财务会计理论与实训课件 (8)[91页]

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根据银行发来的收款通知单， 万科公司在1月10日归还其中2/3的款项， 余款在1月30日归还。 红星公司的会计处理如凭证4-6所示。
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（2）1月30日收到余款时，会计处理如凭证4-1所示。
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二、应收票据 （一）不带息应收票据的会计业务处理 【例4】2009年2月1日红星公司销售一批甲产品给万科公司， 货已发出，货款200 000元，增值税额为34 000元。按合同 约定3月1日付款，万科公司交给红星公司一张不带息的商 业承兑汇票，面额234 000元。红星公司的会计凭证如凭证 4-8所示。
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2009年1月10日，红星公司收到银行发来 的收款通知单，告知收到万科公司货款 共计105300元，红星公司的会计处理如 凭证4-4所示。
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（三）涉及现金折扣时应收账款的账务 处理
【例3】例2中红星公司提供现金折扣， 折扣条件是“2/10，n/30”。规定应收 账款的入账金额按总价法确定，则有 关会计处理如如凭证4-5所示。
岗位知识点
二、往来核算岗位的主要原始凭证
1、增值税普通发票（记账联） 2、增值税专用发票（记账联） 3、普通销售发票（记账联） 4、商业承兑汇票 5、银行承兑汇票 6、自制凭证
岗位知识点
三、往来核算会计概述
（一）往来核算会计的含义和分类
1.含义：往来核算会计是由商业信用产生的，是反 映企业与其内部和外部不同经济主体间的往来业务 核算岗位的专项会计。 2.分类：企业往来核算会计按业务对象可分为两类： 企业外部往来核算会计和企业内部往来核算会计。
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任务一：关于企业赊销往来业务的会计处理
（一）无折扣时应收账款的会计业务处理
【例1】2009年1月1日红星公司根据与万科公司签 订的销售合同（约定货款10天后全额支付）向万 科公司销售一批甲产品，开出的增值税专用发票 上注明的销售价格为100 000元，增值税税额为17 000元，产品已经发出，款项尚未收到。万科公司 已将该批产品验收入库。假定不考虑其他因素， 红星公司的记账凭证如凭证4-1所示。
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3月1日收到款项234 000元，存入银行，该公司的会计凭证如凭证4-9 所示。
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（二）带息应收票据的账务处理 企业收到购货单位或接受劳务单位的商业汇票时，处理方
法与不带息应收票据相同。 【例5】红星公司2009年10月1日销售一批产品给万科公司，
货已发出，发票上注明的价税合计为200 000元。红星 公司收到万科公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6 个月，票面利率为8%。 红星公司会计处理如下： （1）取得时，如凭证4-10所示。
往来核算会计岗位 与实务
理论
岗位学习内容
学习目标 岗位知识点 做中学 岗位综述
学习目标
了解往来核算岗位的岗位职责及内容 了解应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应付账款、 应付票据、预收账款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应 付款等往来核算科目的构成内容 能够正确处理往来核算岗位各项会计业务 能够正确填制各项业务记账凭证 会登记应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应付账 款、应付票据、预收账款、短期借款、长期借款、应付债券、长 期应付款明细分类账 能够识别并开具各项原始凭证
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【例7】2007年3月10日，红星公司将所持有 金日公司于1月10日开出的期限为6个月、面 值为30 000元，票面利率8%的商业承兑汇 票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业 在同一票据交换区域内，银行年贴现率为 9%，凭证填制如凭证4-14所示。
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三、预收账款
【例8】 红星公司于2009年3月21日收到三新公 司预付货款120 000元，已存入银行。4月5日 产品生产完工，按合同向三新公司如数发交乙 产品一批，货款总额为150 000元，增值税税 率17%，不足部分三新公司支付银行承兑汇票 一张。
岗位知识点
一、往来核算岗位职责及内容
（一）往来核算岗位职责 1、建立往来款项结算手续制度； 2、办理往来款项的结算业务； 3、负责往来款项结算的明细核算。
（二）往来核算岗位内容 正确核算企业发生的各项应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、 应付账款、应付票据、预收账款、短期借款、长期借款、长期应付款等。 定期与往来单位、个人对账，了解往来账户变动情况。及时催收结算各 种应收、暂付款项，抓紧清偿应付、暂收款项，控制债务账户的偿付情 况，（2009年12月31日），计提票据利息，如 凭证4-11所示。
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（3）票据到期收回款项，如凭证4-12所示。
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（三）应收票据贴现 【例6】2009年3月10日，红星公司持所收取的
金日公司出票日期为1月10日、期限为6个月、 面值为30 000元的不带息商业承兑汇票一张到 银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据 交换区域内，银行年贴现率为8%，凭证填制如 凭证4-13所示。
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2009年1月10日，红星公司收到银行发来 的收款通知单，告知收到万科公司货款 共计117000元，红星公司的记账凭证如 凭证4-2所示。
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（二）涉及商业折扣时应收账款的账务处理 【例2】例1中红星公司给予万科公司10%的商
业折扣，金额为10 000元。假定不考虑其他 因素。红星公司的会计处理如凭证4-3所示：
岗位知识点
三、往来核算会计概述
（二）企业外部往来会计核算内容 1.企业与客户之间应收预付款项的确认与收回，具体包 括应收账款、应收票据、预付账款等核算。 2.企业与供应商之间应付预收款项的形成与支付，具体 包括应付账款、应付票据、预收账款等核算。 3.企业与银行及其他金融机构之间信贷资金的借入与归 还，具体包括短期借款、长期借款等核算。 企业其他因结算而发生的应付暂收与应收暂付款业务， 具体包括其他应收款、应付债券、长期应付款等。
(1)企业预收货款时，会计处理如凭证4-15所示。
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(2)4月5日，产品发交并结算时