中级财务会计综合习题及其答案

=（-300+ 2790＋48010+2060）÷（300 000＋180 000＋59 940） ×100%=
借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异
10 .A公司2011年2月25日购买的以交易为目的股票一批， 买价52000元， 其中包含应收现金股利2000元，另外支付经纪人佣金和手续费等 200 元；2011年6月30日上述股票市价为53500元。2011年3月25日收到买价 中包含的现金股利2000元；2011年12月31日上述股票市价为51500元。 2012年2月2日将股票全部出售，售价54 000元，另付转让费用300元。 要求：编制上述业务的会计分录。 2011年2月25日 借:交易性金融资产——成本 50 000 投资收益 200 应收股利 2 000 贷：银行存款 52 200 3月25日 借：银行存款 2 000 贷：应收股利 2 000 6月30日 借：交易性金融资产——公允价值变动 3 500 贷：公允价值变动损益 3 500 12月31 借：公允价值变动损益 2 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 2 000 2012年2月2日 借：银行存款 53 700 贷：交易性金融资产——成本 50 000 交易性金融资产——公允价值变动 1500 投资收益 2 200 借：公允价值变动损益 1500 贷：投资收益 1 500 11.甲公司于2010年12月1日购入生产用设备一套，买价300000元， 增值税51000元（计入固定资产成本） ，运杂费9000元，上述款项甲公司 开出并承兑面值为36万元的商业汇票结算，设备不需安装，当月交付车 间使用。该设备预计使用4年，预计净残值5000元，按双倍余额递减法 计提折旧。2011年4月10日，甲公司将该设备出售，取得价款250000元 存入银行；用现金支付清理费用2000元 。 要求：编制购入固定资产、计算2010年及2011年折旧和出售固定资 产的会计分录（要求列示折旧额的计算过程）
受托方M公司 收到商品时 借：受托代销商品 585 000 贷：代销商品款 585 000 实际销售时 借：银行存款 585 000 贷：受托代销商品 585 000 计算代销手续费时: 借：代ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ商品款 10 000 贷:其他业务收入 10 000 将款项付给A时 借：代销商品款 575 000 贷：银行存款 575 000
包括: （1）2011年1月1日,存款支付工程款400万元。 （2）2011年4月1日,存款支付工程款240万元。 （3）201年8月1日,存款支付工程款120万元。 工程于2011年12月31日完工并交付使用。 要求:按年计算2011年度资产支出加权平均数、资本化率、利息总额、 利息资本化金额和费用化金额. 2011年度资产支出加权平均数=300+240×9/12+120×5/12=530 资 本 化 率 =(300 × 6%+600 × 9% × 9/12)/(300+600 × 9/12)=58.5/750=7.8% 利息总额、=58.5 利息资本化金额=530×7.8%=41.34 费用化金额=58.5-41.34=17.16 3.甲公司2008年1月3日购入某公司于2008年1月1日发行的三年期债券， 作为持有至到期投资。该债券面值总额为300万元，票面利率为12%，市 场利率10%。甲公司实际支付315万元（含相关费用） 。该债券每年付息 一次，最后一年归还本金并支付最后一次利息，假设甲公司每年末计算 债券利息。 要求：对甲公司上述业务编制会计分录。 1.3 借：持有至到期投资-成本 300 --利息调整15 贷：银行存款 315 2009.12.31 2010.12.31 12.31 借：应收利息 36 36 36 贷：投资收益 31.5 31.05 30.45 持 有 至 到 期 投 资 - 利 息 调 整 4.5 4.95 5.55 2009.1.1 借：银行存款 36 2010.1.1 贷：应收利息 36 2011.1.1 借：银行存款 336 贷：应收利息 36
（1）5月3日 借：材料采购 302 790 应交税费——应交增值（进项） 51 210 贷：银行存款 354 000
借:原材料 材料成本差异
300 000 2 790
贷:材料采购 302 790 （2）5月6日 借：材料采购 228 010 应交税费—应交增值（进项）38 420 贷：银行存款 2010 应付账款 借:原材料 材料成本差异 264 420 180 000 48 010
1.甲公司采用实际成本法对期末存货和发出存货进行计价，2011年 3月A材料的收、发、结存情况如下： 金额：元 20×1年 收 入 摘要 月 日 数量 单价 金额 3 1 结存 11 6600 1200 12 7200 500 300
发 出 结 存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 800 10 8000
持有至到期投资-成本 300 4.某企业2011年12月1日发行债券3000张，面值100元，票面利率4%， 期限1年，准备近期内回购，发行价格105元/张，相关佣金2000元，款 存银行。2011年12月31日，企业计提当年12月份债券利息，2012年1月1 日支付上述利息。2011年12月31日，该债券市价106元/张；2012年3月 31日，该债券市价103元 /张。 2012年4月25日，该企业回购全部债券， 回购价102元/张，相关佣金1500元，均用银行存款支付。 要求：编制上述交易性金融负债业务的会计分录。 借：银行存款 313000 投资收益 2000 贷：交易性金融负债--成本 315000 12.31 借：投资收益 1000 贷：应付利息 1000 借：公允价值变动损益 3000 贷：交易性金融负债--公允价值变动 3000 2012.1.1 借：应付利息 1000 贷：银行存款 1000 3.31借：交易性金融负债--公允价值变动9000 贷： 公允价值变动损益9000 2012.4.25 借：交易性金融负债--成本 315000 贷：银行存款 307500 交易性金融负债--公允价值变动 6000 投资收益 1500 借： 公允价值变动损益 6000 贷： 投资收益 6000 5.A公司2011年初“递延所得税资产”为借方余额8万元，“递延所得税负 债”为贷方余额10万元。2010年A公司应纳税所得额为850万元，所得税 率为25%。2011年末A公司资产负债表中部分项目情况如下： （单位：万 元） 暂时性差异 账面价 项目 计税基础 可抵扣暂时性差 值 应纳税暂时性差异 异 交易性金融资 240 100 140 产
10 购入 600 13 发出 18 购入 600 27 发出 31 结存
要求：分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发 出存货成本和期末存货成本。 1先进先出法 发出存货成本=800×10+600×11+300×12=18200 期末成本=8000+13800-18200=3600 加权平均法 平均单价=21800/2000=10.9 发出成本=1700×10.9=18530 期末成本=21800-18530=3270 移动加权平均法 3.10平均单价=14600/1400=10.43 3.18平均单价=（14600-12516+7200）/800=11.6 发出成本=1200×10.43+500×11.6=12516+5800=18316 期末成本=21800-18316=3484 2. 假定甲企业为建造厂房发生的一般借款有: （1）2010年12月1日借款300万元,年利率6%,期限3年。 （2）2011年4月1日借款600万元,年利率9%,期限5年。 2011年1月1日厂房开工建造,当年发生的建造支出均由一般借款支出,主要
贷: 材料采购 228 010 （3）5月12日 ，借：材料采购 62 000 应交税费——应交增值税（进项税额）10 540 贷：银行存款 72 540 借:原材料 材料成本差异 59 940 2 060
贷:材料采购 62 000 （4）5月19日，借：材料采购 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：其他货币资金--银行汇票 58 500 （5）5月25日，到月末按计划单价估计入账 借:原材料 贷:应付账款 （6）5月31日，借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料 6.30 ： 材料成本差异率 84 000 84 000 240 000 36 000 60 000 336 000
7.2010年4月10日，甲公司收到乙公司当日签发的不带息商业汇票一 张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为100000元，承兑期6个月。2010 年8月20日，甲公司因急需资金，将该银行承兑汇票向开户银行贴现， 年贴现率为6％，贴现收入存入银行。 。 要求：计算甲公司应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现利息和 贴现收入。
贷：应收账款 575 000 受托方M公司 （1） 收到商品时 借：受托代销商品 500 000 贷：受托代销商品款 500 000 （2） 实际销售时 借：银行存款 585 000 贷：应付账款 500 000 应交税费--应交增值税（销项）85 000 （3） 收到增值税专用发票 借：应交税费--应交增值税（进项）85 000 贷：应付账款 85 000 （4) 转销受托代销商品 借：受托代销商品款 500 000 贷:受托代销商品 500 000 （5）将款项付给A时并计算代销手续费时 借：应付账款 585 000 贷：银行存款 575 000 其他业务收入 10 000
存货 150 210 60 预计负债 80 0 80 固定资产 500 520 20 无形资产 130 0 130 总计 270 160 除上述差异外，2011年A公司无其他暂时性差异。 要求：计算2011年末A公司应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、应 交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债及2010年所得税费用并编 制会计分录。 2011年末A公司应纳税暂时性差异=140+130=270、 可抵扣暂时性差异=60+80+20=160 应交所得税=850×25%=212.5 递延所得税资产=160×25%-8=32 递延所得税负债=270×25%-10=57.5 2010年所得税费用=212.5+57.5-32=238 并编制会计分录借：所得税费用 238 递延所得税资产 32 贷：应交税费--应交所得税 212.5 递延所得税负债 57.5 6.2011年10月10日甲公司委托M公司代销其产品一批，委托代销售价 500000元，该批产品成本42000元，增值税率17%。代销合同约定M公司 按售价的2%收取代销手续费。2011年12月30日甲公司收到M公司的产品 代销清单。2012年1月10日收到全部代销款。要求：编制委托方甲公司 及受托方M公司的会计分录 委托方甲公司的会计分录 （1）借：发出商品 420 000 贷：库存商品 420 000 （2）借：应收账款 585 000 贷：应交税费——应增（销项85 000 主营业务收入 500 000 （4）借：主营业务成本 420 000 贷：发出商品 420 000 （5）借：销售费用 10 000 贷：应收账款 10 000 （6）借：银行存款 575 000
到期日10月10日 贴现期51天（11+30+10） 到期值=100 000、 、 贴现利息=100 000×6%×51/360=850 贴现收入=100 000-850=99 150 8.甲公司为小规模纳税人，2011年12月10日接受投资者投入生产用设 备一台，当月交付车间使用。双方协议价152万元，预计该设备可使用4 年，预计净残值2万元，该设备使用期满后报废。 要求：采用年数总和法计算上述设备每年的折旧额。 第一年 150×4/10=60 第二年 150×3/10=45 第三年 150×2/10=30 第四年150×1/10=15 9.A公司为一般纳税人，采用计划成本法核算原材料，5月1日，“材料 成本差异”账户为贷方余额300元，单位计划成本12元。“原材料”科目为 借方余额该公司5月份发生下列业务： （1） 5月3日， 购入材料一批25000公斤， 增值税专用发票注明价款300 000 元，增值税51000元，运输费3000元，款已付，货物已验收入库。 （2）5月6日，购入材料15000公斤，价款为226000元，增值税38420 元，款未付，另用现金支票支付运杂费2010元，货物已验收入库。 （3）5月12日，购入材料5000公斤，价款为62000元，增值税10540元， 经验收发现短缺5公斤，经查系运输途中的合理损耗，上述款项已用支 票支付。 （4）5月19日，购入材料4000公斤，价款为50000元，增值税8500元， 发票已取得，上述款项已用银行汇票结算，但货物尚未入库。 （5）5月25日，购入材料一批7000公斤，货物已验收入库，但到月末 发票仍未取得，按计划单价估计入账。 （6）5月31日，本月领用材料情况汇总如下： 生产产品领用材料 20000公斤 车间管理领用材料 3000公斤 厂部领用材料 5000公斤 要求： （1）编制上述收入、发出业务的会计分录。 （2）计算本月材料成本差异率。 （3）编制月末分摊成本差异的会计分录。