会计法律制度法律责任.pptx
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《会计法律责》PPT课件
❖ “打击报复”是指单位负责人对依法履行职责、抵制 违反《会计法》规定行为的会计人员，通过各种方 式进行打击报复的行为。通常采取的形式主要有： （1）实行降级处分；（2）实行撤职处分；（3） 实行调离工作岗位处分；（4）实行解聘处理；（5） 实行开除处理；（6）实行谩骂、殴打；（7）在其 他方面故意刁难、歧视。通常是在分配住房、正常 晋级、进修、学习、评先进、年终奖金等方面故意 刁难、歧视等。
6.2会计机构和会计人员的法律责任
❖ 6.2.1违反会计核算制度规定的法律责任 ❖ 1. 违反会计制度规定应承担法律责任的行为 ❖ 2. 违反会计制度规定的行为应承担的法律责任
❖ 6.2.2隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任 1. 隐匿、故意销毁的含义
❖ 2. 隐匿、故意销毁会计资料的行政责任 ❖ 3.隐匿、故意销毁会计资料的刑事责任
可整理ppt
7
对会计人员进行打击报复的 ，采取必 要的补救措施 ：
❖ （1）恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉 受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部 门应当要求打击报复者向受打击报复的会计人员赔 礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。 （2）恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报 复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征 得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的， 应当恢复其原有职务；被降级的，应当恢复其原有 级别。
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2
6.1会计法律责任概述
❖ 6.1.1会计法律责任的涵义
❖ 法律责任，是指违反法律规定的行为应当 承担的法律后果，是对违法者的一种制裁。 它是一种通过对违法行为进行惩罚来实施法 律规则的要求。法律责任是根据违法行为的 程度和所造成后果的大小，而实施不同的惩 罚手段，来保障《会计法》得到普遍的遵守 和执行。
6.2会计机构和会计人员的法律责任
❖ 6.2.1违反会计核算制度规定的法律责任 ❖ 1. 违反会计制度规定应承担法律责任的行为 ❖ 2. 违反会计制度规定的行为应承担的法律责任
❖ 6.2.2隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任 1. 隐匿、故意销毁的含义
❖ 2. 隐匿、故意销毁会计资料的行政责任 ❖ 3.隐匿、故意销毁会计资料的刑事责任
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对会计人员进行打击报复的 ，采取必 要的补救措施 ：
❖ （1）恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉 受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部 门应当要求打击报复者向受打击报复的会计人员赔 礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。 （2）恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报 复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征 得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的， 应当恢复其原有职务；被降级的，应当恢复其原有 级别。
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6.1会计法律责任概述
❖ 6.1.1会计法律责任的涵义
❖ 法律责任，是指违反法律规定的行为应当 承担的法律后果，是对违法者的一种制裁。 它是一种通过对违法行为进行惩罚来实施法 律规则的要求。法律责任是根据违法行为的 程度和所造成后果的大小，而实施不同的惩 罚手段，来保障《会计法》得到普遍的遵守 和执行。
违反会计法律制度的法律责任幻灯片PPT
• 理由：根据?会计根底工作标准?的规定(或：
根据法律规定)，会计机构负责人(会计主管人 员)办理交接手续时，由单位领导人负责监交。
• (2)该企业将一些保管期满，但尚未结清债权
债务的原始凭证销毁不符合规定。
• 理由：根据?会计档案管理方法?的规定(或：
根据法律规定)，对于保管期满但未结清债权 债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立 卷，保管到未了事项完结时为止。
六、违反?企业财务会计报告条例?行为应承担 的法律责任
• 违反?企业财务会计报告条例?的规定，有以下行为之一的，
由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处 3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；
• 属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分： • 1．随意改变会计要素确实认和计量标准的； • 2．随意改变财务会计报告的编制根底、编制依据、编制原
根据法律规定)，国家机关、国有企业、事 业单位任用会计人员应当实行回避制度；会 计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不 得在本单位会计机构中担任出纳工作。
问题3.
• 该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中
是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
• (1)原会计科长与王某办理会计工作交接手续
时，企业人事科长进展监交不符合规定。
问题1.
• 该企业现金日记账和银行存款日记账用圆珠
笔书写，未按页次顺序连续登记，有跳行、 隔页现象，是否有违反法律规定之处？分别 说明理由。
• 〔1〕现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔
书写不符合规定。
• 理由：根据?会计根底工作标准?的规定，登
记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不 得用圆珠笔或者铅笔书写。
根据法律规定)，会计机构负责人(会计主管人 员)办理交接手续时，由单位领导人负责监交。
• (2)该企业将一些保管期满，但尚未结清债权
债务的原始凭证销毁不符合规定。
• 理由：根据?会计档案管理方法?的规定(或：
根据法律规定)，对于保管期满但未结清债权 债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立 卷，保管到未了事项完结时为止。
六、违反?企业财务会计报告条例?行为应承担 的法律责任
• 违反?企业财务会计报告条例?的规定，有以下行为之一的，
由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处 3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；
• 属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分： • 1．随意改变会计要素确实认和计量标准的； • 2．随意改变财务会计报告的编制根底、编制依据、编制原
根据法律规定)，国家机关、国有企业、事 业单位任用会计人员应当实行回避制度；会 计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不 得在本单位会计机构中担任出纳工作。
问题3.
• 该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中
是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
• (1)原会计科长与王某办理会计工作交接手续
时，企业人事科长进展监交不符合规定。
问题1.
• 该企业现金日记账和银行存款日记账用圆珠
笔书写，未按页次顺序连续登记，有跳行、 隔页现象，是否有违反法律规定之处？分别 说明理由。
• 〔1〕现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔
书写不符合规定。
• 理由：根据?会计根底工作标准?的规定，登
记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不 得用圆珠笔或者铅笔书写。
违反《会计法》的法律责任PPT课件
第四章 违反《会计法》的法律 责任
1
第一节 违反《会计法》的法律责任概述
▪ 一、法律责任概述
▪
法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律
后果，也就是对违法者的制裁。
▪
两种责任形式：一是行政责任；一是刑事责任。
▪
法律责任的种类：责令限期改正、罚款、行政处分、
吊销会计从业资格证书、追究刑事责任
▪
2
▪ 与财务会计报告有关的一项，向不同的会计资料使用 者提供的财务会计报告编制依据不一致；
▪ 与会计资料的保管有关的一项，未按照规定保管会计 资料，致使会计资料毁损、灭失；以上6项都是属于会计 资料的内容；
▪ 再是随意变更会计处理方法一项；会计记录文字和记 账本位币一项；单位内部监督一项；会计人员的任用一项， 一共是十项。
▪
④吊销会计从业资格证书，对违法情节严重的会计人
员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；
▪
⑤依法追究刑事责任。
17
▪ 三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计 报告行为的法律责任（与去年不一样）
▪ （一）行为特征（区别） ▪ （二）刑事责任（构成犯罪） ▪ 1、不缴或者少缴应纳税额 ▪ 偷税占纳税额10%-30%并偷税在1万-10万，或者二次
行为；追究行政责任的是一般违法行为。
▪
（2）追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司
法机关依照《刑法》的规定追究；追究行政责任由国家特
定的行政机关依照有关法律的规定决定。
▪
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最
严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。
5
▪ 2.我国刑法规定的刑罚主要包括：
1
第一节 违反《会计法》的法律责任概述
▪ 一、法律责任概述
▪
法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律
后果，也就是对违法者的制裁。
▪
两种责任形式：一是行政责任；一是刑事责任。
▪
法律责任的种类：责令限期改正、罚款、行政处分、
吊销会计从业资格证书、追究刑事责任
▪
2
▪ 与财务会计报告有关的一项，向不同的会计资料使用 者提供的财务会计报告编制依据不一致；
▪ 与会计资料的保管有关的一项，未按照规定保管会计 资料，致使会计资料毁损、灭失；以上6项都是属于会计 资料的内容；
▪ 再是随意变更会计处理方法一项；会计记录文字和记 账本位币一项；单位内部监督一项；会计人员的任用一项， 一共是十项。
▪
④吊销会计从业资格证书，对违法情节严重的会计人
员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；
▪
⑤依法追究刑事责任。
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▪ 三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计 报告行为的法律责任（与去年不一样）
▪ （一）行为特征（区别） ▪ （二）刑事责任（构成犯罪） ▪ 1、不缴或者少缴应纳税额 ▪ 偷税占纳税额10%-30%并偷税在1万-10万，或者二次
行为；追究行政责任的是一般违法行为。
▪
（2）追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司
法机关依照《刑法》的规定追究；追究行政责任由国家特
定的行政机关依照有关法律的规定决定。
▪
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最
严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。
5
▪ 2.我国刑法规定的刑罚主要包括：
经济法基础【第二章】会计法律制度 ppt课件
销毁
（1）单位档案管理机构编制会计档案销毁清册 （2）相关负责人在会计档案销毁清册上签署意见 （3）单位档案管理机构和会计管理机构共同派员销毁
电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定 ，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机 构共同派员监销。
不得销毁的会计档案 （1）保管期满但未结清的债权债务会计凭证； （2）涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。
第2节 会计核算与监督
一、会计核算 二、会计档案管理
三、会计监督
一、会计核算
（一）会计核算概述
会计核算是会计工作的基本职能之一，是会计工作的重要环节。
（二）会计核算基本要求
1.依法建账 各单位应当按照《会计法》的规定设置会计账簿，不得违反 规定私设会计账簿，账外设账。 2.根据实际发生的经济业务进行会计核算。 根据实际发生的经济业务，取得可靠的凭证，并据此登记账 簿，编制财务会计报告，形成符合质量标准的会计资料。
Notice： 纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保
管到未了事项完结时为止。 单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书
、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
特殊情况 档案处置
1.分立，原存续单位 统一保管，其他方查 阅复制。
2.单位合并 合并后单位统一保管
3.建设单位项目建设 会计档案的交接
二、会计档案管理
内容
归档
移交
利用 销毁
保管期限
特殊情况档 案处置
会计凭证
会计帐簿
内容
财务会计报告
其他会计资料：银行存款余额调节表、银行对账单、
纳税申报表
【注意】：各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档 案，不属于会计档案。
第六章_会计法--会计法律责任
7.职务侵占罪是指公司、企业或者其 他的工作人员，利用职务上的便利，将本 单位的财物非法占为已有，数额较大的行 为。 8.挪用公款罪是指国家工作人员利用 职务上的便利，挪用公款归个人使用，进 行非法活动，或者挪用公款数额较大，进 行营利活动，或者挪用公款数额较大，超 过3个月未还的行为。 9.贪污罪是指国家工作人员利用职务 上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他 手段非法占有公共财物的行为。
• 行政处罚，是指违法会计法的，财政部门进 行处罚，违反其他法律的，由审计、税务部 门在各自的职权内依法进行行政处罚。
• 根据《行政处罚法》，行政处罚主要包括几种： –警告（包括责令其改正），如不依法设置 会计账簿，随意变更会计处理方法，未按 规定使用会计记录文字或记账本位币等。 –处罚。 –吊销会计从业资格证书、许可证或者执照。 一般适用于故意行为，情节严重或其他处 罚仍达不到效果的。 –没收违法所得。 –没收非法财物 –责令停产停业 –行政拘留
5.渎职罪是指国家机关工作人员利用 职务上的便利，或者徇私舞弊、滥用职权、 玩忽职守，从而妨害了国家机关的正常活 动，损害了公众对国家机关工作人员职务 活动客观公正的依赖，致使国家利益与人 民利益遭受重大损失的行为。 6.挪用资金罪是指公司、企业或者其 他单位的工作人员，利用职务上的便利， 挪用本单位资金归个人使用或者借贷给他 人，数额较大，超过3个月未还，或者虽未 超过3个月，但数额较大，并进行了营利活 动，或者进行了非法活动的行为。
第三节 其他相关人员的法律责任
• 一、单位负责人的法律责任 • 单位负责人在会计责任体系中作为主体地位。 • 单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行 为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘 或者开除等方式实行打击报复。 法律责任：
第一章---会计法律制PPT课件
系 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
2020/3/4
7
第三节
一、会计凭证 二、会计账簿 三、财务报表
会计核算
四、总体要求
必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 对会计资料的基本要求：①会计资料的生成和提供必须符合国家统一的
会计行政法规-《**条例》
国务院或国务院有关部门（最高行政机关） 制定的依据是《会计法》
会计部门规章-《***》
国家主管会计工作的行政部门即财政部（行政机关） 包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和 会计人员管理制度、会计工作管理制度
地方性会计法规-《地名***》
省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会（权力机关）
3、会计专业人才评价 初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价 具体由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门进行监督指导
4、会计监督检查
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6
㈠单位负责人的职责
1. 单位的法定代表（国有企业的厂长经理，公司董事长，国家机关最高行政官员） 2. 代表单位行使职权的主要负责人（代表合伙企业执行事务的合伙人）
1、制定国家统一的会计准则制度
由国务院财政部门制定并公布；特殊要求的行业审核，中国人民解放军总后勤 部备案
2、会计市场管理 ① 会计市场准入管理—会计从业资格的取得、代理记帐机构的设立、注册会计师资
格的取得、注册会计事务所的设立
② 会计市场运行管理—监督和检查 ③ 会计市场退出管理—强制其退出会计市场
2020/3/4
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第五节 会计机构与会计人员
2020/3/4
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第三节
一、会计凭证 二、会计账簿 三、财务报表
会计核算
四、总体要求
必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 对会计资料的基本要求：①会计资料的生成和提供必须符合国家统一的
会计行政法规-《**条例》
国务院或国务院有关部门（最高行政机关） 制定的依据是《会计法》
会计部门规章-《***》
国家主管会计工作的行政部门即财政部（行政机关） 包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和 会计人员管理制度、会计工作管理制度
地方性会计法规-《地名***》
省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会（权力机关）
3、会计专业人才评价 初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价 具体由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门进行监督指导
4、会计监督检查
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6
㈠单位负责人的职责
1. 单位的法定代表（国有企业的厂长经理，公司董事长，国家机关最高行政官员） 2. 代表单位行使职权的主要负责人（代表合伙企业执行事务的合伙人）
1、制定国家统一的会计准则制度
由国务院财政部门制定并公布；特殊要求的行业审核，中国人民解放军总后勤 部备案
2、会计市场管理 ① 会计市场准入管理—会计从业资格的取得、代理记帐机构的设立、注册会计师资
格的取得、注册会计事务所的设立
② 会计市场运行管理—监督和检查 ③ 会计市场退出管理—强制其退出会计市场
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第五节 会计机构与会计人员
会计法律制度1(第一章6节)PPT教学课件
第六节 法律责任 P80
一 法律责任概述 法律责任，是指违反法律规定的行
为应当承担的法律后果，也就是对违法 者的制裁。
两种责任形式：一是行政责任；一 是刑事责任。
2020/12/10
1
（一）行政责任
行政责任主要有行政处罚和行政处分两种 方式。 （二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
（一）行为特征 1.伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务
或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。 2.变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以
及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。 3.伪造会计账簿的行为，是指违反《会计法》和
国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假 会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或 者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编 造虚假的会计账簿的行为。
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事 责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究 行政责任严厉得多。
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3
二 违反会计制度规定的法律责任
（一）违反会计制度规定应承担法律责任的 违法行为 【多选】P82
根据《中华人民共和国会计法》规定，应 承担法律责任的违法会计行为包括：
3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、 取得的原始凭证不符合规定的行为。
2020/12/10
4
• 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿 不符合规定的行为。
•
1.不依法设置会计账簿的行为。
2.私设会计账簿的行为。
•
6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不
一致的行为。
•
8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行
一 法律责任概述 法律责任，是指违反法律规定的行
为应当承担的法律后果，也就是对违法 者的制裁。
两种责任形式：一是行政责任；一 是刑事责任。
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（一）行政责任
行政责任主要有行政处罚和行政处分两种 方式。 （二）刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
（一）行为特征 1.伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务
或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。 2.变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以
及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。 3.伪造会计账簿的行为，是指违反《会计法》和
国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假 会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或 者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编 造虚假的会计账簿的行为。
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事 责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究 行政责任严厉得多。
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二 违反会计制度规定的法律责任
（一）违反会计制度规定应承担法律责任的 违法行为 【多选】P82
根据《中华人民共和国会计法》规定，应 承担法律责任的违法会计行为包括：
3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、 取得的原始凭证不符合规定的行为。
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• 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿 不符合规定的行为。
•
1.不依法设置会计账簿的行为。
2.私设会计账簿的行为。
•
6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不
一致的行为。
•
8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行
会计法律制度PPT课件
【例题13·单选题】出纳员在审查业务员的住宿发票时，发 现大小写金额不一致，该凭证属于（ ）。 A.不真实的原始凭证 B.不合法的原始凭证 C.不完整的原始凭证 D.不准确的原始凭证 【例题14·单选题】根据国家统一的会计制度规定，单位对 外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章，下 列各项中不需要在单位对外提供的财务报告上签字并盖章的 人是（ ）。 A.单位负责人 B.总会计师 C.会计机构负责人 D.单位内部审计人 员
【例题2·判断题】中国注册会计师协会和中国会计学会对 会计从业人员的管理与约束，属于行政管理的范畴。（ ）
【例题3·判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法 定代表人。（ ） 【例题4·判断题】会计人员张某学习了《会计法》后认 为，既然《会计法》规定单位负责人为本单位会计行为的 责任主体，因此，会计人员不需再就会计行为承担责任了。 （ ）
【例题1·多选题】下列说法正确的是（ ）。 A.国务院财政部门管理全国的会计工作 B.地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内会计工作 C.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布，这 里的“会计制度”仅指会计核算制度 D.国家统一的会计制度是在会计理论指导下对会计工作实 践的总结，体现了会计理论的要求及会计实践的积累
3.经营管理的要求
（三）会计人员的选拔任用： 1.会计从业资格证 2.相应的资格资质 （四）会计人员的回避制度：
1.范围：国家机关、国有企业、事业单位
2.具体规定：单位负责人的直系亲属不得担任本单 位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任 出纳工作。
D.正确性审核
【例题9·单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定， 会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应 当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的 原始凭证有权不予受理，并向（ ）报告。 A.会计机构负责人 B.总会计师 C.上级单位负责人 D.单位负责人
会计法律制度PPT46页
3.
(1)原会计科长与王某办理会计工作交 接手续时，企业人事科长进行监交不 符合规定。
理由：根据《会计基础工作规范》的 规定(或：根据法律规定)，会计机构 负责人(会计主管人员)办理交接手续 时，由单位领导人负责监交。
(2)该企业将一些保管期满，但尚未 结清债权债务的原始凭证销毁不符合 规定。
3.公司经办人员更改原始凭证金额的 做法不符合规定。
根据《会计基础工作规范》的规定， 原始凭证金额有错误的，应当由出具 单位重开，不得在原始凭证上更正。
4.该公司任命王某担任会计科科长不 符合会计法律制度规定。
根据我国会计法律制度规定，担任会 计机构负责人，除取得会计从业资格 证书外，还应当具备会计师以上专业 技术资格或者从事会计工作3年以上 工作经历。
总会计师按公司领导意图，对当年度 的财务会计报告进行了技术处理，虚 拟了若干笔无交易的销售收入，从而 使公司报表由亏变盈。经中兴会计师 事务所审计后，公司财务会计报告对 外报出。
2008年4月，在《会计法》执行情况检 查中，当地财政部门发现该公司存在 重大会计作假行为，依据《会计法》 及相关法律、法规、制度，拟对该公 司董事长、总经理、总会计师等相关 人员进行行政处罚，并分别下达了行 政处罚告知书。
分析与提示： 1.在分析董事长的陈述是否符合会计
法律、法规、制度的规定时，应紧扣 《会计法》对单位负责人会计责任的 规定，并强调指出，这一规定不因单 位负责人当时是否在场而改变，更何 况该公司的会计造假行为实际上是由 董事长授意指使的。
2.在分析总经理的陈述是否符合会计 法律、法规、制度的规定时，应指出 总经理和单位负责人、主管会计工作 的负责人、会计机构负责人(会计主管 人员)一样，都是财务会计报告的责任 人，应承担相应的法律责任，不能以 不懂会计专业相推脱。
会计法律制度PPT课件
册 会 计 师 法 》—— 注 册 会 计 师 行 业 最 高 准 则 ， 公 布 于 1993 年 9 月 10 月 31 日;1994年1月日施行。
(二)会计行政法规 1.概念 会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调 整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 2.制定依据——《会计法》 3.主要内容 (1)《人民共和国总会计师条例》——1990年12月31日发布。 (2)《企业财务会计报告条例》——2000年6月21日发布，2001年1月1日施行。 (三)统一的会计制度 统一的会计制度是国务院财政部门发布的，是关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人 员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
知识准备
2.会计市场管理 包括:会计市场准入管理、运行管理和退出管理。 (1)会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会 计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。 (2)会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律 法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。 【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计 市场运行管理的范畴。 (3)会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》《注册会计师法》行 为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。 【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。 3.会计专业人才评价 目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才 评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。 【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
(二)会计行政法规 1.概念 会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调 整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。 2.制定依据——《会计法》 3.主要内容 (1)《人民共和国总会计师条例》——1990年12月31日发布。 (2)《企业财务会计报告条例》——2000年6月21日发布，2001年1月1日施行。 (三)统一的会计制度 统一的会计制度是国务院财政部门发布的，是关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人 员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。
知识准备
2.会计市场管理 包括:会计市场准入管理、运行管理和退出管理。 (1)会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会 计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。 (2)会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律 法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。 【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计 市场运行管理的范畴。 (3)会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》《注册会计师法》行 为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。 【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。 3.会计专业人才评价 目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才 评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。 【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
会计法律制度法律责任
• （4）吊销会计从业资格证书。对上述所列违法行 为中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊 销会计从业资格证书。
• 例1：伪造、变造会计凭证，会计账薄，编造虚假
财务会计报告，尚不构成犯罪的，对其直接负责的
主管人员和其他直接责任人员，可处予（ B ） • A、2000以上20000以下的罚款 • B、3000以上50000以下的罚款 • C、5000元以上100000以下的罚款 • D、3年以下有期徒刑
行政处罚 令停产停业、暂
扣或者吊销营业
主刑
管执制照、、拘行役政、拘有留期 徒刑、无期徒刑、
刑事责任 附加刑
死刑 罚金、剥夺政治权
利、没收财产
二、违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
• （一）违反会计制度规定应承担法律责任的行为 • 1.不依法设置会计账簿的行为。是指违反《会计
法》和国家统一的会计制度的规定，应当设置会 计账簿的单位不设置会计账簿或者未按规定的种 类、形式及要求设置会计账簿的行为。
• （2）单位负责人打击报复会计人员的行政责任 • 情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所
在单位或者有关单位依法给予行政处分。
• （3）对受打击报复的会计人员的补救措施 • ①恢复其名誉。向遭受打击报复的会计人员赔礼
道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。 • ②恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复
，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征 得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职 的，应当恢复其原有职务；被降级的应当恢复其 原有级别。
• （三）其他违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
• 5、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被 检举人
• 由所在单位或者有关单位对其直接负责的主管人 员和其他直接责任人员视情节轻重，给予相应的 行政处分
• 例1：伪造、变造会计凭证，会计账薄，编造虚假
财务会计报告，尚不构成犯罪的，对其直接负责的
主管人员和其他直接责任人员，可处予（ B ） • A、2000以上20000以下的罚款 • B、3000以上50000以下的罚款 • C、5000元以上100000以下的罚款 • D、3年以下有期徒刑
行政处罚 令停产停业、暂
扣或者吊销营业
主刑
管执制照、、拘行役政、拘有留期 徒刑、无期徒刑、
刑事责任 附加刑
死刑 罚金、剥夺政治权
利、没收财产
二、违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
• （一）违反会计制度规定应承担法律责任的行为 • 1.不依法设置会计账簿的行为。是指违反《会计
法》和国家统一的会计制度的规定，应当设置会 计账簿的单位不设置会计账簿或者未按规定的种 类、形式及要求设置会计账簿的行为。
• （2）单位负责人打击报复会计人员的行政责任 • 情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所
在单位或者有关单位依法给予行政处分。
• （3）对受打击报复的会计人员的补救措施 • ①恢复其名誉。向遭受打击报复的会计人员赔礼
道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。 • ②恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复
，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征 得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职 的，应当恢复其原有职务；被降级的应当恢复其 原有级别。
• （三）其他违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
• 5、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被 检举人
• 由所在单位或者有关单位对其直接负责的主管人 员和其他直接责任人员视情节轻重，给予相应的 行政处分
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（二）违反国家统一的会计制度规定应承担的法律 责任
3.给予行政处分。 4.吊销会计从业资格证书。 5.依法追究刑事责任。
作业： 违反会计制度规定应承担法律责任 的行为有哪些？
• （三）其他违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
• 1、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财 务会计报告
伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财 务会计报告的刑事责任 • （1）公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒
（一）行政责任
（4）行政机关在做出处罚决定之前，应 当告知当事人做出处罚决定的事实、理由、 依据以及当事人依法享有的有关权利；当事 人有权陈述和申辩。
（5）行政处罚决定依法做出后，当事人 应当在行政处罚决定的期限内，予以履行。
（一）行政责任
2、行政处分
国家工作人员违反行政法律规范所应承担 的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作 人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益 所实施的法律制裁。
（一）行政责任
2、行政处分 行政处分的形式有： 警告；记过；记大过；降级；撤职；开除 （6项）等。
刑事责任与行政责任的区别
• （1）追究的违法行为不同 • （2）追究责任的机关不同 • （3）承担法律的后果不同
县级以上人民政府财政部门
单位
行政 处罚
Байду номын сангаас
责令限期改正 通报 罚款
对象
直接负责的 主管人员和其他
• 例1：法律责任的种类包括（ABCD） A、罚款 B、行政处分 C、吊销会计从业资格证书 D、追究刑事责任
（一）行政责任
是指犯有一般违法行为的单位或个人，依 照法律、法规的规定应承担的法律责任。
行政责任主要有：行政处罚和行政处分两 种方式。
（一）行政责任
1、行政处罚
特定的行政主体基于一般行政管理职权， 对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反 行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种 行政制裁措施。
者登记会计账簿不符合规定的行为。 • 5.随意变更会计处理方法的行为。
二、违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
• （一）违反会计制度规定应承担法律责任的行为 • 6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告
编制依据不一致的行为。 • 7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币
的行为。
二、违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
（一）行政责任
《行政处罚法》对行政处罚的种类和实施 做出了如下规定：
（1）行政处罚主要分为六种：警告；罚款 ；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停 业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照 ；行政拘留等。
（一）行政责任
（2）行政处罚由违法行为发生地县级 以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机 关管辖。
【例1】下列各项中，属于违反《会计法》规定的有 （ABD）。 A.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为 B.随意变更会计处理方法的行为 C.未在规定期限办理纳税申报的行为 D.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为
（二）违反国家统一的会计制度规定应承担的法律 责任
1.责令限期改正。 2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行 为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改 正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下 的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任 人员，处2000元以上20000元以下的罚款。
行政处罚 令停产停业、暂
扣或者吊销营业
主刑
管执制照、、拘行役政、拘有留期 徒刑、无期徒刑、
刑事责任 附加刑
死刑 罚金、剥夺政治权
利、没收财产
二、违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
• （一）违反会计制度规定应承担法律责任的行为 • 1.不依法设置会计账簿的行为。是指违反《会计
法》和国家统一的会计制度的规定，应当设置会 计账簿的单位不设置会计账簿或者未按规定的种 类、形式及要求设置会计账簿的行为。
（一）行政责任
（3）对当事人的同一个违法行为，不得 给予两次以上罚款的行政处罚。（一事不再罚 原则）
（一）行政责任
①同一个违法行为，既包括一个行为违反一 个法律、法规规定的情况，也包括一个行为违反 几个法律、法规规定的情况。
②可以处罚两次，但罚款只能适用一次。对 行为人的一个行为，同时违反了两个以上法律、 法规规定的，可以给予两次处罚，但是罚款只能 适用一次。
法律责任
张琛琪
1、法律责任的概念
• 是指违反法律规定的行为应当承担的法律后 果，也就是对违法者的制裁。
• 违反《会计法》关于会计核算、会计监督、 会计机构、会计人员的有关规定，应当承担 法律责任。
• 《会计法》法律责任，主要规定了两种责任 形式：一是行政责任、二是刑事责任，不包 括民事责任（如侵权赔偿）。
二、违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
• （一）违反会计制度规定应承担法律责任的行为 • 2.私设会计账簿的行为。 • 3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取
得的原始凭证不符合规定的行为。
二、违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
• （一）违反会计制度规定应承担法律责任的行为 • 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或
直接责任人
行
吊销会计从业资格证书
政
违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，
会计人员
责
不予行政处罚。
任 行政 处分
国家工作人员
犯罪 刑
管制 拘役
事
主刑 有期徒刑
责
无期徒刑
任
刑罚
死刑
罚金
附加刑 剥夺政治权利
没收财产
驱逐出境
违反会计法 律制度的法 律责任
警告、记过、记大
行政责任
行政处分
过警、告降、级开罚、除款撤、职没、 收违法所得、责
重要事实的财务会计报告、严重损害股东或者其 他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直 接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处 或者单处2万元以上20万元以下的罚金。
• （一）违反会计制度规定应承担法律责任的行为
• 8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损 、灭失的行为。
• 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度 ，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有 关会计资料及有关情况的行为。
二、违反国家统一的会计制度规定应承担 的法律责任
• （一）违反会计制度规定应承担法律责任的行为 • 10.任用会计人员不符合本法规定的行为。