所得税会计政策选择影响因素 及会计处理方法
影响企业会计政策选择的因素与对策
近年来随着我国资本市场的快速发展，我国的企业财务会计信息决策地位得到了显著提升，使得企业的会计政策的使用收到了普遍重视，在我国社会主义市场经济的大背景下，长期形成的企业会计的固有模式得到了改变，增加了企业对于会计政策使用的自主权，提出了一些对于企业会计工作的新要求，形成了企业会计政策选择的一个客观环境．会计的核心问题便是确认和计量，确认是指企业经济业务事项的初始确认而计量则是指企业经济业务事项所发生的过程，而企业会计政策的选择就是企业对自身具体应用的会计原则和具体应用方法．在确保企业自身会计信息的真实性和公允性的前提下，企业会计政策的选择要求会计人员选择适宜企业自身发展的会计政策配合企业发展需要．1我国企业会计政策选择现状长期以来，受我国长期计划经济体制的影响，大部分企业会计人员已经习惯于按照统一的会计制度机械的处理企业内部会计业务，对于企业所使用的会计政策很少甚至没有企业可以自主选择的余地，这虽然使我国会计信息的可比性大为提高，但是却使得企业会计信息的相关性大打折扣．随着我国会计准则和制度的改革发展，开始强调会计人员的职业判断能力，并赋予了企业对于会计计量政策更多的自主选择权．企业可以根据自身的实际状况结合自身的发展需要合理合法的选择并适当的变更会计计量政策，得以如实的反应企业自身的财务状况、经营成果等．企业会计计量政策的选择是企业自身处理企业内部各个相关利益的经济关系、分配利润、协调矛盾的一种重要手段．对于同一会计事项发生后的处理，选择不同的会计政策会导致不同会计结果的发生，影响到企业内部集团的经济利益．目前我国的会计政策分为以下两类：强制性会计政策、可选择性会计政策．其中，强制性会计政策是在会计相关法律法规中要求企业必须执行没有相应变更权利的会计政策，如：会计核算的基本原则、会计要素的划分及确认、会计报告的期限格式和会计期间的划分等．企业对于某些具体业务的处理也应遵循会计政策，如：收入的确认原则、费用的处理原则、无形资产的摊销方面等．而可选择性的会计政策则是指国家留给企业可供选择的一些会计政策．在企业会计制度中规定可选择的会计政策主要包括：（１）企业在计提坏账准备时所使用的方法，其中包括：销货百分比法、账龄分析法、应收账款余额百分比法等，且计算比例按照企业会计准则所规定的范围内计算．（２）企业确定成本所使用的计算存货计价方法，其中包括：先进先出法、个别计价法、后进先出法、移动加权平均法、加权平均法等．（３）固定资产折旧核算方法，其中包括：直线法、双倍余额递减法、快速折旧法等．（４）长期股权投资的核算企业可以根据对于被投资企业的控制程度以及股东的持股比例等影响因素采取权益法和成本法．（５）另外，存货跌价准备、固定资产准备、委托贷款减值准备的提取数额、长期投资准备、短期投资跌价准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备可以由企业自行确定其相适应的会计政策．（６）所得税的核算可以选择纳税影响会计法和应付税款法．企业会计政策的划分在不损害国家利益的前提下为企业会计政策的选择提供了更大的空间，使得企业在自身使用的会计政策的选择上更加具有了灵活性，从而使企业可以在国家政策所规定的范畴内根据企业自身的特点和优势选择出更加适合企业目标发展、更为适合企业自身的会计政策．2制约我国企业会计政策选择的因素虽然我国规定企业自身可以自由选择对自己有利的会计政策，但是在实际操作中，企业的会计政策选择会受到条件和环境的约束．（１）法律环境的影响，会计是环境的产物，政府的法律环境、社会的发展水平都会对企业会计政策的选择产生影响．（２）企业的运营形式的影响，企业的管理者选择企业使用的会计政策时，应当充分考虑企业的行业特点、组织结构、生产经营规模、资本结构和融资环境等多方面因素．（３）企业使用会计政策的成本，企业使用不同的会计政策需要不同的会计信息，搜集这些信息所需要的成本也是企业选择会计政策的决策者所应该考虑的一项重要指标．影响企业会计政策选择的因素与对策唐雪桐（河北经贸大学，河北石家庄０５００６１）摘要：随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，企业会计政策的选择成为必然．通过对会计政策的内涵、种类、性质的阐述和分析，进而对我国企业会计政策的选择展开探讨，指出企业会计政策的影响因素以及应对企业在会计选择影响因素时的具体对策．关键词：企业会计；政策；选择范围；对策中图分类号：Ｆ２７５．２文献标识码：Ａ文章编号：１６７３－２６０Ｘ（２０１３）０１－００８２－０２８２－－综上所述，企业的管理当局在进行会计政策选择时，不但要考虑我国企业的法律环境因素，还要参考企业的运营模式、使用会计政策的成本等企业自身的条件指标，在不损害企业相关利益集团的利益的情况下做出正确的会计政策选择，这并非易事．3企业会计政策选择的对策企业选择不同的会计政策会产生不同的经济后果，所以，企业在会计政策的选择使用上更应充分考虑企业本省各方面的影响因素，对企业自身条件尽量做到具体问题具体分析．而在企业进行会计政策选择时应当遵循以下几个方面的原则，以应对在企业会计政策选择是产生影响因素．３．１符合会计职业道德在企业选择企业自身所使用的会计政策时会计政策选择人员应遵守国家所指定的各项法律法规条文，确保企业的会计政策选择是在国家所颁布的会计准则所规定的范围内执行．企业会计准则是我国企业会计和算工作的基本规范，在会计的各项经济业务的处理中都做出了规定，确保我国企业会计信息的真实性、完整性、统一性和可比性，为我国企业的会计核算行为提供了标准．在会计政策的选择问题上，面临着对会计职业道德的挑战．遵守会计法规则是会计职业道德的一大重要部分，是企业会计人员所必须遵守的．因此在企业会计政策的选择上，企业应当尤其注重会计职业道德的建设，以遵守会计职业道德为原则．３．２符合企业实际情况企业所选择的会计政策应当符合企业自身特点，如企业的经营特点、所有权性质、经济发展阶段和环境背景等，客观公正的揭示企业会计信息，为信息使用者提供决策．企业的会计信息包括企业的经营成果和财务状况，其中包括企业的控制资源、企业偿债能力、资本流动性、获利能力，以及企业利用自身所能控制的资产经济资源，和企业所从事的生产经营活动取得盈利等．这些信息是企业各方经济利益集团信息使用者在进行决策是所参考的重要数据指标．坚持遵循企业自身情况选择企业的会计政策，可以真实地反映出企业实际经营情况、经营特点，保证会计政策的选择在企业中发挥较为高效的作用．同样对于耗损较大更新较快的资产类，如果使用直线折旧法则不能客观地反映该项资产的无形损耗这一方面，所以对于这种技术更新较快的固定资产使用加速折旧法表示更为合适一点．而且，这一原则应在企业的发展中坚持执行，即企业所指定的会计政策还要随着企业自身环境的变化而做出新的选择，用以保证企业在新的环境下具有新的更为适应企业发展的会计政策使用．３．３为处理企业经济活动中的不确定性谨慎选择企业会计政策企业会计应实际反映企业的实际情况，不虚增资产和收益，也不能压低企业的负债和费用，使用较为稳妥的会计方法，避免会计报表使用者的盲目乐观，过于高看企业的积极方面．所以为减少企业中各项经济事务所产生的风险和不确定性的发生，企业面临这些不确定应诉是，就需要在决策上谨慎的选择企业所选用的会计政策，做出充分的考虑．会计政策选择必须充分考虑到企业所处经营活动中所可能发生的不确定性和风险性，最大根本的提高企业应付风险的能力，强化企业的经营管理能力．３．４考虑企业对于会计政策使用成本的接受能力在企业的会计政策选择中，企业的会计政策选择决策者必须充分考虑到所选用的会计政策能使企业达到经济效益最大化和选择成本最小化，以满足企业的需求．企业在进行会计政策选择时，应充分考虑国家会计规范的内容和要求，合理确定出会计政策的选择空间，并充分占有使用各种相关资料，在国家相关政策规定中寻求可行性方案，做到对于企业自身具体问题具体分析，选择出科学合理的适合自身特点的会计原则．企业选择同的会计政策将会对企业产生不同的经济后果，不同的经济后果将影响企业中的相关利益关心即财务报告使用者产生不用的决策行为，影响企业的未来发展．所以说企业选择不同的会计政策会影响到不同的利益集团的利益，使得一部分人收益，另一部分人受到损失．比如在固定资产方面，会计上可以选择不用的折旧方法，而企业自身如果能够在法律允许的范围内选择出最为合适的一种折旧方法，进行合理避税，便可以获得延缓所得税等企业自身想要得到的利益．将延缓纳税所暂时存留下来的现金流作用于其他需要发展使用现金流的地方可以使企业的周转资金更为灵活．但是，这种加速计提折旧的办法并不是适用于所有企业．比如一个企业正处于成熟期，在这一期间企业为了给企业的相关经济关系即报表使用者一个较为积极的经营业绩，企业便可以使用直线法计提一些新购置的固定资产的折旧，使固定资产前期折旧减少，从而在会计报表中得以增加企业的利润总额．综上所述，企业的政策选择所产生的经济后果可以包含两方面内容：一是企业通过不同的会计政策选择产生不同的会计信息，从而诱导企业的相关利益集团做出不同的决策行为；二是不同的会计政策使得企业外部各利益关系人所能取得的经济利益的不同．而企业对于会计政策的选择则更需要结合企业本身情况遵循企业会计选择原则进行判定选择．———————————————————参考文献：〔1〕翟胜宝．新会计准则下上市公司会计政策选择研究．东北财经大学，2010．〔2〕隋玉明．公允价值计量和金融资产减值相关理论研究．广西财经学院学报，2010（01）．〔3〕陈继初．会计政策选择研究述评.财会通讯财会通讯，2008（8）．〔4〕张海峰．我国企业会计政策选择影响因素的实证研究．中国海洋大学，2008．〔5〕李丹．上市公司会计政策选择存在的问题及对策[J]．中国管理信息化，2012(11)．〔6〕郭美春，张巍．影响会计政策选择的因素与对策．武汉理工大学学报(社会科学版)，2006（06）．〔7〕翁莹．会计政策选择存在问题及对策[J]．企业研究，2011(14)．８３－－。
会计政策的选择和变更处理技巧
会计政策的选择和变更处理技巧会计政策的选择和变更处理是企业会计工作中的重要环节，对于确保财务信息的准确性和可比性至关重要。
本文将探讨会计政策的选择和变更处理的技巧，以帮助企业在日常会计工作中做出正确的决策。
一、会计政策的选择技巧会计政策是企业在编制财务报表过程中所采用的会计方法、原则和假设，直接关系到财务信息的真实性和可靠性。
在选择会计政策时，企业应考虑以下几个方面的因素：1.法律法规的规定企业在选择会计政策时，要遵循国家相关法律法规的规定。
比如，我国企业应按照《企业会计准则》的要求进行会计处理，确保财务报表符合国家的会计准则和相关规定。
2.行业特点和市场要求不同行业的企业面临着不同的经营特点和市场要求，因此在选择会计政策时，应结合行业特点和市场需求来确定。
比如，在保险行业，会计政策的选择要满足保险业务的特殊性，如风险分散、收入确认等。
3.财务报表使用者的需求财务报表的主要使用者包括管理层、投资者、债权人等各方，他们对于财务信息的需求也不尽相同。
企业在选择会计政策时，应考虑不同财务报表使用者的需求，确保财务报表能够满足他们的信息需求。
4.财务稳定性和可比性会计政策的选择应保证财务信息的稳定性和可比性。
企业应该尽量保持会计政策的一致性，避免频繁变更，以便财务报表之间的比较和分析。
二、会计政策变更处理技巧由于外部环境和企业内部的变动，企业在实际操作中可能需要进行会计政策的变更处理。
以下是会计政策变更处理的一些技巧：1.准确披露变更事项企业在变更会计政策时，应准确披露变更的事项，并在财务报表中进行明确说明。
这样可以使投资者和其他财务报表使用者能够及时了解变更的影响。
2.充分评估变更对财务信息的影响企业在变更会计政策前，应充分评估变更对财务信息的影响，包括财务报表的数额和质量等方面。
并及时与相关报表使用者进行沟通和解释，确保他们对变更有充分的理解。
3.一致性原则的遵循变更会计政策时，企业应遵循一致性原则。
所得税会计政策选择影响因素：实证研究综述与分析
其 中纳税影响会计法又具 体分为递延法和债务法 （ 利润表债务法） 两种 。这是 我国首次在会计实务 中体现了所得税费用观 ， 此前我 国一直采用的是利
润分 配观 。
司绝大部分选 择采用应付税 款法？为什么在会计 实务界普遍采用应付税款法的情况下 ，Ａ １ 要强 Ｃ Ｓ８
制采用全新的资产 负债表债务法？是哪些因素影 响着企业选择所得税会计核 算方法？本文结合这
虽然 暂 行规 定 允 许所 得 税 会 计核 算 可 选择 采
［ 基金项 目］ 广西经济管理 干部 学院课 题（ 管院社科基金 Ｏ ＢＹ ｏ ８ 研 究成果 之一 经 ８ ＪＣ０ ）
两类 ４法 的比较及 相关 实 证研 究 文 献 ， 试着 对影 响
前会计利 润所应承担 的所得 税 费用， 更符合 配 比
２０ ０ ９年 第 ５期 ２０ ０ ９年 ５月
经 济 与 社 会 发 展 Ｅ Ｏ ＭＩ Ｎ Ｏ Ｉ Ｌ Ｄ Ｖ Ｌ Ｐ Ｅ Ｔ Ｃ ＮＯ Ｃ Ａ Ｄ Ｓ ＣＡ Ｅ Ｅ ｏ Ｍ Ｎ
ＶＯＬ． Ｎｏ ５ ７． ． ＭＡＹ． ｏ ２ｏ ９
所得税会计政策选择影响因素 ： 实证研究综述与分析
【 者简介 ］ 曾富全 ， 西经 济 管理干部 学院会计 系副教 授 ， 作 广 中山大 学 管理 学（ 会计 学） 士 ， 西 南 硕 广
宁 ５Ｏ０ ３０ ７
［ 中图分类 号 ］Ｆ １．２ ８０４ ４
［ 献标识 码 ］Ａ ［ 章编 号 ］ １７ ２２ （０９）５— Ｏ４— ５ 文 文 ６２— ７ ８ ２０ ０ ０４ ０
会计法 ， 以有递 延税 款余额 的 １８家公司来计算 ， ４ 采用纳税影响会计法的上市公司也不到 １％。 ０ 在 ２０ ０ ６年 ２月 １ ５日颁 布的 ３ ９项新 会计 准则 中， 国首 次正 式 颁 布 所 得 税 会计 准 则— — 《 我 企业 会计 准 则 第 ｌ 号——所 得 税 》（ 文 简 称 ８ 后 Ｃ Ｓ８ 。根据 Ｃ Ｓ ８ 我 国所 得税 会计核算方法 Ａ １） Ａ １， 仅允许采用一种全新 的纳税影响会计法——资产 负债表债务法 ， 并且于 ２０ ０７年 １ １日起在上市 月 公 司 正式施 行 。 至此 ， 我国目前所得税会计核算方法共有两类 ４ 种方法 ， 第一类是应付税款法 ， 第二类 是纳税影 响会计法 ， 具体又分为递延法、 利润表债务法、 资产 负债表债务法。为什 么在 Ｃ Ｓ ８ 布前 ， Ａ１ 颁 上市公
关于会计政策选择问题的探讨
关于会计政策选择问题的探讨摘要：会计政策是会计工作的依据，随着会计政策在企业财务信息系统中扮演着越来越重要的角色，利用会计政策选择作弊的事件时有发生，恰当准确的会计政策能保证会计信息的真实公允。
本文在遵守会计准则的基础上，对会计政策的选择问题展开一系列讨论。
关键词：会计政策会计准则会计工作选择问题随着我国市场经济的发展，企业业务更加复杂多样，财务信息质量将更多的与会计政策选择相联系，会计的确认、计量无一不以会计政策选择为前提。
会计事项的初始确认与报表的生成是一系列会计政策选择的结果。
会计政策选择的恰当程度，直接关系着企业财务信息质量和信息使用者据以进行决策的正确程度，进而影响经济资源的优化配置与资本市场的健康发展。
有学者提出，在我国现实经济生活中，为减少会计政策的经济后果与会计政策选择的利弊，在兼顾统一性和灵活性的前提下，尽可能缩小同一会计政策的可选择范围，但是，我国现行的会计准则和会计制度却给予了企业更大的会计选择权。
一、会计政策选择的基本内涵根据我国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》定义会计政策：指企业在会计核算时所遵循的具体原则及企业采纳的具体会计处理方法。
这个定义包括了两个层次的涵义：一是政府必须制定可以供企业选择的原则和方法，它们主要是通过会计准则（含基本准则和具体准则）和现行的会计制度的制定和实施来体现的。
二是企业必须根据自己的实际情况，在政府所提供的原则和方法中，选择适合于自身的原则和方法。
因此，我们可以直接明确地得出的结论是：会计政策的制定主体是政府，而不是企业；企业只能是选择、执行、采用会计政策的主体。
我国企业会计准则和现行会计制度的内容，从会计政策的角度，大致可以分为两大类：一类是企业必须遵守执行、无权变更的，如会计期间的设置；借贷记账法等规定；各类资产的划分；会计报告的格式等。
一类是给企业留下选择余地的对同一经济业务事项的不同会计处理方法，如存货发出时企业可以根据实际情况选择先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。
会计政策对所得税的影响与应对策略
会计政策对所得税的影响与应对策略引言：会计政策是企业在编制财务报表过程中所采用的一系列会计准则和方法。
不同的会计政策对企业的财务状况和利润水平产生直接影响。
本文将探讨会计政策对所得税的影响，并提出相应的应对策略。
一、会计政策对所得税的影响1. 会计政策对利润的确认影响所得税的计算会计政策对利润的确认方式直接影响企业所得税的计算。
例如，采用成本法确认收入的企业，其所得税的计算基础是实际发生的成本减去相应的成本费用；而采用权责发生制的企业，则以实际发生的收入减去相应的费用作为所得税的计算基础。
因此，企业在选择会计政策时，需要综合考虑其对所得税计算的影响。
2. 会计政策对资产和负债计量的影响所得税的计算会计政策对资产和负债的计量方式也会影响企业所得税的计算。
例如，采用历史成本法计量资产的企业，在计算所得税时，不考虑资产的市场价值变动；而采用公允价值计量法的企业，则需要将资产的市场价值变动纳入所得税的计算。
因此，在选择会计政策时，企业需要综合考虑其对资产和负债计量的影响。
3. 会计政策对税基差异的影响所得税的计算会计政策的选择还会导致企业在会计和税务之间产生税基差异，从而影响所得税的计算。
例如，企业在计算利润时，按照会计准则可以确认的费用可能在税务准则下无法扣除，导致企业在税务上需要支付更多的所得税。
因此，企业在选择会计政策时，需要充分考虑其对税基差异的影响，并采取相应的应对策略。
二、应对策略1. 慎重选择会计政策企业在选择会计政策时，应慎重考虑其对所得税的影响。
可以通过比较不同会计政策下的所得税计算结果，选择对企业有利的会计政策。
此外，企业还应考虑会计政策的稳定性和一致性，以避免频繁变更会计政策对所得税计算造成的不利影响。
2. 注意税基差异的管理企业需要重视税基差异的管理，及时发现和解决会计和税务之间的差异。
可以通过加强内部控制，确保会计和税务处理的一致性；同时，与税务机关保持沟通，及时了解税务政策的变化，以减少税基差异的发生。
论会计政策变更所得税影响的会计处理
按 新 的 会 计 制 度 核 算 ， 投 资 企 业 占被 投 资 企 业 表 即
决 权 资 本 ２ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ％及 ２ ％ 以 上 ， 采 用 权 益 法 核 算 。 甲 ０ ０ 应 公 司 与 乙 公 司 适 用 的 所 得 税 率 均 为 ３ ％ 。 甲 公 司 ３ 按 净 利 润 的 １ ％提 取 法 定 盈 余 公 积 金 ， 净 利 润 的 ０ 按
收 益
１ ９ ９Ｉ ５ １ ｌ ６ １９ ９７ Ｏ ２Ｏ ｏ ０ ０ １０ Ｏ ５ ０
借 ： 期 股 权 投 资 一 乙公 司 （ 益 调 整 ） 长 损
ｌｏ ｏ ｏ ０ ０
投 资 收 益
６ ）０ （ ｏ ０ ３０ ｏ Ｏ ０ ４０Ｏ ５ ０ ６ ）ｏ （ ０ ０ １Ｏｏ ００ ３ ０ｏ Ｏ０ Ｏ Ｏ Ｏ ６ Ｏ０ ｃ ｏ １Ｏ ｏ ０ ０ ３０ ｏ Ｏ ０
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表２
累 积 影 响 数 计 算 表
累积
根据表 ２进行相 关的账 务处理 。 ，
调整会 计政策变 更累积影 响数 ：
按 原 会 计 政 按 变 更 后 的 会 所 得 税 所 得 税
年 度 确 认 的 投 资 政 策 计 算 的 前 差 异 影 响 影 响 数 策 计
数， 并进 行 相 应 的账 务 处 理 ； 业 在 会 计 政 策 变 更 当 年 ， 当调 整 资产 负 债 表 年 初 留存 收 益 数 ， 及 利 润 企 应 以
及 利 润 分 配表 上年 数 栏 有 关 项 目 ， 应 当在 会 计 报 表 附 注 中 进 行 充 分 的 披 露 。 还
例 １ 甲公 司 于 １９ ． ９ ５年 １月 １日对 乙 公 司 投 资
会计政策选择与会计所得税前后期利益变动分析
会计政策选择与会计所得税前后期利益变动分析会计政策选择是指企业在编制财务报表时，根据会计准则和法规的规定，对于一些可以选择的会计政策进行决策的过程。
会计政策选择的目的是为了使企业的财务报表更准确、更真实地反映企业的经济状况和经营成果。
而会计所得税是指企业根据国家税法规定，按照一定的税率对其所得利润进行纳税的一种税收形式。
会计所得税前后期利益变动分析是指通过比较企业在纳税前和纳税后的利润变动情况，来评估会计所得税对企业利益的影响。
会计政策选择对企业的财务报表有重要影响。
不同的会计政策选择可能导致财务报表中的数据有所不同，进而影响到企业的财务分析和决策。
例如，在计提坏账准备方面，企业可以选择使用百分比坏账准备法或个别计提法。
前者是根据销售额的一定比例计提坏账准备，而后者是根据每个应收账款的具体情况计提坏账准备。
不同的选择会导致企业在财务报表中呈现不同的应收账款余额和净利润。
因此，企业在选择会计政策时需要考虑到其对财务报表的影响，并根据实际情况选择最适合的会计政策。
会计所得税是企业在纳税前后利润变动的重要原因之一。
企业在纳税前的利润是指企业在计算所得税前的净利润，而纳税后的利润则是指企业在计算所得税后的净利润。
会计所得税的计算是根据国家税法规定的税率和税法规定的纳税方法进行的。
因此，企业在选择会计政策时，还需要考虑到其对会计所得税的影响。
会计所得税前后期利益变动分析可以帮助企业评估会计所得税对企业利益的影响。
通过比较纳税前后的利润变动情况，企业可以了解会计所得税对其经营活动的影响程度。
例如，某企业在纳税前的净利润为100万元，在纳税后的净利润为80万元，那么会计所得税对其利润的影响就是20万元。
企业可以通过这个数据来评估会计所得税对其经营活动的影响程度，并根据需要调整会计政策。
在进行会计政策选择和会计所得税前后期利益变动分析时，企业需要考虑以下几个因素。
首先，企业需要考虑到会计准则和法规的规定，选择符合规定的会计政策。
新会计准则对企业所得税税收筹划的影响及对策分析
必将产生 深远 的社会影响。为此本文对新 会计准则对企业所得税税收纳税筹划所产
生 的 影 响及 对 策 进 行 了分 析 和 探 讨 。
１ 、引言
纳 税 筹划 是 指 纳 税 人 为 达 到 减轻 税 收 负 担 和实 现 税 收 零 风 险 的 目的 ，在税 法 所 允 许 的范 围 内 ，对 企 业 的 经 营 、投 资 、理 财 、组 织 、交 易 等各 项 活 动 进 行 事 先 安 排
的过 程 。 新 会计 准则 历 史性 的变 革 ，标 志 着 我
国适应市场经济发展需要与 国际惯例趋 同 的中国会计准则体系的正式建立 。新会计 准则 对 中国 经 济 的 影 响 是深 远 的 ，改 革 程 度 之 深 是 前 所 未有 的 ，她 对 于 完 善 我 国 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 ， 提 高 对 外 开 放 水 平 ，推动 资本市场发展和加速中国融入 全 球经济都有着重要 的意义 。新会计准则由 于 诸 多 的 会计 政 策 、计 量 模 式 、 收 益 确认 方法 、会 计 处 理方 法 的选 择 以及 新 业 务 的 开 发 ，它 的 实 施必 然对 企 业 的生 产 经 营 和 财务状况等产生重大影响 ，从 而影 响企业
分 别通 过 了新 的 会计 准 则 和企 业 所得 税 法 ， 笔者认为这两部具有重大现实意义 的法规 ，
３、新 会 计准则 下 的纳税 筹划
３ １长期股权投资的纳税筹划 ． 新会计准则在进行长期股权投资核算 时 主要 采用成 本法 和权 益法两 种核 算方 法 。两种 核算 方法对 收 益确认 的时 间不 同，因而对 当期收益 以及对所得 税缴纳产 生影响 ，也为纳税筹划提 供了空间。 新 会 计 准 则 扩 大 了 成 本 法 的核 算 范 围 ，采用 成 本 法 核 算 ，在 收 益 的 确认 时 间 上 税 法 与 会 计 核 算基 本 是一 致 的 ，按 其实 际 获 得 的 收 益依 法 纳税 ，从 客 观 上 很 公平 容 易 接 受 ，而 且 不 需 做 复 杂 的 纳 税 调 整 。 另外若被投 资企 业实现净利润 ，只有在宣 告分派 ，投资企业才能确认 收益将其计人 应 纳税 所得 额 ，如 果被 投 资企 业 账 面 上 保 留一部 分投 资企 业暂 时未 宣告 分配 的利 润 ，投 资 企 业 可 以 把这 一部 分 已实 现 收 益 但 未分 回的部分作为将来追加投资或挪作 它 用继 续保 留在被投资企业的账面上 ，以 此 规 避 或 延 缓 这 部 分 投 资 收 益应 缴 纳 的 所 得税 。 采用权益法核算 ，只要被投 资企业实 现净利润， 均为 实现 税 收意 义 上 的所 得 ， 按 缴纳所得税。因此选择成本法核算无论是
所得税会计处理方法选择
所得税会计处理方法选择在企业的财务报表编制中，所得税会计处理方法的选择对于企业的财务状况和经营业绩有着非常重要的影响。
因此，合理选择所得税会计处理方法对于企业的财务管理至关重要。
本文将探讨所得税会计处理方法的选择原则，以及在不同情况下的具体应用。
一、所得税会计处理方法的选择原则所得税会计处理方法的选择应遵循以下原则：1.合法合规原则：企业在选择所得税会计处理方法时，必须遵守国家相关法律法规，并按照税务机关要求进行申报和缴纳所得税。
2.真实和公允原则：所得税会计处理方法应确保企业财务报表真实、准确地反映企业的经营状况和财务状况，保证信息公开透明、公允合理。
3.稳定和持续原则：企业在选择所得税会计处理方法时，应考虑其稳定性和持续性，以确保财务报表的稳定性和持续性。
二、所得税会计处理方法的具体选择根据企业的具体情况和税法规定，以下几种所得税会计处理方法常被企业采用：1.税基差异法：税基差异法是将税法规定的所得额和会计准则下的税前利润之间的差异进行核算，进而计算出确认和计提所得税的金额。
该方法主要应用于涉及到不同核算方法下的收入和支出、资产和负债项目的差异的企业。
2.递延所得税负债法：递延所得税负债法是将税法规定的所得额和会计准则下的税前利润之间的差异归结为未来所得税负债，并按照税法规定的税率计提递延所得税负债。
该方法适用于企业存在税前利润和税法规定的所得额之间的差异，但未来有望抵消这些差异的情况。
3.递延所得税资产法：递延所得税资产法是将税法规定的所得额和会计准则下的税前亏损之间的差异归结为未来所得税资产，并按照税法规定的税率计提递延所得税资产。
该方法适用于企业存在税法规定的亏损额和会计准则下的税前亏损之间的差异，并有望在未来利用这些差异的情况。
三、根据企业类型选择不同的所得税会计处理方法根据企业的类型和运营情况，所得税会计处理方法的选择也有所不同：1.一般企业：对于一般企业，一般会选择税基差异法作为所得税会计处理方法，因为一般企业的经营状况和财务状况相对较为稳定，不存在较大的税前利润和税法规定的所得额之间的差异。
会计政策变更对所得税费用的影响
１． ０会计处理 ：
（ ） ： 营业 务成 本 １借 主 ４ ０
表 ３ 资产 负债 表 ２０ ０ ７年 １月 １日 单位 ： 万元
贷： 库存商品
（ 借： ２） 所得税费用 ２８ ８
４ ０ ４５ ．
２ ２５ ９．
借： 递延所得税资产
１ ． 负债 表 １资产
贷： 应交税费——应交所得税
【 关键调 】会计政策； 变更 ； 影响； 所得税费用
会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的
原则 、 基础和会计处理方法。企业变更会计原则 、 计量基础与
表 １ 资产 负债 表 ２ ０ 年 １月 １日 单位 ： ０７ 万元
会计处理的方法都属于会计政策的变更。企业变更会计政策
所形成的影响数全部属于暂时性差异 ，而暂时性差异只影 响 所得税费用， 不影响应交的所得税。由此可见 ， 在追溯调整法 下， 会计政策变更无需对 “ 应交税 费——应交所得税 ” 进行调
整 ，只 需通 过递 延所 得 税 资产 或 负债 来调 整 其对 所 得 税 费用
项目
年初 数
年 未数
项目 存货 递延 所得 税资产 应交税费 盈余 公积 未分 配利 润
年初数 ７ ５ ０ ２ ２５ ９ ６＿ ８２ ５ ６ ４２ １． ５
年未数
回
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１ 利 润表 １
项目 营业收入
表 ４ 利润表 ２０ 年 度 单位 ： 元 ０＇ ７ 万 本年 数 上 年数 １０ Ｏ０ ２ ５ ９５ ７
解析 过程
表 ２ 利润表
２ ０ 年度 ０７
单位 ：数
上年 数 １０ ００ ４ ０ ９０ ６
减： 所得税费用 净利 润
会计政策选择存在问题及对策
会计政策是指会计政策主体为指导会计运行，实现会计目标，就会计确认、计量、记录、报告而作出的制度安排。
会计政策是连接会计理论与会计实务的桥梁和纽带，它既受会计理论的指导和影响，又直接规范和制约企业会计实务，对企业会计报表和资本市场产生广泛而深刻的影响。
随着我国社会主义市场经济的不断发展和企业会计的日益复杂化，会计政策的合理选择在企业财务信息系统中具有越来越重要的作用。
一、我国企业会计政策选择现状和问题企业选择不同的会计政策会产生不同的会计信息，在我国，由于企业治理机制不合理，监督、激励机制的不健全，诱发了企业利用会计政策选择操纵利润、粉饰报表的现象，导致企业集团不同的利益分配结果和投资决策行为，进而影响社会资源的配置效率和结果。
主要存在以下情况：（一）企业利用会计政策选择操纵利润、粉饰报表。
企业利用会计政策选择操纵利润、粉饰报表会计信息，使会计信息质量下降，损害相关利益人的利益和企业的信誉，破坏市场秩序。
如企业随意改变固定资产折旧政策；潜亏挂账；利用会计期间假设及应计制，通过操纵把可能在以后期间发生的应计项目的坏账损失提前确认，使利润在不同的会计期间转移；滥用利息资本化；随意改变“八项准备”的计提；随意改变存货计价方法；提前或推迟确认收入；随意改变长期投资的计价方法；随意伸缩合并会计报表范围等。
（二）政策选择行为上，随意性大。
许多上市公司在政策选择时缺乏统一的指导思想和科学的选择程序，会计政策选择的随意性较大，造成部分会计信息不能真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
如，随意确定资产减值准备的计提比例，随意伸缩合并会计报表的范围，提前或推迟确认收入，随意改变长期投资的计价方法等。
会计政策选择的信息披露中，很多企业没能充分披露会计政策选择的信息，使得信息透明度不高。
（三）企业会计政策选择不合理，不能真实反映企业的财务状况和经营成果。
目前从会计政策选择的效果上看，真正进行会计政策选择的企业还为数不多，大部分企业没能达到整体优化的目的。
所得税会计的差异形成原因及处理方式
所得税会计的差异形成原因及处理方式所得税是企业经济活动中的一种重要经济税收，在会计核算中所得税是一个重要的会计要素。
由于所得税的涉及面广、政策多变、税法繁杂等原因，可能会导致在会计核算中出现各种差异。
本文将通过分析所得税会计的差异形成原因及处理方式，以期为企业会计核算提供一定的参考。
一、所得税会计的差异形成原因1.税法与会计准则的差异税法与会计准则是两个不同的法律体系，因此在有一些情况下会出现差异。
税法和会计准则对所得税计算的基础、计提时机、抵免规则等方面的要求可能会不同，导致会计处理产生差异。
2.会计核算计提时机差异根据会计准则的规定，所得税负债的确认是以企业报告期末的应交所得税为基础，即根据实际发生的税负来计提，而税法则可能根据税法规定的税基来计算所得税负债，导致两者在计提时机上出现差异。
3.资产负债表和利润表的差异会计核算中，所得税负债与资产负债表和利润表上的项目相关，而由于会计报表的编制范围和编制目的不同，可能导致会计报表上所得税负债的表现形式与税法不一致，产生差异。
4.税收政策变动造成的差异税收政策的变动会直接影响企业的所得税负债，在税收政策变动之后，企业需要根据新的税收政策来计算和处理所得税负债，这可能导致旧税制和新税制之间的差异。
5.国际税收差异跨国企业因受限制和差异的存在而可能在各个税收管辖区产生不同的税务影响，甚至可能引起国际双重征税的问题，也会在企业会计所得税处理中产生差异。
二、所得税会计的处理方式1.补正会计政策差异会计政策差异是指由于不同的会计处理方法、政策执行的不同而引起的会计数额的差异。
对于这种情况，企业应及时进行调整，补正会计政策差异。
2.税法变动的会计核算处理当税法发生变动时，企业需要及时了解新的税法政策，按照新的政策要求重新计算所得税负债，并及时调整企业的会计核算处理，化解税务政策的差异。
3.遵循相关会计准则企业在会计核算中应遵守《企业会计准则》的规定，将符合会计准则的会计处理方法正确地应用于会计核算实践中，以确保所得税负债的正确计提和报告。
企业会计准则—所得税
企业会计准则—所得税一、引言企业会计准则中的所得税是指企业在其财务报表中确认和计提的与所得税有关的项的会计处理。
所得税是企业在其经济活动中产生的所得应缴纳的税费，根据国家相关税法和政策的规定，企业需要按照一定的税率计算并上缴所得税。
二、所得税的计算方法企业会计准则中规定了计算所得税的方法，主要包括两种：暂时性差异法和正常差异法。
1. 暂时性差异法暂时性差异法是根据企业财务报表和税务报表之间的差异来计算所得税。
这些差异可能是由于企业在利润确认、成本确认或资产负债表上的不同做法所引起的。
根据这种方法，企业需确保在报表中揭示差异，并相应地计提所得税负债或债权。
2. 正常差异法正常差异法是根据企业财务报表和税务报表之间的正常差异来计算所得税。
这些差异与企业所得税的计算方法以及相关税务法规有关。
根据正常差异法，企业需要按照税法规定的税率计算所得税，并在财务报表中的所得税费用中进行准确的披露。
三、所得税负债和所得税资产的确认企业会计准则要求企业根据其财务报表中的相应暂时性差异和正常差异确认所得税负债或所得税资产。
所得税负债是指企业暂时性差异形成的应纳税所得额超过实际纳税额的金额，而所得税资产是指企业暂时性差异形成的应纳税所得额低于实际纳税额的金额。
四、所得税利润及应计所得税所得税利润是指企业在会计期间内可纳入税务盈余的部分，根据所得税法规定以及相关会计准则的规定，企业需要计算并提供所得税利润的信息。
应计所得税是指企业在会计期间内应计提的所得税费用，企业应该根据其预计的纳税义务计提相应的应计所得税。
五、所得税的披露要求企业会计准则要求企业在其财务报表中进行充分的所得税披露。
这包括但不限于所得税的计提依据、税率变化的影响、暂时性差异和正常差异的变化以及重大不确定性的披露等。
六、企业所得税的影响因素企业的所得税受到多种因素的影响，包括但不限于以下几个方面：1. 税法变化和税率调整当国家的税法发生变化或税率进行调整时，企业的所得税计算和财务报表披露都会受到影响。
所得税会计处理方法选择
所得税会计处理方法选择暂时差异法是根据税法和会计准则之间的差异，将所得税分为临时差异和永久差异。
所谓临时差异是指企业根据税法先支付或者先计收所得税，而根据会计准则则在不同时期计入所得税费用的差异。
临时差异的处理方法是通过设立所得税资产或负债来反映这些差异。
当临时性差异逐渐消除时，所设立的所得税资产或负债也相应减少或增加。
而永久差异是指不能通过时间的推移而消除的差异，所以在计入净利润时，就需要调整这些永久差异。
暂时差异法的优点是可以准确地计量所得税费用，并能反映企业税收成本的变动情况。
同时，暂时差异法还可以提高财务报表的可比性，使分析者能更好地了解企业的真实财务状况。
但是，暂时差异法的缺点是需要额外的成本进行差异调整，并且在涉及多个税域的情况下，需要处理多个税率以及多个税法的计量问题。
永久差异法是指企业不计提所得税负债，而将其全部计入净利润。
这种方法简化了所得税的会计处理，减少了差异调整的成本。
但是，永久差异法的缺点是会导致财务报表的准确性下降，因为企业所支付的税收成本没有得到准确的反映。
此外，永久差异法还可能导致企业利润的失真，从而影响分析者对企业经营状况的判断。
综合来看，不同企业在选择所得税会计处理方法时需要考虑到自身的具体情况。
对于跨国企业，暂时差异法更为适用，因为可以反映跨国税收成本的差距。
而对于国内企业来说，永久差异法可能更为简便和实用。
此外，不同国家和地区的税法和会计准则之间的差异也会影响企业的选择，企业需要根据相关法律法规以及会计准则的要求进行合理的选择。
企业所得税会计处理方法
企业所得税会计处理方法企业所得税是企业必须及时缴纳的一种重要税收，会影响公司的实际利润以及纳税人的纳税义务，因此会计处理企业所得税时，必须按国家税收政策正确处理。
一、企业所得税的法定依据企业所得税的缴纳依据是《企业所得税法》，根据该法律的规定受税人应当依照有关税收征收管理条例缴纳企业所得税，而且税收管理条例变动频繁，因此受税人必须熟练掌握税法知识。
二、企业所得税的收税对象企业所得税的收税对象主要是企业法人及其他组织，这些组织收入中包含有从业务活动中获得的相关收入，包括产品销售收入、服务收入、利息收入、股息收入等。
三、企业所得税的计算方法企业所得税的计算方法一般有金额法和比例法两种，具体应用哪种方法，要根据有关法律法规的规定，以及企业的特定情况来决定。
另外，还需要注意的是，企业所得税的征收率不断变化，受税人需要时刻关注税收政策的变化，以免产生违法行为。
四、企业所得税会计处理流程企业所得税会计处理流程主要包括：首先，收集并审核企业收入及支出凭证，确定公司的纳税义务；其次，按照税收法规对企业所得税做出核算；第三，缴纳企业所得税；最后，跟踪记账企业所得税，确保企业纳税义务的准确执行。
五、企业所得税的会计处理要点1.核算企业所得税时，受税人需要准确掌握企业收入及支出等业务活动中产生的相关收入，并根据税收征收管理法规进行核算2.受税人必须提供准确的企业所得税纳税申报表，并在指定的时间内及时提交3.受税人需要了解税收政策的变化，以避免违法行为的发生4.受税人应当及时更新会计处理方法，确保正确有效地缴纳企业所得税总之，企业所得税的会计处理，对受税人来说是非常重要的，必须严格按照税收征收管理条例进行，以避免违法行为的发生。
同时，受税人还应该留心有关税收政策的变化，及时更新会计处理方法，以确保企业所得税的准确及时缴纳。
所得税会计处理关键知识点总结
所得税会计处理关键知识点总结在企业的财务核算中，所得税会计处理是一个重要且复杂的领域。
它不仅涉及到对企业财务状况和经营成果的准确反映，还与税收法规的遵循密切相关。
接下来，让我们一起深入探讨所得税会计处理的关键知识点。
一、所得税会计的基本概念所得税会计，简单来说，就是研究如何处理按照会计准则计算的会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法。
会计利润是根据会计准则，在确认收入和费用的基础上计算得出的。
而应纳税所得额则是依据税法规定，对企业的收入和扣除项目进行调整后计算出来的。
二、资产负债表债务法目前，我国企业所得税会计处理主要采用资产负债表债务法。
这种方法的核心在于，通过比较资产和负债的账面价值与计税基础，确定暂时性差异。
暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异会导致未来期间应纳税所得额的增加，从而形成递延所得税负债；可抵扣暂时性差异则会导致未来期间应纳税所得额的减少，形成递延所得税资产。
三、资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。
例如，固定资产在初始计量时，其账面价值与计税基础通常是一致的。
但在后续计量中，由于会计折旧方法和税法规定的折旧方法可能不同，就会导致账面价值与计税基础产生差异。
再比如，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其账面价值为公允价值，而计税基础则是初始取得成本。
四、负债的计税基础负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
一般来说，短期借款、应付账款等负债的计税基础等于其账面价值。
但对于某些预计负债，如产品质量保证形成的预计负债，其计税基础为零。
五、暂时性差异暂时性差异包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异，如资产的账面价值大于计税基础，或负债的账面价值小于计税基础。
例如，企业某项资产的账面价值为 100 万元，计税基础为 80 万元，这 20 万元的差异就是应纳税暂时性差异。
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所得税会计政策选择影响因素及会计处理方法【摘要】所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。
目前我国所得税会计还处于起步发展阶段。
本文通过对我国所得税会计方法的比较分析，结合我国制度背景以及所得税会计实证研究文献，分析归纳所得税会计政策选择的有关影响因素。
以及相关的所得税会计处理方法。
【关键词】所得税会计，会计政策选择，影响因素，会计处理方法企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税。
此种征税对象决定了企业所得税会计处理的方法。
目前，我国所得税会计处理主要是调整会计收益和应税收益之间的差异，它是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。
我国目前所得税会计核算方法共有两类4种方法,第一类是应付税款法,第二类是纳税影响会计法,具体又分为递延法、利润表债务法、资产负债表债务法。
为什么在CAS18颁布前,上市公司绝大部分选择采用应付税款法? 为什么在会计实务界普遍采用应付税款法的情况下,CAS18要强制采用全新的资产负债表债务法? 是哪些因素影响着企业选择所得税会计核算方法? 本文结合这两类四法的比较及相关实证研究文献,试着对影响所得税会计政策的因素进行归纳总结,并提出具体的会计处理方法。
一、我国所得税会计处理方法的变化：对所得税会计认识的两种观点：利润分配观和费用观。
在利润分配观下，所得税被认为是利润分配的一个项目，企业缴纳的所得税计入“利润分配”科目核算。
在费用观下，所得税被认为是一种费用，不属于利润分配的内容。
由于费用确认有权责发生制与收付实现制之分，如果当期所得税费用按收付实现制原则确认，则当期按税法计算实际缴纳多少所得税会计上就确认多少所得税费用，如果按权责发生制确认，则会计上确认的当期所得税费用就不一定等于当期按税法实际缴纳的所得税。
因此，会计上对所得税费用的处理就有两大类方法：基于收付实现制原则的“应付税款法”和基于权责发生制的“纳税影响会计法”。
二、我国所得税会计的两种处理方法1、应付税款法应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用。
这种方法的特点是，本期所得税费用按照本期应税所得与使用的所得税税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等与本期应交的所得税。
时间性差异产生的影响所得税的金额均在本期确认所得税费用，或在本期抵减所得税费用，时间性差异产生的影响所得税的金额，在会计报表中不反映为一项负债或一项资产。
在应付税款法下，不管税前会计利润多少，在计算交纳所得税时均应按税法规定对税前会计利润进行调整，调整为应税所得，再按应税所得计算出本期应交的所得税，作为本期所得税费用，即本期所得税费用等于本期应交所得税。
2、纳税影响会计法纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期所得税和时间性差异对所得税的影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。
在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期，所得税被视为企业在获得收益时发生的一项费用，并应随同有关的收入和费用计入同一期内，以达到收入和费用的配比。
时间性差异影响的所得税金额，包括在利润表的所得税费用项目内，以及资产负债表中的递延税款余额里。
三、所得税会计政策选择影响因素：实证研究综述国内有关所得税会计的实证研究文献很少,而且大部分是基于会计收益与应税收益差异的研究, 如戴德明、姚淑瑜、毛新述研究发现,我国上市公司由于会计制度和税收法规的不同而导致的会计收益—应税收益的差异不断扩大,这种差异的扩大除了制度本身的原因外,还同上市公司的盈余管理和避税行为紧密相关。
叶康涛研究发现,上市公司盈余管理的幅度越大,其会计收益—应税收益的差异也越大。
钱春杰、周中胜(2007)实证结果发现,会计—税收差异与审计收费显著正相关,与“不清洁”审计意见显著正相关,表明审计师充分利用了会计—税收差异所体现的信息。
伍利娜、李蕙伶(2007)实证结果发现: 会计—税法差异幅度较大的上市公司盈余持续性显著较低, 但投资者对会计—税法差异幅度较大公司的盈余持续性高估程度很严重。
此外,陈涛(2007)实证检验了递延税款可以作为盈余管理检验工具的说法,认为递延税款能作为检验盈余管理的应计模型的有效补充,并且与常用的检验盈余管理的琼斯模型相比,递延税款比修正的琼斯模型具有更强的检验能力。
有关所得税会计政策选择的实证研究文献更是少之又少。
截止到2008年底,笔者利用中国期刊网和NoteExpress2. 0检索到的国内所得税会计实证研究文献只有如下寥寥三篇:刘斌、孙回回、李珍珍从会计政策选择的经济动因角度,对所得税会计核算方法的选择进行了实证研究。
该研究仅A股上市公司27家(扣除3家数据缺失,实为24家)采用纳税影响会计法的公司为样本,采用Logisitc回归分析的方法进行实证研究,结果发现,政治成本、收益波动程度与纳税影响会计法的采用正相关,薄记成本与纳税影响会计法的采用负相关。
刘运国、曾富全(2007)以2003～2005年沪深A股上市公司年报数据为依据,分析不同的所得税会计政策与盈余管理程度、审计费用水平之间的关系,结果发现:采用纳税影响会计法的公司,其盈余管理程度、审计费用水平均显著高于采用应付税款法的公司,说明上市公司选择所得税会计政策,往往是基于盈余管理与薄记成本(用审计费用衡量这两个重要因素相互权衡考虑的结果。
只有在应税收益—会计收益之间的暂时性差异较大,可以较大程度进行盈余管理,使得盈余管理带来的效益大于采用纳税影响会计法所增加的相关成本的情况下,上市公司才会选择采用纳税影响会计法。
吕敏、曾富全(2008)以中国A 股上市公司2003～2005年年报为依据,对比分析了采用纳税影响会计法与应付税款法的两类公司在主要财务特征上的差别,结果发现,纳税影响会计法公司具有资产规模更大、资产负债率更低、坏账准备提取率和流动资产周转率更高的财务特征。
根据上述所得税会计实证研究文献的研究结果,影响所得税会计政策选择主要有三大因素:1.企业规模。
根据政治成本假设,在其他条件相同的情况下,企业规模越大,其政治敏感性越强其因利润较高而受到政府管制的可能性也越大我国企业也存在政治成本,政治成本的存在无疑会促使选择将现在的盈余递延到将来的会计程序,因而也就越愿意进行收益平滑,在所得税的会计处理上越有可能选择纳税影响会计法。
2.盈余管理。
盈余管理是会计政策选择的主要动机。
尤其在我国上市公司中,由于证券监管部门制定了许多如公司上市前必须连续三年盈利、亏损上市公司将被ST或退市、上市公司配股必须达到相应的盈利要求等种种制度安排, 虽然这些制度有助于保证上市公司质量,但也促使上市公司为了应付证券监管部门的监管,如为取得上市资格而进行财务包装、为达到配股业绩要求进行利润操纵、为避免因连续亏损导致的规制或处罚进行盈余管理等。
利用所得税会计政策选择进行盈余管理也是其中的盈余管理收到之一。
3.薄记成本。
薄记成本在会计政策选择选择研究方面通常被忽略,因为一般情况下,选择不同的会计政策,其薄记成本不会有太大变化,但是对于所得税会计政策选择则区别较大,因为采用纳税影响会计法相比应付税款法,其核算的复杂程度要大得多,上述不同学者的研究也表明薄记成本对纳税影响会计法有着直接的影响,如刘斌、孙回回、李珍珍和刘运国、曾富全。
四、会计制度与税法不一致带来的问题（一）容易引起税源的流失。
由于税法与会计制度规定的不一致，或者说，税法的改革滞后于会计制度的改革，对会计制度明确规定可以计入成本费用且并没有规定其限额或比例的，而税法却没有明确规定是否可以或不可以确认其计入成本费用的，企业在进行会计核算时，往往全额确认为企业成本费用，这样就会造成国家税源的流失。
如企业改制中确认评估增值时，税法并未规定按增值额扣除物价指数纳税，造成税源流失。
（二）造成纳税调整项目增多。
凡是会计制度中规定应确认的收入或费用，而税法中规定不应确认的收入或费用；凡是会计制度中规定不应确认的收入或费用，而税法中规定应确认的收入或费用，在申报纳税时都要调整；这种差异称之谓永久性差异。
与此同时，会计制度和税法规定的比例不相一致时，在纳税时应予调整，这种差异称之谓时间性差异。
总之，当会计制度与税法的规定不一致时，均需要进行纳税调整，会计制度与税法相分离越多，调整项目就会愈多。
（三）会计制度规定合理合法，而税法未确认的，影响纳税人的合法权益。
如现行企业会计制度赋予企业选择会计政策较大的空间，如折旧政策、计提减值准备等；企业有权根据会计制度选择和制订企业的会计核算方法，但企业的会计方法一经确定，不得随意变更，一旦变更需按规定披露。
这些政策和规定从宏观上讲，有利于保护税本，增强企业发展的后劲。
但企业根据会计制度规定核算的权益与税务会计根据税法核算的权益不一致时，进行纳税调整便影响了企业的权益。
（四）征纳双方容易引起争论，并且难以仲裁。
如按会计制度规定，企业可以对或有事项确认或有负债，而税法并没有对此作出明确的规定，这就容易引起争议。
尤其是税法未规定可以或不可以做的事，就难以仲裁。
五、所得税会计处理方法（一）企业会计制度与税法的规定能一致的应当尽可能一致。
国家财政分配的基本原则是处理好国家、企业和个人三者的利益，而这三者之间的利益关系是对立的统一。
税收是国家财政分配的主要形式。
考虑到由于经济决定税收，所以从长远来讲，国家和企业的利益应当是一致的，这就决定了企业会计与税收法规能够一致的地方应尽量保持一致。
在制定《企业会计制度》时，应在不违背会计核算一般原则和会计要素确认计量原则的前提下，尽量与税法保持一致。
同样，税收法规也要吸收会计制度的合理规定。
比如，计税工资的办法就值得研究改进，交际应酬费的开支标准两者应有统一的标准等，以避免执行中的矛盾。
（二）企业会计制度与税法之间可以保留必要的、少量的不一致。
由于会计制度与税法规范的对象和目标不同，两者在会计处理上的差异不会消除，因而纳税调整也是国际通行的做法。
如国家税务总局2000年颁布的《企业所得税税前扣除办法》、《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》、《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》等文件，与会计准则、会计制度就有不小差异；2000年在大中型企业采用、2001年在所有企业采用的“企业所得税年度纳税申报表”格式及其填列方法，充分说明税法越来越显示其与财务会计的“独立性”。
过去的纳税申报表是以企业的利润表为基础，而新的纳税申报表则从税法认定的收入开始填列。
会计制度尽管在遵循会计一般原则的前提下，应尽量减少其与税法的差异、减少纳税调整事项，但因两者目标差异的存在，却不可能做到完全同步。