合并报表抵消分录的基本原理

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合并报表抵消分录原理【精心整编最新会计实务】

存货 40
5、内部固定资产交易的处理：（1）使用过的固定资产在集团内部变卖，则：借：营业外收入（卖出方，只抵消实现的利润）贷：固定资产原价（买入方，只抵消实现的利润）（2）生产的产品在集团内消售作固定资产使用例：内部消售固定资产一件，成本 700元，消价 1000元，使用期限 5 年，无残值。 A、购买当年，抵消收入、成本和未实现的内部消售利润：借：主营业务收入 1000 （消售方）贷：主营业务成本 700 （消售方）固定资产原价 300 （集团未实现消售利润）
出的抵消：
借：投资收益贷：财务费用、在建工程等
3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：（1）“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则：借：应收账款-坏账准备（已提取的坏账准备金额）贷：期初未分配利润（抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成，应调整期初未分配利润）（2）“坏账准备”本期余额大于上期余额，则：借：应收账款-坏账准备（已提取的坏账准备金额）贷：期初未分配利润（上期末坏账准备的余额）
4、内部消售收入及存货中未实现消售利润（假定毛利率为 20％）的抵消：（1）本期内部购进 1000元已全部售出集团外，则：借：主营业务收入 1000 （内部消售方）贷：主营业务成本 1000 （内部购进方）（2）本期内部购进 1000元全部未售出，则：借：主营业务收入 1000 （内部消售方）贷：主营业务成本 800 （内部消售方）存货 200 （内部购进方，集团未实现利润）（3）本期内部购进 1000元，售出集团外 600元，有 400元未售出，则：借：主营业务收入 1000 （内部消售方）贷：主营业务成本 600 （内部购进方，已售出部分）主营业务成本 320 （内部消售方，未售出集团的存货成本，400×80％）存货 80 （内部购进方，集团未实现利润，400×20％）

合并报表的基本理论及抵销分录编制技巧

合并报表的基本理论及抵销分录编制技巧一、内部权益性投资及其收益的抵销?（一）内部权益性投资的抵销???１、抵销分录?少数股东权益6600（二）内部权益性投资收益的抵销1、抵销原理（１）子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益，合并报表实质上是将子公司的本期净利润还原为收入、成本费用处理，那么必须将对母公司的投资收益予以抵销。

（２）因为采用权益法核算，子公司的期初未分配利润已包括在母公司的长期股权投资及期初未分配利润（或其他所有者权益）帐上，应予抵销。

（３）由于合并利润分配表是在整个企业集团的角度，反映对母公司股东的利润分配情况，而子公司的利润在母公司的投资收益及利润分配中已有所反映，因此子公司的利润分配各项目数额必须予以抵销。

2、抵销分录及公式∵子公司本期净利润＋子公司年初未分配利润＝子公司本期已分配利润＋子公司年末未分配利润∴抵销分录：借：投资收益（子公司本年净利润×母公司投资％）少数股东损益（子公司本年净利润×（１－母％））年初未分配利润（子公司年初未分配利润）贷：提取盈余公积（子公司提取盈余公积数）应付利润（子公司应付利润数）3?（三）内部权益性投资和投资收益的抵销的综合举例【例２】×１年母公司“长期股权投资－对A子公司投资“期初帐面值为45000元，占A公司80%的股份，A公司期初帐面值如下：实收资本35000元、资本公积15000元，当年A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。

×2年A公司实现净利润10000元，提取盈余公积1000元，应付股东利润2000元。

×1年：①内部权益性投资的抵销借：实收资本35000资本公积15000盈余公积1000未分配利润7000合并价差5000贷：长期股权投资51400少数股东权益11600说明：A、“长期股权投资”期末数＝45000＋（10000×80％）－（2000×80％）＝51400元。

合并报表顺流交易的抵消原理

合并报表顺流交易的抵消原理
摘要：
一、顺流交易概述
二、顺流交易抵消原理
1.抵消条件
2.抵消分录
三、逆流交易与顺流交易的抵消
四、顺流交易抵消举例
正文：
合并报表中的顺流交易抵消原理是投资方与联营企业之间进行的交易。

这种交易包括投资方出售商品或服务给联营企业，以及投资方购买联营企业的商品或服务。

在个别报表中，这些交易已经进行了内部未实现损益的消除。

顺流交易的抵消原理是通过抵消分录来实现的。

具体的抵消分录是：借：主营业务收入，贷：主营业务成本，贷：投资收益。

这种抵消方式能够确保投资方和联营企业的净利润在合并报表中得到正确的体现。

逆流交易是指联营企业与投资方之间的交易。

在逆流交易中，投资方产生的存货金额比应计金额多出一个毛利。

为了确保合并报表的准确性，需要通过抵消分录进行调整。

以投资方出售商品给联营企业为例，其抵消分录为：借：收入，贷：成本，贷：投资收益（毛利部分）。

投资方购买联营企业的商品时，其抵消分录为：借：成本，贷：投资收益（毛利部分）。

通过以上分析，我们可以得出合并报表顺流交易的抵消原理和具体操作方法。

合并报表应收应付抵消分录的基本原理

合并报表应收应付抵消分录的基本原理
合并报表是将一个公司的财务报表和另一个相关公司的财务报表合并在一起进行分析和比较的过程。

在合并报表中，应收和应付抵消分录的基本原理是将两个相关公司的相应账户（如应收账户和应付账户）进行抵消处理。

这意味着如果一个公司欠另一个公司的款项，而另一个公司同时欠第一个公司相同金额的款项，那么这两笔款项可以抵消并在合并报表中予以抵销，从而减少了合并后公司资产和负债的金额。

例如，公司A欠公司B 1000元，而公司B同时欠公司A 1000元。

在合并报表中，这两笔应收和应付账款可以抵消，即公司A的应收账款减少1000元，公司B的应付账款减少1000元。

这样可以避免重复计算，使得合并后的报表更准确地反映了公司整体的财务状况。

需要注意的是，在进行应收和应付抵消分录时，要确保两笔款项是相互关联的，并且必须符合会计准则的规定。

同时，还需要清晰记录和披露这些抵消分录的细节和背景信息，以便审计和审查。

总之，合并报表中应收应付抵消分录的基本原理是通过抵消互相关联的应收和应付账款，从而减少合并后的公司资产和负债的金额。

这样可以更准确地反映公司整体的财务状况。

合并报表内部销售抵消分录的基本原理

合并报表内部销售抵消分录的基本原理篇1：嘿，朋友们！今天咱们来聊聊合并报表内部销售抵消分录这个神奇的东西。

这就好比是一场家庭内部的财产清算，要把那些虚头巴脑的东西都给揪出来。

你看啊，母公司把东西卖给子公司，就像是妈妈把自己做的蛋糕卖给了儿子。

在妈妈眼里，这是一笔买卖，赚了一笔钱。

可在整个家庭的角度呢？这蛋糕还在自家人手里，并没有真正对外产生效益，就像是左手倒右手的游戏。

那抵消分录就像是家庭里的一个智慧老人，站出来说：“嘿，你们这是自家人的小把戏，别在账上乱搞啦。

”如果母公司把东西高价卖给子公司，账面上利润增加了不少，这就像是在吹气球，看着鼓鼓的，但其实是虚胖。

当我们做抵消分录的时候，就像是把这个气球给戳破，把那些虚增的利润给挤掉。

比如说，母公司卖东西给子公司确认了收入，在合并报表里，这个收入就像海市蜃楼一样不真实，要把它给抵消掉。

还有成本，就像是跟着这个海市蜃楼一起出现的假地基，也要一并清理。

这就像是在打扫房间，把那些不该存在的杂物都扔掉，让整个家庭的财务状况真实地展现出来，而不是被这些内部交易搞得一团糟。

这就是合并报表内部销售抵消分录的基本原理啦，是不是很有趣呢？篇2：朋友们，合并报表内部销售抵消分录呀，就像是一场魔术揭秘。

想象一下，企业集团内部的母公司和子公司之间的销售，就如同两个魔术师在互相变戏法。

母公司把货物卖给子公司，就好比魔术师A把一个盒子悄悄传给魔术师B，然后对外宣称这个盒子价值千金。

子公司接收了这个盒子，账面上就像多了个宝贝一样。

可是从集团这个大舞台的角度看，这个盒子不过是在舞台内部传来传去，根本没有真正对外演出挣钱呢。

这时候，抵消分录就像一个眼尖的观众，大声喊：“你们这是假把式！”在这个魔术般的内部销售里，母公司确认的收入就像一个彩色的泡泡，看着漂亮却一戳就破。

子公司的存货价值因为这个内部交易可能虚高了，这就像给一个普通的石头贴上了钻石的标签。

而抵消分录的任务就是像个严厉的裁判，把这些虚假的繁荣都给取消掉。

合并报表长投抵消分录的基本原理

合并报表是指将多个公司或组织的财务报表合并为一个整体的过程，以展示合并实体的整体经营状况和财务状况。

合并报表需要进行长投抵消分录的处理。

长期投资抵消分录的基本原理如下：
1. 长期投资：一家公司在另一家公司持有股权或其他形式的长期投资时，将其视为长期资产记录在财务报表中。

被投资公司称为子公司。

2. 抵消原则：合并报表要求将母公司对子公司的投资进行抵消，即将母公司在子公司的资产、负债、收入、费用和所有者权益等项目相互抵销，从而消除重复计算。

3. 抵消分录：为实现长投抵消，需要进行相应的抵消分录。

抵消分录通过一系列会计科目的对冲，将母公司在子公司的投资从单独报表中剥离出来，确保合并报表中只反映合并实体的整体财务状况。

4. 分录处理：常见的长投抵消分录包括：
- 母公司在子公司的投资账户和子公司净资产账户的抵消。

- 母公司在子公司的累计利润账户和子公司净利润账户的抵消。

- 母公司在子公司的少数股东权益账户和子公司净资产账户的抵消。

通过这些抵消分录的处理，合并报表可以准确地反映出整个合并实体的财务状况和经营业绩，避免重复计算和信息重叠。

需要注意的是，长期投资抵消分录的处理涉及到复杂的会计规定和准则，具体操作应遵循相关的会计准则和法规，并由专业会计人员进行处理。

合并报表投资收益抵消的通俗理解

合并报表投资收益抵消的通俗理解我们在编制合并报表时，老师告诉你有这样一笔分录：借：投资收益少数股东损益利润分配-年初未分配利润贷：利润分配-提取盈余公积利润分配-向股东分配股利年末未分配利润我相信很多人能够熟练记住并且应用该笔分录，可是当问到为何要做这笔分录时，大部分同学并不理解，今天小马就教大家如何通俗理解该笔分录的原理。

本文对该原理的解释，只是为了让更多人能够通俗理解，如有不妥之处，请多多指教。

第一方面，从科目结转的角度来理解，大家都知道，在编制合并报表时需要将原本成本法核算的结果调整为权益法核算的结果，因此，会有这样一笔分录：借：长期股权投资贷：投资收益但是，我们都知道在编制合并报表的时候，所有利润表相应科目都结转了，最终转入利润分配-未分配利润了。

那就出现了一个问题，在合并报表中如何结转投资收益，所以，我们需要模拟（记住，就是模拟，合并利润表并不体现该投资收益）将投资收益结转进入权益，损益抵消分录最终的效果就是：借：投资收益（归属于母公司的净利润）少数股东损益（归属于少数股东的净利润）贷：未分配利润的增加将该笔分录再进一步汇总就是：借：投资收益贷：未分配利润的增加-少数股东损益=归属于母公司的净利润即，投资收益最终转入了合并资产负债表中未分配利润项目，合并计算于归属于母公司的权益。

举个例子，假设A出资80万元，B出资20万元，成立了小马公司，小马公司本年度实现净利润20万元，截止资产负债表日，小马公司资产总计120万，所有者权益120万元。

当A编制合并报表时，A 长期股权投资减少80万（成本法核算结果），资产增加120万，多出来的40万如何处理呢，按照上述原理，本年净利润20*80%=16万元，进入归属于母公司的未分配利润，加上少数股东权益20+20*20%=24万元，因此在合并资产负债表最终体现的结果是：借：资产 120贷：长期股权投资 80 --资产增加40贷：未分配利润 16贷：少数股东权益 24 --权益增加40第二个方面，从合并报表数据汇总角度来看，看过上述第一部分的分析，大家都明白了，合并报表的本质就是，抵消母公司的长期股权投资与子公司的权益，然后再加上归属于母公司的净利润和少数股东权益，这样资产负债表就平了。

合并会计报表基本抵销分录

合并会计报表基本抵销分录引言在合并会计报表编制过程中，抵销分录是非常重要的一环。

抵销分录的目的是在合并报表中消除母公司与子公司之间的内部交易和持股关系，确保合并报表能真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。

本文将介绍合并会计报表基本抵销分录的概念、原则以及具体操作步骤。

概念合并会计报表合并会计报表是指将母公司和其控股子公司之间的财务状况和经营成果合并在一起，形成整个集团的财务报表。

通过合并会计报表，可以更准确地了解集团的整体状况和经营情况。

抵销分录抵销分录是指在合并报表编制过程中，针对母公司与子公司之间的内部交易和持股关系进行的一种凭证处理方法。

其目的是消除内部交易对合并报表的影响，确保合并报表能真实、公允地反映整个集团的财务状况和经营成果。

原则在进行合并会计报表编制过程中，应遵循下列原则进行抵销分录的处理：1.业务实质原则：即遵循经济实际，根据被合并方与合并方之间交易的实际本质进行核算和抵消处理。

2.审慎原则：确保抵销分录处理过程中的会计账务准确无误，避免错误信息被抵消或漏报。

3.公允原则：抵销分录的处理应符合公允价值原则，即按照市场价格和市场价值进行抵消处理。

4.可比性原则：合并报表中的抵销分录应使各期合并报表具有可比性，方便进行横向和纵向的分析比较。

操作步骤根据合并会计报表编制的需要，进行以下具体操作步骤：1.确定内部交易和持股关系：首先要确定母公司与子公司之间的内部交易和持股关系，包括货物、服务、资金、债务和股权等方面的交易关系。

2.按照业务实质分析和核算：根据被合并方与合并方之间交易的实际本质，进行业务实质分析和核算，将涉及到的交易进行分类。

3.编制抵销分录：根据业务实质的分析和核算结果，编制抵销分录，消除内部交易和持股关系对合并报表的影响。

4.凭证录入和核对：将编制好的抵销分录录入会计系统，并进行凭证的核对和审阅，确保抵销分录的正确性。

5.生成合并报表：根据录入好的凭证数据，生成合并会计报表，并进行核对和审阅，确保报表的准确性和可靠性。

合并报表抵消分录原理

合并报表抵消分录原理按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引。

一、无条件抵消分录母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。

合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1.上述抵消分录中，“未分配利润”科目的借、贷方金额必须相等，否则报表将不平。

合并利润表抵消分录原理

合并利润表抵消分录原理嘿，大家知道不，这合并利润表抵消分录原理啊，就像是一场奇妙的魔术表演！咱先来说说啥是合并利润表。

这就好比是把几个家庭的收支情况都汇总到一起，看看整个大家族的财务状况。

那为啥要做抵消分录呢？这就好比是家里人之间互相借了钱，总不能在算总账的时候重复计算吧，得把这些内部的往来给抵消掉，这样才能算出真实的情况呀。

比如说啊，母公司卖给子公司一批货物，母公司记了收入，子公司记了成本。

但从整个集团来看，这就是左手倒右手，哪有什么真正的收入和成本呀，这时候就得做抵消分录啦。

这就好像是你左手给右手一个苹果，不能说你有了一个苹果的收入，右手又有了一个苹果的成本呀，得把这中间的“虚账”给抹平咯。

再想想看，要是不做这些抵消，那合并利润表不就乱套啦？就像你去算一个班级的平均分，把同一个人考的不同科目的成绩都重复加进去，那能算出正确的平均分吗？肯定不行呀！这抵消分录就像是一个神奇的纠错工具，把那些不该算进去的都给挑出来去掉。

它让合并利润表变得更加真实、可靠，就像给混乱的账目洗了个干净清爽的澡。

而且啊，这抵消分录可不是随随便便就能做好的，得仔细琢磨，认真分析。

就像解一道复杂的数学题，一步错步步错。

你得清楚知道哪些是内部交易，哪些是真正的对外业务。

这可不是闹着玩的呀！你说这是不是很有意思？合并利润表抵消分录原理，虽然听起来有点复杂，但只要你认真去理解，就会发现它其实也没那么难嘛。

就像爬山一样，看着高不可攀，等你一步一步爬上去了，就会发现风景这边独好！大家可别被它吓住了呀，要勇敢地去探索，去发现其中的奥秘！总之呢，合并利润表抵消分录原理就是这么个神奇又重要的东西，它让我们能更清楚地看到集团的真实财务状况，为决策提供更可靠的依据。

大家都要好好掌握它呀，可别小瞧了它哟！。

合并报表利润表抵消原理

合并报表利润表抵消原理宝子们，今天咱们来唠唠合并报表利润表抵消这个事儿。

这听起来好像有点复杂，但是呢，一旦搞明白其中的原理，就会发现其实还挺有趣的呢。

咱先说说为啥要有这个抵消呀。

你想啊，当一家公司有子公司的时候，就像是一个大家庭里有好多小家庭一样。

在编制合并报表的时候呢，如果不做抵消，那就相当于把同一件事情算了好几次呢。

比如说，母公司把东西卖给子公司，对于母公司来说，这是一笔销售收入，赚了一笔钱。

可是对于子公司来说，这是一笔采购成本呀。

要是直接把母公司和子公司的利润表简单相加，那就把这个内部交易产生的收入和成本都重复计算了，这可不行，就像你不能把你给你弟弟的零花钱，既算在你的收入里，又算在你弟弟的支出里，然后还把这两个数直接加起来算家庭总收入和总支出一样，那不是乱套了嘛。

那具体咋抵消呢？这里面有很多情况哦。

就拿内部销售商品来说吧。

如果母公司把商品卖给子公司，在母公司的利润表上有销售收入，在子公司的利润表上有采购成本。

在合并的时候，就要把这个内部的销售收入和采购成本给抵消掉。

这就好比你在家里，你把你自己做的小手工卖给了你的兄弟姐妹，从家庭的角度看，这根本就不是真正的对外买卖，不能算家庭的收入和支出，所以得把这部分从家庭总的收支计算里去掉。

还有一种情况是内部的债权债务产生的利息收入和利息支出。

比如说母公司借钱给子公司，母公司收到利息算收入，子公司支付利息算成本。

在合并报表的时候，这部分内部的利息收支也要抵消。

这就像是你把自己的零花钱借给了家里人，然后还收利息，从家庭整体来看，这钱就是在家里转来转去，这个利息收入和支出就不是真正的对外的经济活动产生的，当然要抵消啦。

再说说内部的固定资产交易。

要是母公司把自己的固定资产卖给子公司，在母公司可能会有处置固定资产的收益或者损失，子公司呢，会按照购买价格入账固定资产。

这时候在合并报表里，就得把这个处置收益或者损失抵消掉，同时还要调整固定资产的账面价值。

这就像你把你用过的旧东西卖给家里人，你说你赚了一笔，家里人说花了一笔钱买了个东西，从家庭整体看，这东西还是在家庭里，没有产生真正的对外的盈利或者亏损，所以得把这些影响给消除掉。

合并报表其他应收应付抵消分录的基本原理

合并报表是指在财务报表编制过程中，将多个公司或多个部门的财务报表合并成一个整体报表的过程。

在合并报表中，因为涉及到多个单位的财务数据，往往会出现一些应收账款和应付账款的抵消情况。

下面我们将介绍合并报表中其他应收应付抵消的基本原理。

一、其他应收应付的概念和分类1. 其他应收款：指企业在日常经营活动中形成的、不属于交易活动的应收款项，主要包括员工借款、预付货款、其他应收款等。

2. 其他应付款：指企业在日常经营活动中形成的、不属于交易活动的应付款项，主要包括预收款项、职工薪酬、其他应付款等。

二、其他应收应付抵消的基本原理1. 合并报表中的其他应收应付抵消在合并报表中，如果合并单位之间发生了相互借贷、相互购物和销售商品或劳务等交易，就会产生其他应收应付的情况。

在合并报表的编制过程中，对其他应收应付账款需要进行抵消处理，以准确反映出整体经营状况和财务状况。

2. 抵消原则在合并报表中，其他应收应付项的抵消原则主要包括相消和相抵两种情况。

相消是指在合并报表编制过程中发现相互抵销的情况，例如A 公司应收款项为B公司应付款项，这种情况下需要进行相消处理。

相抵是指在合并报表中发现相互抵销的情况，例如A公司应收款项为B 公司应收款项，这种情况下需要进行相抵处理。

三、其他应收应付抵消分录的基本处理方法1. 其他应收应付抵消的分录处理在合并报表编制过程中，对于其他应收应付的抵消处理，需要进行相应的分录处理。

具体操作步骤如下：（1）对于相消情况，需要将A公司的其他应收款项减少，同时B公司的其他应付款项也减少，分录如下：借：其他应收款贷：其他应付款（2）对于相抵情况，需要将A公司的其他应收款项减少，同时B公司的其他应收款项也减少，分录如下：借：其他应收款贷：其他应收款2. 其他应收应付抵消的处理原则在进行其他应收应付的抵消分录处理时，需要遵循以下原则：（1）确保分录的准确性：对于相消和相抵的情况，需要核实各项款项的真实性和准确性，确保分录的准确无误。

合并报表六大抵消分录

合并报表六大抵消分录在企业合并财务报表的编制过程中，抵消分录是一项至关重要的工作。

通过抵消分录，可以消除集团内部交易对财务报表的重复计算和影响，从而真实反映企业集团的财务状况和经营成果。

接下来，让我们详细了解一下合并报表中的六大抵消分录。

一、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消当母公司持有子公司的股权时，在编制合并报表时，需要将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵消。

假设母公司以 1000 万元投资取得子公司 80%的股权，子公司所有者权益为 1200 万元。

在编制合并报表时，应做如下抵消分录：借：股本（子公司的股本金额）借：资本公积（子公司的资本公积金额）借：盈余公积（子公司的盈余公积金额）借：未分配利润（子公司的未分配利润金额）借：商誉（若存在）贷：长期股权投资（母公司对子公司的长期股权投资金额）贷：少数股东权益（子公司所有者权益乘以少数股东持股比例）这一抵消分录的目的是消除母公司长期股权投资与子公司所有者权益的重复计算，同时确认少数股东权益。

二、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消母公司在确认对子公司的投资收益时，子公司也会进行利润分配。

为了避免重复计算，需要进行抵消。

例如，子公司当年实现净利润 500 万元，母公司持股 80%。

子公司宣告分配股利 200 万元。

则抵消分录如下：借：投资收益（子公司净利润乘以母公司持股比例）借：少数股东损益（子公司净利润乘以少数股东持股比例）借：年初未分配利润（子公司年初未分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司提取的盈余公积金额）贷：应付股利（子公司宣告分配的股利金额）贷：未分配利润（子公司年末未分配利润金额）通过这一抵消，使得合并报表反映的是企业集团整体的利润分配情况。

三、内部债权债务的抵消在集团内部，母子公司之间可能存在应收账款、应付账款等债权债务关系。

在编制合并报表时，需要将这些内部债权债务进行抵消。

假设母公司对子公司有应收账款 100 万元，子公司对母公司有应付账款 100 万元。

合并报表抵消分录原理及实例

合并报表抵消分录原理及实例
合并报表抵消分录原理是：在编制合并报表时，由于存在多家公司合资成立的情况，报表上多家合资公司会出现重复性的账目。

为了消除这些重复性的账目，达成报表统一的目的，需要采用抵消的分录方法。

实例：
A公司和B公司合伙创立C公司，A公司出资200万元，B公司出资300
万元。

按正常的分录原则，在A公司报表的资产负债表中增加200万元的
负债科目，及在B公司的资产负债表中增加300万元的负债科目。

此时可
以采取抵消分录法，即在A公司的资产负债表中增加200万元的负债科目，同时增加200万元的所有者权益科目；而在B公司的资产负债表中只需增
加100万元的负债科目，同时增加100万元的所有者权益科目，从而抵消
之前重复出现的账目，从而达到报表统一的目的。

以上内容仅供参考，如果需要更多关于合并报表抵消分录的原理及实例，建议咨询专业的会计师或查阅相关文献。

合并财务报表抵消原理

合并财务报表抵消原理
合并财务报表抵消原理是指在公司合并财务报表编制过程中，通过对合并报表中的资产、负债、收入和费用等项目进行抵消，从而实现财务信息的准确反映。

抵消原则的实质是将合并公司的财务状况和经营成果按照实际情况进行整合，从而避免重复计算和重复披露，保证了财务报表的真实性和可比性。

具体来说，抵消原则主要包括以下几个方面：
1. 抵消同类项目：合并财务报表中的同类项目（如同一种负债或同一种资产）需要进行抵消，以避免重复计算。

2. 抵消相反项：相反项指的是资产和负债、收入和费用等项目之间的相反关系。

在合并财务报表编制中，相反项需要进行抵消，以避免重复计算和误导性信息。

3. 抵消内部交易：内部交易是指合并公司之间的交易，如同一集团内部的销售和采购等。

在合并财务报表编制中，内部交易需要进行抵消，以避免重复计算和误导性信息。

总之，合并财务报表抵消原则是保证合并公司财务信息真实、可比和准确反映的关键原则，对于提高公司财务报告的透明度和信誉度非常重要。

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合并报表抵消分录原理通俗解读系列实用技巧(一)

合并报表抵消分录原理通俗解读系列（一）之内部交易抵消［一篇足以让你了解合并抵消的本质］合并报表的抵消分录至少包括三个部分，分别是长投和权益的抵消，内部往来的抵消，内部交易的抵消，小编后续会出合并抵消原理的系列专题，分别从长投权益抵消、内部往来抵消、内部交易抵消进行解读，今天我们先讨论内部交易的抵消原理。

可参考“爱问财税”首先明确一点，内部交易分为顺流交易和逆流交易，其原理一样，只不过逆流交易多出一笔少数股东的会计处理。

下面我们先从顺流交易讲起。

举个栗子：假设A 公司与B 公司是母子关系，A 公司系B 公司的母公司，B 公司系 A 公司的全资子公司。

A 公司本期单体利润表的营业收入100 万元，系向B 公司销售产品取得的销售收入，该批产品的销售成本为80 万元，A 公司销售毛利率20%。

B 公司购进该批商品财务入账100万元，同事在本期将该批购进商品的60%实现销售，其销售收入为78万元，结转销售成本为60 万元，B 公司销售毛利率为30%，列示于 B 公司的单体利润表中；剩余的该批商品40%则形成B 公司的期末存货40 万元，列示于B 公司的单体资产负债表中。

一、审计理论中合并抵消分录如何处理？在编制合并财务报表时，其抵消处理如下：借：营业收入100贷：营业成本92存货8为方便理解合并抵消原理，我们需要把母子公司双方的分录写出来：1、母公司的销售处理①借：银行存款100此笔系母公司确认收入分录贷：营业收入100②借：营业成本80此笔系母公司结转成本分录贷：库存商品802、子公司的采购处理③借：库存商品100贷：银行存款1003、子公司在销售的时候④借：银行存款78此笔系子公司确认收入分录贷：营业收入78⑤借：营业成本60此笔系子公司结转成本分录贷：库存商品60 对于上述的内部交易分录，我们按照常规理解方式来写抵消分录：1、针对第①笔母公司销售收入的确认，站在合并层面，母公司不能确认收入，所以应该抵消营业收入100万元，即借记营业收入100万元（母公司）；2、针对第②笔母公司销售成本的结转，站在合并层面，母公司应该结转成本为80*60%=48 万元，而母公司结转了80万元（第②笔），子公司结转了60（第⑤笔），所以在合并报表中应该冲减营业成本=80+60-48=92 万元，即借记营业成本92万元（母公司）;3、同理，存货作为营业成本的对方科目，也应当结转 48 万元的存货，即剩余的存货金额为 80-48=32 万元，所以在合并报表中应该继续确认存货 =48-（80+60-100）=8万元，即贷记存货 8 万元（子公司）。

合并报表抵消分录的基本原理

合并报表抵消分录的基本原理合并报表抵消分录的基本原理是指在合并报表的制作过程中，将各个合并报表参与方的会计分录进行抵消和合并处理，最终得出合并报表的财务状况和业绩。

下面将从背景、原理、步骤三个方面对合并报表抵消分录的基本原理进行详细解析。

背景：合并报表是指将一个母公司与其控股子公司、联营企业和合营企业等多个组织合并在一起，形成一个整体的报表，反映出整个企业集团的财务状况和业绩。

而企业集团内部的各个组织，由于其法律地位和财务独立性的有限性，通常会以投资、债权等形式进行相互关联。

这就导致了合并报表的制作过程中，各个参与方之间的会计分录需要进行抵消和合并处理，以实现准确反映整个企业集团财务状况和业绩的目标。

原理：合并报表抵消分录的基本原理是依据会计准则对参与方之间的关系进行认定和处理。

根据会计准则的规定，当一个组织对另一个组织具有控制权时，就会形成控制关系，控制方被称为母公司，被控制方被称为子公司。

在合并报表制作过程中，控制关系是一个非常重要的认定依据。

当子公司进行业务活动时，会发生一系列的会计分录，而这些会计分录最终需要与母公司的会计分录进行合并，形成一个完整的合并报表。

合并报表抵消分录的原理就是通过抵消和合并母子公司之间的会计分录，实现将子公司的财务数据纳入母公司的报表中，以反映整个企业集团的财务状况和业绩。

步骤：1. 设立合并报表核算项目：在合并报表制作之前，需要对各个参与方的会计科目进行调整和设立合并报表专用的核算科目。

这些科目包括合并计算科目、抵消科目和合并调整科目等。

通过设立这些专用核算科目，能够更好地抵消和合并各个参与方的会计分录。

2. 抵消和合并分录：对于母公司与子公司之间的会计分录，通常采用抵消和合并的方式进行处理。

具体来说，对于相同科目的借方和贷方金额，按照抵消的原则进行合并，从而得出合并报表中的会计分录。

一般情况下，借方金额和贷方金额会互相抵消，只留下合计金额。

3. 合并调整：除了抵消和合并分录之外，还需要对各个参与方的会计数据进行调整，以确保合并报表中反映的是整个企业集团的财务状况和业绩。

合并报表六大抵消分录的原理

合并报表六大抵消分录的原理先来说说母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录。

你想啊，母公司对子公司投资，在母公司账上是长期股权投资，在子公司账上呢，是所有者权益。

可是从集团整体的角度看，这就相当于自己的钱从左边口袋放到右边口袋，不能重复计算呀。

就好比你在家里，你把自己的零花钱从存钱罐（可以想象成母公司的长期股权投资）放到了自己的小钱包（子公司的所有者权益），在算家庭总财产的时候，这部分钱只能算一次。

所以要把母公司的长期股权投资和子公司的所有者权益抵消掉，这样才能反映出集团真正的权益情况。

再讲讲投资收益与子公司利润分配的抵消。

子公司实现利润了，母公司会按照持股比例确认投资收益。

但从集团角度，这就像是自己跟自己玩数字游戏呢。

子公司的利润分配，比如说分红啦，留存收益啦，在集团层面是内部的资金流动。

就好像你自己的小公司（子公司）赚钱了，你作为大老板（母公司）把一部分钱当成自己的收益，然后小公司又有利润分配的动作。

可在整个你管理的商业帝国（集团）看来，这都是内部的事儿，所以要把投资收益和子公司的利润分配抵消掉，这样集团的利润才不会虚增。

然后是内部债权债务的抵消。

比如说母公司把钱借给子公司，在母公司账上是应收账款，在子公司账上是应付账款。

这在集团内部，就不是真正的债权债务关系啦，就像你自己的左手和右手，左手借给右手钱，这能算对外的借款吗？当然不能。

所以要把内部的债权债务抵消，不然集团的资产和负债就会被夸大了。

这就好比你在自己家里面，你不能说你自己的一个房间欠了另一个房间钱，在算家庭总资产和负债的时候，这种内部的欠款得抵消掉。

还有内部存货交易的抵消。

母公司把货物卖给子公司，或者反过来。

从集团角度，这货物就是在内部挪了个地方，并没有真正实现对外的销售。

如果不抵消，就会虚增集团的销售收入和销售成本。

就好像你把自己家仓库里的东西从这个角落搬到那个角落，然后说你做了一笔大买卖，这不是自欺欺人嘛。

所以要把内部存货交易中未实现的利润部分抵消掉，这样集团的利润才是真实的对外经营的利润。