CPA考试《税法》中央、地方：税收收入划分(分钱)
注册会计师税法
第一章税法概论本章概述本章介绍了税法的概念、作用、地位，立法的基本原则，以及我国现行税法体系。
本章历年考试分量比较少（1－2分），但对以后内容的学习很有指导性。
重点与难点重点：税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。
难点：税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。
内容讲解一、税法的概念1.税法的定义（税收与税法）（1）税收①税收是国家取得财政收入的一种重要工具。
②国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素分配的一般分配。
税收分配是以国家为主体所进行的分配，是国家凭借政治权力进行的分配。
③征税的目的是满足社会公共需要。
④税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性的形式特征。
其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题・单选题】下列关于税收的说法中，正确的是（C）。
A.税收是国家取得财政收入的唯一形式B.国家征税的依据是经济权力C.无偿性是税收的关键特征，因此它是税收的核心D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范【答疑编号】【答案】C（2）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。
（3）税收与税法税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容。
【例题・单选题】下列关于税法与税收的表述不正确的是（）。
A.税法是税收的法律表现形式B.税收是税法所确定的具体内容C.税收是国家取得财政收入的一种方式D.税法的目的仅是保障国家利益【答疑编号】【答案】D【解析】税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
2.税收法律关系（掌握）（1）税收法律关系的构成①权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
中央与地方税收分成比例
税收分成
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方扔收入。
将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。
具体划分如下：中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税、消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。
外贸企业出口退税，除一九九三年地方已经负担的20%部分列入地方上交中央基数外，以后发
生的出口退税全部由中央财政负担。
地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。
中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。
增值税中央分享75%，地方分享25%.资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收，海洋石油资源税作为中央收入。
证券交易税，中央与地方各分
享50%.。
税CPA学习笔记
1、税法基本原则 税收法定原则（核心）税收效率原则税收公平原则实质课税原则2、税法适用原则法律优位原则法律不溯及以往新法优于旧法特别法优于普通法实体从旧、程序从新程序优于实体3、税目体现征税的广度、税基是对课税对象量的规定、税率是计算税额的尺度4、地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
5、国际法优于国内法5、法律 授权立法 税收法规 税收规章全国人大及常委会授权国务院全国人大及常委会授权国务院国务院&地方人大及常委会 国务院部门&地方政府 **法《中华人民共和国增值税暂行条例》**法实施细则增值税暂行条例实施细则6、中央与地方税收划分7、国际重复征税产生的形式：居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠地域管辖权与地域管辖权的重叠第一章总论2022年8月4日6:30错题：第一章错题2022年8月4日7:22第二章增值税2022年8月4日 星期四10:541、个人出租房屋：按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额2、兼营不分别核算的从高适用税率、混合销售行为不分别核算的适用主业税率3、对于商业企业向供货返赶收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还，均应按照平销返利行为冲减当期增值税进项税金当期增值税应纳税额=当期销售额*税率-当期进项税+进项税转出当期销售额当期进项税一般销售方式下销售额特殊销售方式下销售额按差额确定的销售额视同销售的销售额全部价款+价外费用/（1+税率）*税率还本销售方式：不能扣除还本支出包装物押金：酒类的包装物押金收到就做销售处理（黄酒、啤酒除外）其他的包装物押金看时间是否超过一年金融商品转让销售额：（卖出价-买入价）/（1+0.06）*0.06（如果出现负数，可以结转下一纳税期但是不能结转到下一年）经济代理销售额：（全部价款+价外费用-委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业收费）/（1+0.06）*0.06融资租赁售后回租：（全部价款+价外费用-借款等利息-车辆购置税）（1+0.06）*0.06房地产开发企业：（全部价款+价外费-土地价款）-----老项目不行，老项目适用简易计税的用取得的全部价款和价外组成计税价格可抵扣不可抵扣凭票抵扣计算抵扣专票、海关缴款书通行费、国内旅客运输增值税电 ①道路通行费按增值税电子发票注明金额抵扣 子通用发票： ②桥闸通行费：发票金额/（1+5%）*5%③机票、铁路：（票面金额+燃油）/（1+9%）*9%④公路、水路：票面金额/（1+3%）*3%购进农产品：①农产品：卖价*扣除率（9%，产品是13%的扣除率10%）②烟叶：（收购价款+价外补贴+烟叶税）*扣除率=（收购价款）*（1+10%）*（1+20%）*扣除率用于简易计税、免税、集体福利或个人消费（无法划分时=当期全部无法划分进项税*（当期简易计税销售额+免税销售额）/全部销售额非正常损失对应的进项税购进的贷款服务、餐饮服务、军民日常服务和娱乐服务、保险公司支付赔付进项税跨境旅客运输服务不能抵扣增值税进项、没有注明乘客身份信息的出租车发票不能抵扣农产品试点《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-耗损率）*农产品购买单价*9%/（1+9%）账面成本=成本/（1-9%）免抵退税：第一步：免 免出口货物销项税第二部：剔 提出一部分进项，只有在退税率低于征税率时才会存在当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*（出口货物适用税率-出口货物退税率）第三部：抵 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额（在此步骤，用退税额抵减应纳税额，只有此步骤结果大于0时才涉及下一步“退”）第四部：退 当期免抵退税额=（当期出口货物FOB*折合率-当期免税购进原材料价格）*出口货物退税率比较：当期留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵退税额=0当期留抵税额<=当期免抵退税额 当期应退税额=当期留抵税额 当期免抵退税额=当期免抵退税额-当期留抵税额注意：实耗法：当期进料加工出口货物耗用的保税进口材料金额=当期进料加工出口货物离岸价*折合率*计划分配率费用作为销售额，不能扣除土地价款限售股买入价为IPO 发行价和实际成本价孰高包装费作为价外费用计入销售额时要适用所包装货物的税率2022年8月4日11:18税收优惠：免税：个人转让著作权来料加工复出口（在国内采购的材料也不能抵扣）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务香港投资者（单位+个人）买内地股票基金免税；内地个人从事金融商品转让，免税（单位不免税）转让非上市公司股权不属于增值税纳税范围即征即退（三项）：①销售自行开发的软件产品，②管道运输、③经批准的从事融资租赁的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租。
cpa税法收入划分
CPA税法收入划分主要是根据收入来源和性质进行的，具体如下：
工资、薪金所得：包括工资、薪金、奖金、津贴、加班费等。
个体工商户的生产、经营所得：包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得。
稿酬所得：指个人通过创作、撰写等形式获得的稿费收入。
特许权使用费所得：指个人通过提供专利权、著作权、商标权等特许权获得的收入。
利息、股息、红利所得：包括存款利息、股票分红、债券利息等。
财产租赁所得：包括房屋租赁、车辆租赁等。
财产转让所得：包括房产买卖、股权转让等。
按照收入来源，可以划分为销售收入、服务收入、租赁收入等。
按照收入的时间属性，可以划分为一次性收入和持续性收入。
请注意，以上只是CPA税法收入划分的一部分内容，仅供参考。
具体的划分标准可能会因国家、地区和相关法规的不同而有所差异。
cpa税法各章分值
cpa税法各章分值在CPA考试中，税法是一个非常重要的科目。
税法考试题型多样，章节众多，各章节所占分值也不尽相同。
正确把握各章的分值分布，对于备考者来说是一项非常重要的任务。
2、第一章：税收基本原理（8分）税收基本原理是税法的基础，也是整个税法体系的起点。
掌握税收的定义、性质、目的以及税法的基本原则和税法制定与解释方法等内容是非常关键的。
这一章的分值较高，备考者要深入理解，并做好相关知识的笔记整理，以便复习时能够快速回顾。
3、第二章：个人所得税（12分）个人所得税是税法考试中的重点和难点。
备考者要熟悉个人所得税的法律、税率及计算方法，并对各类所得税的征收范围和优惠政策能够做到心中有数。
这一章的分值较高，备考者需要花费较多的时间和精力进行复习和练习题。
4、第三章：企业所得税（20分）企业所得税是税法考试的重中之重。
备考者要掌握企业所得税的计算方法、税基确定、税率规定以及企业所得税法的最新修订内容等。
此外，还应对企业所得税税前扣除、税收优惠等相关内容有一定的了解。
这一章的分值最高，备考者要全面系统地学习和掌握。
5、第四章：增值税（15分）增值税是我国重要的税种之一，备考者要了解增值税的基本原理、纳税人范围、应税行为和税率等。
此外，还应熟悉增值税的申报流程和纳税义务，掌握增值税发票的开具和使用方法。
备考者可以通过实际案例分析，加深对增值税的理解和应用。
6、第五章：关税和进口税（10分）关税和进口税是国际贸易中的重要税种，备考者需要熟悉关税和进口税的征收对象、税率和征收方式等。
同时，还需要了解关税的分类和计算方法，以及进口税的计算和纳税义务。
这一章的分值较高，备考者要理清相关概念和计算方法，加强相关题目的练习和解题技巧。
7、第六章：土地增值税（8分）土地增值税是一个比较专业的税种，备考者需了解土地增值税的征收范围、计税方法和税率规定等。
同时，还应熟悉土地增值税的征收程序和纳税义务，掌握相关法律法规和政策。
注会综合考试税法知识点
注会综合考试税法知识点注会综合考试税法知识点归纳综合考试税法知识点：税法原则税法基本原则：税收法定原则(核心)，税收公平原则，税收效率原则，实质课税原则。
税法适用原则：法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从新、程序从旧原则，程序优于实体原则。
税法要素：总则，纳税义务人，征税对象，税目，税率，纳税环节，纳税期限，纳税地点，减税免税，罚则，附则。
税收收入划分中央固定收入：消费税，车辆购置税，关税，海关代征的增值税地方固定收入：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税中央和地方共享税：增值税(中央75%，地方25%)，企业所得税(铁路银行保险海洋石油总部集中缴纳的归中央，其余中央60%，地方40%)，个人所得税(除储蓄存款利息外，其余中央60%，地方40%)，资源费(海洋石油归中央，其余归地方)，城市维护建设费(各总部缴纳的归中央，其余归地方)，印花税(证券交易印花税中央97%，其余3%和其他归地方) 国际重复性征税法律性国际重复征税：不同征税主体对同一纳税人的同一税源进行征税。
经济性国际重复征税：不同征税主体对不同纳税人的同一税源进行征税。
税制性国际重复征税：各国在税收制度上普遍实行复合税制导致的。
纳税人所得和收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。
各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。
综合考试税法知识点：营改增方案3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
当天，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司负责人对全面推开营改增试点的有关问题作出详细解读。
四个行业适用两档税率两部门负责人在答问中表示，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。
税收收入划分的原则
税收收入划分的原则税收收入是国家财政收入的重要组成部分，对于一个国家的经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。
税收收入的划分原则涉及到税收分类和分配的问题，影响着财政政策的制定和执行。
以下是一些常见的税收收入划分的原则。
1. 税种原则根据税收的性质和特点，将税收收入划分为不同的税种。
常见的税种包括消费税、所得税、企业所得税、关税等。
这一原则是根据税收的征收对象和方式进行划分，方便统计和管理。
2. 功能原则根据税收的不同功能和目的，将税收收入划分为不同的类别。
例如，有些税收用于社会保障和福利，如社会保险费；有些税收用于基础设施建设，如公路建设税；有些税收用于环境保护，如排污费等。
这一原则体现了税收在经济和社会发展中的多元化作用。
3. 地区原则根据税收的征收地区将税收收入划分为中央和地方税收。
中央税收是由中央政府征收的税收，如个人所得税、企业所得税等；地方税收是由地方政府征收的税收，如房产税、土地使用税等。
这一原则体现了税收的分权和地方自治原则。
4. 所得原则根据税收与所得的关系将税收收入划分为直接税和间接税。
直接税是以个人或企业的所得为纳税依据的税收，如个人所得税、企业所得税；间接税是以商品和服务的交易为纳税依据的税收，如消费税、增值税等。
这一原则体现了税收与所得之间的直接关系。
5. 时限原则根据税收的征收时限将税收收入划分为年度税收和非年度税收。
年度税收是在财政年度内征收的税收，如个人所得税；非年度税收是在财政年度之外征收的税收，如遗产税、赠与税等。
这一原则体现了税收征收的时间规定和期限。
6. 比例原则根据税收征收的比例将税收收入划分为比例税和定额税。
比例税是根据纳税人的所得或交易金额的比例征收的税收，如个人所得税、增值税；定额税是按固定金额征收的税收，如房产税、车船税等。
这一原则体现了税收征收的公平性和公正性。
税收收入的划分原则在实际操作中往往是综合运用的，不同的原则可以相互补充和配合，以实现税收收入的合理划分和利用。
中央与地方税收入划分
中央与地方税收入划分一、中央与地方税权纵向治理的理论依据治理（英文govemance）是当今社会科学研究的热门话题之一。
作为管理公共事务的模式，现代社会小到公司、社区，大到国家、国际组织，若要高效有序的运行都需要进行良好的治理（即善治）。
税权，作为一种公共权力，是指国家的税收管辖权，即国家在税收领域所拥有和行使的权力，是国家主权（注：按国际法律规定，国家主权包括独立权、平等权、自保权和管辖权。
）在税收领域中的表现。
税权在结构上可以从纵向和横向两个层面来划分，从纵向关系看，税权是指中央与地方各级政府代表国家向居民或纳税单位行使的税收管辖权。
从横向关系看，税权是指不同国家机构之间税收的立法权、执法权和司法权的配置及其相互关系。
本文仅论述税权的纵向治理问题。
在现代经济社会中，税权治理涉及到上下级政府之间和同级政府的不同权力部门之间税收活动的各个方面，体现了他们彼此之间遵循市场经济原则，为了公共利益和社会认同基础上的互动关系和合作。
良好的税权治理机制，有助于恰当地调整和规范中央与地方政府之间的事权、财权和税权配置关系，妥善的处理好由此产生的各种矛盾现象，实现政府的各项经济和社会目标。
税权在中央与地方政府之间进行划分是市场经济的客观要求，它不仅出于政治上考虑，而且也是经济上的需要。
从政治角度上看，合理分权有利于提高行政效率，体现民主集中制的要求。
若中央政府将权力高度集中，不利于调动地方政府的积极性，同时中央政府将全国一切事务统于一身，过高的监督和信息成本必然导致效率损失。
从经济理论的角度看，众所周知，公共产品具有层次性，按受益范围的大小可以分为全国性公共产品或服务（如国防、外交、地球勘探和空间探索等）、跨地区公共产品或服务（如跨省高速公路和防洪工程等）和地方性公共产品或服务（如城市公用事业、社区治安、卫生医疗等）三类。
类似地，还应有世界性公共产品或服务(worldpublicgoodsandser-vices)，如空间大气层保护等。
16个税种税收征收范围、中央与地方政府税收收入划分的整理
16个税种税收征收范围、中央与地方政府税收收入划分的整理
税种
税收征收管理范围的划分
中央政府与地方政府税收收入划分
国税局
地税局海关地方财政部中央政府地方中央与地方共享中央税中央和地
方共享税
地方税
1 增值税√ 进出口环节代征海关代征进出口环节增值税
中央75%；地方25% √ 2 消费税√ 进出口环节代征
√
√ 3 营业税铁、银、保√ 铁、银、保-中央；其它-地方√ 4 城市维护建设税铁、银、保
√ 铁、银、保-中央；其它-地方
√ 5 关税
√
√
√ 6 资源税海洋、石油
√ 海洋石油-中央；其它-地方√ 7 土地增值税√ √ √ 8 房产税√ √ √ 9 城镇土地使用税√ √ √ 0 耕地占用税
√ 大部分地区
√ 1 车辆购置税√
√ √ 2 车船税
√ √
√ 3 印花税证券交易√ 证券交易94%-中央其它-地方证券交易
√ 4 契税
√ 大部分地区
√
5 企业所得税
铁、银、保；中央企业、中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业；地方银行、非银行金融企业；海洋石油企业地方国有企业、集体企业、私营企业
1、铁道部、各银行总行、海洋石油企业缴纳-中央；
2、其它：中央-60% 地方40%
√
6 个人所得税对储蓄存款利息所得征收的部分
√
1、储蓄存款利息所得个人税-中央；
2、其它:中央-60%
√
7 筵席税
√
中央税的滞纳金、补税、罚款
地方的滞纳、补、罚
行李和邮递进口税
地方附加。
cpa税法各章节分数
cpa税法各章节分数【实用版】目录1.CPA 税法概述2.各章节分数分配3.复习建议及备考策略正文一、CPA 税法概述注册会计师（CPA）税法是注册会计师全国统一考试中的一门重要科目，主要考察考生对我国税收法规的理解和运用能力。
CPA 税法涵盖的内容广泛，包括税收基本理论、税收制度、税收实务等方面的知识。
对于备考 CPA 的考生来说，掌握税法的知识点是至关重要的。
二、各章节分数分配根据近年来的考试情况，CPA 税法各章节的分数分配大致如下：1.税法总论：约占 10%2.增值税法：约占 20%3.消费税法：约占 15%4.企业所得税法：约占 20%5.个人所得税法：约占 15%6.资源税法：约占 10%7.土地增值税法：约占 10%8.关税法：约占 5%9.城市维护建设税法：约占 5%10.教育费附加：约占 5%11.房产税法：约占 5%12.车船税法：约占 5%13.印花税法：约占 5%14.契税法：约占 5%15.烟草税法：约占 5%16.酒类产品消费税法：约占 5%17.化妆品税法：约占 5%18.成品油税法：约占 5%19.珠宝首饰税法：约占 5%20.其他相关税法：约占 5%需要注意的是，各年度考试分数分配可能会有所调整，考生在备考过程中应参考最新教材及考试大纲。
三、复习建议及备考策略1.掌握税法基本理论，加强税收制度和税收实务的学习。
2.针对每个章节的知识点，进行深入理解和记忆，确保对各个税法的掌握程度。
3.多做练习题和模拟试题，提高自己的应试能力和答题速度。
4.关注历年考试真题，分析考试趋势和命题规律，提高备考效果。
5.合理安排时间，制定学习计划，确保在考试前系统地完成所有知识点的学习。
总之，CPA 税法作为注册会计师考试的重要科目，考生需要对其给予足够的重视。
中央与地方税收分成比例
中央与地方税收分成比例税收分成一、中央固定收入:消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。
二、地方政府固定收入:土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。
三、分享收入比例分享。
1、增值税:中央地方按75%与25%2、营业税:除铁道部、各银行总行和各保险总公司集中交纳的部分归中央外，其余部分归地方。
3、企业所得税:除铁道部、各银行总行和海洋石油企业交纳的部分归中央外，其余中央地方按60%与40%比例分享。
4、个人所得税:除个人存款利息个人所得税归中央外，其余中央地方按60%与40%比例分享。
5、资源税:除海洋石油企业交纳的之外，全部归地方。
6、城建税:除铁道部、各银行总行和各保险总公司集中交纳的部分归中央外，其余部分归地方。
7、印花税:证券交易印花税的6%、其他全部印花税，归地方。
8、教育费附加:归地方。
据了解，对于所得税地方分享40%的部分，天津高新区、开发区、保税区和天津市(包括滨海新区)的按照12%和88%分享，中新生态城按照100%享有。
地方税收明细一、营业税1、交通运输业: 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3,2、建筑业: 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3,3、金融保险业 : 5,4、邮电通信业 : 3,5、文化体育业 :3,6、娱乐业:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5,—20,7、服务业:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5,11/6页8、转让无形资产:转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5,9、销售不动产: 销售建筑物及其他土地附着物 5,二、城建税城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。
城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
2019年注册会计师考试《税法》预习题及答案（10）
2019年注册会计师考试《税法》预习题及答案（10）考友们都准备好注册会计师考试了吗?本文“2019年注册会计师考试《税法》预习题及答案(10)”，跟着小编一起来了解一下吧。
要相信只要自己有足够的实力，无论考什么都不会害怕!2019年注册会计师考试《税法》预习题及答案(10)一、单项选择题第一章税法总论【单选 1】下列权力中，作为国家征税依据的是()。
A. 管理权力B. 政治权力C. 财产权力D. 社会权力『正确答案』B【单选2】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有()。
A. 义务性特点B. 权利性特点C. 综合性特点D. 单一性特点『正确答案』C【单选 3】下列关于税收和税法的描述，正确的是( )。
A. 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B. 税收是本质上是一种分配关系C. 税收的分配依据是基于生产要素进行分配D. 税法是授权性法规『正确答案』B『答案解析』选项A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范;选项C，税收的分配依据是凭借政治权利的分配;选项D，税法是义务性法规。
【单选 4】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( ) 。
A. 税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B. 税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C. 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D. 税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成『正确答案』C『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系; 选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等;选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
【单选5】纳税人通过转让定价减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，并据以计算应纳税额，体现了税法基本原则中的( )。
cpa 税法各章节分值
CPA税法各章节分值一、税法总论本章节主要介绍税法的基本概念、原则和制度，是整个税法学科的入门知识。
在考试中，本章节的考查内容主要包括税法的构成要素、税收实体法要素、税收程序法要素、税收法律关系等。
分值一般在5-10分之间。
二、增值税法本章节主要介绍我国增值税的基本制度、应纳税额的计算、税收优惠以及征收管理等内容。
在考试中，本章节的考查内容主要包括增值税的征税范围、税率、计税方法、税收优惠等，以及涉及增值税的账务处理。
分值一般在20-30分之间。
三、消费税法本章节主要介绍我国消费税的基本制度、应纳税额的计算、税收优惠以及征收管理等内容。
在考试中，本章节的考查内容主要包括消费税的征税范围、税率、计税方法、税收优惠等，以及涉及消费税的账务处理。
分值一般在10-20分之间。
四、企业所得税法本章节主要介绍我国企业所得税的基本制度、应纳税所得额的计算、税收优惠以及征收管理等内容。
在考试中，本章节的考查内容主要包括企业所得税的纳税人、税率、计税方法、税收优惠等，以及涉及企业所得税的账务处理。
分值一般在20-30分之间。
五、个人所得税法本章节主要介绍我国个人所得税的基本制度、应纳税所得额的计算、税收优惠以及征收管理等内容。
在考试中，本章节的考查内容主要包括个人所得税的纳税人、税率、计税方法、税收优惠等，以及涉及个人所得税的账务处理。
分值一般在10-20分之间。
六、其他税种及税收征收管理法本章节主要介绍我国其他税种的基本制度以及税收征收管理的相关规定。
在考试中，本章节的考查内容主要包括其他税种的征税范围、税率、计税方法等，以及涉及税收征收管理的相关规定。
分值一般在10-20分之间。
cpa税法收入划分
cpa税法收入划分
（原创实用版）
目录
1.CPA 税法简介
2.收入划分的概念与意义
3.收入划分的具体方法
4.收入划分的实际应用
5.总结
正文
【CPA 税法简介】
CPA（注册会计师）税法是中国注册会计师行业必须遵循的税收法规。
它旨在规范注册会计师的税务工作，确保税务合规和公正。
CPA 税法涵盖了各种税收法规，包括企业所得税、个人所得税、增值税等。
【收入划分的概念与意义】
收入划分是 CPA 税法中的一个重要概念，它指的是将企业的收入按
照一定的原则和方法进行分类和划分。
收入划分对于企业所得税的计算具有重要意义，因为企业所得税的税率通常根据收入的性质和来源进行调整。
【收入划分的具体方法】
收入划分的具体方法包括以下几种：
1.按照收入的来源划分：如销售收入、服务收入、租赁收入等。
2.按照收入的性质划分：如主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
3.按照收入的实现方式划分：如现金收入、应收账款收入、预收账款收入等。
【收入划分的实际应用】
在实际应用中，企业需要根据 CPA 税法的规定，结合自身的业务特点，合理地对收入进行划分。
例如，一家制造业企业，其主营业务收入可能包括销售产品和提供售后服务等，那么它需要将这些收入进行详细划分，以便在计算企业所得税时能够准确地适用不同的税率。
【总结】
收入划分是 CPA 税法中一个重要的概念，它对于企业所得税的计算
具有重要意义。
49-93年中央和地方税收分成情况(明细)
相关(xiāngguān)名词解释：1.全国税收收入包括按照分税制财政管理体制划分(huà fēn)的中央税、地方税、中央与地方共享税的收入。
2.地方本级税收收入(shōurù)包括地方税收入和地方政府分得的共享税收入。
3.地方本级财政收入包括地方本级税收收入和收费(shōu fèi)等其他收入。
4.地方(dìfāng)全部财政收入包括本级财政收入和中央补助收入等其他收入主要参考文献：1.刘佐，中国税制概览2008，F812.42 L694-2 20082.吴立群、杨春玲，中国税制，F812.422 W4933.赵云旗，中国分税制财政体制研究，F812.422 Z4414.刘佐，中国地方税制概览，F812422 L694(4) 20085 宋新中，当代中国财政史，F812.97/S677一、1背景：物资特别缺乏，社会秩序动乱2相关法规制度3内容二、1背景：（1）1953年8月周恩来在全国财经会议上明确提出了改进预算管理体制的方针和指导思想，指出，要在中央统一领导和计划下，确定财政体制，划分职权范围，分级管理，层层负责；国家预算要在国家的统一预算内实行三级（中央、省市、县）预算制度，划分中央和地方的收支范围，按照主次轻重及集中和分散的情况，分配中央与地方的大体比例。
地方收多于支者上交，收少于支者补助。
（2）邓小平提出六条方针的精神，1954年开始实行“统一领导、划分收支、分级管理、侧重集中”的财政体制2相关法规制度3具体内容：（1）由原来的中央、大行政区、省（市）三级管理，改为中央、省（市）和县（市）三级管理体制，降低了集中程度，适当地下放了管理权限。
（2）预算收入实行分类分成的办法，将国家预算收入划分为固定收入、固定比例分成收入和调剂收入三类。
属于中央的调剂收入有商品流通税和货物税，每年调剂的具体比例由财政部分别核定。
表：1953-1957年中央与地方税收划分表资料(zīliào)来源：邓力群.当代中国财政[M].中国社会科学出版社，1998年版，128-129（3）划分中央(zhōngyāng)与地方财政的支出范围地方财政支出，首先用地方的固定收入和固定比例(bǐlì)分成收入抵补，不足的差额部分由中央财政划给调剂收入弥补。
cpa税法分数构成
cpa税法分数构成摘要：1.CPA税法概述2.CPA税法分数构成解析3.各章节分数分布及重要性4.学习策略与建议正文：随着我国经济的不断发展，会计和税务领域的人才需求日益增长。
注册会计师（CPA）资格证书作为会计行业的敲门砖，备受从业者重视。
其中，税法科目在CPA考试中占据重要地位。
本文将对CPA税法分数构成进行分析，帮助考生更好地把握学习重点和策略。
一、CPA税法概述CPA税法科目主要测试考生对我国现行税收法律法规、税收制度、税收政策等方面的掌握程度。
要求考生具备扎实的税收基础知识，能够运用税收法规解决实际问题。
二、CPA税法分数构成解析CPA税法科目总分为100分，其中：1.税收法律法规（约占20%）2.税收制度（约占25%）3.税收政策及税务筹划（约占25%）4.税收征收管理（约占20%）5.税收法律责任与救济（约占10%）三、各章节分数分布及重要性1.税收法律法规：重要性较高，涉及税收基本法律知识，如税收法定、税收公平、税收效率等原则。
2.税收制度：重要性较高，涵盖增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的政策规定。
3.税收政策及税务筹划：重要性较高，涉及税收优惠政策、税收筹划方法及实际案例分析。
4.税收征收管理：重要性较高，包括税收征收管理体制、纳税申报与缴纳、税务检查等内容。
5.税收法律责任与救济：重要性较低，主要了解税收法律责任的种类、追究程序及税收救济途径。
四、学习策略与建议1.打好税收基础知识：深入学习税收法律法规、税收制度等基本知识，为后续学习打下坚实基础。
2.关注政策动态：密切关注税收政策变化，及时了解新增或调整的税收优惠政策、税率等。
3.强化案例分析：通过分析实际案例，提高考生运用税收知识解决实际问题的能力。
4.制定学习计划：合理安排学习时间，确保全面掌握各章节内容。
5.参加模拟考试：模拟考试有助于检验学习成果，发现并弥补知识盲点。
6.交流与合作：与同学或老师分享学习心得，互相答疑解惑，提高学习效果。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
②各银行总行、各保险总公司缴纳部分
√(其余部分)
11.车辆购置税
√
12.耕地占用税
√
13.烟叶税
√
14.船舶吨税
√
15.房产税
√
16.车船税
√
17.印花税
√(从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入)
18.契税
5.环境保护税
√
6.土地增值税
√
7.城镇土地使用税
√
8.企业所得税 ☆
①中国铁路总公司(原铁道部)缴纳部分
②各银行总行、海洋石油公司缴纳部分
√(其余部分):60%
√(其余部分):40%
9.个人所得税 ☆
？ 除储蓄存款利息个人所得税外，其余部分:60%
除储蓄存款利息个人所得税外，其余部分:40%
10.城市维护建设税 ☆
CPA考试《税法》
中央、地方：税收收入划分(分钱)
税种
收入划分
中央收入
地税收入
中央、地方共享收入
中央享有部分
地方享有部分
1.增值税 ☆
进口环节海关代征增值税
增值税(其余部分):50%
增值税(其余部分):ห้องสมุดไป่ตู้0%
2.消费税
√(含进口合计海关代征消费税)
3.关税
√
4.资源税 ☆
海洋石油企业缴纳部分
√(其余部分)
√
归纳：
1、中央收入(5项)：消费税、关税、车辆购置税、船舶吨税、印花税。
2、地方收入(8项)：环境保护税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、房产税、车船税、契税。
3、中央与地方共享收入主要包括(5项)：增值税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税。