利安达会计师事务所对九好集团审计失败的案例分析

利安达会计师事务所对九好集团审计失败的案例分析

随着中国社会主义市场经济的持续快速发展,资本市场也呈现出多元性和层次化的格局,资本市场竞争的激烈程度不断加剧。企业为加速自身的发展,提高资本实力扩大资产规模,首要任务便是扩展融资渠道,而扩展融资渠道的有效途径之一则是实现公司上市。

近年来,我国上市公司数量持续不断增长的同时也存在不少公司利用各种财务造假手段明目张胆地进入资本市场圈钱,这严重扰乱了正常的市场秩序。作为独立第三方的注册会计师在资本市场中扮演“鉴证人”的角色,他们对公司的财务信息进行鉴证,合理保证财务信息的公允性。

然而审计失败案例频繁地出现在公众视线,据中国证券监督管理委员会官方网站显示,2013年至2018年5月,证监会对审计失败的注册会计师及会计师事务所共开出行政罚单34例,仅2017年就达到10例之多(1),注册会计师审计质量遭到巨大质疑。首先,本文对研究背景及意义进行概述,并从审计质量影响因素、审计失败原因及审计失败防范策略三方面进行文献综述。

同时对本文的研究思路和方法进行概括,并在具体研究中选取文献分析法、案例分析法进一步展开论述。其次,阐述了审计失败的相关理论,对审计失败的含义进行界定,通过对主要观点的研究,我认为审计失败应当理解为注册会计师由于存在主观上的过失而未严格执行公认的审计准则,从而未能发现被审计单位存在的舞弊行为或重大错误,最终发表与企业实际情况不一致的审计意见。

再次,对利安达会计师事务所审计失败的案件进行深入探讨,介绍九好集团及利安达会计师事务所的基本情况并详细阐明九好集团财务造假始末。九好集团财务舞弊的手段包括:通过虚构供应商和客户、虚构资金循环增加服务费收入;

虚构贸易合同增加贸易收入;虚构银行存款;借款和质押行为未对外披露。

接着指出利安达会计师事务所在审计中存在的具体问题,主要包括对供应商和客户的现场走访工作存在瑕疵和矛盾、对相关的合同和用印及收入证据不足等疑点未予以充分关注、未对应收账款实施有效的函证程序、银行存款审计程序不到位。在此基础上,阐述了证监会对利安达会计师事务所及其注册会计师、九好集团及其相关责任人的具体处罚结果。

此外,对利安达会计师事务所审计失败的具体原因进行分析。注册会计师及会计师事务所方面主要是:注册会计师未勤勉尽职;注册会计师未严格按照审计

准则的要求执行审计程序;注册会计师未对异常的财务数据保持职业怀疑态度;

利安达会计师事务所审计质量控制薄弱。

在被审计单位内部治理方面主要是:九好集团财务舞弊手段具有较强的隐蔽性;九好集团缺乏健全的公司治理机制;九好集团为达借壳上市的目的存在违规

动机。从审计行业环境方面:现有的法律处罚力度不够;注册会计师行业外部监管不到位;我国注册会计师审计市场竞争激烈。

最后,根据利安达会计师事务所对九好集团审计失败案例的分析总结出结论。一是注册会计师专业胜任能力不足是导致审计失败的根本原因;二是会计师事务所风险控制体系不完善是导致审计失败的直接原因;三是被审计单位恶意舞弊及内控失效是导致审计失败的间接原因;四是注册会计师行业环境是影响审计质量的外在原因。

最后对审计失败的相关启示进行归纳,主要包括:注重会计师专业胜任能力

的培养是核心;革新舞弊的审计方法和技术是根本途径;建立健全审计质量控制

体系是关键;加强市场监管并加大对违规行为的打击力度是保障。