关于其他直接费用明细科目的答复
建安施工企业会计帐务核算常见问题汇总
建安施工企业会计帐务核算常见问题汇总问：我刚接触装修装饰行业。
请教几个问题：1、为某工程购买材料，借：工程施工——工程贷：银行存款或现金当工程结束结转时，借：工程结算贷：工程施工——工程再，借：应收账款贷：工程结算2、工程施工与工程结算科目在期末作会计报表时，都是计入损益表的主营业务成本一栏吗？3、资产负债表的存货核算什么内容？谢谢各位指教！！！答：1、术语叫对冲。
2、损益表的主营业务成本应按“主营业务成本”科目分析填列。
3、资产负债表的存货核算的还包括已完工尚未结算款。
来自房地产会计联盟,地址：/viewthread.php?tid=3438问：关于工程的点交、结算、报量这些词总是有些搞不清，区别在哪里？一个工程从开始到结束应如何分段核算？答：工程的点交应该是验收的意思吧！结算即款项的收付，包括预付款、工程款、质量保证金等；报量即施工单位实际完成的待业主认可的量，一般通过监理工程师验收，业主审批等程序；按施工进程核算一般分，包括进场、正式施工期、收尾、保修阶段，从会计核算角度来说，要解决成本的补偿问题，即权责发生制、配比原则问题。
来自房地产会计联盟,地址：/viewthread.php?tid=3438问:“工程施工”科目在财务报表中是计入什么科目？“工程决算”科目在财务报表中是计入什么科目？在工程决算后，借：应收账款贷方是“工程决算”科目吗？答:1、比较工程结算与工程施工的大小,如,结算大于施工,在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办了结算的价款。
本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。
2、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记“工程施工”。
来自房地产会计联盟,地址：/viewthread.php?tid=3438问:我是一家小型施工企业的会计，公司年完成建安结算收入在一千万元左右。
主营业务成本的二级明细科目
主营业务成本的二级明细科目
一、主营业务成本
1、材料成本
（1）原材料：原料、辅料、包装材料、运输材料等；
（2）直接人工：各工序用人工成本，如计件工、外包劳务支出；
（3）固定摊销费用：设备购买开发等对产品不具备直接单位及利润影响的各种费用；
（4）直接热加工费：发j财物加工支付，材料磨削清洗等支出；
（5）其它直接费用：测试费、检验费，模具费用等；
2、三费
（1）电费：电煤的消耗价格等；
（2）水费：用于生产的各种水的消耗；
3、销售费用
（1）销售费用：宣传费、运输费、促销活动费用等；
（2）售后服务费用：维修费、检修费、售后服务费等；
4、行政费用
（1）行政管理费用：办公室费用、固定资产折旧费等；
（2）日常管理费用：交通费、伙食费、工资、奖金等；
（3）保险费：各项强制性或者非强制性的保险费用；
（4）办公费用：办公用品等；
（5）差旅费、会议费：市内外旅游和会议费用等；
（6）研究费用：发财物设计开发费用、人员培训费等；
（7）技术开发费：技术交易费用，行外技术服务等；
（8）其他费用：慈善捐赠费用，社会公益捐赠费用等；
5、税金及附加
（1）所得税：按照法律的规定，计算影响企业正常收入的各种费用；（2）增值税：货物及劳务税，消费税，营业税等；
（3）营业税：经济行为的税收征收；
（4）地方税：按照各地政府的要求，对地方经济活动进行税收征收；（5）关税：对进出口货物及服务征收的费用；
（6）城市维护建设费：地方政府要求企业支付的城市维护建设费。
工程施工下级明细科目顺序
在建筑施工企业的会计核算中，工程施工是一个非常重要的成本核算科目，它相当于生产企业的生产成本。
工程施工科目主要核算各项目成本及毛利，下面设置合同成本和毛利两个二级明细科目。
在合同成本下，我们需要设置多个三级明细科目和四级明细科目，以便更准确地核算各项成本。
本文将详细介绍工程施工下级明细科目的设置顺序。
首先，我们可以从直接成本开始设置。
直接成本是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用。
在人工费这个三级明细科目下，我们可以设置以下四级明细科目：1. 基本工资：核算生产工人的基本工资。
2. 工资性补贴：核算按规定标准发放的物价补贴。
3. 生产工人辅助工资：核算生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资。
4. 职工福利费：核算按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。
5. 生产工人劳动保护费：核算按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
6. 企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等。
接下来，我们设置材料费这个三级明细科目。
材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。
在材料费下，我们可以设置以下四级明细科目：1. 材料原价（或供应价格）：核算材料的自购价格或供应价格。
2. 材料运杂费：核算材料自来源地运至工地仓库的费用。
3. 采购保管费：核算材料采购过程中产生的保管费用。
4. 材料价差：核算材料价格波动导致的价差损失。
然后，我们设置机械费这个三级明细科目。
机械费主要用于核算自购、租赁的机械费，以及部分机械的油料、维修费等。
在机械费下，我们可以设置以下四级明细科目：1. 机械使用费：核算自购、租赁的大型垂直机械塔吊、升降梯、打桩机、吊机、挖掘机、运输机、地泵、汽车泵、车载泵等机械的使用费。
2. 机械维修费：核算机械维修过程中产生的费用。
3. 机械油料费：核算机械运行过程中产生的油料费用。
损益类科目会计科目一览表(三级明细科目)
作业销售支出
540503
材料销售支出
540504
资产出租支出
540505
其他
97
5501
营业费用
550101
经营人员工资
550102
差旅交通费
550103
办公费
550104
广告费
550105
业务移交费
550106
工程保修费
550108
其他
98
5502
管理费用
550201
公司经费
550202
工会经费
550203
职工教育经费
550204
劳动保险费
550205
失业保险费
550206
中介咨询审计诉讼费费
550207
税金
550208
技术转让开发费
550209
无形资产摊销
550210
业务招待费
550211
坏账准备
550212
存货跌价准备
550213
存货盘亏（减盘盈）
550214
上级管理费
550215
五、损益类科目会计科目一览表（一级科目二级科目三级科目）
摘自：
五、损益类科目
88
5101
主营业务收入
510101
人工费
510102
材料费
510103
机械使用费
510104
其他直接费
510105
间接费用
510106
分包费用
510107
税金
510108
计划利润
510110
其他
89
5102
其他业务收入
工程施工核算明细科目(3篇)
第1篇一、合同成本1. 直接人工费：包括生产工人基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费、企业应承担的生产工人养老金、失业金、生育保险、住房公积金等。
2. 直接材料费：包括材料原价、材料运杂费、运输损耗费、采购保管费等。
3. 机械使用费：包括大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯、汽车泵、砼泵、外用电梯、塔吊等设备的租赁费、加油费、维修养护费等。
4. 其他直接费：包括不能区分开人工费、材料费、机械费的支出，但构成工程项目实体的支出，如土方二次搬运费、工程用水费、电费等。
5. 间接费用：包括管理费、财务费用、销售费用等。
6. 分包费：指分包工程发生的费用，如护坡、降水、防水等。
二、合同毛利1. 直接人工费毛利：指直接人工费的差额。
2. 直接材料费毛利：指直接材料费的差额。
3. 机械使用费毛利：指机械使用费的差额。
4. 其他直接费毛利：指其他直接费的差额。
5. 间接费用毛利：指间接费用的差额。
6. 分包费毛利：指分包费的差额。
三、工程施工的其他明细科目1. 工程结算：指工程施工合同完成后，根据监理、建设方签证完成量结算的价款。
2. 应收账款：指工程施工过程中，应收建设单位的款项。
3. 应付账款：指工程施工过程中，应付供应商、分包商等款项。
4. 预收账款：指工程施工过程中，预收建设单位的款项。
5. 预付账款：指工程施工过程中，预付供应商、分包商等款项。
6. 长期待摊费用：指工程施工过程中，一次性支出但需在多个会计期间摊销的费用。
7. 固定资产：指工程施工过程中，购买、租赁的固定资产。
8. 累计折旧：指固定资产在使用过程中，按照折旧方法计算的累计折旧。
通过以上工程施工核算明细科目，建筑安装企业可以全面、准确地掌握工程项目的成本、毛利、费用等情况，为工程项目的成本控制和效益分析提供有力支持。
同时，有助于企业及时调整经营策略，提高项目管理水平，实现可持续发展。
第2篇一、合同成本合同成本是工程施工核算的核心科目，包括以下明细科目：1. 直接人工费：核算直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，如基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费等。
中国航空工业第一集团公司关于印发《中国航空工业第一集团公司科研事业单位若干会计政策暂行规定》的通知
中国航空工业第一集团公司关于印发《中国航空工业第一集团公司科研事业单位若干会计政策暂行规定》的通知文章属性•【制定机关】中国航空工业第一集团公司•【公布日期】2003.11.03•【文号】航规[2003]64号•【施行日期】2003.11.03•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国航空工业第一集团公司关于印发《中国航空工业第一集团公司科研事业单位若干会计政策暂行规定》的通知（航规[2003]64号2003年11月3日）各有关单位：现将《中国航空工业第一集团公司科研事业单位若干会计政策暂行规定》印发给你们，请遵照执行。
中国航空工业第一集团公司科研事业单位若干会计政策暂行规定第一条为了统一中国航空工业第一集团公司(以下简称集团公司)所属科研事业单位(以下简称单位)会计核算原则和处理方法，规范单位会计核算行为，真实、准确反映单位财务状况和科研、经营业绩，根据财政部颁布的《事业单位会计准则(试行)》、《军工科研事业单位财务制度》、《军工科研事业单位会计制度》及财政部、国防科工委颁布的《国防科研项目计价管理办法》([1995]计计字第1765号)，结合集团公司实际情况，制定本规定。
第二条单位在会计核算时，应当遵循以下基本会计原则。
(一)客观(真实)性原则。
单位所有的会计核算，必须以实际发生的交易或事项为依据，按照交易或事项的经济实质，以客观真实的原始凭证为基础；手续完备、数字准确、收支清楚，做到账实相符、账账相符、账表相符。
(二)一贯性原则。
单位的会计核算方法前后期应当保持一致，不得随意变更。
如有必要变更，须事先报集团公司，并将变更的内容和理由，变更的累计影响数，以及累计影响数不能确定的理由等，在变动年份会计报表附注中予以说明。
(三)谨慎性原则。
单位处理会计业务时，要认真预先评估可能发生的风险和支出；不得多计资产或收益，少计负债或费用。
(四)收付实现制和权责发生制原则。
工程施工最新明细科目
工程施工是最重要的建设环节之一，涉及到多个明细科目。
在最新的会计准则下，工程施工的明细科目主要包括：工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用和合同毛利。
一、工费工费是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用。
工费包括基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费和生产工人劳动保护费。
1.基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。
2.工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，如煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。
3.生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
4.职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费（根据生产工人工资总额提取）。
5.生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
6.企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等。
二、材料费材料费是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。
材料费包括材料原价（或供应价格）、材料运杂费、运输损耗费、采购及保管费。
1.材料原价（或供应价格）：是指材料的购买价格。
2.材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。
3.运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
4.采购及保管费：是指材料采购过程中发生的费用，包括采购人员的工资、差旅费、电话费等，以及材料保管人员的工资、仓库租赁费等。
三、机械费机械费是指施工过程中使用的大型机械设备的费用。
机械费包括机械使用费、机械维修养护费。
1.机械使用费：是指施工过程中使用机械设备的费用，包括租费和加油、维修养护费。
2.机械维修养护费：是指对施工过程中使用的机械设备进行维修、养护的费用。
生产成本等明细科目设置
1,基本生产成本设三个明细科目：直接材料、直接人工、制造费用2,辅助生产成本：属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等直接费用，可按辅助生产车间设置，在本科目“辅助生产成本”明细核算后再转入“基本生产成本”明细科目。
3,制造费用包括以下明细科目：工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。
本科目应按不同的车间、部门设置明细帐。
除季节性生产企业外，本科目月末应无余额。
银宇账中的生产成本明细科目有：直接材料（矿石并有黑矿白矿等明细、六偏、陶瓷珠、备品备件另有明细筛网滤布滤袋其他、包装物、油类、其他）；煤气；电费；人工费；折旧；修理；水费；其他；制造费用明细科目有：折旧；修理。
原材料明细科目有：矿石（另有黑矿、白矿明细）、油料（柴油、汽油、其他）、六偏、陶瓷珠、备品备件（筛网、滤布、滤袋、其他）、杂品、办公用品、化验用品、包装物、其他。
原材料”科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本和实际成本。
原材料明细账应按材料品种规格设置数量金额式明细账，若材料品种规格较多，为防止出现差错还应按仓库和类别设置原材料二级账，二级账只记收入、发出和结存的金额，不记数量。
编辑本段原材料科目的会计核算1、本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。
2、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
3、原材料的主要账务处理。
（1）企业购入并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“材料采购”或“在途物资”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。
（2）自制并已验收入库的材料，按计划成本或实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“生产成本”科目，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”科目。
建筑行业常用会计科目以及明细科目
建筑行业常用会计科目以及明细科目（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目,主要核算各项目成本及毛利。
下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工——合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目：管理人员工资（项目/部门核算）?职工福利费（项目/部门核算）?固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）?检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工——毛利核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。
特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。
（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。
相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。
有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3最好设置有到期日。
（四）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。
2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。
新收入准则实务执行中若干争议问题的理解与应用
新收入准则实务执行中若干争议问题的理解与应用版权声明新收入准则实务执行中若干争议问题的理解与应用——基于准则制定部门的书面答复意见（一）文/准则观察员【申明】：文章仅代表作者个人观点，仅供学习交流。
引言新收入准则实施以来，在实务执行过程中存在若干争议问题，包括对合同资产与合同负债的理解与应用（例如，合同资产是否属于金融资产、合同资产与合同负债是否含税、存在重大融资成分时应使用合同资产还是长期应收款核算）、PPP项目会计处理中能否使用“在建工程”科目核算、运输费用如何进行会计处理、研发活动形成产品对外出售时如何进行会计处理等。
根据准则制定部门近两年对各界咨询的准则执行问题所给出的书面答复意见，本文对上述争议问题进行了系统分析，以期提升准则实施质量（本文还对前期文章中，关于无形资产模式PPP项目涉及的借款费用资本化部分能否计入“合同资产”的问题，一并进行了回应）。
需要说明的是，如准则制定部门书面答复意见明确回应了具体问题的，不再完整列示相关咨询问题与答复意见原文，而是直接列示核心答复结论；如准则制定部门书面答复意见较为原则的，为便于理解，则完整列示相关咨询问题与答复意见原文。
本文框架结构一、合同资产与合同负债系列问题（一）合同资产是否属于金融资产（二）合同资产与合同负债是否含税（三）存在重大融资成分时应确认“合同资产”还是“长期应收款”二、PPP项目会计处理中相关科目使用问题（一）PPP项目会计处理中能否使用“在建工程”科目核算（二）无形资产模式PPP项目涉及的借款费用资本化部分能否计入“合同资产”三、运输费用会计处理（一）对于商品控制权转移之前发生的运输费用（二）对于商品控制权转移之后发生的运输费用（三）其他情况下的运输费用四、研发活动形成产品对外出售的会计处理（一）准则制定部门书面答复意见所明确的事项（二）研发活动形成产品对外出售的会计处理中有待进一步明确的问题正文一、合同资产与合同负债系列问题（一）合同资产是否属于金融资产【准则制定部门书面答复意见】：合同资产由新收入准则规范，但其减值由新金融工具准则规范。
管理费用明细科目设置及说明
管理费用明细科目设置及说明1、管理费用—工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资2、管理费用—职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利；3、管理费用—业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入4、管理费用—邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账；5、管理费用—差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用；6、管理费用—董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费；7、管理费用—办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品；8、管理费用—汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用；9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目；10、管理费用—劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费；11、管理费用—运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用；12、管理费用—工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的14、管理费用—研究开发费、技术转让费；技术服务费15、管理费用—税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费；16、管理费用—职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的；17、管理费用—修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。
工程施工下设明细科目
工程施工是建筑企业的主要业务之一，其会计核算具有特殊性。
为了准确反映工程施工的成本和效益，企业应设置详细的工程施工科目明细。
工程施工下设明细科目如下：一、直接成本1.人工费：包括基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费等。
人工费是工程施工中最重要的直接成本之一，企业应按照实际发生的工资及福利支出进行核算。
2.材料费：包括材料原价、材料运输费、材料损耗费等。
材料费是工程施工中的第二大成本，企业应按照实际使用的材料及费用进行核算。
3.机械使用费：包括租赁费、燃料费、维修费等。
机械使用费是工程施工中不可或缺的成本，企业应按照实际使用的机械及费用进行核算。
4.施工措施费：包括临时设施搭建费、拆除费、施工现场材料的二次搬运费等。
施工措施费是工程施工中为保障施工顺利进行而产生的成本，企业应按照实际发生的费用进行核算。
5.其他直接费用：包括生产工具和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等。
其他直接费用是工程施工中不可避免的成本，企业应按照实际发生的费用进行核算。
二、间接成本1.企业管理费：包括管理人员工资、办公费、差旅费、通讯费等。
企业管理费是工程施工中为企业运营产生的成本，企业应按照实际发生的费用进行核算。
2.财务费用：包括贷款利息、汇兑损失等。
财务费用是工程施工中因融资活动产生的成本，企业应按照实际发生的费用进行核算。
3.销售费用：包括营销广告费、业务招待费等。
销售费用是工程施工中为企业拓展业务产生的成本，企业应按照实际发生的费用进行核算。
4.研发费用：包括研发人员工资、材料费、试验费等。
研发费用是工程施工中用于技术创新和产品升级的成本，企业应按照实际发生的费用进行核算。
三、合同毛利合同毛利是工程施工合同收入与合同成本之间的差额。
企业应根据合同执行情况，及时确认合同收入和合同成本，计算出合同毛利。
合同毛利的核算有助于企业了解合同执行过程中的盈利状况，为后续合同管理和决策提供依据。
工程施工明细科目一(3篇)
第1篇一、工程施工明细科目的设置工程施工明细科目主要包括以下几类：1. 合同成本：核算工程项目实际发生的直接费用和间接费用。
合同成本科目下又分为以下二级明细科目：（1）材料费：核算构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。
（2）人工费：核算直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，包括基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费等。
（3）机械费：核算大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆夯、汽车泵、砼泵、外用电梯、塔吊等机械的租费，以及加油、维修、养护等费用。
（4）其他直接费：核算不能区分开以上三种费用的支出，但构成工程项目实体的支出，如土方二次搬运费、工程用水费、电费等。
（5）间接费用：核算施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等。
2. 合同毛利：核算工程项目实际发生的毛利。
二、工程施工明细科目的账务处理1. 工程开工：购买材料、设备、发放劳务费工资，组织管理施工发生费用时，借记“工程施工——合同成本”，贷记“应付账款（银行存款）”。
2. 工程施工：生产完成了建筑产品的一部分，建设方应该给予认定，根据每月监理、建设方的签证完成量结算价款，形成施工企业的债权。
此时，借记“应收账款”，贷记“工程结算”。
3. 结转收入：根据毛利率测算，借记“主营业务成本”，贷记“工程施工——合同毛利”。
4. 结转应交税金：借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税金”。
5. 期末结转损益：借记“主营业务收入”，贷记“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”。
三、工程施工明细科目的作用1. 反映工程项目成本、收入、费用等情况，为企业管理提供依据。
2. 帮助企业进行成本控制和预算管理。
3. 为税务机关提供准确的税收信息。
4. 为企业进行财务分析提供数据支持。
总之，工程施工明细科目是建筑施工企业会计核算的重要组成部分，对于企业管理和决策具有重要意义。
工程施工费科目怎么用
一、工程施工费科目的设置1. 工程施工费科目下设合同成本、间接费用、合同毛利等二级明细科目。
合同成本下设人工费、材料费、机械费、其他直接费用等三级明细科目。
2. 在三级明细科目下，根据企业实际情况，可进一步设置四级明细科目，如人工费下设工资、津贴、补贴等；材料费下设钢筋、水泥、木材等；机械费下设大型机械、小型机械等。
二、工程施工费科目的使用方法1. 人工费核算人工费主要核算生产一线工人的劳务费，包括工资、津贴、补贴等。
对于公司派到项目上的管理人员工资，不在此科目核算。
人工费核算时，借记工程施工费科目，贷记应付职工薪酬科目。
2. 材料费核算材料费主要核算用于主体工程的材料成本，包括钢筋、水泥、木材、装饰装修材料等。
对于租赁的材料（如架子管、模板等），周转材料（如多层板、木材、钢模等）以及临设用料，不计入材料费科目。
材料费核算时，借记工程施工费科目，贷记原材料科目。
3. 机械费核算机械费主要核算自购、租赁的机械费用，包括大型机械（如塔吊、升降梯、打桩机等）和小型机械（如运输机、地泵、汽车泵等）。
机械费核算时，借记工程施工费科目，贷记固定资产科目或应付租赁费科目。
4. 其他直接费用核算其他直接费用主要包括施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等。
其他直接费用核算时，借记工程施工费科目，贷记相关科目。
5. 间接费用核算间接费用主要包括施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等。
间接费用核算时，借记工程施工费科目（间接费用），贷记累计折旧、银行存款等科目。
6. 期末结转期末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记工程施工费科目（合同成本），贷记工程施工费科目（间接费用）。
三、注意事项1. 工程施工费科目核算时，应确保各项费用归集准确，避免虚列成本。
2. 对于分包工程，应按分包合同进行核算，明确分包费用。
3. 工程施工费科目核算应与实际工程进度相匹配，确保成本的真实性。
工程施工计入哪个科目
在企业的财务会计处理中，工程施工是一个涉及多种费用和成本的复杂过程。
那么，工程施工的支出究竟应计入哪个科目呢？首先，我们需要明确的是，工程施工支出属于成本类科目。
具体来说，工程施工支出主要计入“工程施工”这个成本类科目中。
这个科目相当于生产成本，包括了人工费、材料费、机械使用费以及其他直接费用等。
人工费是工程施工中不可或缺的一部分，它包括了施工人员的工资、津贴、伙食补助等。
这部分费用应当通过“应付职工薪酬-员工工资”科目进行核算。
在发放工资时，企业需要借记“应付职工薪酬-员工工资”科目，贷记“银行存款/库存现金/其他应付款”等科目。
而在进行工资分配时，施工人员的工资应当借记“在建工程/工程成本-员工工资”科目，管理人员的工资则应当借记“管理费用-工资”科目，相应的贷记“应付职工薪酬-员工工资”科目。
材料费是工程施工中的另一个重要支出，它包括了构成工程实体的材料耗用，以及一些外租材料和分包部分的核算。
这部分费用应当计入“工程施工-材料费”明细科目。
在购买材料时，企业需要借记“原材料”科目，贷记“应付账款/银行存款”等科目。
机械使用费是工程施工中的另一个重要支出，它包括了大型机械的租费以及维修养护费。
这部分费用应当计入“工程施工-机械费”明细科目。
在支付机械租费和维修养护费时，企业需要借记“工程施工-机械费”科目，贷记“应付账款/银行存款”等科目。
除了上述的人工费、材料费和机械使用费之外，工程施工还有一些其他的直接费用，如施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等。
这部分费用也应当计入“工程施工”这个成本类科目中的其他直接费用明细科目。
总的来说，工程施工支出应当根据不同的费用类型，分别计入“工程施工”这个成本类科目中的不同明细科目。
这些明细科目包括人工费、材料费、机械费以及其他直接费用等。
通过这样的会计处理，企业可以清晰地了解工程施工的成本构成，为企业的决策提供有力的支持。
工程施工成本的科目编码
工程施工成本的科目编码是指在会计核算中，为了便于管理和查询，对工程施工成本所涉及的各个明细科目进行编码。
科目编码是会计核算中的重要组成部分，它有助于提高会计信息的准确性和可靠性。
在工程施工成本的科目编码中，主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用等五个方面的内容。
一、人工费科目编码人工费是指在工程施工过程中所发生的工人工资、津贴、奖金等费用。
在会计核算中，人工费的科目编码可以设置为“工程施工-人工费”。
在此科目下，可以进一步细分为一线工人工资、管理人员工资、保险福利等明细科目。
二、材料费科目编码材料费是指在工程施工过程中所发生的材料耗用费用，包括原材料、辅助材料、构配件等。
在会计核算中，材料费的科目编码可以设置为“工程施工-材料费”。
在此科目下，可以进一步细分为钢材、木材、水泥、化工材料等明细科目。
三、机械使用费科目编码机械使用费是指在工程施工过程中所发生的大型机械设备租用费用，包括租费、维修养护费等。
在会计核算中，机械使用费的科目编码可以设置为“工程施工-机械费”。
在此科目下，可以进一步细分为推土机、压路机、混凝土泵、塔吊等明细科目。
四、其他直接费科目编码其他直接费是指在工程施工过程中，不能区分开以上三种费用的支出，但构成工程项目实体的费用，如土方二次搬运费、工程用水电费等。
在会计核算中，其他直接费的科目编码可以设置为“工程施工-其他直接费”。
在此科目下，可以进一步细分为土方工程、排水工程、临时设施等明细科目。
五、间接费用科目编码间接费用是指在工程施工过程中，为施工项目提供支持和服务所发生的费用，如项目管理费、安全文明施工费等。
在会计核算中，间接费用的科目编码可以设置为“工程施工-间接费用”。
在此科目下，可以进一步细分为项目管理、安全文明施工、质量检测等明细科目。
总之，工程施工成本的科目编码是会计核算中的重要内容，它有助于提高会计信息的准确性和可靠性。
通过对工程施工成本的科目编码进行合理设置和细致划分，可以更好地反映工程施工成本的构成，为企业的成本控制和决策提供有力支持。
工程施工计入那个科目
工程施工是建筑企业的主要业务活动之一，其涉及到的费用科目繁多，准确计入相应的会计科目是保证企业财务报表真实、完整的关键。
本文将对工程施工中常见的费用科目进行详细解析，以帮助读者更好地理解这些费用的会计处理方法。
一、人工费人工费是指在工程施工过程中直接从事建筑安装工作的工人工资、奖金、津贴和工资附加费等。
根据《企业会计准则》的规定，人工费应计入“工程施工-合同成本”科目。
在实际操作中，企业可按工资类型、岗位设置明细科目，对各项人工费用进行分类核算。
二、材料费材料费是指工程施工过程中使用的原材料、辅助材料、构配件、设备等的费用。
根据《企业会计准则》的规定，材料费应计入“工程施工-合同成本”科目。
在实际操作中，企业可按材料种类、规格、用途设置明细科目，对各项材料费用进行分类核算。
三、机械费机械费是指工程施工过程中使用的机械设备的租赁费、维修费、燃料费等。
根据《企业会计准则》的规定，机械费应计入“工程施工-合同成本”科目。
在实际操作中，企业可按机械设备类型、租赁公司设置明细科目，对各项机械费用进行分类核算。
四、其他直接费其他直接费是指工程施工过程中除人工费、材料费、机械费之外的其他直接支出，如临时设施折旧费、生产工具和用具使用费、检验试验费等。
根据《企业会计准则》的规定，其他直接费应计入“工程施工-合同成本”科目。
在实际操作中，企业可根据费用性质设置明细科目，对各项其他直接费用进行分类核算。
五、间接费用间接费用是指工程施工过程中企业为组织和管理工程施工所发生的费用，如管理人员工资、办公费、差旅费等。
根据《企业会计准则》的规定，间接费用应计入“工程施工-间接费用”科目。
在实际操作中，企业可按费用性质设置明细科目，对各项间接费用进行分类核算。
六、合同毛利合同毛利是指工程施工合同收入与合同成本之间的差额。
根据《企业会计准则》的规定，合同毛利应计入“工程施工-合同毛利”科目。
在实际操作中，企业可根据合同收入和成本的确认情况，及时调整合同毛利。
合同履约成本的二级明细科目
合同履约成本的二级明细科目
合同履约成本是指企业在履行合同过程中所发生的成本，包括直接成本和间接成本。
二级明细科目如下：
1. 直接成本
- 材料成本：指合同履行所需的原材料、辅料、燃料、能源等的成本。
- 人工成本：指合同履行所需的直接劳动力成本，包括工资、福利、社保等。
- 设备成本：指合同履行所需的设备折旧、维修、保养等成本。
- 运输成本：指合同履行所需的物流运输成本，包括运输费用、保险费用等。
2. 间接成本
- 管理费用：指合同履行所需的管理人员工资、办公用品、差旅费等费用。
- 财务费用：指合同履行所需的财务人员工资、银行手续费、利息等费用。
- 折旧费用：指合同履行所需的固定资产折旧费用。
- 税费：指合同履行所需缴纳的税费，包括增值税、所得税等。
- 其他费用：指合同履行所需的其他费用，如广告宣传费、水电费等。
以上二级明细科目是企业在履行合同过程中可能会涉及到的成本科目，企业需要根据实际情况进行分类和核算。
同时，企业还需要根据合同的不同类型和履行方式，对合同履约成本进行合理的分配和计算，以保证合同履行的顺利进行。
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各单位：
由于部分单位受到基础报表成本明细表项目的误导，“工程施工-合同成本-其他直接费”科目的明细核算混乱，为此，2011年集团公司对“其他直接费”的明细核算科目进行了规范。
工程施工-合同成本的直接费用，是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出，包括四项内容：耗用的人工费用、耗用的材料费用、耗用的机械使用费和其他直接费用。
其中，“其他直接费用”是指在施工过程中发生的除人工费、材料费、机械费以外的其他可以直接计入合同成本核算对象的费用。
主要包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费（即测量费）、工程点交费用、场地清理费用、施工生产用临时设施摊销费用、施工生产用水电费、征地拆迁补偿费、安全生产费用、文明施工费用、工程保险费等。
2011年以前在“工程施工-合同成本-其他直接费科目”设置人工费、材料费、机械使用费等不符合其他直接费核算内容的辅助核算的单位，2011年请将余额根据新的明细科目进行重分类，如果这些人工费、材料费、机械使用费可以确指为检验试验、测量、文明施工等应在其他直接费核算的专门事项所发生，可将其重分类到相应的明细科目；如果无法确指，则其他直接费用中核算的人工费、材料费、机械使用费余额重分类到“工程施工-合同成本-直接人工费、直接材料费、机械使用费”中。
其他核算项目做类似的处理：设置“物料消耗”“低值易耗品摊销”辅助核算的，与施工有关的计入“工程施工-合同成本-直接材料费”，与办公有关的计入“工程施工-间接费用”下的“物料消耗”、“低值易耗品摊销”，季末根据组织施工的项目分摊计入“工程施工-合同成本-间接费用”（如果只有一个施工项目，则直接转入）。
设置“设备租赁费、运输费、折旧费、修理费”等辅助核算的，与施工有关的计入“工程施工-合同成本-机械使用费”，与办公有关的计入“工程施工-间接费用”下的相应明细科目；施工现场材料的二次搬运费仍保留在其他直接费。
此外，劳动保护费和排污费（环境治理费）属于间接费用核算的内容。
根据各单位反映情况，新的会计科目体系中其他直接费增设“配合施工费”明细科目，各单位还有什么不同意见请及时反馈。
集团公司财务部
2011/3/11。