收入费用税金和利润

劳务交易结果能够可 采用完工百分比法确认提供劳务收入 靠估计
劳务交易结果不能够 已经发生成本能够得到补偿：劳务收入=劳务成本，
可靠计量
相同金额结转成本。
已经发生成本不能补偿：发生成本计入当期损益，不 确认劳务收入。
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例题：企业销售需要安装的商品时，若安装属于商品销售合同 约定的卖方责任，则确认商品销售收入的时间应是（ ）
具
备
4.与交易相关的经济利益能够流入企业。
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
其中：2个与销售有关，3个与财务先关。能流入、可计量
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企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
通常情况：凭证或实物交付，主要风险和报酬随之转 移；例如大多数零售交易。
某些情况：凭证或实物交付，主要风险和报酬未随之 转移：
收入的特点： 1.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。 2.收入会导致企业所有者权益的增加。 3.收入与所有者投入资本无关。
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二、收入的分类
收入
取得来源 重要程度
销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 建造合同收入
主营业务收入 其他业务收入
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按 性 质 分 销 售 商 品 企业通过销售产品或商品而取得的收入，建筑企业
➢ 发出商品，在确定不能确认收入时，应按发出商品的实 际成本
借: 发出商品
贷: 库存商品
“发出商品”科目的期末余额应并入 资产负债表“存货” 项目反映。
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【例】某工业企业A于4月20日以托收承付方式向 B企业销售一批商品，成本为60000元，增值税发 票上注明：售价100000元，增值税17000元。
答案：BCD
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例 施工企业向外提供机械作业取得的收入属于（ ） A 提供劳务收入 B 销售商品收入 C 让渡资产使用权收入 D 建造合同收入
答案：A
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四、账户设置
主营业务收入
－
1.收入的抵 减项目
①销售退回
+
企业实现 的产品销 售收入
②销售折让
2.净收入期 末转入本年 利润账户
A 商品运到并开始安装时 B 商品安装完毕并检验合格时 C 购货方首次付款时 D 收到最后一笔销售货款时
答案：B
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例题： 施工企业其他业务收入包括（ ） A 产品销售收入 B 建造合同收入 C 材料销售收入 D 固定资产盘盈收入 E 固定资产出租收入
答案：ACE
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（1）商品不符合要求且未根据保证条款弥补；
（2）收入能否取得取决于对方是否卖出商品；
（3）未完成安装或检验工作，且安装和检验工作是 合同重要组成部分；
（4）合同中有退货条款，且无法确定退货可能性。
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三、（2）提供劳务收入的确认
按资产负债表日提供劳务交易结果能否可靠估计有不同的确 认方法。
该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手 续。
此时，得知B企业在另一项交易中发生巨额 损失，资金周转十分困难。
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分析及帐务处理：
假定与购货方交涉，确定此项收入目前收回的可能性 不大，决定不确认收入。因此应将已发出的商品成本转入 “发出商品”科目，应作分录：
借：发出商品
60000
贷：库存商品
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例题：下列款项中，应作为企业广义的收入的有（ ） A 企业代收的货物运杂费 B 企业销售货物的货款 C 企业对外投资的收益 D 政府对企业的补贴 E 企业代收的增值税
答案：BCD
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例 下列款项中，应作为企业广义收入的有（ ） A 企业代收的货物运杂费 B 企业销售货物的货款 C 企业对外投资的收益 D 政府对企业的补贴 E 企业代收的增值税
第5章 收入、费用与利润
教学目的 及要求
通过本章学习，要求明确收入的概念、特征、分 类；营业收入的确认、计量；利润的含义、形成 、计算方法。掌握企业的收入，利润和利润分配 的核算方法。
重点
营业收入的确认和计量，营业收入的核算； 利润的形成、内容、核算方法。
难点
营业收入的确认；企业利润的形成，结转， 年底利润分配账户之间的结转。用在完工产 品和在产品之间分配的约当产量法。
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目录
第一节 收入 第二节 费用 第二节 利润分配
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第一节 收 入
一、收入的概念和特点
收入是利润的来源，获取收入是企业日常经营活动中 最重要的目标之一。
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权 益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括 销售商品、提供劳务和让渡资产使用权收入。
结转后无余额
主营业务成本
+
－
转入已 售产品 的成本
销售退 回产品 的成本
差额期末转入 本年利润账户
结转后无余额
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五、不符合条件的销售商品的核算
如企业售出的商品不符合销售收入确认的5个条件中的 任何一条，均不应确认收入。
➢ 为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本， 企业应增设“发出商品”等科目进行核算。
类 （ 取 得 收入
包括产品销售和材料销售两类。
来源）
提 供 劳 务 指企业通过提供劳务作业而取得的收入。
收入
包括：机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、
餐饮住宿等
让 渡 资 产 指企业通过让渡资产使用权的收入
使 用 权 收 包括：金融企业发放贷款而取得的收入收入，企业
入
让渡无形资产使用权的收入
建 造 （ 施 企业通过签订建造合同并按合同为客户设计和建造
工 ） 合 同 房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、飞机、
收入
大型机械设备等取得的收入
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三、（1）商品销售收入的确认原则
1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。
五
个
条
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也
件
没有对已售出的商品实施控制。
同
时
3.收入的金额能够可靠地计量。
60000
同时将增值税发票上注明的增值税额作如下处理：
借：应收帐款—B公司
17000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
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假定11月5日A企业得知B企业经营情况逐渐好转，B 企业承诺近期付款，A企业可以确认收入：
借：应收帐款——B企业 100000
贷：主营业务收入 同时结转成本：