利安达会计师事务所对九好集团审计失败的案例分析
九好集团财务造假案例分析与对策思考
九好集团财务造假案例分析与对策思考九好集团财务造假案例分析与对策思考九好集团是2017年第一家因“忽悠式重组上市”而被证监会处以顶格处罚的后勤托管服务公司，主要业务模式是作为中介服务平台为客户寻找后勤服务供应商，根据成交额收取一定比例的服务费。
九好集团财务造假手段，可以代表我国拟上市公司财务造假普遍存在的现状，在此基础上总结审计对策，对其他财务造假审计具有指导意义。
那么，九好集团是通过何种财务手段来虚增收入的呢？又该如何去治理和防范财务造假行为呢？1九好集团财务造假手段分析九好集团在其2016年4月23日披露的《浙江九好办公服务集团有限公司审计报告（2013年至2015年）》财务数据中，虚增服务费收入2.65亿元，虚增2015年贸易收入57.5万元，虚构银行存款3亿元，未披露3亿元银行存款质押。
1.1虚构业务以增加服务费收入九好集团造假作案手法的隐蔽之处在于将虚增的服务费收入分散到大量的供应商和客户中去，实地走访需要耗费大量的时间和人财物，调查难度大。
九好集团与125家供应商单位或个人、以及84家供应商对应的46家客户通过虚构客户、虚构业务、改变业务性质等方式增加服务费收入2.65亿元。
此外，九好集团通过与供应商签订虚假业务合同来确认业务收入，在收到这些服务费后又从个人银行账户退回到供应商法定法人或其指定银行账户。
尽管这些业务收入是真实的，但九好集团充当资金掮客的角色帮助19家供应商套取资金的业务模式并不属于九好集团的经营模式，不应该计入收入，可见九好集团虚构业务以达到增加收入的目的。
1.2虚增贸易收入杭州融康信息技术有限公司（以下简称融康信息）通过向九好集团采购货物存在业务往来，根据九好集团披露的《浙江九好办公服务集团有限公司审计报告（2013年至2015年）》可以发现，其账务上确认了57.5万元来自融康信息的销售收入及应收账款收回。
然而，通过审计小组对融康信息的实地走访获知，融康信息并未对该笔采购业务确认收货，九好集团也退回了已支付货款。
企业上市要把好审计关——利安达审计九好集团案例分析
94STATE-OWNED ASSETS OF SHANDONG国资实务 ｜ ACTUAL PRACTICE经济的发展带来了更加激烈的市场竞争，财务舞弊现象也更加严重，证监会因此通报与处罚了许多违规的上市公司。
但是随着监管的日趋严苛，造假的手段也变得更加隐蔽，注册会计师面临着更大的审计风险。
与此同时，审计失败案例频频发生，社会对注册会计师的信任度逐渐降低。
在这种情况下，关注注册会计师审计，采取措施提升其公信力成为了亟待解决的问题。
2016年，证监会根据举报对九好集团的重组方案立案，并于2017年4月和9月分别对九好集团和本案中的签字注册会计师进行了行政处罚。
此案因领域新、造假范围广、手段隐蔽等特点引起了广泛关注。
本文对此案例进行分析，旨在了解意图上市的公司常用的造假手段，进而从相关方面探求审计失败的原因与改进的对策，以期为充分防范审计失败提供借鉴。
案情简介九好集团的借壳过程分为三部分：资产置换、发行股份和配套融资。
第一步是资产置换。
鞍重股份合法拥有的除货币资金之外的全部资产和负债为置出资产，九好集团的100%股权中的等值部分为置入资产，二者互相置换。
第二步由鞍重股份发行股票以向九好集团的股东支付对价，发行价为每股16.23元。
第三步锁价发行股份进行配套融资。
鞍重股份以每股18.07元的价格向九名特定对象非公开发行股票以配套融资。
鞍重股份公布并购重组预案后，股价飞升，于2015年12月涨至最高点，为每股87.78元。
虚增收入与银行存款以及隐瞒借款与银行存款质押是九好集团主要的造假方式。
九好集团于2015年虚增贸易收入574,786.32元，2013至2015年共计虚增服企业上市要把好审计关——利安达审计九好集团案例分析务费收入264,897,668.7元、银行存款3亿元，另有3亿元借款及质押的定期存单未按要求披露。
九好集团审计违规的原因（一）注册会计师方面原因1．执业人员缺乏专业胜任能力从应收账款的函证程序、银行存款的审计程序以及现场走访工作等多个方面都能看出执业人员专业胜任能力的缺乏。
基于系统理论的审计失败研究--以九好集团为例
基于系统理论的审计失败研究--以九好集团为例概述：审计是企业运营过程中非常重要的组成部分，它可以帮助企业发现潜在的风险和问题，提出改进建议，优化企业经营管理。
本文以九好集团为例，探讨其审计失败的原因，并基于系统理论提出相应的解决方案，以期为类似企业提供参考。
一、九好集团审计失败原因分析1.管理体系不完善九好集团在管理体系上存在一些问题，例如组织架构不合理、职责分工不清等，导致一些工作不协调，信息流通不畅，从而影响了审计工作的顺利开展。
2.内控制度未落实九好集团内控制度无法有效落实，未能及时发现、纠正和预防风险，导致财务数据的真实性、准确性和完整性存在隐患，严重影响了审计结果的准确性和可靠性。
3.审计流程不规范九好集团在审计流程方面存在一些问题，例如审计计划制定不充分、审计证据收集不完整、审计问题跟踪不及时等，导致审计难以开展、工作质量难以保证，最终影响了审计失败的发生。
二、基于系统理论的解决方案1.优化管理体系建立完善的管理体系，明确组织架构和职责分工，完善信息流程，确保审计工作各环节有序进行，信息畅通，及时反馈并跟踪问题，从而提高审计成功率。
2.落实内控制度加强内部管理，建立健全的内部控制制度和管理制度，确保财务数据的真实性、准确性和完整性，同时建立完善的风险管理体系，及时发现和处理风险，避免审计难以顺利进行，确保审计工作的准确性和可靠性。
3.规范审计流程根据审计规范，建立完善的审计流程，明确审计计划和审计标准，规范审计证据的收集、审查和记录，建立问题追踪机制，及时跟踪和处理审计问题，从而提高审计成功率。
结论：九好集团的审计失败主要原因包括管理体系不完善、内控制度未落实、审计流程不规范等方面。
针对以上问题，本文对其进行了基于系统理论的解决方案建议，以期提高类似企业的审计质量和水平。
利安达会计师事务所重大错报风险评估问题研究
利安达会计师事务所重大错报风险评估问题研究从银广厦泡沫破灭到欣泰电气造假退市, 从安然公司轰然倒塌到东芝公司财务丑闻, 不仅广大股民受到严重伤害,会计师事务所及审计人员也付出了沉重的代价。
上述会计舞弊事件未能在事前发现, 在于审计人员并未考虑在审计初期识别被审计单位的风险, 对于审计过程中发现的问题以及可能暴露出的风险未引起应有的重视。
注册会计师无法就公司重点风险领域进行核查, 从而扩大了审计风险,最终导致审计失败。
传统制度基础审计已无法降低审计人员的审计风险, 现在复杂的审计环境又对审计人员提出了新的要求, 审计行业需要一个新的审计模式来解决这些问题。
为了满足社会公众的需求, 保障注册会计师在市场中的地位, 注册会计师协会对审计模型进行了修订,新准则要求审计人员以重大错报风险评估为重心, 风险导向审计的理念开始逐步在我国推行起来。
风险导向审计要求审计人员以风险评估程序为起点,从业务承接到出具审计意见关注企业风险, 并针对性地实施审计程序。
特别是在审计初期风险评估程序尤为重要, 风险评估程序实施的效果决定了审计整体的效率。
在实际审计过程中, 大部分事务所已将风险评估程序列入审计底稿中, 并要求对重要客户如上市公司、大型集团等必须实施风险评估程序。
但在风险评估过程中也暴露出许多问题, 主要体现为风险评估的思维尚未转变、风险评估所需的信息数据系统尚不健全、风险评估的方法较为落后。
风险评估程序失效极易导致审计失败, 风险导向审计的意义也不复存在。
无论是从提高审计人员审计效率角度还是恢复社会公众信心角度, 会计师事务所都应该提高自身风险评估水平。
因此, 本文希望通过说明审计案例中存在的风险评估问题, 分析问题产生的原因并提出相应建议。
本文选用的案例主体是利安达会计师事务所及九好集团, 案例的客体是重大错报风险评估。
利安达会计师事务所作为国内大型事务所, 在对九好集团风险评估中仍然存在较多的问题,最终导致审计失败, 并受到证监会处罚。
注册会计师审计法律责任问题的研究——以九好集团案件为例
注册会计师审计法律责任问题的研究——以九好集团案件为例摘要：注册会计师审计的法律责任，一直以来受到社会公众的关注。
由于审计而引起的法律诉讼越来越普遍，注册会计师均涉案其中，遭受各方面的猛烈抨击。
为了提高审计风险意识，所以必须充分了解注册会计师应承担的法律责任以及注册会计师审计的法律责任的现状和问题的成因。
以九好集团案件为例进行分析，从行政、民事和刑事三个方面对注册会计师审计的法律贵任进行分析，得出现存的问题，法律上注重行政责任，轻民事责任；重罚事务所，轻罚注册会计师。
注册会计师审计风险意识淡薄；注册会计师玩忽职守，职业谨慎性较差。
针对问题，提出对策，即加大处罚力度，完善注册会计师审计法律责任认定的法规，加强建设审计的监督机制和注册会计师民事责任机制，提高注册会计师的职业素质。
关键词：注册会计师；审计法律责任；问题Research on the legal responsibility of CPA audit——Take the case of Jiuhao group as an exampleMajor: Auditing Grade: 2016 Class: 8 Student: lijiaqiu Supervisor: liuhuiAbstract: The legal responsibility of CPA audit has always been concerned by the public. In order to improve audit risk awareness, it is necessary to fully understand the legal responsibilities of certified public accountants, as well as the status quo of the legal responsibilities of certified public accountants and the causes of the problems. Taking the case of Jiuhao group as an example, this paper analyzes the legal responsibilities of CPA audit from three aspects of administration, civil and criminal, and points out that there are some existing problems, such as paying attention to administrative responsibility, neglecting civil responsibility, punishing the firm severely and punishing CPA lightly. CPA's audit risk awareness is weak; CPA's dereliction of duty, professional prudence is poor. In view of the problems, the countermeasures are put forward, that is, to strengthen the punishment, to improve the laws and regulations of the CPA's audit legal responsibility, to strengthen the construction of the audit supervision mechanism and the CPA's civil liability mechanism, and to improve the CPA's professional quality.Key words: certified public accountant;Audit legal liability;problem引言通过近四十年的改革开放，我国资本市场体制日趋完善，市场体量和市场多元化程度不断加强，社会公众的市场参与度不断提高。
九好集团借壳上市财务舞弊审计失败原因及启示
借壳上市是指非上市公司通过重大资产重组将公司的核心资产注入已上市公司，同时取得对重组后的上市公司的控制权，从而实现未上市资产和业务间接上市的行为。
由于IPO上市存在成本较高、审核较严格和周期不确定等确定，一些企业就试图通过重大资产重组和并购等方式来实现借壳或买壳上市。
针对注入的资产注册会计师会对其进行审计，注册会计师有责任遵循审计准则严格执行审计程序，防止有毒资产注入到上市公司，保障借壳上市顺利完成。
1 九好集团借壳鞍重股份财务舞弊回顾九好集团对鞍重股份的借壳上市过程经历了一年多的时间。
主要以发行股份购买资产和募集相应资金、重大资产置换等方式来达到其上市的目的。
九好集团为达到借壳上市目的粉饰财务报表。
2013—2015年三年间，九好集团虚增收入分别为0.17亿元、0.87亿元、1.6亿元，逐年递增，增长幅度逐年加大。
另外九好集团作价37.1亿元，以资产置换差额发行股份的股票发行价格为每股16.23元，承诺业绩在三年内达到3亿元。
2017年9月20日，证监会对利安达会计师事务所（九好集团借壳上市财务报告审计机构）及签字注册会计师给予了行政处罚。
2 利安达对九好集团借壳上市审计失败原因分析2.1 缺乏对关键指标异常变动的职业怀疑态度注册会计师在整个审计过程都应该保持职业怀疑态度，对指标数据执行严格的分析程序，分析指标的变动情况及变化趋势，识格信息的发布形式和方法进行积极改革，切实体现价格监测 数据的权威作用。
信息发布方面要坚持把传统媒体与新媒体结合起来，并运用好群众喜闻乐见的宣传方法。
2.3 立足实践革新监测工作，创新转变求得发展随着时代的发展和价格监测工作复杂度的提高，新时期中心在推进价格监测工作的过程中，不能够继续沿用传统工作模式，而是要在监测工作方面寻求转变，在创新中求发展，保证价格监测和实际情况相符。
一是转变监测方式。
在监测方式的改革过程当中要打破传统单一化的工作模式，构建当场询价采价、现场录入数据、后台实时汇总的全新模式，减少人力消耗，提高工作效率，同时推动不同监测点数据的互联互通。
九好集团财务造假案例分析与对策思考
九好集团财务造假案例分析与对策思考【摘要】本文主要针对九好集团财务造假案例展开分析与思考。
在将介绍财务造假对企业和投资者的影响。
在首先对九好集团财务造假案例进行详细分析，包括造假手段和后果。
随后从对策思考的角度出发，探讨如何预防和应对财务造假行为，包括完善内部控制制度和加强监管力度等方面。
最后在结论部分总结全文内容，强调诚信和透明度在企业经营中的重要性。
通过对九好集团财务造假案例的分析和思考，希望能够引起更多人对财务风险和合规管理的重视，促进企业健康可持续发展。
【关键词】九好集团、财务造假、案例分析、对策思考、引言、结论1. 引言1.1 引言九好集团是一家知名的企业，在市场上享有很高的声誉。
最近有关九好集团涉嫌财务造假的报道引起了广泛关注。
财务造假不仅会损害企业的信誉，还会对投资者和员工造成重大影响。
在本文中，将对九好集团财务造假案例进行深入分析，探讨其背后的原因和影响。
也将提出对策思考，希望能够帮助企业避免类似问题的再次发生。
敬请期待本文后续内容，详细了解九好集团财务造假案例的具体情况和我们的对策建议。
2. 正文2.1 九好集团财务造假案例分析九好集团是一家知名的企业集团，涵盖多个产业领域，拥有庞大的资产规模和良好的市场声誉。
近期却爆出了财务造假的丑闻，让人们对这个曾经繁荣的集团感到震惊和失望。
造假案例中，九好集团利用虚构的销售额和净利润来夸大自身的业绩，吸引投资者和合作伙伴的信任和资金。
他们还通过操纵财务数据，掩盖企业的真实财务状况，导致投资者和股东蒙受巨大的损失。
这一案例的背后反映了九好集团管理层的失职和利益冲突，也揭示了监管部门的不力和制度缺陷。
财务造假不仅损害了投资者利益，也损害了整个市场秩序和社会信任。
九好集团应当为自己的行为承担责任，并改善内部管理机制，加强透明度和监督力度，树立诚信经营的形象。
对于投资者和企业而言，应该警惕财务造假风险，加强财务信息披露和审计监督，避免投资陷阱和损失。
九好集团财务造假案例分析与对策思考
质等方式增加服务费收入 ２．６５亿元 。此外 ，九好集 团 将其 审计机构利 安达 会计 师事 务 所推 到 了风 口浪尖 。
通过与供应商签 订虚 假业 务合 同来 确认 业 务收 入 ，在 相关 专业 人士指 出尽 管九 好集 团商业模 式 较新 ，但如
收到这些服务费后又从个人银行 账户退 回到供应 商法 果 审计人员 能够保 持 职业 怀疑 精神 ，实施 必要 的审计
假 资金 。同时为 了掩 饰账 面 ３亿 的虚假 资金 ，九好 集 团首先通过 借款 购买 理财产 品或定期 存 单 ，然 后再 将 取得 的理财 产品或定期存单为借款 方关联公 司质押 担 保 ，最后将承兑 汇票 以贴 现 的方 式获得 资 金并 归还 借 款 ，九好集 团通 过如 此反 复银 行 流水体 外循 环 的方 式 使其账 面一直保持 ３亿银 行存款 。截 止九好集 团公 开 披露《审计报告 》附注及《重大资产 重组 报告 书 》时这 ３ 亿银行存单仍然 处 于质 押状 态 ，但 是九 好集 团并 未披 露 这 一 事 实 。
不应该计入 收入 ，可见 九好集 团虚构业 务 以达 到增 加 风 险
收入 的 目的 。
风 险导 向审计 中 ，了解被 审计 单位 及其 环境 是 必
１．２ 虚 增 贸 易收 入
要程序 ，《中 国注 册会 计 师 审计 准则 第 １２１１号一通 过
杭州融康信息技术有 限公司 （以下简称 融康信 息） 了解被审计单 位及 其环境 识 别和 评估 重大 错报 风 险 》
策 ，指 出此次审计失败暴露的 问题 ，并有针对性地提 出相 应建议 ，以期为防止财务造假行为的发 生提供一些指导 。
关 键 词 ：九 好 集 团 ；财 务 造 假 ；审计 失败
利安达对九好集团审计失败案例研究
摘要利安达对九好集团审计失败案例研究随着我国资本市场快速的发展，注册会计师行业在我国资本市场中担当的责任也日渐重要，人们逐渐加大了对审计的需求，对审计质量的要求也不断提高。
但接连出现的审计失败案例引发了全社会对注册会计师的信任危机。
审计失败是指注册会计师由于没有遵守独立审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
审计失败不仅影响着资本市场的正常运行，还会影响投资者对会计师事务所声誉，企业会计信息，乃至整个社会信用体系的信心，扰乱正常的经济秩序。
同时，互联网伴随着不断快速发展的科学技术，已经完全融入到人们的生活中，在新的时代背景下，大量的互联网企业逐渐发展起来。
与之相对应的，审计业务也不再局限于之前的一些传统行业，所服务的领域也不断得到创新，开始介入到互联网业务，迎合着未来制造业和消费业的转型方向。
九好集团是一家提供综合性商务服务的后勤托管网络中介平台企业，其因忽悠式借壳上市被证监会立案调查并予以顶格处罚。
其财务报表中资产与营业收入虚增的比例较大，在资本市场中受到了广泛关注，是我国资本市场上注册会计师审计失败问题的一起典型案例。
同时，九好集团所涉及的“互联网+后勤托管”的业务领域，在财务舞弊领域和针对此类公司的审计领域均较为新颖。
本文采用了案例研究法和文献研究法相结合的研究方法，选取了受到广泛关注的九好集团案例，从研究背景和意义入手，阅读了国内外学者关于审计失败定义、审计失败成因以及防范审计失败的对策等多方面的文献并进行总结和评述。
随后，本文围绕利安达对九好集团审计失败的案例分析了在审计过程中注册会计师存在的问题，总结了审计失败发生的原因并提出了相应的防范对策。
本文研究发现，注册会计师在对九好集团进行审计过程中存在着未能发现九好集团虚增收入及虚构银行存款，且未能发现九好集团隐瞒定期存款并质押定期存单的事实等多方面的问题，并以此进一步分析了审计失败产生的原因，主要是注册会计师缺乏专业胜任能力且会计师事务所质量控制不严格；被审单位舞弊手段复杂且内部治理结构混乱；外部的审计市场环境并不完善且需要进一步建立健全相关法律法规。
九好集团舞弊审计案例研究
九好集团舞弊审计案例研究发布时间：2022-10-27T05:40:48.249Z 来源：《科技新时代》2022年第11期作者：刘慧[导读] 随着社会的飞速发展,我国资本市场也正在发展并且壮大起来刘慧山东外国语职业技术大学摘要：随着社会的飞速发展,我国资本市场也正在发展并且壮大起来。
相比于国外，我国资本市场起步较晚,发展又快,并且处于经济转型的关键时期,有关监管的法律法规较为欠缺，难免会存在一些问题。
比如,近年来引发关注的上市公司财务舞弊事件愈发频繁,层出不穷,严重扰乱市场秩序,对投资环境造成了恶劣影响。
舞弊审计本质上有别于财务审计。
财务审计是由单独的第三方审计师对公司财务报表进行审计，审计结果是向社会提供独立见解，示意财务报表是否准确、完整；舞弊审计则是在公司欺诈行为已被披露后进行，需要足够的讯息与数据资料，选用与财务审计不完全相同的审计方式来了解公司情形。
分析九好集团舞弊案例，可以为审计机构及其他监督机构提供与舞弊审计相关的策略借鉴，推动舞弊审计的应用和发展。
关键词：九好集团；财务审计；舞弊一、背景简介（一）九好集团基本情况浙江九好办公服务集团有限公司成立于2010年03月05日，注册资金为7943.9万元人民币。
九好集团有多家子公司，九好集团主要从事的是构建后勤服务的中介平台，对客户双方以及服务供应商进行撮合，并且向供应商收取服务费用，费用以成交金额为依据。
九好集团并不是传统的那种直接提供后勤服务的服务业公司，而是借助互联网形成的交易平台，利用自己的专业化，来根据客户的需求来定制服务，使提供的服务更专业可靠。
（二）“忽悠式重组”事件回顾2016年4月22日，九好集团发布公告，宣布与鞍重股份的重组方案，并且在第二天披露详细内容。
两个上市公司之间的重大资产重组方案包含三个部分，具体如下：(1）双方进行重大资产置换。
九好集团将持有了所有股权的全部公司的价值相等部分与鞍重股份评估基准日拥有的除了2.29亿元货币资金之外全部资产、负债与总共进行了替换。
关于九好集团“忽悠式重组”案的分析与思考
CHINA COLLECTIVE ECONOMY摘要:近年来,市场竞争日趋激烈,各类企业陷入财务造假的丑闻也不断发生, 2017年度九好集团“忽悠式重组”一案涉及多家机构,九好集团的财务造假一经查出,备受社会关注。
文章基于证监会对九好集团及利安达会计师事务所的行政处罚及九好集团财务造假的具体内容,对利安达会计师事务所审计失败的内容进行分析,并针对九好集团及利安达会计师事务所两个角度进行相关探讨,提出相应改进建议。
关键词:财务造假;舞弊手段;行政处罚;思考一、九好集团造假案背景介绍2017年3月10日,证监会对外公布了一起重大信息舞弊案件,这是属于准上市公司企图通过粉饰财务报表数据、虚构收入与资产等方式,从而使得公司资产优良,盈利性良好,达到借壳上市目的的案件。
该案件主体是浙江九好网络科技集团有限公司(下文统称为九好集团),经证监会执法人员调查,九好集团利用各种违法违规手段,将自身进行全面包装,尤其是资产、收入等方面数值虚增情况严重,以期与鞍山重型矿山机器股份有限公司重组,满足上市条件,获得资金。
其中,利安达会计师事务所是九好集团2013~2015年度财务报告的审计机构。
故此,该会计师事务所与九好集团“忽悠式重组”案密切相关。
二、九好集团财务造假案主要内容九好集团财务舞弊主要表现在2013~2015年期间虚增了2.6亿余元服务费用,以及2015年虚增了57万余元,银行存款虚构金额高达3亿元且未披露该借款及存款质押事项。
财务造假内容及手段主要有以下几点。
1.通过虚构供应商虚增服务费收入,或者,通过帮助供应商套取资金并充当掮客的灰色业务模式等业务,将原不应当作为服务费收入的业务收入计入服务费收入,以达到虚增服务费收入的目的。
2.2015年将已销售并退回的货物继续做销售处理,并且将已退回的货物款,即应收账款,做收回处理,通过该种手段虚增2015年销售收入。
3.通过虚构其他应收款收回、虚构银行存款转入以及转出资金不入账等手段,虚增货币资金。
关联方交易审计失败原因及对策研究--以九好集团为例
关联方交易审计失败原因及对策研究--以九好集团为例本文以九好集团为例，探讨了关联方交易审计失败原因及对策。
一、关联方交易审计失败原因1. 不完整的关联方名单。
若企业未将所有涉及关联方列入名单，就无法全面审计。
2. 关联方交易信息记录不规范。
企业没有对关联方交易进行规范化的记录，导致审计师无法获取真实的交易信息。
3. 关联方交易合同不规范。
若企业使用的合同不规范，比如没有明确的价格标准，审计师就难以判断价格是否合理。
4. 关联方交易中的业务目的不明确。
若关联方交易不明确其业务目的和价值，审计师也难以评估其是否合理。
5. 监管缺陷。
监管机构或审计机构不能及时发现问题或进行管理，导致关联方交易问题得不到有效解决。
二、关联方交易审计对策1、整合关联方名单。
将涉及的全部关联方完整列入一份名单，包括股东、子公司等，以便后续进行全面审计。
2、规范关联方交易信息记录。
建立规范的交易记录系统，包括交易金额、支付方式确权等，以便审计师获取真实信息，并进行审计。
3、规范关联交易合同。
建立规范的合同标准，包括价格标准、合规性规定等，确保审计师可根据法规进行审计。
4、建立关联方交易明确的业务目的。
为关联方交易建立明确的目标和价值标准，便于审计师评估交易合理性。
5、加强监管。
监管机构和审计机构要及时发现问题，并制定有效的管理措施，避免出现问题。
同时，企业内部也要加强自查和监管，防止关联方交易问题发生。
综上所述，关联方交易审计失败可能存在的原因是复杂的，企业要制定合适的对策来防范风险。
《利安达会计师事务所对九好集团审计失败案例研究》
《利安达会计师事务所对九好集团审计失败案例研究》一、引言审计作为财务报告的“守护者”，对于保护投资者利益、维护市场秩序起着至关重要的作用。
然而，近年来，不少会计师事务所在进行企业审计时出现重大失误，引发社会关注。
其中，利安达会计师事务所对九好集团的审计失败案例具有显著的警示意义。
本文旨在通过对该案例的深入分析，揭示审计失败的原因、影响及改进措施，为未来审计工作的改进提供借鉴。
二、九好集团审计背景九好集团是一家以非标制造及环保行业为主的民营企业，利安达会计师事务所作为其年度财务报表的审计机构，应承担起保证审计报告真实、公正的责任。
然而，在此次审计过程中，利安达出现了严重失误。
三、审计失败原因分析（一）内控体系缺陷九好集团的内部管理混乱，内部审计部门在识别风险、执行审核时缺乏必要的程序和方法，无法及时发现财务问题。
这导致会计师在审查时无法有效利用现有资料和程序进行准确的审计。
（二）利安达专业能力不足利安达在审计过程中未能对九好集团的财务报表进行全面、深入的审查。
同时，在应对复杂的财务问题时，缺乏专业的判断和敏锐的洞察力，未能发现潜在的财务风险。
此外，利安达的培训机制也存在一定问题，未能及时更新和提升员工的业务能力。
（三）沟通与协调不力在审计过程中，利安达与九好集团之间的沟通与协调不力，导致信息传递不畅。
会计师在面对问题时无法及时获取充分的信息，无法确保审计结果的准确性。
四、审计失败的影响（一）损害投资者利益九好集团的财务问题一经曝光，引发了市场对其股票价格的冲击，损害了投资者的利益。
利安达作为审计机构，因未能准确识别和报告问题而受到广泛质疑。
（二）影响会计师事务所声誉此次审计失败严重损害了利安达的声誉和公信力，导致客户流失、业务量下降等后果。
同时，也影响了整个会计行业的形象和信誉。
（三）监管部门介入监管部门对九好集团和利安达进行了调查和处罚，要求其进行整改并承担相应的法律责任。
这也为其他企业敲响了警钟，加强了监管部门的监管力度。
利安达会计师事务所对九好集团审计失败的案例分析
利安达会计师事务所对九好集团审计失败的案例分析随着中国社会主义市场经济的持续快速发展,资本市场也呈现出多元性和层次化的格局,资本市场竞争的激烈程度不断加剧。
企业为加速自身的发展,提高资本实力扩大资产规模,首要任务便是扩展融资渠道,而扩展融资渠道的有效途径之一则是实现公司上市。
近年来,我国上市公司数量持续不断增长的同时也存在不少公司利用各种财务造假手段明目张胆地进入资本市场圈钱,这严重扰乱了正常的市场秩序。
作为独立第三方的注册会计师在资本市场中扮演“鉴证人”的角色,他们对公司的财务信息进行鉴证,合理保证财务信息的公允性。
然而审计失败案例频繁地出现在公众视线,据中国证券监督管理委员会官方网站显示,2013年至2018年5月,证监会对审计失败的注册会计师及会计师事务所共开出行政罚单34例,仅2017年就达到10例之多(1),注册会计师审计质量遭到巨大质疑。
首先,本文对研究背景及意义进行概述,并从审计质量影响因素、审计失败原因及审计失败防范策略三方面进行文献综述。
同时对本文的研究思路和方法进行概括,并在具体研究中选取文献分析法、案例分析法进一步展开论述。
其次,阐述了审计失败的相关理论,对审计失败的含义进行界定,通过对主要观点的研究,我认为审计失败应当理解为注册会计师由于存在主观上的过失而未严格执行公认的审计准则,从而未能发现被审计单位存在的舞弊行为或重大错误,最终发表与企业实际情况不一致的审计意见。
再次,对利安达会计师事务所审计失败的案件进行深入探讨,介绍九好集团及利安达会计师事务所的基本情况并详细阐明九好集团财务造假始末。
九好集团财务舞弊的手段包括:通过虚构供应商和客户、虚构资金循环增加服务费收入;虚构贸易合同增加贸易收入;虚构银行存款;借款和质押行为未对外披露。
接着指出利安达会计师事务所在审计中存在的具体问题,主要包括对供应商和客户的现场走访工作存在瑕疵和矛盾、对相关的合同和用印及收入证据不足等疑点未予以充分关注、未对应收账款实施有效的函证程序、银行存款审计程序不到位。
利安达会计师事务所审计失败问题探析
利安达会计师事务所审计失败问题探析现代企业所有权和经营权相分离的特征催生了注册会计师审计服务。
党的十八大以来,随着资本市场的蓬勃发展,财政部门对资本市场给予高度关注,通过强化监督力度,既能完善并推动宏观经济稳定和实体经济发展的现代金融体系,又能推进多层次资本市场发展。
资本市场在资金融通过程中发挥中介作用,为注册会计师的鉴证服务提供支持,既能为证券投资者答疑解惑,又能增加其对上市公司的认可与信心。
不过,审计失败却屡见不鲜,注册会计师既要担负可能发生的巨额诉讼风险,还要顾及审计行业形象的威严性与公正性。
在审计失败案件不断增多的同时,民众对审计报告质量的信任度逐步下降,导致国内注册会计师行业压力骤增的同时,进一步加强了注册会计师行业规范。
被审计单位经由注册会计师审计的主要目的在于三点,一是保证被审计单位财务报告的准确性,规避重大报错;二是提供积极可行的审计意见,为不包括企业管理层在内的财务报告预期使用者提供可信支持。
最近几年,国内企业借壳上市重组的情况持续增多,导致注册会计师不得不应对大量的借壳上市审计业务,纵观现下的借壳方可以发现诸多财务舞弊行为,或是未达上市标准,或是为拉高股份对价,由此引发诸多注册会计师审计失败的案件,导致注册会计师行业整体声誉直线下降,相关公信度也受到显著的负面影响。
目前,注册会计师行业针对会计师事务所审计展开深入探讨,发掘失败原因并总结教训。
本文统共包括五个章节。
第一章节,首先,针对本文研究背景及意义展开论述,并概述注册会计师审计质量的定义以及影响,同时总结并梳理国内外与审计失败界定的原因与策略相关的文献成果;再者,简要阐述本文研究脉络、方式以及本文内容,并通过结构图展示具体的研究框架。
第二部分,首先,全面探究有关失败的概念并进行确定,总结审计失败的具体特征;再者,综合四个层面探寻导致审计失败的具体原因,利用现有理论成果展开论述;最后,分析了注册会计师审计失败的理论基础,除了冲突理论和信息不对称理论例外,还阐释了审计的委托代理理论。
九好集团财务造假案例分析
九好集团财务造假案例分析引言这一部分主要介绍了本文的研究背景和意义。
财务造假事件的发生一起接着一起，从未间断，在这样的背景下，本文选取九好集团作为研究对象，着重分析九好集团的造假原因并提出针对性的对策。
（一）研究背景在改革开放四十年的过程中，我国的经济在高速发展，与此同时一些问题也跟随而来。
企业财务造假的事件频繁发生，愈演愈烈，如欣泰电气、华锐风电、万福生科等等。
众所周知，财务信息是企业在经营和发展中一系列财务内容的信息，企业的财务信息不但记录了过去和现在的财务状况，更是对企业未来的发展提供了相关数据。
尽管我国已出台了一些法律法规，但是在造假成本远远小于利益的情况下，还是有不少的企业愿意冒险进行造假。
然而财务造假不但损害了企业自身的发展，危害了投资者的利益，而且严重影响了我国资本市场的秩序。
仅在2018年，中国证监会公告信息披露违法类案件处罚56起，操纵市场类案件处罚38起，中介机构违法类案件处罚13起等等处罚情况。
由此数据可知道，对企业财务造假的研究很有必要。
（二）研究意义相较于国外发达的国家，我国的资本市场还很年轻，我国对于企业财务造假问题的治理也还不够完善。
要想保证我国资本市场的稳定秩序，就需要对企业财务造假这一问题进行深入地分析。
对此，我国的专家、学者们也对企业财务造假的动因、手段、治理等方面进行了研究。
本文以借壳上市的浙江九好集团作为研究对象，分析并提出防范企业财务造假的合理建议和具体措施。
这有利于完善企业自身内部控制的治理，有利于提高监管机构的监管水平，有利于建立健全我国经济市场的法律规章，有利于我国经济市场的稳定发展。
二、九好集团财务造假案例分析九好集团造假事件是一个比较有代表性的案例，并在一定的程度上影响了市场的发展。
本部分将介绍财务造假的定义并详细地介绍九好集团造假发生的全过程。
（一）财务造假的定义全美反舞弊财务报告委员会提出，财务造假是故意虚报或漏报财务信息，从而使得使用者不能正确地理解财务报告的行为。
揭露货币资金审计失败原因！
揭露货币资金审计失败原因！货币资金审计，很多时候都是初入事务所的小朋友第一次接触的科目，货币资金有时也是最容易被忽视的“简单”问题，看似每个程序都是如此简单，但是如果仅是为了执行程序而做程序，未保持警觉，未对异常事项给予关注，其实易引发审计失败。
企业如果要涉及财务舞弊，必然会包括但不限于现金流，货物流，发票流，信息流等包装与伪造。
其中对于现金流而言，企业最经常伪造的是银行对账单等银行单据，通过各种手段使审计发放的银行询证函失效。
所谓道高一尺魔高一丈，我选取了几个经典的审计失败案例，一起来看看这个看似简单，实则暗藏杀机的科目。
一、金亚科技审计失败案例1、处罚原因：立信所未按要求执行货币资金的函证程序。
2015年1月20日，审计人员在对金亚科技基本账户(440************0086)开户行(工商银行成都高新西部园区支行)函证时，未对询证函保持控制，未对询证函是否加盖银行公章事项给予充分关注，上述行为导致立信所未能发现银行回函系金亚科技伪造，金亚科技虚增银行存款2.18亿元的事实。
2、申辩意见告知书认定“立信所未按照要求执行货币资金的函证程序”与事实不符。
立信所陈某霞事后取得回函并不违反审计准则的规定，且其在笔录中称“核对了询证函上银行是否在核对一致处盖章，其他没核对”，说明其已完成了“核心事项”的核对。
陈某霞从银行窗口取回的询证函回函等，本身就是银行工作人员提供的“真的假材料”。
3、证监会意见关于货币资金的函证程序。
根据现有证据，审计人员未对询证函保持控制，未确认询证函信息，银行询证函仅有个人签章，没有加盖银行的印章，应视为无效的询证函。
根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010年修订）第十四条第（一）项的规定，当实施函证程序时，注册会计师应对询证函保持控制，确定需要确认或填列的信息。
审计人员事后才取得银行回函，且取回函证后未实施验证程序，导致立信所未能发现银行回函系金亚科技伪造，金亚科技虚增银行存款217,911,835.55元的事实。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
利安达会计师事务所对九好集团审计失败的案例分析
随着中国社会主义市场经济的持续快速发展,资本市场也呈现出多元性和层次化的格局,资本市场竞争的激烈程度不断加剧。
企业为加速自身的发展,提高资本实力扩大资产规模,首要任务便是扩展融资渠道,而扩展融资渠道的有效途径之一则是实现公司上市。
近年来,我国上市公司数量持续不断增长的同时也存在不少公司利用各种财务造假手段明目张胆地进入资本市场圈钱,这严重扰乱了正常的市场秩序。
作为独立第三方的注册会计师在资本市场中扮演“鉴证人”的角色,他们对公司的财务信息进行鉴证,合理保证财务信息的公允性。
然而审计失败案例频繁地出现在公众视线,据中国证券监督管理委员会官方网站显示,2013年至2018年5月,证监会对审计失败的注册会计师及会计师事务所共开出行政罚单34例,仅2017年就达到10例之多(1),注册会计师审计质量遭到巨大质疑。
首先,本文对研究背景及意义进行概述,并从审计质量影响因素、审计失败原因及审计失败防范策略三方面进行文献综述。
同时对本文的研究思路和方法进行概括,并在具体研究中选取文献分析法、案例分析法进一步展开论述。
其次,阐述了审计失败的相关理论,对审计失败的含义进行界定,通过对主要观点的研究,我认为审计失败应当理解为注册会计师由于存在主观上的过失而未严格执行公认的审计准则,从而未能发现被审计单位存在的舞弊行为或重大错误,最终发表与企业实际情况不一致的审计意见。
再次,对利安达会计师事务所审计失败的案件进行深入探讨,介绍九好集团及利安达会计师事务所的基本情况并详细阐明九好集团财务造假始末。
九好集团财务舞弊的手段包括:通过虚构供应商和客户、虚构资金循环增加服务费收入;
虚构贸易合同增加贸易收入;虚构银行存款;借款和质押行为未对外披露。
接着指出利安达会计师事务所在审计中存在的具体问题,主要包括对供应商和客户的现场走访工作存在瑕疵和矛盾、对相关的合同和用印及收入证据不足等疑点未予以充分关注、未对应收账款实施有效的函证程序、银行存款审计程序不到位。
在此基础上,阐述了证监会对利安达会计师事务所及其注册会计师、九好集团及其相关责任人的具体处罚结果。
此外,对利安达会计师事务所审计失败的具体原因进行分析。
注册会计师及会计师事务所方面主要是:注册会计师未勤勉尽职;注册会计师未严格按照审计
准则的要求执行审计程序;注册会计师未对异常的财务数据保持职业怀疑态度;
利安达会计师事务所审计质量控制薄弱。
在被审计单位内部治理方面主要是:九好集团财务舞弊手段具有较强的隐蔽性;九好集团缺乏健全的公司治理机制;九好集团为达借壳上市的目的存在违规
动机。
从审计行业环境方面:现有的法律处罚力度不够;注册会计师行业外部监管不到位;我国注册会计师审计市场竞争激烈。
最后,根据利安达会计师事务所对九好集团审计失败案例的分析总结出结论。
一是注册会计师专业胜任能力不足是导致审计失败的根本原因;二是会计师事务所风险控制体系不完善是导致审计失败的直接原因;三是被审计单位恶意舞弊及内控失效是导致审计失败的间接原因;四是注册会计师行业环境是影响审计质量的外在原因。
最后对审计失败的相关启示进行归纳,主要包括:注重会计师专业胜任能力
的培养是核心;革新舞弊的审计方法和技术是根本途径;建立健全审计质量控制
体系是关键;加强市场监管并加大对违规行为的打击力度是保障。