交易性金融负债

合集下载

交易性金融资产及负债持有情况的影响分析

交易性金融资产及负债持有情况的影响分析作者：刘莉来源：《商业会计》2014年第12期摘要：本文以浙江省中小板上市公司2010年至2012年的年度财务报告为基础，阐述浙江省中小板上市公司持有交易性金融资产及负债的情况、交易性金融资产及负债的构成，分析其对公司财务状况、经营成果的影响，分析信息披露中存在的问题，并提出相应建议。

关键词：浙江省中小板上市公司交易性金融资产交易性金融负债信息披露易性金融资产和交易性金融负债期末以公允价值计量，且公允价值变动直接计入当期损益。

浙江省是中小板上市公司的聚集地，很多上市公司是细分行业龙头企业。

出于数据的连续可取得方面考虑，本文数据统计对象为截至2011年末，浙江省113家中小板上市公司（数据来源于浙商网——证券频道），主要分析浙江省中小板上市公司交易性金融资产、交易性金融负债的持有情况、构成，分析其对公司财务状况和经营成果的影响及有关会计信息披露存在的问题。

一、浙江省中小板上市公司交易性金融资产及负债持有情况查阅浙江省中小板上市公司年度财务报告，综合考虑交易性金融资产期初、期末余额，以及与交易性金融资产相关公允价值变动损益、投资收益的发生额，在选取的样本中2010年-2012年持有交易性金融资产的家数分别为46家、52家、40家。

以上数据反映，浙江省中小板上市公司资产构成中交易性金融资产较为普遍，所占比例在35%-46%之间。

证券市场在2010年比较平稳，2011年、2012年持续低迷，受此影响，2012年投资交易性金融资产的上市公司明显减少。

此外，查阅公司财务报告发现，一些上市公司资产负债表年初年末没有交易性金融资产，但投资收益中有交易性金融资产的处置损益。

因此，会计信息使用人在分析交易性金融资产对公司会计信息影响时，不能仅关注公司期末是否持有交易性金融资产，还要关注公允价值变动损益及投资收益的发生情况。

2010-2012年上市公司财务报告显示少数上市公司持有交易性金融负债分别为7家、12家、15家，占比6%-14%之间，呈逐年增加趋势，主要为远期外汇合约和期货合约形成的交易性金融负债。

货币资金与交易性金融资产

货币资金与交易性金融资产货币资金和交易性金融资产是资产负债表上两个重要的项目。

在金融领域，它们经常被用来进行风险管理和投资决策。

本文将会对这两个概念进行详细讲解。

一、货币资金概述货币资金是指企业或个人手中的现金、银行存款、支票、汇票、货币基金、短期债券等高流动性、低风险度的资产。

货币资金的特点是能够随时转换成现金，因此它的流动性非常好，也就是说它的流通速度很快。

货币资金的安全性也非常高，因为它相对于股票、债券等其他投资品种而言，风险更低，再加上本金不会受到损失，因此即使是小企业都会将一部分资产投入货币资金。

二、交易性金融资产概述交易性金融资产是指可以交易的证券或衍生品，例如股票、债券、外汇、期货等。

这些资产的特点是短期内能够进行转手并且带来较高的收益率，但是它们的流动性和风险都比较高。

交易性金融资产的价格非常灵活，价格波动受到市场供求关系和宏观经济环境的影响比较大。

随着市场行情的波动，交易性金融资产的价值也会发生变动，因此，这种资产通常需要更加慎重的管理和操作。

三、货币资金和交易性金融资产的区别总体来说，货币资金和交易性金融资产在流动性和风险方面存在显著区别：1. 流动性货币资金可以在任何时候随时转换为现金，因此其流动性非常好，而交易性金融资产则需要在一个市场中进行转售，因此交易性金融资产的流动性较差。

2. 风险货币资金是一种低风险、低收益的资产，虽然资产的收益相对较低，但它的安全性也比较高；而交易性金融资产存在更高的收益和风险，因此投资这种资产需要承担更大的风险。

3. 目的货币资金的主要目的是保证企业短期内的流动资金需求，而交易性金融资产的目的则是获得高收益。

四、货币资金和交易性金融资产的管理1. 货币资金管理货币资金对于企业来说是非常重要的，企业需要采取一定的策略来管理。

首先，企业可以考虑对资金进行有效的监管，以防止企业内部失控和滥用。

其次，企业可以利用货币市场工具（如贷款、理财等），从而获得更高的回报。

如何对交易性金融负债的账务进行处理

如何对交易性⾦融负债的账务进⾏处理在现实情况中，⼀些企业想在短期内获取利益，就通过融资的办法实现，这种⾏为就会产⽣⼀些负债，称之为交易性⾦融负债。

这些负债需要进⾏⼀些会计上的处理才会让企业的财务报表更好看，那么怎样处理？店铺⼩编为⼤家介绍。

如何对交易性⾦融负债的账务进⾏处理⼀、交易性⾦融负债的定义交易性⾦融负债，指企业采⽤短期获利模式进⾏融资所形成的负债，⽐如应付短期债券。

作为交易双⽅来说，甲⽅的⾦融债权就是⼄⽅的⾦融负债，由于融资⽅需要⽀付利息，因⽐，就形成了⾦融负债。

交易性⾦融负债是企业承担的交易性⾦融负债的公允价值。

符合以下条件之⼀的⾦融负债，企业应当划分为交易性⾦融负债：1、承担⾦融负债的⽬的，主要是为了近期内出售或回购；2、⾦融负债是企业采⽤短期获利模式进⾏管理的⾦融⼯具投资组合中的⼀部分；3、属于衍⽣⾦融⼯具。

企业公允价值能够可靠计量的⾦融负债符合以下条件之⼀的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性⾦融负债：1、该指定可以消除或明显减少该⾦融负债在计量⽅⾯存在较⼤不⼀致的情况；2、企业风险管理或投资策略的书⾯⽂件已载明，该⾦融负债以公允价值为基础进⾏管理和评价并向关键管理⼈员报告。

⼆、交易性⾦融负债的主要账务处理1、企业承担的交易性⾦融负债，应按实际收到的⾦额，借记“银⾏存款”、“存放中央银⾏款项”、“结算备付⾦”等科⽬，按发⽣的交易费⽤，借记“投资收益”科⽬，按交易性⾦融负债的公允价值，贷记本科⽬(本⾦)。

2、资产负债表，按交易性⾦融负债票⾯利率计算的利息，借记“投资收益”科⽬，贷记“应付利息”科⽬。

资产负债表⽇，交易性⾦融负债的公允价值⾼于其账⾯余额的差额，借记“公允价值变动损益”科⽬，贷记本科⽬(公允价值变动)；公允价值低于其账⾯余额的差额做相反的会计分录。

3、处置交易性⾦融负债，应按该⾦融负债的账⾯余额，借记本科⽬，按实际⽀付的⾦额，贷记“银⾏存款”、“存放中央银⾏款项”、“结算备付⾦”等科⽬，按其差额，贷记或借记“投资收益”科⽬。

交易性金融负债的会计核算

交易性金融负债的会计核算我国《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》指出，“金融负债”可以简单概述为需要交付金融资产、以一项新的金融负债或者以自身权益工具进行结算或清偿的合同义务。

而满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融负债：①企业承担该金融负债的目的主要是要在近期内出售或回购(简称“第一条款”)。

②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理(简称“第二条款”)。

③属于衍生工具。

但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外(简称“第三条款”)。

笔者认为上述三个条款尚存在一些问题，值得商榷。

一、第一条款分析从“交易性”特征角度来看，企业持有交易性金融工具，意图是在一个较短的时期内出售这些金融工具，并通过这些金融工具短期内的价格差异赚取利润。

其中的“交易性”意味着可以频繁地买卖，而其公允价值通常也会在多种因素影响下不停地上下波动。

因此，存在一个活跃的交易市场是交易性金融工具具有“交易性”特征的前提条件。

从公允价值计量与公允价值变动损益角度来看，即便存在活跃的交易市场，而一项金融负债如果不能按市场价格(实际上是按约定价格)回购，则其公允价值变动对于债务人(回购方)来讲，就没有任何意义，因为它根本不存在公允价值变动损益，所以该负债便不应以公允价值计量。

从债务人角度来看，企业承担一项金融负债所要考虑的主要因素是融资和融资成本最小化。

如果企业在发行某种金融负债工具(如发行债券或者签发票据)时不能预见到正常情况下其公允价值在近期内会下跌，或者上涨的幅度低于其发行债券名义价值(本利和)增长的幅度，或者很可能在近期会取得一项新的更低成本的负债足以取代前面的负债，则发行企业就不可能有准备在近期内回购的打算。

从债权人角度来看，一项短期金融负债(如有约定利率和约定还本付息期限的短期债券)上市交易，如果其按市价转让之所得低于债券的面值加持有期间应计利息之和或持有至到期所获得的收益，则债权人提前转让的可能性就很小；反之，债务人提前回购的成本就会大于约定成本，债务人选择提前回购的可能性也会很小。

负债类——交易性金融负债

被审计单位：项目：交易性金融负债日期：负债类——交易性金融负债索引号：FB财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存权益计价列完整性在和义务和分摊报A 资产负债表中记录的交易性金融负债是存在的。

√B 所有应当记录的交易性金融负债均已记录。

√C 记录的交易性金融负债是被审计单位应当履行的现√时义务。

D 交易性金融负债以恰当的金额包括在财务报表中，√与之相关的计价调整已恰当记录。

E 交易性金融负债已按照企业会计准则的规定在财务√报表中作出恰当列报。

二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序1.猎取或编制交易性金融负债明细表：(1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；(2)检查金融负债的分类是否正确，依据是否充分。

检查交易D性金融负债核确实是否包括交易性金融负债、被审计单位持有的直截了当指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直截了当指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应关注其指定条件是否符合规定。

2.依照相关交易资料,检查交易性金融负债的真实性和完整 AB性。

3.检查交易性金融负债的初始确认是否正确。

检查被审计单位 ABD承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关索引号FB2FB3 FB2 FB3审计目标DABD AC E可供选择的审计程序索引号交易费用是否直截了当计入当期损益。

4.检查交易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确：(1) 检查在资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率运算利息（限于分期付息的交易性金融负债），检查会计处理是否正确； FB2(2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是 FB3否合理，取得有关交易性金融负债的收盘价，并与之核对；(3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量，公允价值变动形成的利得或缺失是否计入当期损益。

如何阅读财务报表——第9节：交易性金融资产｜资产负债表

【释义】交易性金融资产，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等，以及指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。

“交易性金融资产”项目反映期末公允价值，该项目应根据“交易性金融资产”账户期末余额填写。

该科目是企业打算短期持有来获取差价，而最终持有多久，不重要也没人管。

该项资产持有期间，不需要计提折旧减值。

【来源】一般情况下，企业的交易性金融资产包括以下内容：1、债券，含政府债、金融债、企业债等其他债券。

2、基金和股票。

3、其他交易性金融资产，如理财产品、资管计划等。

4、衍生工具等其他权益投资。

【拓展】拓展一：交易性金融资产的特征。

一般而言，满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产。

具体如下：1、取得金融资产的主要目的是为了近期内出售或回购或赎回；2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。

（但被企业指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并必须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

）拓展二：交易性金融资产对利润表的影响。

1、买入交易性金融资产时产生的交易费用，作为当期费用，从利润表里扣除。

2、持有期间产生的利息或分红，作为投资收益，加进利润表的“投资收益”科目。

3、持有期间的公允价值变动，作为该项资产的当期损益，进入利润表的“公允价值变动收益”科目，影响公司当期利润。

4、当交易性金融资产处置或出售时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，加进利润表的“投资收益”科目，而不再是放到“公允价值变动收益”科目。

拓展三：交易性金融资产变动对税收的影响。

由公允价值变动带来的利润或亏损，虽然记入当期利润，但税务局是不认可的。

也就是说，公允价值变动带来的利润，税务局不收税；产生亏损，税务局也不允许从利润里减扣。

资产负债表各项目的计算公式

= 研发支出科目中所属的资本化支出
20 长期待摊费用
= 长期待摊费用总账余额- 将于一年内（含一年）摊销的数额
21 其他非流动资产
= 有关科目的期末余额
22 短期借款
= 短期借款总账期末余额
23 交易性金融负债
= 交易性金融负债总账期末余额
24 应付票据
= 应付票据总账期末余额
25 应付账款
= 应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额
资产负债表各项目的填列方法
序号
报表项目
总账科目及明细账科目期末余额
1 货币资金
= 银行存款总账期末余额+库存现金总账期末余额+其他货币资金总账期末余额
2 交易性金融资产
= 交易性金融资产总账期末余额
3 应收票据
= 应收票据总账期末余额
4 应收账款
= 应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-对应坏账准备总账期末余额
14 固定资产
= 固定资产总账期末余额-“累计折旧”总账期末余额-“固定资产减值准备”总账期末余额
15 在建工程
= 在建工程-在建工程减值准备
16 工程物资
= 工程物资
17 固定资产清理
= 固定资产清理借方余额（如是贷方余额以“-”号填列）
18 无形资产
= 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
19 开发支出
26 预收账款
= 预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额
负
27 应付职工薪酬
28 应交税费
= 应付职工薪酬（如是借方余额以“-”号填列） = 应交税费账期末余额（如是借方余额以“-”息账期末余额
30 应付股利

交易性金融负债

交易性金融负债交易性金融负债是指企业在交易性金融工具方面所承担的债务。

在企业的负债中，交易性金融负债是一种针对金融市场的特殊负债，其特点是企业在交易性金融工具方面承担的风险和套利机会。

本文将探讨交易性金融负债的定义、特征、分类以及对企业经营的影响。

一、交易性金融负债的定义交易性金融负债是指企业在交易性金融工具方面所承担的债务。

交易性金融工具包括股票、债券、期货、期权和衍生工具等，其特点是可以方便地进行买卖和交易。

企业通常通过购买、销售和持有这些交易性金融工具来获取利润，但也存在着市场风险和价格波动的风险。

因此，企业在使用交易性金融工具时需承担相应的负债。

二、交易性金融负债的特征1. 可买卖性：交易性金融负债的特征之一是可以方便地进行买卖和交易。

企业可以根据市场情况，随时买入或卖出交易性金融工具，以追求利润或规避风险。

2. 利润和亏损的风险：持有交易性金融工具的企业面临着价格波动和市场风险。

企业在对交易性金融工具进行交易时，可以获得资本增值的利润，但也有可能遭受亏损。

因此，交易性金融负债的特征之一是承担利润和亏损的风险。

3. 短期持有：为了更好地利用市场机会，企业通常以短期持有交易性金融工具为目标。

这与长期持有金融工具的投资目标不同。

4. 可变现性：交易性金融工具具有良好的流动性，可以很容易地变现。

这使得企业可以随时根据市场情况进行买卖，以便获得更好的利润。

三、交易性金融负债的分类交易性金融负债可以根据其持有时间的长短划分为两类：短期交易性金融负债和长期交易性金融负债。

1. 短期交易性金融负债：短期交易性金融负债是指在一年以内到期的交易性金融工具。

企业将短期交易性金融负债作为短期资金的来源，以满足短期资金需求。

2. 长期交易性金融负债：长期交易性金融负债是指在一年以上到期的交易性金融工具。

企业通过持有长期交易性金融负债来获取长期投资收益，并进行风险管理。

四、交易性金融负债对企业经营的影响1. 资金成本：通过购买和持有交易性金融工具，企业需要支付一定的利息成本。

第十三章流动负债 (6)

第三节其他流动负债的核算五、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

（二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理1.初始计量企业初始确认交易性金融负债，应当按照公允价值计量。

相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）。

借：银行存款等投资收益（交易费用）贷：交易性金融负债——成本2.后续计量（1）资产负债表日，按交易性金融负债的票面利率计算利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。

借：投资收益贷：应付利息（2）资产负债表日，企业应当按照公允价值进行后续计量，其公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。

借：交易性金融负债——公允价值变动贷：公允价值变动损益或：借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债——公允价值变动（3）处置（偿还）时：借：交易性金融负债——成本——公允价值变动贷：银行存款投资收益（或借方）借：公允价值变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】交易性金融负债在相关交易费用、期末公允价值变动及处置（偿还）时的会计处理与交易性金融资产相同。

【例题】2012年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行1亿张人民币短期融资券，期限为1年，票面年利率8%，每张面值为100元，到期一次性还本付息。

所募集资金主要用于公司购买生产经营所需的原材料及配套件等。

公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

假定发行短期融资券相关的交易费用1 000万元。

2012年12月31日，该短期融资券市场价格每张108元（不含利息）；2013年3月31日，该短期融资券市场价格每张105元（不含利息）；2013年6月30日，该短期融资券市场价格每张103元（不含利息）；2013年9月30日，该短期融资券到期兑付完成。

负债相关分录

负债（一）短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、每月确认短期借款利息费用①计算借：财务费用贷：应付利息②支付借：银行存款贷：应付利息3、归还短期借款借：短期借款财务费用贷：银行存款（二）交易性金融负债1、承担交易性金融负债时借：银行存款投资收益贷：交易性金融负债（本金）2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息借：投资收益贷：应付利息3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债（公允价值变动）资产负债表日，公允价值低于其账面余额借：交易性金融负债（公允价值变动）贷：公允价值变动损益4、出售时借：交易性金融负债（本金）交易性金融负债（公允价值变动）借或贷：投资收益贷：银行存款同时，按原记入"公允价值变动"科目的金额借：投资收益贷：公允价值变动损益（三）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款应交税费-个人所得税3、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金4、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款5、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：生产成本辅助生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬6、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品7、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金8、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧（四）应交税费（四）应交税费1、应交增值税（1）应交增值税借：材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据银行存款等（2）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税（2）将本月多交的增值税自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税（2）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费-应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费-应交消费税贷：应付账款银行存款等4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费-应交营业税（3）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）贷：银行存款5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于"递延所得税资产"科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于"递延所得税资产"科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于"递延所得税负债"科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于"递延所得税负债"科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）（4）交纳所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款6、转让国有土地使用权应交土地增值税（1）土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在"固定资产"等科目核算的借：固定资产清理等贷：应交税费-应交土地增值税（2）土地使用权在"无形资产"科目核算的借：银行存款（实际收到金额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：应交税费-应交土地增值税无形资产营业外收入（3）交纳应交土地增值税时借：应交税费-应交土地增值税贷：银行存款等7、应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税（2）交纳个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款（五）长期借款1、借入长期借款借：银行存款长期借款（利息调整）贷：长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程制造费用财务费用等贷：应付利息长期借款（利息调整）3、归还长期借款借：长期借款（本金）贷：银行存款（六）应付债券1、发行债券借：银行存款或库存现金借或贷：应付债券（利息调整）贷：应付债券（债券面值）2、资产负债表日计提利息（1）分期付息，一次还本的债券计提债券利息借：在建工程（按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）制造费用财务费用借或贷：应付债券（利息调整）（差额）贷：应付利息（票面利率计算确定的应付未付利息）支付利息借：应付利息贷：银行存款（2）一次还本付息借：在建工程（摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）制造费用财务费用借或贷：应付债券（利息调整）（差额）贷：应付债券（应付利息）（按票面利率计算确定的应付未付利息）3、债券到期，支付债券本息借：应付债券（面值）应付债券（应计利息）贷：银行存款等存在利息调整余额的借或贷：应付债券（利息调整）贷或借：在建工程制造费用财务费用（七）长期应付款1、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值借：在建工程固定资产未确认融资费用贷：长期应付款-应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用）2、按期支付融资租赁费借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款（八）预计负债1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债借：营业外支出贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债借：销售费用贷：预计负债（预计产品质量保证损失）3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的借：主营业务成本贷：预计负债（预计亏损合同损失）4、实际偿付的负债借：预计负债贷：银行存款（九）递延所得税负债1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的借：所得税费用-递延所得税费用资本公积-其他资本公积贷：递延所得税负债资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的借：递延所得税负债贷：所得税费用-递延所得税费用资本公积-其他资本公积2、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债借：商誉贷：递延所得税负债（十）借款费用（1）长期借款筹款方式借：财务费用在建工程贷：应付利息（2）公司债筹款方式借：在建工程财务费用应付债券－－利息调整贷：应付债券－－利息调整应付债券――应计利息或应付利息。

企业会计准则第22-23号：金融工具

（4）计提减值准备借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备
（价值回复，反向冲回）（5）到期收回
借：银行存款等持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资-成本 -应计利息 -（溢折价）
借或贷：投资收益
（6）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
借：可供出售金融资产（*投资公允价）持有至到期投资减值准备
B公司再次宣告每股派息0.2元，本公司收存银行
借：银行存款 2
贷：交易性金融资产-公允价值变动 2
上述股票每股价格上升为11元
借：交易性金融资产-公允价值变动 12
贷：公允价值变动损益
12
（注：如果每股价格下降为9元，则确认公允价值变动损益8万元，记住，不
计提减值准备。）
抛售全部股票，共得款115万元。
2.期货（futures），是一种标准化的远期合约。期货交易与远期交易的相似之处是两者均为买卖双方约定于未来某一特定时间以约定价格买入或卖出一定数量的商品。期货交易与远期交易的区别是：(1)合约不同。期货合约是期货交易所统一制定的标准化合约；远期合同是交易双方协商达成的非标准化合同；(2)履约方式不同。期货交易有实物交割与对冲平仓两种履约方式；远期交易履约方式是实物交割或背书转让； (3)信用风险不同。期货交易中，交易者的交易由交易所进行履约担保，没有信用风险；远期交易有较高的信用风险。(4)保证金制度不同。期货交易有特定的保证金制度；远期交易由交易双方商定是否收取或收取多少保证金。
5）活跃市场中没有报价，且公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与之牵连的衍生金融资产：以成本计量（注：公允价值能可靠计量的，还以公允计量）；减值损失计入当期损益，而且以后不得转回。

会计基础知识——会计要素的定义、资产负债表要素和利润表要素

专题二会计基础知识一、会计要素的定义会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动所作的第二层次划分。

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润是企业会计的六大会计要素。

资产负债表应交税费应付利息应付股利一年内到期的非流动其他应付款一年内到期的非流（一）资产资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

【特征1】资产预期会给企业带来经济利益。

【特征2】资产应为企业拥有或控制的资源。

其中控制的资产是指的企业融资租赁形成的资产，融资租赁形成的资产作为企业自有固定资产进行处理。

【特征3】资产是由企业过去的交易或事项形成的。

企业的资产按其流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。

材料、委托加工物资、委托代销商品、生产成本等科目的期末余额合计，减去代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等【提示1】固定资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产【提示2】无形资产，是指企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨（二）负债负债是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

【特征1】负债是企业承担的现时义务。

【特征2】负债会导致经济利益流出企业。

【特征3】负债是由企业过去的交易或事项形成的。

企业的负债按其流动性（关键点）可分为流动负债和非流动负债两大类。

所有者权益又称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

三、利润表要素（一）收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

【特征1】收入是企业在日常活动中形成的。

【特征2】收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

金融负债的界定及分类、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债考试知识点

金融负债的界定及分类、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债考试知识点知识点：金融负债的界定及分类▲▲（一）金融负债的定义金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务，例如银行借款、应付债券。

【对比理解】金融资产的条件之一：1.从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。

②在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

【对比理解】金融资产条件之一：2.在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。

【举例】2019 年初A 公司与 B 公司签订合同：约定一年后，即 2020 年初以每股 100 元价格自B 公司购入一万股 C 公司股票；当日 C 公司股价为每股 100 元；2019 年 6 月 30 日 C 公司股价涨至每股 110 元。

2020 年初C 公司股价涨至每股 112 元。

双方以现金结算期权价值。

③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具；例如公司发行以自身普通股为标的看涨期权，且期权将以普通股净额结算。

【对比理解】金融资产条件之一：3.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。

④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

【对比理解】金融资产条件之一：4.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

【举例】2018 年初A 公司与 B 公司签订合同：约定一年后，即 2019 年初以每股 100 元价格定向增发 1 万股股票给 B 公司；当日市价为 103 元；则推定此股票期权每股公允价值为 3 元，共计 3 万元；由B 公司支付 3 万元给 A 公司购买此期权。

交易性金融负债回购例题

交易性金融负债回购例题例1】购入股票作为交易性金融资产甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本100投资收益0.2贷：银行存款100.2②2007年末，该股票收盘价为108万元：借：交易性金融资产——公允价值变动8贷：公允价值变动损益8③2008年1月15日处置，收到110万元借：银行存款110公允价值变动损益8贷：交易性金融资产——成本100 ——公允价值变动8投资收益（110－100）10【例2】购入债券作为交易性金融资产2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。

该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。

假定不考虑其他因素。

甲企业的账务处理如下：(1)2007年1月1日，购入债券借：交易性金融资产——成本1000000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1040000(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益（上半年利息收入）借：交易性金融资产——公允价值变动150000贷：公允价值变动损益（115万－100万）150000借：应收利息20000贷：投资收益（100万×4%÷2）20000(4)2007年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益（下半年利息收入）借：公允价值变动损益（110万－115万）50000贷：交易性金融资产——公允价值变动50000借：应收利息20000贷：投资收益20000(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(7)2008年3月31日，将该债券予以出售借：应收利息10000贷：投资收益（100万×4%÷4）10000借：银行存款(118万－1万)1170000公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动100000投资收益170000借：银行存款10000贷：应收利息10000。

新会计准则下金融工具的分类及计量

新会计准则下金融工具的分类及计量一、金融资产的分类根据新会计准则，金融资产可分为以下几个类别：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：包括交易性金融资产和以公允价值计量的金融资产。

交易性金融资产是指公司用于短期获利目的持有或出售的金融资产，其变动计入当期损益，如股票、债券等。

而以公允价值计量的金融资产是指除交易性金融资产以外的金融资产，其变动计入其他综合收益。

2.以摊余成本计量的金融资产：指公司持有至到期日或确定交付且具备固定、确定的收款金额的金融资产，如债务投资和贷款等，其初始确认金额为交易时的公允价值，随后按摊余成本进行计量。

3.以公允价值计量且其变动计入权益的金融资产：指公司长期持有并不打算出售的金融资产，其变动计入其他综合收益。

二、金融负债的分类根据新会计准则，金融负债可分为以下几个类别：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：包括交易性金融负债和以公允价值计量的金融负债。

交易性金融负债是指公司用于短期融资目的而发行的金融负债，其变动计入当期损益。

而以公允价值计量的金融负债是指除交易性金融负债以外的金融负债，其变动计入其他综合收益。

2.以摊余成本计量的金融负债：指公司发行的非交易性金融负债，其初始确认金额为交易时的公允价值，随后按摊余成本进行计量。

三、权益工具的分类根据新会计准则，权益工具可分为以下几个类别：1.可供出售金融资产：指公司持有且不以交易为目的的金融资产，其变动计入其他综合收益。

2.权益法下投资权益工具：指公司对其它企业持有的权益工具的投资，按照行列总表及合并财务报表的要求进行核算。

四、金融工具的计量根据新会计准则，金融工具的计量方法如下：1.公允价值计量：金融工具以现金或者其它金融资产的等价交换金额进行确认。

2.摊余成本计量：金融工具以初始确认成本减去摊销金额的方式进行计量。

3.公允价值计量且其变动计入当期损益：金融工具以现金或者其它金融资产的公允价值变动金额计入当期损益。

会计对金融工具的分类

会计对金融工具的分类一、引言金融工具是指可以在金融市场上进行交易的具有一定价值的金融资产。

会计对金融工具的分类和评估非常重要，因为它直接影响到企业财务报表的真实性和可靠性。

本文将介绍会计对金融工具的分类方法和相关准则。

二、按照持有目的分类根据持有金融工具的目的，会计将其分为以下三类：交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。

1. 交易性金融资产交易性金融资产是指公司以短期获利为目的而持有的金融工具。

这些工具通常是通过交易活动频繁买卖的，如股票、债券等。

会计上，交易性金融资产需要以公允价值计量，并在财务报表中以公允价值计量列示，其中公允价值变动计入当期损益。

2. 持有至到期投资持有至到期投资是指企业有意愿并有能力持有到到期日的非衍生性金融资产。

这些资产通常是以固定利率所投资的债券等。

会计上，持有至到期投资需要以摊余成本计量，并在财务报表中列示为持有至到期投资，其中收益以利息收入形式确认。

3. 可供出售金融资产可供出售金融资产是指既不属于交易性金融资产，也不属于持有至到期投资的金融工具。

这些工具通常是以非固定利率所投资的债券等。

会计上，可供出售金融资产需要以公允价值计量，并在财务报表中列示为可供出售金融资产，其中公允价值变动计入净资产公允价值变动储备。

三、按照合同现金流量分类除了按照持有目的分类外，会计还按照合同现金流量特征对金融工具进行分类，分为以下三类：债务工具、权益工具和衍生金融工具。

1. 债务工具债务工具是指企业作为债权人出借资金给他人，预期能够收回本金和利息的金融工具。

债务工具包括债券、贷款等。

会计上，债务工具需要以摊余成本计量，并根据实际的利率方法确认利息收入。

2. 权益工具权益工具是指企业投资于其他公司的股票等，作为其股东享有权益分配的金融工具。

会计上，权益工具需要以公允价值计量，并在财务报表中列示为权益工具投资，其中公允价值变动计入公允价值变动储备。

3. 衍生金融工具衍生金融工具是指其价值来源于基础资产或基准资产的金融合约。

金融负债与非金融负债

2．短期借款利息的会计处理
借:财务费用
(借款利息)
贷:银行存款或应付利息
3．偿还短期借款的会计处理
借:短期借款
贷:银行存款
❖ 润华公司2008年4月1日从银行取得借款5 000 000元，年利率6%，期限6个月，借款期满时一次还本付息。企业采用按月计提利息。
（1）2008年4月1日，取得借款。
金融负债:
分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
非金融负债:
主要包括：应付职工薪酬、应交税费、专项应付款等。
第二节金融负债
➢ 金融负债的含义：
金融负债是指企业因金融工具的出现而确认的负债。金融负债的分类：
分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债又分为交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
2．资产负债表日（1）计算确定应承担的利息支出
借：财务费用等（按票面利率和票面金额计算）贷：应付利息或银行存款
（2）计算确定交易性金融负债的公允价值与账面价值的差额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面价值的差额）贷：交易性金融负债——公允价值变动（或反之）
（二）交易性金融负债的会计处理
❖ 交易性金融负债的含义：
交易性金融负债：是指企业承担的准备近期回购，属于按公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债。
➢ 一、交易性金融负债
（一）交易性金融负债的计量
1．初始计量
企业承担交易性金融负债时，应按承担交易性金融负债的公允价值计量，支付的交易费用作为当期费用，计入投资收益。
2．后续计量

交易性金融负债是什么

Just say three things to people, don't throw all your heart away.精品模板助您成功（页眉可删）交易性金融负债是什么交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。

作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。

随着世界经济和我国经济的发展，我国的金融资本市场也在不断的扩大，越来越多的人参与到金融行业当中去也越来越多的人学习金融领域的知识，在金融行业有一个很常见的名词，叫做交易性金融负债儿这个词很多人是不知道他的意思的，什么是交易性金融负债?它有什么样的特点?它的存在使用什么样的意义?接下来就给大家介绍一下关，与交易性金融负债的一些问题。

交易性金融负债公明词语，它是在交易的过程当中所形成的一种负债模式，这种负债通常是以短期的获利模式而进行的，它一般是指企业经常所使用的短期的交易进行获利的，这样一种模式来进行融资，把大资本的一部分融到自己的公司来，而在这种情况下，由于自己的一些支出和成本会产生负债，比如说短期债券等等。

有几以下几个特点的负债才可以叫做交易性的金融负债：首先，目的是为了在短期之内能够出售自己的产品，或者是回购一些产品，也这样为目的的负债才可以称作交易性金融负债。

其次，交易性金融负债不是整个的金融资本的融合过程，它只是企业采用短期内的出售或回购这样的经营管理模式其中的一部分而已。

第三，交易性金融负债不是本身就可以单独存在的，它的存在是基于企业的融资模式和盈利模式，也就是一如衍生的金融工具和金融手段，他必须要依靠企业其他政策儿存在，也依靠企业其他政策的变化发展而本身进行变化发展。

此外，在一些情况下，一些金融负债可以不经过后续的一些条件儿，在创立之初就可以被认定为交易性金融负债，由理下两种情况。

第一种情况再确定支出就可以被指定为交易性金融负债的事，可以明显的消除金融负债在计量和计算方面明显不足，或者是不一致的情况，如果可以消除的话，便可以认定为交易性的金融负债。

FB 交易性金融负债审计底稿

XXX公司FB交易性金融负债2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：交易性金融负债实质性程序表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：索引号： FB财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：页次：一、审计目标与认定对应关系表：二、计划实施的实质性程序：2013/1/12013/1/2交易性金融负债审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：交易性金融负债审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：2、检查交易性金融负债的初始确认及相关交易资料：已取得并检查交易性金融负债的初始确认及相关交易资料，未发现异常，可以确认。

计提索引XXX3、检查交易性金融负债在资产负债表日的会计处理：已检查交易性金融负债在资产负债表日的会计处理，未发现异常，可以确认。

具体索引XXX4、对交易性金融负债进行函证：已对交易性金融负债进行函证。

具体索引XXX5、细节测试：已执行细节测试程序，未发现异常，可以确认。

具体索引XXX6、公司交易性金融负债期末较期初增加（负数为减少）：#DIV/0!构成项目变动分析如下：构成项目变动分析撰写要求：a：对各明细核算反映的主要内容进行总体描述；b：对主要构成明细的变动进行说明，分析说明时请先列明该明细变化系主要由于什么性质构成，然后说明哪个项目的变化所构成，需要具体说明项目名称；c：最后如果需要可以补充说明我们取得可以支持该变化的重要资料的名称。

注意：*分析时一定要将变化的实质性原因进行说明，而不仅仅只分析到是哪个项目的变动。

交易性金融负债审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2页次：X交易性金融负债明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB2交易性金融负债分析表－成本复核1－汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB3负债交易性金融负债分析表－成本复核1－汇总表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB3交易性金融负债实现的利得与利润表中实现的收益核对底稿被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB4财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/22、本期公允价值变动金额与利润表中“公允价值变动损益－交易性金融负债”核对：3、本期公允价值变动金额与递延所得税资产（负债）变动数核对：交易性金融负债实现的利得与利润表中实现的收益核对底稿被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB4复核人：李四日期：2013/1/2交易性金融负债发函情况表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB5-1交易性金融负债函证控制表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB5-2交易性金融负债函证控制表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB5-2交易性金融负债－期末公允价值复核表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB6交易性金融负债－期末公允价值复核表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB6“交易性金融负债”期后测试凭证抽查被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB7细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本规模细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报的情况下适用）1、错报分析2、推断总体误差（如果对剩余样本进行了分层，细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2交易性金融负债细节测试表2被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-2交易性金融负债细节测试表2被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： FB9-2交易性金融负债索引号： FB10被审计单位名称：XXXXX公司期末核对期初核对正确正确。

交易性金融负债

交易性金融资产及负债持有情况的影响分析

货币资金与交易性金融资产

如何对交易性金融负债的账务进行处理

交易性金融负债的会计核算

负债类——交易性金融负债

如何阅读财务报表——第9节：交易性金融资产｜资产负债表

资产负债表各项目的计算公式

交易性金融负债

第十三章 流动负债 (6)

负债相关分录

企业会计准则第22-23号：金融工具

会计基础知识——会计要素的定义、资产负债表要素和利润表要素

金融负债的界定及分类、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债考试知识点

交易性金融负债回购例题

新会计准则下金融工具的分类及计量

会计对金融工具的分类

金融负债与非金融负债

交易性金融负债是什么

FB 交易性金融负债审计底稿

第十三章流动负债 (6)