财产保险公司业务的核算

受理案件
现场查勘
责任审核
图 2-1 保险理赔的程序
核定损失
3.账户设置
“赔款支出”账户，属损益类账户，用 于核算保险公司财产保险业务按保险条款 规定支付的赔款等。人寿保险业务及长期 健康险业务的保险金不在本账户核算。
“预付赔款”账户，属资产类账户，用 于核算和监督预付赔款的情况。
“应收代位追偿款”账户，属资产类账 户，用于核算按照原保险合同约定承担赔 付保险金责任确认的应收代位追偿款。
第二节 原保险合同收入及成本的核算
一、原保险合同收入的核算 （一）原保险合同收入概述
1.保费的计算 （1）直接缴纳法下的保费计算。在这种方式下， 也有两种计算方式：一种是以保险金额乘以保险 费率；另一种是以某项保险标的数乘以每一保险 标的应缴纳的保险费。应交保费的计算公式如下：
保险费＝保险金额×保险费率 或：保险费＝某项保险标的数×每一保险标的 应缴纳的保险费
（2）以投保人所缴纳保户储金的运用收益 作为保费的保费计算。应交保费的计算公 式如下：
应交保费(应得利息)＝保户储金×月利率
×时期
2.保费收入的确认条件
保费收入同时满足下列条件的，才能 予以确认：
（1）原保险合同成立并承担相应保险责任；
（2）与原保险合同相关的经济利益很可能 流入；
（3）与原保险合同相关的收入能够可靠地 计量。
借：银行存款——储金专户
40 000
贷：保户储金——家财两全险
40 000
每年计算利息时：
借：应收利息
800
贷：保费收入——家财两全险
800
第三年还本付息时： 借：银行存款——活期户
贷：应收利息 保费收入
同时： 借：保户储金——家财两全险
贷：银行存款——活期户
2 400 1 600 800
40 000 40 000
（二）手续费及佣金的核算
1.手续费及佣金概述
2.账户设置
为了核算和监督手续费支出情况，应 设“手续费支出”账户，核算保险公司按 规定支付给代理保险业务的代理人的手续 费。
3.账务处理举例
【例2-10】某保险代理人，本月共收财产保险综合 险保费80 000元，全部划到保险公司账户，保险 公司按5％支付手续费4 000元，并开出转账支票 付讫。其会计分录如下：
按投保人对象不同，财产保险业务可分 为企业财产保险和家庭财产保险。
二、财产保险业务核算的要求
1.正确、及时核算保费和追偿款收入等，维护保 险公司的权益；严格核算赔款支出和各项费用支 出，节约资金使用，履行经济补偿职能。
2.按权责发生制处理账项，做好年终账项结转工 作，合理地提取各项准备金，以保证保险公司的 财务稳定性。
保险公司收到保费时：
借：银行存款
80 000
贷：保费收入——财产综合险
80 000
保险公司支付手续费时：
借：手续费支出——财产综合险 4 000
贷：银行存款
4 000
（三）赔付成本的核算 1.赔付成本概述 2.财产保险理赔业务程序 保险理赔的程序一般包括受理案件、 现场查勘、责任审核和核定损失四个阶段。
借：银行存款——活期户 66 000
贷：保费收入——货运险
66 000
2.以保户储金收益作为保费的核算。
【例2-7】某保险公司会计部门收到业务部门交来 的3年期家财两全险保户储金日报、储金收据和银 行储金专户收款凭证40 000元，预定年利率2％， 3年后一次还本付息。其会计分录为：
收到保户储金时：
（二）账户设置
1.“保费收入”账户。属于损益类账户，用于核 算保险公司按保险契约或批单向保户收取的保险 费。
2.“应收保费”账户。属于资产类账户，用于核 算保险公司应该向保户收取而未收到的保险费。
3.“应收保户储金”账户。属于资产类账户，用 于核算企业（保险）应向投保人收取但尚未收到 的以储金利息作为保费收入的储金，以及投资型 保险业务的投资本金。
（四）中途加保和退保的核算
【例2-8】某公司倒闭，要求退保企业财产 保险综合险，应退保费8 600元，该公司尚 欠保费3 000元。其会计分录如下：
借：保费收入——财产综合险 8 600
贷：应收保费——财产综合险 3 000
银行存款
5 600
【例2-9】某家庭财产两全保险保户要求退保，投 保时交储金100元，已投保一年零四个月，经业务 部门审核同意退保，按保险费率计算，应交两年 保费12元（注：已有6元上年作为应收利息处理 了）。其会计分录如下：
第二章 财产保险公司业务的核算
第一节 财产保险业务概述及核算要求 第二节 原保险合同收入及成本的核算 第三节 财产保险公司其他业务的核算
第一节 财产保险业务概述及核算要求
一、财产保险业务概述 （一）按保险标的不同对财产保险业务进行 分类
按保险标的不同，财产保险业务可分为 财产损失保险、责任保险、信用保险三类保 险业务。 （二）按投保人对象不同对财产保险业务进 行分类
3.对不同性质的财产保险业务，要注意核算上的 不同规定。例如，长期工程险业务要实行按业务 年度结算损益的核算办法，即每一业务年度的保 险业务，其前几个会计年度的营业收支余额，以 提存长期责任准备金并于次年转回的方式滚存到 最后一个会计年度终了时结算利润。返还性两全 保险业务，以保户储金的运用获得的收益作为保 费收入。
4.“保户储金”账户。属于负债类账户，用于核 算企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为 保费收入的储金。
（三）原保险保费收入的账务处理
1.直接缴纳保费的Βιβλιοθήκη Baidu算。
【例2-4】会计部门收到业务部门交来货运 险保费日报表和保费收据存根，以及银行 转账支票66 000元，该业务是签单生效时 立即收到全部保费。其会计分录如下：
4.赔款支出的账务处理
（1）一般赔付的处理
【例2-12】 某企业投保的财产保险综合险 出险，业务部门交来赔款计算书，应赔款 298 000元，经审核，开出转账支票支付赔 款。其会计分录如下：
借：保户储金——家财两全险
100
贷：保费
6
应收利息
6
库存现金
88
二、原保险合同成本的核算
（一）原保险合同成本概述
原保险合同成本，是指原保险合同发 生的、会导致所有者权益减少的、与向所 有者分配利润无关的经济利益的总流出。 财产保险业务原保险合同成本主要包括发 生的手续费或佣金支出、赔付成本，以及 提取的未到期责任准备金、未决赔款准备 金、长期健康险责任准备金等。