交易性金融负债

被审计单位： 项目： 交易性金融负债 编制： 日期：
交易性金融负债实质性程序
索引号：
FB
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的交易性金融负债是存在的。 √
B 所有应当记录的交易性金融负债均已记录。
√
C 记录的交易性金融负债是被审计单位应当履行的现
√
时义务。
D 交易性金融负债以恰当的金额包括在财务报表中，
√
与之相关的计价调整已恰当记录。
E 交易性金融负债已按照企业会计准则的规定在财务
√
报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制交易性金融负债明细表：
(1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核
对相符；
(2)检查金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易
D
性金融负债核算是否包括交易性金融负债、被审计单位持
有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融负债；交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其
公允价值变动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直
接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负
债，应关注其指定条件是否符合规定。
2.根据相关交易资料,检查交易性金融负债的真实性和完整 AB
性。
3.检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位
ABD 承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关
交易费用是否直接计入当期损益。
D
4.检查交易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确：
索引号
FB2
FB3 FB2 FB3 FB2
1

审计 目标
ABD AC E
可供选择的审计程序
索引号
(1) 检查在资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率计 FB3
算利息（限于分期付息的交易性金融负债），检查会计处
理是否正确；
(2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是
否合理，取得有关交易性金融负债的收盘价，并与之核对；
(3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行
计量，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。
特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。
5.检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和 FB3
会计处理是否正确。
6.对交易性金融负债进行函证。
略
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
8.检查交易性金融负债是否已按照企业会计准则在财务报表
中作出恰当的列报。
2

第二部分 计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
3

交易性金融负债审定表
被审计单位： 项目： 交易性金融负债 编制： 日期：
索引号：
FB1
财务报表截止日/期间：
复核：
页次：
项目名称
一、发行的交易性债 券 二、指定为以公允价 值计量且其变动计入 当期损益的金融负债 三、衍生金融负债
期末 未审
数
账项调整 借方 贷方
重分类调整 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审定数
索引号
四、其他
合计 审计结论：
交易性金融负债明细表
4

被审计单位： 项目： 交易性金融负债明细表 编制： 日期：
索引号：
FB2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目项目名称
一、发行的交易性债券 二、指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融负债 三、衍生金融负债 四、其他
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
备注
合计 编制说明： 1.本工作底稿应列入交易性金融负债的每一明细账户； 2.备注栏可填写主要业务内容及异常情况说明； 3.应说明公允价值取价依据。 审计说明：
交易性金融负债检查情况表
5

被审计单位： 项目： 交易性金融负债检查情况表 编制： 日期：
索引号：
FB3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
记账日期 凭证编 号
业务内容
对应科目
金额
核对内容 （用“√”、“×”表示） 备注 12345
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否 正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.…… 审计说明：
6