长期股权投资明细 - 360文档中心

中级会计实务长期股权投资归纳总结

第五章长期股权投资考情分析本章在近三年考试中客观题和主观题均有出现，其中，有一道计算分析题，分值12分。

本章适宜与合并财务报表结合出综合题，是重要的一章。

内容介绍本章共讲三节内容：第一节长期股权投资的初始计量第二节长期股权投资的后续计量第三节共同控制资产和共同控制经营其中，第一、二节是本章的重点。

内容讲解第一节长期股权投资的初始计量一、长期股权投资的内容本章所指长期股权投资，根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定，包括：（1）企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资；（即通过合并取得的长期股权投资，需要编制合并财务报表）（2）企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；（3）企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；（4）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资，即对参股企业投资。

【拓展】●上图中20%和50%的比例只是一个形式，最终要采用实质重于形式会计信息质量要求进行判断。

●共同控制无法用准确的投资比例或者比例段来表达，因为0＜投资比例≤50%任何一个比例都有可能形成共同控制。

也就是说共同控制的企业必须至少有两个并列的大股东。

比如：A公司和B公司都对C公司投资50%，则C公司受A公司和B公司的共同控制，为A公司和B公司的合营企业；若是A公司和B公司都对C公司投资30%，其余股份全部分散到其他小股东，C公司的经营政策以及财务的决策权仍需要A公司和B公司共同决定，则C公司仍为A公司和B公司的合营企业。

【例题1·多选题】下列投资中，应作为长期股权投资核算的有（）。

A.对子公司的投资B.对联营企业和合营企业的投资C.在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有重大影响的权益性投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有重大影响的权益性投资[答疑编号01]正确答案』ABC『答案解析』选项D可能作为交易性金融资产核算，也可能作为可供出售金融资产核算。

长期股权投资所得(损失)明细表

长期股权投资所得（损失）明细表
金额单位：元（列至角
投资成本
股息红利
投资转让所得（损失）
行次
被投资企业
期初投资额
本年度增（减）投
资额
初始投资成本
权益法核算对初始投资成本调整
产生的收益
会计核算投资收益
会计投资损益
税收确认的股息红利
全额免税收入征税
会计与税收的差异
收入
1
2
3
4
5
6（7＋14） 7
8
9
10（7－8－ 9）
1
投资转让净收
入
11
投资转让的会计成
本
12
投资
转让的税收成
会计上确认的转让所得
或损失
按税收计算的投资转让所得
或损失
会计与税收的差异
本 14（11－
13 12）
15（11－13） 16（14－15）
2
3
4
5
6
7
8 合
计
行次
项目
年度
1 第一年
当年度结转金额
已弥补金额
2 第二年
3 第三年
4 第四年
5 第五年
以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失
本年度弥补金额
投资损失补充资料结转以后年度待弥
备注:

长期股权投资3个明细科目要点及练习

长期股权投资3个明细科目要点1.长期股权投资---成本（3个知识点）A、已宣告但未发放的股利不进成本，进应收股利B、手续费进成本，不进投资收益C、实际付款多过按投资比例计算金额的，以实际付款金额为成本实际付款少于按投资比例计算金额的，以投资比例计算金额为成本，少付的钱进营业外支出2. 长期股权投资---损益调整（3个知识点）A、对方盈利，我跟着按比例盈利在借方增加借：长期股权投资---损益调整贷：投资收益B、对方亏损，我跟着按比例亏损在贷方减少借：投资收益贷：长期股权投资---损益调整C、对方宣布分红，我跟着按比例在贷方减少借：应收股利贷：长期股权投资---损益调整3. 长期股权投资---其他权益变动（2个知识点）A、对方所有者权益有变动，但不是由于盈利或亏损造成的，我跟着按比例在借方增加或在贷方减少，但不进投资收益，暂时挂在资本公积借：长期股权投资--其他权益变动贷：资本公积或相反分录B、等最后出售时要同时将挂在资本公积的金额通过相反方向结转单项选择题A公司2012年1月1日支付价款2 000万元购入B公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时B公司可辨认净资产公允价值为12 000万元。

A公司取得投资后对B公司具有重大影响。

2012年度，B公司实现净利润100万元，假定不考虑其他因素，则A公司2012年度因该项投资而影响利润的金额为（）万元。

A、10B、30C、1 610D、1 630多项选择题：1、下列各项中，投资方不应确认投资收益的事项有（）。

A、采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润B、采用权益法核算长期股权投资，被投资方因可供出售金融资产公允价值上升而增加的资本公积C、采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的现金股利D、采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派的股票股利2、除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，其初始投资成本包括( )A 实际支付的购买价款B支付的相关的手续费C已宣告但未发放的现金股利D支付相关印花税3、长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业有可能做的会计处理是( )。

长期股权投资基本分析

甲公司的会计处理如下：
借：固定资产清理 7300
累计折旧
500
固定资产减值准备 200
贷：固定资产
8000
借：长期股权投资 7800（200+7600）
贷：固定资产清理
7300
银行存款
200
营业外收入
300
11
【例】甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A公司签订协议，甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司。甲公司以存货和承担A公司的短期还贷义务换取A持有的乙公司股权，2007年7月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为 1000万元，甲公司取得70％的份额。甲公司投出存货的公允价值为500万元，增值税85万元，账面成本400万元，承0
资本公积—资本溢价 100
贷：银行存款
900
如资本公积不足冲减，冲减留存收益
6
二、长期股权投资的初始计量
（一）企业合并方式取得的投资（子公司）
——非同一控制下合并：按照CAS20（企业合并）准则确定的合并成本，包括：
（1）所付出的资产、发生或承担的负债及发行的权益性证券的公允价值
9
非同一控制下企业合并涉及以库存商品等作为合并对价的，应按库存商品的公允价值，贷记“主营业务收入”科目，并同时结转相关的成本。
10
【例】2007年1月1日，甲公司以一台固定资产和银行存款200 万元向乙公司投资（甲公司和乙公司不属于同一控制的两个公司），占乙公司注册资本的60%, 该固定资产的账面原价为8000 万元，已计提累计折旧500万元，已计提固定资产减值准备200 万元，公允价值为7600万元。不考虑其他相关税费。
投资成本。为发行权益性证券支付的手续费、佣金等

《长期股权投资所得（损失）明细表》填报说明

《长期股权投资所得（损失）明细表》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

二、填报依据根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、企业会计准则核算的长期股权投资初始成本、持有收益、处置收益，以及上述业务会计核算与税收的差异调整情况，据以填报附表三《纳税调整表》相关项目。

三、有关项目填报说明纳税人应按被投资方逐项填报，同时填列以前年度结转投资损失本年度弥补情况。

1.第2列“期初投资额”：填报年初此项投资余额。

2.第3列“本年度增（减）投资额”：填报本年度内此项投资额增减变化。

3.第4列“初始投资成本”：填报纳税人取得该长期股权投资支付的货币性资产、非货币性资产的公允价值及支付的相关税费。

4.第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人在权益法核算下，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。

此列合计数填入调整表中的第6行第4列。

3.第6列“会计核算投资收益”：填报纳税人在持有长期股权投资期间会计上核算的投资收益。

4.第7列“会计投资损益”：填报纳税人按照会计准则计算的投资损益，不包括投资转让所得。

5.第8、9列“税收确认的股息红利”：填报纳税人在本年度取得的税收确认的股息红利，对于符合免税条件的填入第8列“免税收入”，否则填入第9列“全额征收收入”。

6.第11列“投资转让净收入”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，转让收入扣除相关税费后的金额。

7.第12列“投资转让的会计成本”：填报纳税人因收回、转让或清算处置股权投资时，会计核算的投资转让成本。

8.第13列“投资转让的税收成本”：填报纳税人按税收规定计算的投资转让成本。

9.第14列“会计上确认的转让所得或损失”：填报纳税人按会计核算确认的长期股权投资转让所得或损失，所得以正数反映，损失以负数反映。

长期股权投资所得明细表excel模板

长期股权投资所得（损失）明细表
填报时间：投资成本行次被投资企业期初投资本年度增额（减）投资额权益法核算对初会计核算投资初始投资成本始投资成本调整收益产生的收益
1 2 3 4 5 6 7 8 合计
投资损失补充资料
行次 1 2 3 4 5 项目第一年第二年第三年第四年第五年年度当年度结转金额已弥补金额本年度弥补金额
投资转让的税收会计上确认的转按税收计算的投资会计与税收的异成本让所得或损失转让所得或损失
法定代表人（签章）:
以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失经办人（签章）:
股息红利税收确认的股息红利会计投资损益免税收入全额征税收入会计与税收的差异投资转让净收入
投资转让所
投资转让的会计成本
年度弥补金额
结转以后年度待弥补金额
备注:
审核人（签章）:
金额单位：元（列至角分）投资转让所得（损失）

附表⒒长期股权投资所得(损失)明细表

免税收入
全额征税收入
会计与税收的差异
投资转让净收入
投资转让的会计成本
投资转让的税收成本
会计上确认的转让所得或损失
按税收计算的投资转让所得或损失
会计与税收的差异
3
4
5
6(7+14)
7
8
9
10(7-8-9)
11
12
13
Байду номын сангаас
14(11-12)
15(11-13)
16(14-15)
2
3
4
5
6
7
8 合计
企业所得税年度纳税申报表附表十一
填报时间：2012年01月13日
行
被投资企业
次
1 1
期初投资额 2
长期股权投资所得（损失）明细表
本年度增（减）投资额
投资成本
初始投资成本
权益法核算对初始投资成本调整产生会计核算投资收益
的收益
会计投资损益
金额单位：元（列至角分）
股息红利
投资转让所得（损失）
税收确认的股息红利
行次
项目
1
第一年
年度 2006
2
第二年
2007
3
第三年
2008
4
第四年
2009
5
第五年
2010
以前年度结转在本年度税前扣除的股权投资转让损失
经办人（签章）：
当年度结转金额
已弥补金额
投资损失补充资料
本年度弥补金额
结转以后年度待弥补金额
法定代表人（签章）：
我们公司没有投资什么其他公司，但却借款5万元。

长期股权投资评估说明

长期股权投资评估说明 TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】长期股权投资评估技术说明一、评估范围纳入本次评估范围的长期股权投资包括：“民生长流”对海南民生商贸有限公司持股98%的投资，初始投资成本588.00万元，账面价值588.00万元；对中油管道文昌石化有限公司持股87.22%的投资，初始投资成本2,076.79万元，账面价值2,076.79万元；对海南民益燃气工程技术有限公司持股20%的投资，初始投资成本165.04万元，账面价值165.04万元；对海南民享投资有限公司持股1.21%的投资，初始投资成本226.49万元，账面价值226.49万元；对海南民生工程建设有限公司持股1%的投资，初始投资成本145.07万元，账面价值145.07万元。

二、评估过程（一）前期准备对纳入评估范围的长期股权投资的初始构成情况进行初步了解，向企业提交评估准备资料清单和资产评估明细表，指导企业填写长期股权投资申报评估明细表及相关资料。

按照资产评估规范的要求，将纳入本次评估范围的被投资公司，列为独立的被评估单位，按照企业价值评估方法，评估思路，实施评估。

（二）现场勘查审核各被评估单位提供的资产评估明细表与企业资产负债表的相应科目是否相符，索取的各项资料是否真实、完整、有效。

查阅并索取股东会决议、章程、投资协议等相关资料，确定长期股权投资的真实性和完整性；同时对未纳入独立评估对象的非控股子公司根据已审的会计报表对其经营情况进行核查与了解。

（三）评定估算按照评估相关的法律、准则、取价依据的规定，根据被投资公司具体情况分别采用适用的评估方法，进行评定估算，确定被投资公司评估结果，进而确定长期股权投资评估值。

（四）汇总归档将长期股权投资资产评估结果汇总，撰写长期股权投资评估说明，编制评估工作底稿，整理归档。

三、评估方法我们对“民生长流”控股子公司的全部资产和相关负债进行了评估，然后将各公司评估后的净资产按照出资比例予以折算以确定其长期股权投资的价值。

财务报表模板(含资产负债、利润、现金流量、长期股权投资明细、企业信贷明细、固定资产及在建工程明细表)

利
编制单位：项一、营业收入其中：主营业务收入其他业务收入减：营业成本其中：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用其中：利息支出资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合并企业的投资收益二、营业利润（损失以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（损失总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益 (一)基本每股收益（二）稀释每股收益 -222,608.33 -222,608.33 -222,608.33 221,111.30 1,026.00 471.03 0.00 目本月数 0.00

润
表
上年同期数 0.00 增减额单位：人民币（元）增减幅度 #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,036.03 0.00 533,266.51 1,638.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1,036.03 0.00 533,266.51 1,638.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -535,940.54 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 -535,940.54 0.00 -535,940.54 0.00 0.00 0.00

长期股权投资账务处理

长期股权投资的账务处理一、长期股权投资的初始计量（一）对联营企业、合营企业投资的初始计量1.支付现金借：长期股权投资（初始投资成本=实际支付的价款+直接相关的费用、税金及其他必要支出-已宣告但尚未发放的现金股利）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的价款+直接相关的费用、税金及其他必要支出）收到对方公司派发的现金股利借：银行存款贷：应收股利2.发行股票借：长期股权投资（初始投资成本=股票的公允价值）贷：股本（每股面值1元*股数）资本公积——股本溢价（差额，或借方）发生的佣金及手续费借：资本公积——股本溢价贷：银行存款3.投资者投入上市公司：借：长期股权投资（初始投资成本=合同价或协议价）贷：股本（每股面值1元*股数）资本公积——股本溢价（差额，或借方）非上市公司：借：长期股权投资（初始投资成本=合同价或协议价）贷：实收资本（所占份额=资本*持股比例）资本公积——资本溢价（差额，或借方）（二）对子公司投资的初始计量（1）同一控制下控股合并的长期股权投资（账面价值）1）一次交换交易形成借：长期股权投资—投资成本（被合并方所有者权益账面价值*持股比例）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）管理费用（合并直接相关费用）资本公积一股本溢价/资本溢价①（冲减合并方的所有者权益）盈余公积②（资本公积不足冲减）利润分配一未分配利润③（盈余公积还不足冲减）①②③借差贷：银行存款/股本/无形资产/库存商品/相关资产/相关负债/固定资产清理（合并对价的账面价值）资本公积一股本溢价/资本溢价（贷差）借差冲减合并方的资本公积，不够的冲减盈余公积，未分配利润；；贷差资本公积2）通过多次交换交易，分步取得股权最终形成控股合并的（后面讲解）（2）非同一控制下控股合并的长期股权投资（公允价值）1）一次交换交易形成股权成本=支付价款或付出资产的含税公允价值+发生或承担的负债的公允价值+发行的权益性证券的公允价值-应收股利1.以固定资产作为合并对价（1）借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原价）（2）借：长期股权投资（付出固定资产的公允价值）资产处置损益（公允价值＜账面价值）贷：固定资产清理（账面价值）银行存款资产处置损益（公允价值＞账面价值）2.以无形资产作为合并对价借：长期股权投资（付出无形资产的公允价值）累计摊销无形资产减值准备资产处置损益（公允价值＜账面价值）贷：无形资产（账面价值）银行存款资产处置损益（公允价值＞账面价值）3.以存货作为合并对价借：长期股权投资（付出存货的公允价值）贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本/其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品/原材料（账面余额）4.以长期股权投资、交易性金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性金融资产（其他债权投资）等作为合并对价借：长期股权投资（公允价值）应收股利投资收益（公允价值＜账面价值）贷：交易性金融资产/其他债权投资/长期股权投资（其他公司的账面价值）投资收益（公允价值＞账面价值）同时：借：其他综合收益资本公积——其他资本公积贷：投资收益或：反向5.以其他权益工具投资作为合并对价借：长期股权投资（公允价值）应收股利贷：其他权益工具投资（账面价值）盈余公积(差额，或借方)利润分配——未分配利润(差额，或借方)借：其他综合收益（可借可贷）贷：盈余公积利润分配——未分配利润2）通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（后面讲解）二、长期股权投资的后续计量（一）成本法的核算1.取得时借：长期股权投资贷：银行存款2.持有时①被投资单位宣告分配现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益②被投资单位宣告分配股票股利不做账补充：股票股利的处理（股数增加）被投资单位分派的股票股利，投资企业不作账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。

长期股权投资表格总结

持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。
超分利润＝累计分配股利－至上年末累计实现利润
年末总冲减投资成本余额＝超分利润×持股比例
借：应收股利
贷：投资收益
*长期股权投资（清算性股利）
（恢复的投资成本，应以原冲减的投资成本为限）
【识记要点】 ①一般情况下，成本法下投资企业取得投资当年自被投
资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回。 ②不考虑其他情况，对子公司和共同控制、重大影响以
结合合并财务报表章节进行的归纳：对子公司的投资采用成本法核算，但在编制合并财务报表时，应将成本法调整为权益法。之后再编制正式的
合并财务报表。
一、取得时，首先根据题意判断长期股权投资的取得方式，不同方式的初始投资成本确定方法不同
企业合并形成（持股比例＞50%以上）
非企业合并方式取得
合并之前对价支付形式
六、股票股利：不做账务处理
被投资单位分派的股票股利，投资企业不做账务处理，但应于除权日
注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。
【注】被投资单位分派股票股利投资企业的处理：
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
成本法和权益法的转换
成本法→权益法
权益法→成本法
增资（追溯调整留存收益、资本公积）
增资（追溯调整留存收益、资本公积）
第
4
章
长
期
股
权
投
资
：
通常我们认为：
20%以下
没有重大影响
20%～50%之间，
存在重大影响
50%以下（等于 50%）
≤50%
共同控制
强调不存在活跃市场、公允价值不能可靠计量，对参股企业的投资，采用成本法核算。对联营企业的投资，采用权益法核算。

长期股权投资清查明细表(表格模板、XLS格式)

按新会计制度尚可收回金额 24
*
*
新制度下帐面净值 25=IF(7>0,IF((1026=IF(7>0,11, 11)>0,7/10*11,0),IF((1 IF(11>=24,24, 1-24)>0,11-24,0)) 11)) 应计提减值准备
按新会计制度预计损失原因 27
备注 28
*
*
基础表25 单位：元
KM
财务负责人：
)两部分。
长期股权投资清查明细表
基准日：
清查出有问题资产数 13=19
损失原因 14
发生时间 15
企业申报损失数小计 16=17+18
*
* 制表人：
— %d —
企业申报损失数列损益 17
核权益 18
小计 19=20+21
中介审核数列损益 20
核权益 21
关键证据 22
索引号 23
编制单位：
序号 *
被投资单位名称 *
投资种类 *
股票名称 *
发行日期 *
合计
* 单位负责人：填报日期：
*
*
Hale Waihona Puke *说明： 1、账面余额等按登记账填列 2、本表中的“会计差错”、“清查出有问题资产数”、“企业申报损失数”和“中介审核数”、“清查
持股数量 *
公司成立日期 1
投资日期 2
投资期限 3
股权比例 4
初始投资金额 5
账面余额 6
*
*
*
*
* 财务负责人：
和“中介审核数”、“清查值”均包括了长期投资原值和原已计提的长期投资减值准备(如有)两部分。

长期股权投资评估说明

长期股权投资评估说明 The latest revision on November 22, 2020长期股权投资评估技术说明一、评估范围纳入本次评估范围的长期股权投资包括：“民生长流”对海南民生商贸有限公司持股98%的投资，初始投资成本588.00万元，账面价值588.00万元；对中油管道文昌石化有限公司持股87.22%的投资，初始投资成本2,076.79万元，账面价值2,076.79万元；对海南民益燃气工程技术有限公司持股20%的投资，初始投资成本165.04万元，账面价值165.04万元；对海南民享投资有限公司持股1.21%的投资，初始投资成本226.49万元，账面价值226.49万元；对海南民生工程建设有限公司持股1%的投资，初始投资成本145.07万元，账面价值145.07万元。

二、评估过程（一）前期准备对纳入评估范围的长期股权投资的初始构成情况进行初步了解，向企业提交评估准备资料清单和资产评估明细表，指导企业填写长期股权投资申报评估明细表及相关资料。

按照资产评估规范的要求，将纳入本次评估范围的被投资公司，列为独立的被评估单位，按照企业价值评估方法，评估思路，实施评估。

（二）现场勘查审核各被评估单位提供的资产评估明细表与企业资产负债表的相应科目是否相符，索取的各项资料是否真实、完整、有效。

查阅并索取股东会决议、章程、投资协议等相关资料，确定长期股权投资的真实性和完整性；同时对未纳入独立评估对象的非控股子公司根据已审的会计报表对其经营情况进行核查与了解。

（三）评定估算按照评估相关的法律、准则、取价依据的规定，根据被投资公司具体情况分别采用适用的评估方法，进行评定估算，确定被投资公司评估结果，进而确定长期股权投资评估值。

（四）汇总归档将长期股权投资资产评估结果汇总，撰写长期股权投资评估说明，编制评估工作底稿，整理归档。

三、评估方法我们对“民生长流”控股子公司的全部资产和相关负债进行了评估，然后将各公司评估后的净资产按照出资比例予以折算以确定其长期股权投资的价值。

会计基础知识-长期股权投资

长期股权投资一、长期股权投资概述（一）长期股权投资的概念1．投资投资是通过分配财富或谋求其他利益，主要是为取得股息、利息、和资本利得，将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。

对内投资。

如购置固定资产投资广义（广义）对外投资。

如投资全资子公司为取得持有收益（股息）对外的股权性投资投资（狭义）为取得处置收益（转让所得）对外的债权性投资：为取得利息2．长期股权投资短期股权投资股权性投资长期股权投资长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

子公司-控制企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为本企业的子公司。

控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

合营企业-共同控制企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为本企业的合营企业。

共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

联营企业-重大影响企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为本企业的联营企业。

重大影响，是指对一个企业的财务或经营政策有参与决策的权力，但并不能能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

（二）长期股权投资的核算方法长期股权投资的方法有两种：一是成本法；二是权益法。

1.成本法核算的长期股权投资的范围（1）企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

即企业对子公司的长期股权投资。

企业对子公司的长期股权投资应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按权益法进行调整。

（2）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

2.权益法核算的长期股权投资的范围企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。

财务会计第五章长期股权投资37页PPT

（一）权益法的适用范围 •具有共同控制的长期股权投资 •具有重大影响的长期股权投资
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第三节长期股权投资的后续计量
（二）权益法的会计处理权益法下：长期股权投资账户设三个明细账户： •“投资成本”
•“损益调整”
•“其他权益变动”（所有者权益其他变动）
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第三节长期股权投资的后续计量
1.取得投资时的处理（1）按初始成本增加投资的账面价值
调整资本公积；资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公
积、未分配利。
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第二节长期股权投资的初始计量
借:长期股权投资—投资成本贷:有关资产等账户
资本公积—资本溢价/股本溢价投资成本小于合并对价的账面价值时：
借:长期股权投资—投资成本
资本公积/盈余公积/利润分配—未分配利润
贷:有关资产等账户
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第二节长期股权投资的初始计量
2.以发行权益性证券作为合并对价
初始投资成本的确定方法同前按发行股份的面值总额计入股本两者差额的处理方法同前借:长期股权投资—投资成本
贷:股本资本公积—股本溢价
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第二节长期股权投资的初始计量
（二）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资
初始计量原则：以
为计量基础
初始成本：
按购买日付出的资产等的公允价值确定
2.形成长期股权投资的企业合并
企业合并
同一控制下合并非同一控制下合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制（且非暂时性）
参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制
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第二节长期股权投资的初始计量
同一控制下企业合并的形式之一：
合并前

长期股权投资所得明细表怎么填

长期股权投资所得明细表怎么填长期股权投资所得明细表怎么填企业在进行所得税汇算清缴纳税申报时，需要填报纳税申报表。

其中，长期股权投资所得(损失)明细表(附表十一)由于涉及税收政策较多，填报时相对较为复杂，着重注意表中的几个会计与税收政策差异是填好此表的关键。

长期股权投资及其类型长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。

依据对被投资单位产生的影响，分为以下四种类型：1.控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益，即对子公司投资。

2.共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制，即对合营企业投资。

3.重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策，即对联营企业投资。

4.无控制、无共同控制且无重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资。

长期股权投资期初投资成本确定长期股权投资的期初投资成本主要考虑以下两种形式：合并投资初始成本与非合并投资初始成本，其中合并又分为同一控制下的投资和非同一控制下的投资。

企业合并形成的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：一、同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

二、非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

非企业合并形成的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：1.以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。

初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

2.以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的`公允价值作为初始投资成本。

3.投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

长期股权投资清查明细

长期股权投资清查明细一、投资方基本信息投资方名称：xxxx 公司注册资本：xxxx万元法定代表人：xxxx联系电话：xxxx地址：xxxx二、被投资方基本信息被投资方名称：xxxx 公司注册资本：xxxx万元法定代表人：xxxx联系电话：xxxx地址：xxxx三、股权投资明细1. 投资时间：xxxx年xx月xx日投资金额：xxxx万元投资方式：现金投资/股份转让股权比例：xx%其他相关条款：xxxx2. 投资时间：xxxx年xx月xx日投资金额：xxxx万元投资方式：现金投资/股份转让股权比例：xx%其他相关条款：xxxx3. 投资时间：xxxx年xx月xx日投资金额：xxxx万元投资方式：现金投资/股份转让股权比例：xx%其他相关条款：xxxx四、投资方权益变动明细1. 资金增减情况时间段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日资金注入金额：xxxx万元资金退出金额：xxxx万元净资金流入/流出：xxxx万元说明：xxxx2. 分红情况时间段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日分红金额：xxxx万元说明：xxxx3. 股权转让情况时间段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日股权转让对象：xxxx公司/个人股权转让金额：xxxx万元说明：xxxx五、被投资方盈利情况1. 资产状况时间段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日总资产：xxxx万元总负债：xxxx万元净资产：xxxx万元说明：xxxx2. 存货、应收款、应付款情况时间段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日存货：xxxx万元应收款：xxxx万元应付款：xxxx万元说明：xxxx3. 利润情况时间段：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日营业收入：xxxx万元净利润：xxxx万元说明：xxxx六、风险提示根据长期股权投资合同的约定，投资方需认真评估市场风险和被投资方经营风险。

本清查明细仅供参考，投资方应在实际投资过程中保持持续的监测和风险控制。