2016年新《行政单位会计制度》实例讲解解析

新《行政单位会计制度》实例讲解–[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，列示本月财政授权支付额度为200000元。

其中：行政运行80000元、住房公积金20000元、执法办案50000元、其余50000为一般行政管理事务。

–借：零余额账户用款额度 200000.00–贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）• [例2]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。

–借：库存现金 5000.00–贷：零余额账户用款额度 5000.00–[例3]开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。

–借：经费支出----基本支出（公用支出）（水电费）2800.00–贷：零余额账户用款额度 2800.00– [例4]外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。

–借：银行存款 3000.00–贷：应缴税费 150.00–应缴财政款 2850.00– [例5]收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行。

–借：库存现金 600.00–贷：其他收入 600.00–借：银行存款 600.00–贷：库存现金 600.00– [例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。

–借：银行存款 2000.00–贷：其他应付款 2000.00–[例7]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。

–借：库存现金 5000.00–贷：零余额账户用款额度 5000.00– [例8]王涛出差，经批准借差旅费3000元。

–借：其他应收款——王涛 3000.00–贷：库存现金 3000.00––[例9]李明报销邮寄费60元，付给库存现金。

–借：经费支出——基本支出（公用经费）（邮电费） 60.00–贷：库存现金 60.00– [例12]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。

–借：预付账款 46000.00–贷：资产基金－预付款项46000.00–借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00–贷：银行存款 46000.00– [例13]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。

–借：资产基金－预付款项46000.00–贷：预付账款 46000.00–借：固定资产 46000.00–贷：资产基金——固定资产 46000.00– [例14]李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。

–借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费） 2800.00–贷：其他应收款---李想 2000.00–库存现金 800.00– [例15]为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。

–借：预付账款 6000.00–贷：资产基金－预付款项6000.00–借：经费支出——基本支出（公用支出6000.00–贷：零余额账户用款额度 6000.00– [例16]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。

实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。

–借：资产基金－预付款项6000.00–贷：预付账款 6000.00–借：经费支出—基本支出（公用支出）700.00–贷：零余额账户用款额度700.00–借：存货6700.00–贷：资产基金——存货6700.00–– [例17]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。

–借：资产基金——存货1000.00–贷：存货——库存材料 1000.00– [例18]从民意公司购进办公用品计2600元，验收入库，约定30天后付款。

–借：存货2600.00–贷：资产基金——存货2600.00–借：经费支出——基本支出（办公费）2600.00–贷：应付账款——民意公司2600.00– [例19]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。

–借：待处理财产损溢 100.00–贷：存货——库存材料 100.00–[例20]接例19，经批准列作支出。

–借：资产基金——存货100.00–贷：待处理财产损溢 100.00–[例21]某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。

款项由财政直接支付。

预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。

–借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 24570.00 –贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款） 24570.00–借：固定资产---专用设备 24570 .00–贷：资产基金——固定资产 24570.00–从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧–24570/（12*5）＝409.50（元）–借：资产基金——固定资产409.50–贷：累计折旧409.50– [例22]经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入200元，收进库存现金。

–借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00–累计折旧3000.00–贷：固定资产——电视机3200.00–借：资产基金——固定资产200.00–贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00–借：库存现金200.00–贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00–借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00–贷：应缴财政款200.00– [例23]通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73100元，验收合格，交付使用。

款项由财政直接支付。

–借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 73100.00 –贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款） 73100.00 –借：固定资产 73100.00–贷：资产基金——固定资产 73100.00– [例24]开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。

–借：经费支出——基本支出（公用支出）（办公设备购置费） 2300.00 –贷：零余额账户用款额度 2300.00–借：固定资产——文件柜 2300.00–贷：资产基金——固定资产 2300.00– [例25]为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。

–借：资产基金——固定资产300000.00–累计折旧200000.00–贷：固定资产500000.00–借：在建工程300000.00–贷：资产基金—在建工程300000.00– [例26]为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计124000元。

–借：经费支出124000.00–贷：零余额账户用款额度——财政授权支付 124000.00–借：在建工程124000.00–贷：资产基金—在建工程124000.00– [例27]支付人工费用共计18000元。

–借：经费支出18000.00–贷：零余额账户用款额度——财政授权支付18000.00–借：在建工程18000.00–贷：资产基金—在建工程18000.00– [例28]工程改造完成，交付使用，进行转账。

–借：资产基金——在建工程432000.00–贷：在建工程432000.00–借：固定资产432000.00–贷：资产基金——固定资产432000.00– [例29]发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。

–借：银行存款 13620.00–贷：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00–[例30]填列"缴款书"，将上述款项上缴国库。

–借：应缴财政款—行政性收费收入 13620.00–贷：银行存款 13620.00– [例31] 购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付。

–1、材料验收入库时–借：存货——库存材料 2000.00–贷：资产基金——存货2000.00–借：待偿债净资产2000.00–贷：应付账款2000.00–2、偿付应付账款时–借：应付账款2000.00–贷：待偿债净资产2000.00–借：经费支出2000.00–贷：零余额账户用款额度——财政授权支付2000.00– [例32] 外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元。

–借：银行存款 3000.00–贷：其他应付款 3000.00– [例33]上述固定资产租用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还。

–借：其他应付款 3000.00–贷：应缴税费 100.00–应缴财政款 1900.00–银行存款1000.00– [例34]通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为160000元，款项由财政直接支付。

–借：经费支出—基本支出（公用支出）（专用设备购置费） 160000.00 –贷：财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款） 160000.00 –借：固定资产 160000.00–贷：资产基金——固定资产 160000.00– [例35]经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为300000元。

–借：零余额账户用款额度 300000.00–贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）300000.00– [例36]在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出200000元，财政直接支付。

–借：经费支出—项目支出（大型会议） 200000.00–贷：财政拨款收入—财政直接支付（项目经费） 200000.00–[例37]为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料700000元。

–借：基建支出 700000.00–贷：基建拨款---财政直接支付 700000.00–[例38]通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元。

–借：基建支出 800000.00–贷：基建拨款--财政直接支付 800000.00– [例39]财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。

–借：基建支出 600000.00–贷：基建拨款---财政直接支付 600000.00– [例40]办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款210000元。

–借：基建支出 210000.00–贷：基建拨款---财政直接支付 210000.00–借：固定资产 2310000.00–贷：资产基金——固定资产 2310000.00–借：基建拨款---财政直接支付 2310000.00–贷：结余 ---基建结余 2310000.00–借：结余---基建结余 2310000.00–贷：基建支出 2310000.00– [例41]通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政直接支付。