C.对某公司的验资业务D.对某公司的财务系统进行鉴证3.注册会计师执行的下列业务中,保证程度最低的是()。
A.财务报表审计B.验资业务C.财务报表审阅D.简要财务报表审计4.鉴证标准不适当时,注册会计师的下列做法中,不正确的是()。
A.如果拟承接的业务鉴证标准不适当时,一般拒绝承接该业务B.委托人能够确认鉴证对象的某个方面适用于所采用的标准,可以针对该方面执行鉴证业务,但在鉴证报告中应当说明该报告中的内容并非针对鉴证对象整体C.能够选择或设计适用于鉴证对象的其他标准的,可以考虑将其作为一项新的鉴证业务D.继续按照原来的标准承接该业务,并在鉴证报告中说明鉴标准对鉴证对象不适当5.下列关于三方关系人的说法中,不正确的是()。
A.在直接报告业务中,责任方是对鉴证对象信息负责的组织或人员B.在基于责任方认定的业务中,责任方是对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员C.责任方可能是鉴证业务的委托人,也可能不是委托人D.责任方可能是预期使用者,但不是唯一的预期使用者6.下列关于鉴证标准的说法中,正确的是()。
A.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准B.鉴证标准只能是正式的规定C.对于公开发布的标准,注册会计师也需要对标准的“适当性”进行评价D.预期使用者获取标准的方式有:公开发布、在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述、在鉴证报告中以明确的方式表述和常识理解7.适当的鉴证对象应当具备的条件中,不包括()。
中级审计师考试习题-第四章.doc
K按照《国家审计基本准则》的规定,审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在:A.15日内B.30日内C.60日内D.90日内标准答案:D答案解析:审计组对审计事项实施审计结束后,向审计机关提出审计报告的日期应当在90日内。
2、针对审计项H具体内容确定的审计冃的、并对总体审计冃标予以细化的是:A.专门审计目标B.特殊审计1-1标C.具体审计目标D・一般审计H标标准答案:C 答案解析:审计LI标通常分为总体审计LI标和共体审计LI标。
总体审计LI标是指实施审计要实现的最终目的,具体审计目标是总体市计目标的细化,是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。
□3、下列关于审计目标的说法中,错误的是:A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作川B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具有全面性和长期性标准答案:D答案解析:选项D的错谋在于审计目标具冇局限性和阶段性,审计目的才具有全面性和长期性。
4、检査财务报表中数字及勾稍关系是否正确可以实现的审计具体冃标是:A.估价B.截止期C.披露D.机械准确性5、对审计目标的确定有最直接影响的是:A. 审计授权人或委托人的要求B. 审计坏境C. 审计冃的D. 审计对象标准答案:c6. 根据我国II 前的实际情况,国家审计的首耍H 标是:A. 真实性B. 合法性C. 效益性D. 客观性标准答案:A答案解析:我国国家审计总目标可以概括为真实性、合法性、效益性。
其中,真实性是基础,合7>影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是:A. 对被审计单位内部控制情况的调查B. 与被审计单位的合作情况C. 被审计单位内部控制初步评价结果D. 对被审计单位内部控制的了解程度答案解析:对被审计单位内部控制初步评价结果将影响实施阶段内部控制测试打实质性测试匝点。
答案解析: 机械准确性是检杳财务报农中数字及勾稽关系是否匸确■P C c D答案解析: 审计U 的指导审计LI 标的确定法性是基木要求, 效益性是最终FI 的标准答案:D标准答案:c□8.对于审计程序來说,不是必不可少的阶段的是:A.编制审计方案B•发出市计通知书,提出书面承诺耍求C.对内部控制实施内部控制测试I).对财务报表项LI 进行实质性测试答案解析:如果审计组成员认为内部控制的设克极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制 测试,贝|」审计人员可以不依赖内部控制进行审计,不对内部控制实施内部控制测试9. 财务审计项H 的一般审计H 标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的 金额在总体上的正确性做出估计,审计人员使用的方法通常有:A. 层层审核方法B. 分析方法C •监盘方法答案解析:财务审计项LI 的一般审计U 标中的总体合理性通常是指审计人员使用分析性复核方法 或实施恰当的市计程序后对被肝计单位所记录或列报的金额在总体I:的正确性做岀估计 10、下列为关审计11标的表述中,正确的是:A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期是相同的C. 审计目标体系包插审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体目标组成 1P £ D标准答案: C答案解析:审计目标体系包括审计总目标和审计具体H 标。
审计 第四章同步练习题及答案解析
审计第四章同步练习题及答案解析<<审计>> 第四章同步练习题(答案及解析在后面)(一)单项选择题1.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊,应主要实施( )。
A.分析性复核程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.穿行测试程序2.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大舞弊行为,则应采取的措施是( )。
A.以职业谨慎态度,劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D.向证券监管部门报告,并要求通知广大股东3.注册会计师的审计责任是( )。
A.保证会计资料的真实、完整、合法B.对会计报表整体发表意见,并对出具的审计报告负责C.合理保证所审会计报表的可信程度D.保证按时按质完成委托业务4.如果会计报表有多处错误事项,每一处都不算大,但综合起来对会计报表的影响就较大,会计报表作为一个整体可能严重失实,注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出,该注册会计师对此承担( )。
A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈5. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊,是( )的责任。
A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师C.税务相关的税务师D.被审计单位的管理当局6.注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能,这一规定实质上是为了将( )加以区分。
A.管理责任和报告责任B.会计责任和审计责任C.签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任7. 下列选项中,不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是( )。
金额范围内承担赔偿责任D.承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的,由公司登记机关责令改正,情节较重的,处以所得收入一倍以上三倍以下的罚款,并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书,吊销营业执照5.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为,应采取的措施有( )。
审计方法练习题
第四章审计方法练习题、单项选择题.单选题: (2.0分)顺查法不适用于()。
参考答案:C审计调查、取证的方法不包括参考答案:B函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。
参考答案:D对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存,应采用A. 规模较小、业务量少的审计项目B. 内部控制制度较差的审计项目C. 规模较大、业务量较大的审计项目D. 重要的审计事项2. 单选题: (2.0分)B. C. D. 调账法查询法专题调查法3. 单选题: (2.0分)般用于 () A. 货币资金的审查B. 期间费用的审查C. 长期资产的审查D. 往来款项的审查4. 单选题: (2.0分)观察法A.直接盘存参考答案:A5. 单选题: (2.0分)统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。
针对以下用于控制测试的抽样目的,适宜采用非统计抽样的是()。
通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度参考答案:C6. 单选题: (2.0分)注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 ()减少样本的非抽样风险决定审计对象总体特征的正确发生率无偏见地选取样本项目参考答案:C7. 单选题: (2.0分)F 列属于信赖不足风险的是 ()根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得岀不存在重大错误的结论A.监督盘存观察盘存C. 抽查盘存B. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因 审计可能有较大错误的项目,并减少样本量通过调整样本规模精确地控制抽样风险B.F 列关于注册会计师对审计抽样方法运用中,不恰当的是(风险评估程序通常不涉及审计抽样, 但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样参考答案:C非直接取证的方法包括()。
B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得岀存在重大错误的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度参考答案:D8. 单选题:(1.0分) A. B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节性测试,不适用于实质性分析程序9. 多选题: (1.0分)10. 多选题: (1.0分)审阅原始凭证的内容时,应注意原始凭证 r 顺查法r 逆查法r详查法 r抽查法 r 审查法 参考答案 A. B. C. D. E.A B C DA. 账户名称和会计分录是否正确B. 」反映的经济内容是否合理合法审计人员在选用审计方法时,应注意参考答案:B C D13. 多选题: (1.0分)在进行控制测试时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑()。
注册会计师考试《审计》第四章经典题解
注册会计师考试《审计》第四章经典题解一、单项选择题下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。
A.除非注册会计师对总体中全部的项目都实施检查,否则存在抽样风险B.在使用统计抽样时,注册会计师可以精确地计量和掌握抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.掌握测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险D掌握测试中的抽样风险包括信任过度风险和信任不足风险。
二、多项选择题1、下列有关货币单元抽样的说法中,正确的有()。
A.货币单元抽样更适用于总体的错报率较低的状况B.当估计总体中错报金额增加时,货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模C.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特殊考虑D.货币单元抽样运用的是属性抽样的原理ACD当估计总体中错报金额增加时,货币单元抽样的样本规模可能会大于传统变量抽样的样本规模。
2、下列各项中,直接影响掌握测试样本规模的因素有()。
A.可容忍偏差率B.注册会计师在评估风险时对相关掌握的依靠程度C.掌握所影响账户的可容忍错报D.拟测试总体的预期偏差率ABD可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。
3、下列各项审计程序中,通常不采纳审计抽样的'有()。
A.风险评估程序B.掌握测试C.实质性分析程序D.细节测试AC当掌握的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施掌握测试,选项B不符合题意;细节测试通常可以使用审计抽样。
三、简答题A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。
在针对存货实施细节测试时,A注册会计师打算采纳传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2023年12月31日存货账面余额合计为150000000元。
A注册会计师确定的总体规模为3000,样本规模为200,样本账面余额合计为12000000元,样本审定金额合计为8000000元。
要求:代A注册会计师分别采纳均值法、差额法和比率法计算推断的总体错报金额。
(1)均值法:样本项目的平均审定金额=8000000/200=40000总体的审定金额=40000×3000=120000000推断的总体错报=120000000-150000000=-30000000(2)差额法:样本平均错报=(8000000-12000000)/200 =-20000推断的总体错报=-20000×3000=-60000000(3)比率法:比率=8000000/12000000=2/3 估量的总体实际金额=150000000×2/3=100000000推断的总体错报=100000000-150000000=-50000000文档内容到此结束,欢迎大家下载、修改、丰富并分享给更多有需要的人。
审计学 第四章习题与答案
第四章(一)单项选择题1、关于经营失败和审计失败的下列表述中,不恰当的是()。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期B、审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C、审计风险是指财务报表中存在重大错误,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D、经营失败必然导致审计失败2、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报,则在()情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。
A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现B、审计人员确实遵守了审计准则,但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵守了审计准则的相关要求3、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是()。
A、过失是指在一定条件下,缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要承担民事赔偿损失4、甲注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时,按照审计准则的要求对其有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但仍未发现应收账款中某些重大错报。
你认为注册会计师的行为属于()。
A、没有过失或普通过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈5、乙注册会计师对XYZ公司进行审计时提出对存货进行监盘,但XYZ公司表示年终前已做过盘点,并提供了盘点的全部记录。
A审查了盘点记录后就认可了存货的真实性。
后来XYZ公司的存货被证实存在大量虚构情况,那么乙将被认为有()。
A、普通过失B、违约C、重大过失D、欺诈6、如果被审计单位内部控制健全有效,注册会计师依赖了内部控制,将重大错报风险评价为低水平,从而实施了相对较为简略的实质性程序,但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大错报没有查出,于是注册会计师通常被认为负有()的责任。
第4章 审计抽样 练习题及答案
第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中,对误差的定义正确的是()。
A、A公司要求订购单必须事先连续编号,注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单,注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账,将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时,将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是()。
A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中,不直接影响控制测试样本规模的因素是()。
A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中,确定样本规模时一般不需要考虑()。
A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中,不恰当的是()。
A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下,预计总体误差越大,所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时,一并对应收账款进行了测试。
假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客,账面余额为10 000万元。
X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额,抽取130个样本。
样本账户账面余额为500万元,审定后认定的余额为450万元。
根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为()万元。
A、-769.23B、9 230.76C、-1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中,不正确的是()。
注册会计师考试《审计》第四章练习
⼀、单项选择题1.注册会计师可以承办客户委托的审计业务⽽⽆需回避的情形是()A.注册会计师本⼈拥有客户的债券B.注册会计师的姐妹拥有客户的债券C.注册会计师的好友拥有客户的债券D.注册会计师的⼦⼥拥有客户的债券2.注册会计师在审计某股份有限公司1997年度会计报表时,知悉该公司可能存在重⼤舞弊⾏为,则应采取的措施是()。
A.以职业谨慎态度,劝阻该公司不得进⾏舞弊B.运⽤专业知识判断该公司是否确实存在舞弊⾏为·C.与该公司管理*讨论,并详细记录于审计⼯作底稿D.向证券监管部门报告,并要求通知⼴⼤股东3.注册会计师的审计职责是指()A.对其出具的会计报表的真实性、合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责C.对其出具的管理建议书的真实性、合法性负责D.对其助理⼈员的⼯作负责4.注册会计师不得代⾏委托单位管理决策的职能,这⼀规定实质上是为了将()加以区分A.会计责任与审计责任B.管理责任与⾏政责任C.报告责任与报表责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东⼤会的责任5.注册会计师徐宏在执业过程中发现⾃⼰⽆法胜任此项⼯作,那么徐宏应该()A.出具拒绝表⽰意见的审计报告B.出具保留意见的审计报告C.请求会计师事务所改派其他注册会计师D.依赖被审计单位职员的才能6.注册会计师的审计责任是指()A.对其出具的审计报告的真实性、合法性负责B.对其审计⼯作严格按照审计准则进⾏负责C.对其助理⼈员和聘⽤的专家的⼯作结果负责D.对已审计的会计报表的真实性、合法性负责7.注册会计师的下列⾏为中不违反职业道德规范的是()A.承接了主要⼯作需由事务所外专家完成的业务B.按服务成果的⼤⼩进⾏收费C.不以个⼈名义承接⼀切业务D.对⾃⼰的能⼒进⾏⼴告宣传8.会计师事务所对⽆法胜任或不能按时完成的业务应()A.聘请其他专业⼈员帮助B.转包给其他会计师事务所C.减少业务收费D.拒绝接受委托9.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊,是()的责任。
审计学习题及答案第四章审计证据与审计工作底稿.doc
三、多项选择题
1 .审计证据的特征主要是指审计证据的(
A.充分性B.适当性
D.经济性E.可信性
2.按审计证据的存在形式分类,可以分为(
A.自然证据B.实物证据
D. 口头证据E.环境证据
3.按获取审计证据的重要性分类,可以分为
A.基本证据B.直接证据
7.查询包括 和,通过查询可以得到书面证据和 o
8.根据审计工作底稿的作用和性质,审计工作底稿分为三类,即
9.根据编制审计工作底稿的基本FI的,审计工作底稿的基本结构是
10.为了保障审计工作底稿的复核质量,各审计组织应当建立审计工作底稿 的。
二、单项选择题
1.()是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。
计证据数量就越多。()
3 .相关性的强弱是指审计证据直接还是间接与审计目标相联系。()
4.审计人员在执行审计程序的过程中,如果发现被审计单位有严重的舞弊行
为,为降低审计风险,必须增加所需的审计证据数量。()
5. 外部证据是审计机构以外的单位或人士编制的书面证据,因为可信度较 ) ) ) ) )
10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章,并由审计项目负责人
审批核实,已明确各自的责任。()
五、简答题
1.审计人员在判断审计证据充分性时应该考虑哪些因素?
2.简述审计证据的整理方法。
3.简述审计工作底稿的基本要素。
4 .简述审计工作底稿的复核。
5.审计工作底稿在整个审计工作111的作用主要表现在哪些方面?
六、名词解释
1.审计证据
2.审计工作底稿
一、填空题
1. 证实审计事项形成审计结论
审计基础练习题及答案解析
第四章职业道德基本原则与概念框架一、单项选择题1.职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性,以下陈述不正确的是()。
A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形式上不独立,则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立2.我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面,其中()是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。
A.诚信B.实质上的独立C.应有的关注D.客观3.Z注册会计师执行G公司2008年度财务报表审计业务时,遇到了来自各个方面的干扰和各种各样的困难。
在下列()情况下,其执业过程没有违反注册会计师职业道德中有关独立性的要求。
A.发表意见时,按照保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型,但绝大多数股东都不怀疑Z的公正性、客观性和专业谨慎性B.发表审计意见时,完全从专业判断的角度出发形成审计结论、确定意见类型,但G公司各主要股东都不相信Z能客观、公正、谨慎地做出审计结论C.在确定审计意见时,努力排除各种因素的干扰,专业判断没有受到任何影响,但G公司的最大债权人的H银行都认为财务报表严重歪曲了债务情况D.在确定审计意见时,没有采纳个别股东要求照顾其利益的不当要求,凭专业判断形成了审计意见,除这些股东外,没有人怀疑Z的公正性、客观性和谨慎性4.以下情形中可能对注册会计师遵循客观性的职业道德规范产生影响的是()。
A.审计项目负责人避免任何导致偏见的判断B.审计项目负责人为确保参与专业服务的人员遵守客观性原则专门程序C.注册会计师被施加压力减少监盘其中两个仓储中心D.注册会计师既没有接受也没有提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品5.注册会计师提供的是专家服务,因此对其专业胜任能力有特定要求。
注会审计-第四章 审计抽样方法
第四章审计抽样方法一、单项选择题1.注册会计师通常在期中实施控制测试,下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是()。
A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易,也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B.注册会计师可能高估剩余项目的数量,导致部分被选取的编号对应的交易没有发生,可以用其他交易代替C.注册会计师可能低估剩余项目的数量,对未包含在重新定义总体中的项目,可以实施替代程序D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易,以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论【答案】D【解析】在许多情况下,注册会计师可能不需等到被审计期间结束,就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论,选项D不正确。
2.被审计单位针对支付应付账款的控制,要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票,并且相关负责人在应付凭单上签字,出纳才可以支付款项。
注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查,以下不应定义为控制偏差的情况是()。
A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票B.某张应付凭单后有订购单、验收单,和销售部门尚未收到卖方发票的说明C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票,且相关负责人在应付凭单上已签字【答案】D【解析】被审计单位的该项内部控制,要求在支付应付账款时,应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票,并且相关负责人在应付凭单上签字,所以缺少任何环节,都需要定义为一项控制偏差。
3.在下列控制测试中使用统计抽样的情况中,注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是()。
A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率【答案】C【解析】如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率,则总体不能接受,选项AB不正确;如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围,以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平,选项D不正确。
注册会计师考试备考辅导CPA《审计》分章习题及解析:第四章.docx
CPA《审计》分章习题及答案解析:第四章&第四章习题&一、单项选择题1.在承接业务后,如果发现标准或鉴证对象不适当,造成工作范围受到限制,注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反应。
在以下可能的反应中,你认为不适当的是()。
A.如果受到的限制是广泛的,出具无法提出结论的报告 B.解除业务约定 C.如果受到的限制是广泛的,出具否定结论的报告 D.如果受到的限制是重大的,出具保留结论的报告2.执行鉴证业务时,如果下列()情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制,阻碍注册会计师获取所需要的证据,提出非无保留的结论是不恰当的。
A.责任方施加限制,使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平 B.由于所聘专家的专业能力的限制,使注册会计师无法对重大问题形成适当结论 C.委托方施加限制,使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平 D.客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据,无法将鉴证业务风险降至适当水平3.李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人,应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。
在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后,李明首先应采取的最恰当的行动是()。
A.将王华调离项目小组,并对王华所做的工作进行复核 B.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 C.解除业务约定,并向昌盛公司管理层说明具体原因 D.与会计师事务所相关人员商讨,以便采取适当的措施4.王华是华清公司度财务报表审计小组的业务助理成员。
在执行外勤审计业务期间,注意到本小组的刘助理与华清公司财务经理往来频繁,关系非同一般,察觉到刘助理违反了有关独立性的要求。
对此,王华应当()。
A.将有关情况告知外勤负责人 B.专心做自己的工作,不干涉他人感情 C.提醒小刘注意保持审计的独立性 D.将注意情况直接向会计师事务所汇报5.下列属于基于责任方认定的业务是()。
审计学练习题答案及解析(第四章)
审计学练习题答案及解析(第四章)《第四章、注册会计师职业道德》一、单选题共12道【题目1】按照职业道德规范对独立性的解释,注册会计师在某公司拥有直接投资,而该公司与其被审计客户有投资关系,这意味着( D )。
(A)注册会计师在客户有直接投资(B)注册会计师与客户无财务利益关系(C)注册会计师在客户有部分投资(D)注册会计师在客户有间接投资【题目2】职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息。
按照这一要求,除非得到客户的允许,否则注册会计师不能对来自( D )方面的询问给予答复。
(A)同业检查实施小组(B)法庭的传审(C)注册会计师协会职业道德执行委员会(D)客户新聘任的注册会计师【题目3】会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性,并通过必要的途径予以强化,这些途径不包括( C )。
(A)会计师事务所领导层的示范(B)教育和培训(C)社会公众的监控(D)对违反职业道德规范行为的处理【题目4】自身利益属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。
该因素导致不利影响的情形是( C )。
正确答案D(A)会计师事务所为客户编制原始数据,这些数据构成鉴证业务的对象(B)项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员(C)会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围(D)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议【题目5】自我评价属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的重要因素。
该因素导致不利影响的情形是( B )。
(A)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户(B)会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务(C)会计师事务所推介审计客户的股份(D)会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系【题目6】A会计师事务所在审计B公司财务报表时,B公司认为公司材料采购方面存在问题,请A会计师事务所提供管理咨询服务,A 会计师事务所提供( C )服务会有损其独立性。
4第四章_审计业务对独立性的要求参考答案
第四章审计业务对独立性的要求(课后作业)参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】独立性概念框架是解决独立性问题的思路和方法,在具体运用时,注册会计师应当运用职业判断。
2.【答案】C【解析】如果联合体之间分担的成本不重要,或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络。
3.【答案】D【解析】公众利益实体包括上市公司和拥有数量众多且分步广泛的利益相关者的实体。
4.【答案】A【解析】业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起,至出具审计报告之日止,所以正确答案为A。
5.【答案】D【解析】注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。
6.【答案】A【解析】如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响。
7.【答案】C【解析】当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要时,如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平,所以选项A、B不正确,选项C正确。
如果某一会计师事务所被视为网络事务所,应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立,所以选项D不正确。
8.【答案】D【解析】如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务,只有把该成员调离审计项目组,才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。
9.【答案】D【解析】该合伙人不再担任关键审计合伙人后,该公众利益实体发布了已审计财务报表,其涵盖期间不少于十二个月,并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员,所以独立性不不会受到损害。
10.【答案】C【解析】如果会计师事务所前任高级合伙人(或管理合伙人,或同等职位的人员)加入属于公众利益实体的审计客户,担任董事、高级管理人员或特定员工,将因外在压力产生不利影响。
注册会计师-《审计》习题-第四章 审计抽样(6页)
第四章审计抽样考情分析本章2016~2018年累计考了34分,其中选择题23分,占68%,简答题和综合题11分,占32%;第一节、第三节各占25%,第二节独占50%。
本章分值在全部23章中位列第6位,属于绝对重要的章。
1.[多选/审计抽样基本特征/真题]下列各项中,属于审计抽样基本特征的有()。
A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序[答案]ABC[解析]根据某种特征选取项目进行测试(D)不能保证所有抽样单元都有被选取的机会,不属于抽样。
2.[多选/审计抽样适用范围/真题]下列审计程序中,通常不宜使用审计抽样的有()。
A.风险评估的程序B.实质性分析程序C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试[答案]ABCD[解析]审计抽样适用于留有运行轨迹的控制测试与细节测试。
本题所有选项都不在此列。
3.[多选/抽样风险]为满足要求的保证程度,下列各项中,注册会计师在实施审计时必须加以控制的有()。
A.信赖过度风险B.非抽样风险C.信赖不足风险D.误受风险[答案]ABD[解析]保证程度与审计效果相关。
信赖不足风险与误拒风险都影响审计的效率,信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果,非抽样风险同时影响审计效果和效率。
4.[单选/信赖过度风险/真题]下列有关信赖过度风险的说法中,正确的是()。
A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险[答案]D[解析]信赖过度风险属于控制测试中的抽样风险,影响审计效果,与细节测试无关。
5.[单选/非抽样风险/真题]下列有关非抽样风险的说法中,错误的是()。
A.非抽样风险影响审计风险B.非抽样风险不能量化C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险[答案]D[解析]D:扩大样本规模能够降低抽样风险。
审计 第四章同步练习题及答案解析范文
<<审计>> 第四章同步练习题(答案及解析在后面)(一)单项选择题1.乙注册会计师为查明导致B公司会计报表严重失实的错误与舞弊,应主要实施( )。
A.分析性复核程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.穿行测试程序2.注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大舞弊行为,则应采取的措施是( )。
A.以职业谨慎态度,劝阻该公司不得进行舞弊B.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C.确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D.向证券监管部门报告,并要求通知广大股东3.注册会计师的审计责任是( )。
A.保证会计资料的真实、完整、合法B.对会计报表整体发表意见,并对出具的审计报告负责C.合理保证所审会计报表的可信程度D.保证按时按质完成委托业务4.如果会计报表有多处错误事项,每一处都不算大,但综合起来对会计报表的影响就较大,会计报表作为一个整体可能严重失实,注册会计师按照独立审计准则规定的程序未能将错误事项查出,该注册会计师对此承担( )。
A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈5. 及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊,是( )的责任。
A.会计师事务所的注册会计师B.政府审计机关的审计师C.税务相关的税务师D.被审计单位的管理当局6.注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能,这一规定实质上是为了将( )加以区分。
A.管理责任和报告责任B.会计责任和审计责任C.签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任7. 下列选项中,不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是( )。
A.委托人受到了经济损失已成为事实B.注册会计师的过失是造成委托人受损的直接原因C.注册会计师的行为不符合独立审计准则的要求D.注册会计师缺乏独立性(二)多项选择题1.A注册会计师审计甲公司2005年度会计报表,出具了无保留意见审计报告。
第四章习题及答案(审计学)
4.2.1填空题1.审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的,它既是一个,又是一个。
2.审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高,它是____的权威性判断标准。
3.审计准则既对____提出要求,也对社会提供——保证。
4.在西方国家,审计准则是20世纪____才开始出现的,美国在就开始研究和制定审计准则。
5.西方国家的审计准则,大多是以____为蓝本加以补充、修正而成的;国际组织制定的审计准则,以国际会计师联合会的____最具代表性。
6.美国的民间审计准则称为____,它主要适用于民间审计所从事的____。
7.国际性组织制定的国际审计准则,目前已取得的主要成果有____和____。
8.中国注册会计师执业准则是由____颁发,并适用于____。
9.我国注册会计师执业准则建设过程主要包括____、____、____和____。
10.我国注册会计师执业准则主要有____和____。
11.审计依据是____、____的客观标准。
12.____解决如何进行审计问题,是审计人员行动的指南和规范;___ _则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见。
13.审计依据按其来源分类,可分为____制定的审计依据和____制定的审计依据。
14.从法规和规章制度的制定过程来看,的法规、制度不能违反___ _的法规、制度。
15.运用审计依据的具体问题具体分析的原则时,应坚持____、____和国家法规与地方法规发生矛盾时要慎重处理等原则。
4.2.2 判断题(正确的剡“√”,错误的划“×”)1.审计准则是审计理论的重要组成部分,但对审计人员并无制约作用。
( )2.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。
( )3.民间审计人员有了会计准则,对其审计工作提供了方便,因而就不需要审计准则了。
( )4.审计准则的实施使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南,便于考核审计工作质量,推动了审计事业的发展。
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<<审计 >> 第四章同步练习题(答案及解析在后面)(一)单项选择题1.乙注册会计师为查明导致B 公司会计报表严重失实的错误与舞弊,应主要实施A. 会计师事务所的注册会计师B. 政府审计机关的审计师C. 税务相关的税务师D. 被审计单位的管理当局6. 注册会计师不得代理行使委托单位管理决策的职能,加以区分。
A. 管理责任和报告责任B. 会计责任和审计责任C. 签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D. 会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任7. 下列选项中,不属于注册会计师对委托人承担法律责任的理由的是A. 分析性复核程序B. 控制测试程序C. 实质性测试程序D. 穿行测试程序2.注册会计师在审计ABC 殳份有限公司2004年度会计报表时,知悉该公司可能存在重大舞弊行为,则应采取的措施是()。
A. 以职业谨慎态度,劝阻该公司不得进行舞弊B. 运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为C. 确定是否修改或追加审计程序以查清可能存在的重大舞弊行为D. 向证券监管部门报告,并要求通知广大股东 3. 注册会计师的审计责任是()。
A. 保证会计资料的真实、完整、合法B. 对会计报表整体发表意见,并对出具的审计报告负责C. 合理保证所审会计报表的可信程度D. 保证按时按质完成委托业务4. 如果会计报表有多处错误事项,每一处都不算大,但综合起来对会计报表的影响就较大,会计报表作为一个整体可能严重失实,注册会计师按照独立审计准则规定的程 序未能将错误事项查出,该注册会计师对此承担(A. 没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈5.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊,是 ( )的责任。
这一规定实质上是为了将()A.委托人受到了经济损失已成为事实B.注册会计师的过失是造成委托人受损的直接原因C.注册会计师的行为不符合独立审计准则的要求D.注册会计师缺乏独立性二)多项选择题1. A 注册会计师审计甲公司2005 年度会计报表,出具了无保留意见审计报告。
其后,甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象,控告A注册会计师有过失。
A注册会计师提出无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有( ) 。
A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊,是甲公司管理当局的责任B.按照独立审计准则审计会计报表,并不能保证发现所有的错误与舞弊C.年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊D.因销售收入审计是由助理人员完成,直接责任应由该助理人员承担2.注册会计师X审计ABC公司2005年度会计报表,并出具了无保留意见审计报告。
其后,ABC公司发现小额银行存款被贪污,因而控告注册会计师X工作有过失。
对此,注册会计师X提出下列申诉,有效的申诉包括()。
A.按照独立审计准则进行会计报表审计,并不能保证发现所有的错误与舞弊,注册会计师X 并无过失B.注册会计师X 所提供的服务是会计报表审计,不是对错误与舞弊的专门审计C.注册会计师X未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制,注册会计师本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊,是ABC公司管理当局的责任3.如果证实被审计单位确实存在错误与舞弊,但无法确定其对会计报表的影响程度,注册会计师可能采取的措施包括( ) 。
A.征求律师意见B.取消业务约定C.发表保留意见D.无法表示意见4. 根据《公司法》的相关规定,对注册会计师的处罚正确的有( ) 。
A. 承担资产评估、验资或者验证的机构提供虚假材料的,由公司登记机关没收违法所得,处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款,并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书,吊销营业执照B.承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的,由公司登记机关责令改正,情节较重的,处以所得收入一倍以上五倍以下的罚款,并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书,吊销营业执照C.承担资产评估、验资或者验证的机构因其出具的评估结果、验资或者验证证明不实,给公司债权人造成损失的,除能够证明自己没有过错的外,在其评估或者证明不实的金额范围内承担赔偿责任D.承担资产评估、验资或者验证的机构因过失提供有重大遗漏的报告的,由公司登记机关责令改正,情节较重的,处以所得收入一倍以上三倍以下的罚款,并可以由有关主管部门依法责令该机构停业、吊销直接责任人员的资格证书,吊销营业执照5.注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为,应采取的措施有A.与被审计单位管理当局商讨B.向律师进行必要的法律咨询C.扩大审计程序,以查明事实真相D .发表否定意见6.下列各项中,可能导致注册会计师法律责任的有( ) 。
A.注册会计师违反与被审计单位订立的保密协议B.注册会计师未完全遵守独立审计准则的要求C.注册会计师未对内部控制进行研究和评价D.被审计单位会计人员虚记收入而注册会计师未能查出7.注册会计师可能承担的法律责任有( ) 。
A. 行政责任B. 违约C. 刑事责任D. 民事责任8.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有( ) 。
A.严格遵守职业道德规范和独立审计准则B.签订审计业务约定书C.出具管理建议书D.深入了解被审计单位业务9.被审计单位应负的会计责任包括( ) 。
A.建立健全内部控制制度B.保护资产的安全、完整C.保证会计资料的真实、合法、完整D.确保盈利预测的实现10.除内部控制的固有限制外,下列情况会增加错误与舞弊的可能性的有A.被审计单位管理人员的品行和能力存在问题B.被审计单位管理人员遭受异常压力C.被审计单位存在异常交易D.注册会计师难以获取充分、适当的审计证据11.注册会计师在审计过程中发现有错误可能存在的迹象时,应当A.对重要性进行评估B.确定是否修改审计程序C.确定是否追加审计程序D.终止审计业务12.注册会计师被控告的原因主要有( ) 。
A.被审计单位会计报表存在重大错误、舞弊和违反法规行为,注册会计师未能查出B.被审计单位经营失败,委托单位或相关第三人可能控告注册会计师C .注册会计师自身违约D.注册会计师自身有过失行为13.根据《证券法》的相关规定,以下对注册会计师的处罚正确的有( ) 。
A. 为股票的发行、上市、交易出具审计报告的注册会计师,违反《证券法》规定买卖股票的,责令依法处理非法持有的股票,没收违法所得,并处以买卖股票等值以下的罚款B. 对上市公司进行审计的注册会计师未按照规定披露信息,或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的,责令改正,给予警告,并处以三十万元以上六十万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,并处以三万元以上三十万元以下的罚款C.对上市公司进行审计的注册会计师未按照规定报送有关报告,或者报送的报告有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的,责令改正,给予警告,并处以三十万元以上六十万元以下的罚款。
对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,并处以三万元以上三十万元以下的罚款D.如注册会计师制作、出具的审计报告文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,给他人造成损失的,应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外三)判断题1.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为,注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。
( )2.按我国现行法律规定,会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为,应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担法律责任。
3.注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为,负有主动查找的责任,在编制审计计划时,就应予以关注,专门设计审计程序去发现被审计单位的直接和严重影响会计报表的违反法规行为。
( )4.注册会计师依照独立审计准则进行审计,应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊,并在审计报告中加以揭示。
5. 注册会计师法律责任的种类有违约责任、过失责任和欺诈责任。
6.注册会计师对被审计单位的一切违反法规行为,应当在编制和实施审计计划时予以充分的关注,以合理确信能发现此类违反法规行为。
7.如果被审计单位的违反法规行为对会计报表有重大影响,并且未能在会计报表中恰当反映,注册会计师应当发表保留意见或否定意见。
8.如果审计范围受到被审计单位的限制,注册会计师无法就对会计报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为获取充分、适当的审计证据,应当发表保留意见或无法表示意见。
()9.如果审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制,注册会计师无法确定违反法规行为是否发生,应当考虑其对审计报告的影响。
()10.注册会计师发现可能存在违反法规行为时,应当了解其性质及原因,获取适当证据,以评价对会计报表可能产生的影响。
()11.注册会计师对会计报表审计,并非专为发现被审计单位的错误、舞弊或违反法规行为。
如果委托人要求对可能存在的特定错误、舞弊或违反法规行为进行专门审计,注册会计师应当考虑自身能力和审计风险,并另行签订业务约定书。
(四)简答题1.注册会计师X在对ABC公司2004年度会计报表审计时,通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通,察觉到可能存在导致该公司年度会计报表重大的错误与舞弊。
请回答:(1)X对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。
(2)X对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。
2.注册会计师为什么不可能查出会计报表中所有的错误与舞弊?3.注册会计师发现被审计单位会计报表存在错误与舞弊可能性时应如何处理?4.注册会计师对于涉嫌会计报表舞弊的人员应如何处理?5.注册会计师如何从重要性角度来区分普通过失与重大过失?<<审计>> 第四章同步练习题答案及解析(一)单项选择题1.【答案】C【解析】分析性复核一般是为了证实总体合理性而实施的程序,控制测试和穿行测试是用于内部控制的测试程序,故A、B、D均不能选。
2.【答案】C【解析】注册会计师知道该公司可能存在重大舞弊行为时,首先是查清这些舞弊行为,以消除对会计报表的影响。
3.【答案】B【解析】选项A是被审计单位的会计责任,选项C是注册会计师对所审会计报表发表审计意见的公允性,选项D是对客户的责任之一。
4.【答案】B解析】如果财务报表有多处错报事项,每一处都不算重大,但综合起来对财务报表的影响却较大,也就是说财务报表作为一个整体可能严重失实,这种情况下,法院一般认为注册会计师具有普通过失,而非重大过失,因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。
5.【答案】D6.【答案】B解析】注册会计师执行审计业务应承担审计责任,而编制会计报表和管理决策则是企业管理者的职能,是企业管理者的职责。