第十章筹资与投资循环审计

第十章 筹资与投资循环审计

练习题

一、单项选择题

. 注册会计师在了解公司筹资与投资循环内部控制后，准备对公司投资业务的内部控制 进行测试，以验证所有投资账面余额均是存在的，执行的主要程序有（ ）。

. 获取或编制投资明细表，复核加计并与合计数核对相符

. 索取投资的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全

. 向被投资单位函证投资金额、持股比例及发放股利情况

. 检查年度内投资增减变动的原始凭证

. 被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标，最好应规定并依据下列控制措 施中的（ ）。

A.明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工

B .与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明

C .将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离

D.由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产 注册会计师拟对公司与借款活动相关的内部控制进行测试， 下列程序中不属于控制测试 程序的是（ ）。

．索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 ．观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 ．计算短期借款、 长期借款在各个月份的平均余额， 选取适用的利率匡算利息支出总 额，并与账务费用等项目的相关记录核对

．抽取借款明细账的部分会计记录， 按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关 会计处理过

程，以判断是否其合规

注册会计师在审计公司持有目的改变的持有至到期投资时， 对性。

．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰

当 ．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程 ．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确 ．结合投资收益科目， 复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确， 准备是否同时结转 . 按照会计准则规定，下列说法中正确的是（

）。 ．投资企业对子公司的长期股权投资， 应当采用成本法核算， 编制合并财务报表时按 照权益法进行

调整 ．投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算 ．投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权益法核算， 法核算

．投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算 . 在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期 借款审计证据可靠性的论述中，不正确的有（ ）。

．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从公司获得的相关证据更可靠

．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产 生的会计数据更为可靠

．短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的 会计数据更为可靠

下列 （ ）程序最具有针 已计提的减值

也可以采用成本

公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，

靠 . 注册会计师执行的下列各项审计程序中，最能够证实杰曼公司长期借款完整性的是

（ ）。

. 根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证

. 向杰曼公司所有的银行发函询证

. 将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对

. 检查借款利息与本金是否相符

. 被审计单位公司为建造厂房于年月日从银行借入 万元专门借款， 借款期限为年， 年利 率为％。年月日，公司采取出包方式委托公司为其建造该厂房，并预付了 万元工程款，厂 房实体建造工作于当日开始。 该工程因发生施工安全事故在年月日至月日中断施工， 月日恢 复正常施工， 至年末工程尚未完工。 年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益万元 （其中资本化期间内闲置资金获得投资收益万元） ，该项厂房建造工程在年度应予资本化的 利息金额为（

. 下列有关对

筹资活动实施的审计程序的表述中，正确的是（ . 股东权益增减变动的业务较少而金额较大，在审计中注册会计师一般无需对其内部 控制进行了解而直接执行实质性程序

. 考虑到严格的监管环境和董事会针对筹资活动设计的严格控制，注册会计师应当将 重大错报风险评估为低水平

. 如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司，由于有良好的内部控制，注册 会计师应将与筹资交易和余额有关的重大错报风险评估为低水平

. 注册会计师对有限数量的筹资交易实施了实质性程序，同时也需要对控制活动进行 记录以识别可能产生的重大错报风险， 以确保实施的实质性审计程序能够恰当应对所识别的 重大错报风险

公司购入一固定资产， 该固定资产的说明书上标明的使用期限是年， 公司根据以往经验， 此类固定资产一般使用年左右就要报废， 而根据税法规定， 该类固定资产可以享受最低年折 旧的税收优惠，在会计核算上该固定资产的折旧年限最合适的是（

年 年 年 年 . 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的 真实存在，注册会计师首选的程序是（ . 实地盘点投资证券 . 获取被审计单位管

理层声明

. 向代保管机构发函询证 . 逐笔检查被审计单位相关会计记录 注册会计师在对乙公司的投资活动进行审计时， 应关注的重要内部控制制度是 （ . 公司发行股票、宣布发放股息等业务的批准手续

. 债券投资业务活动中业务授权、执行、会计记录和投资资产的保管等方面的明确分 工

. 投资资产计价方法正确，期末余额正确

. 投资在资产负债表上的披露正确

二、多项选择题

. 注册会计师在了解公司筹资与投资循环内部控制后，准备对公司投资业务的内部控制 进行测

试，以验证投资增减变动及其投资均已经登记入账，执行的主要程序有（

. 观察并描述筹资业务职责分工

. 了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否与总账或外部机构核对

. 检查年度内借款增减变动的原始凭证 但如果没有其他证据佐证， 也不可

）万元。

）。

）。

）。

）。

）。