会计分录 例题

第9\10次作业

背景材料：小美毕业后，为了心中的理想，决定自己开一家蛋糕店。经与父母商量，父母同意出资5万并贷款5万，帮助小美开店。从7月开始筹备，到10月1日蛋糕店正式开业。

开业之初，生意比较冷清，随着蛋糕花色、品种的不断翻新和小美及其他员工的辛勤工作，蛋糕店的生意渐渐有了起色，看着每天钱柜里不断增多的现金，小美心里美滋滋的。

转眼到了年底，小美的父母问起店里的生意情况，小美高兴地告诉二老，“不要担心，蛋糕店的生意很“红火”，用不了多久就能把从二老那里借来的5万元钱还上”。虽然父母打心眼里为女儿的红火生意高兴，但还是希望女儿能够把“红火”说的具体一点儿，也就是给个具体数儿。这一下可把小美难住了，她没学过会计，不会算账。怎么办呢？她想到了在某会计师事务所工作的高中同学——你。于是，小美就请你来帮忙记账，以了解蛋糕店的真实财务状况。

小美按你的要求提供了蛋糕店7月初到12月31日的业务活动资料。资料如下：

1.父母为蛋糕店出资50 000元，同时借给小美50 000元，利率3%，期限3年。

2.与业主签订了一份为期3年的店面租赁合同，租期从10月1日开始计算，租金按季

度支付，每月租金5 000元，季度开始时一次性支付，同时支付押金10 000元（合同终止时退回）。

3.9月，装修店面花费6 000元。

4.7—9月购置的冰柜、冰箱等固定资产如下表：

5. 9—12月购货共9次，支付货款115000元，12月末存货余额4525元。明细项目如

6.销售小票合计190 000元，其中，40 000元尚未收回。

7.支付员工工资共计35 000元。

8.支付水电费、通信费等共计2 700元。

9.此外，12月30日一家公司预订蛋糕，收到其开出的转账支票一张，金额20 000元.

10.所有的固定资产使用期限为5年，残值为零，按平均年限法折旧。房屋租金、利息、

折旧按3个月计算（即都从10月1日开始计算）。

要求：根据小美提供的资料，你为蛋糕店补记会计分录（分录按业务账项和调整账项分别编制，然后结账），登记T型账，编制试算平衡表，编制7—12月的利润表、现金流量表和12月31日的资产负债表，并回答下列问题：

①小美的蛋糕店赚了多少钱？

②为小美在财务方面提些建议。

一、编制会计分录

1)将父母赠与的50，000元投入蛋糕店：

借：银行存款 50 000

贷：实收资本 50 000——父母

2)向父母借款50，000元

借：银行存款 50 000

贷：长期借款（或其他应付款） 50 000

3)租赁3个月房租5000*3=15000和一次性支付租赁店面支付押金10，000元

借：待摊费用（预付房租） 15 000

其他应收款——店面业主 10 000

贷：银行存款 25 000

4)9月，装修店面花费6，000元

借：经营费用（营业费用） 6 000

贷：银行存款 6 000

5)7—9月购置冰柜、冰箱等固定资产42，900元，用银行存款支付40，000元，余额未付

借：固定资产 42 900

贷：银行存款 40 000

应付账款 2 900

6)9—12月购货9次，购买面粉支付货款115，000元，期末存货4，525元

借：存货 115 000

贷：银行存款 115 000

7)销售小票合计190，000元，收到150，000元，转入银行存款，40，000元尚未收回

借：银行存款 150 000

应收账款 40 000

贷：营业收入 190 000

8)支付员工工资共计35，000元

借：经营费用（营业费用） 35 000

贷：银行存款 35 000

9)支付水电费、通信费等共计2，700元

借：经营费用（营业费用） 2 700

贷：银行存款 2 700

10)12月30日收到一家公司开出的转账支票一张，预定蛋糕款为20，000元

借：银行存款 20 000

贷：预收账款 20 000

调整分录：

11)确认房租费用15，000元（10—12月）

借：经营费用（营业费用）15 000

贷：待摊费用（预付房租）15 000

12)计提10—12月固定资产折旧2，145（42 000/60）*3

借：经营费用（营业费用）2 145

贷：累计折旧 2 145

13)结转已经消耗的存货成本115 000-4 525=110 475

借：营业成本110 475

贷：存货110 475

14)计算10—12月借款利息，利率为3%，期限3年

借：财务费用 375

贷：应付利息 375

结账分录：

15)将所有成本费用类账户的借方发生额合计数结转到本年利润账户的借方

借：本年利润 171 695

贷：营业成本 110 475

经营费用 60 845

财务费用 375

16)将所有收入类账户的贷方发生额合计数结转到本年利润账户的贷方

借：营业收入 190 000

贷：本年利润 190 000

17)将本年利润的差额结转至利润分配——未分配利润账户

借：本年利润 18 305

贷：利润分配——未分配利润 18 305

二、T型账

三、试算平衡表

调整之后的试算平衡表

2013年12月31日单位：元Array

四、利润表