纳税方案设计与实施

纳税方案设计与实施

第一讲新时期税制改革的要紧内容及其

对税收的阻碍

一、新时期税制改革的策略、差不多原则和要紧目标

1、我国新时期的税制改革采取的策略是“分步实施”

第一、分步实施税收制度改革是由当前的经济体制环境决定的。

第二、分步实施税收制度改革是由当前的宏观经济形势决定的。

第三、分步实施税收制度改革是由当前的国家财政状况决定的。

2、分步实施税制改革的差不多原则

按照十六届三中全会的《决定》，分步实施税收制度改革应遵循“简税制、宽税基、低税率、严征管”的差不多原则。

3、分步实施税制改革的要紧目标

第一、进一步统一税法，公平税负。

第二、进一步规范和优化税收制度。

第三、进一步规范政府参与国民收入分配的方式。

第四、适度提高税收占国民生产总值的比重。

第五、促进税收与经济、社会和自然的和谐进展。

第六、进一步提高税收征管效能。

第七、合理划分中央与地点之间的税收治理权限。

二、新时期税制改革的要紧内容

1、统一内外资企业所得税制（即实现两法合并）

2、增值税由生产型向消费型转变

3、城镇建设税费改革，在适当时机开征物业税

4、进一步完善消费税制度

5、个人所得税改革的要紧内容

6、出口退税机制改革的要紧内容

第二讲纳税方案设计与实施

一、纳税方案的概念

“凡事预则立，不预则废”。那个地点“预”能够明白得为事先谋划之意。人们要做成一件情况，事前都要有一个推测、谋划的过程，对可能显现的各种情形及其不同的结果有一个充分的估量，以便采取相应的计策，操纵事态按预期进展。

税收是国家凭借其政治权益参与国民收入分配和再分配的一种方式，是以国家为主体进行分配的活动。税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，固定性是指在征税之前，依法律的形式规定了课税的

对象、课税额度和课税方法等，因此，纳税人对自己的纳税义务事前是可知的。从新的经济理论进展看，政府征税是由于政府为企业提供了社会资本（例如国防开支、公共设施支出等），税收是政府投入社会资本的酬劳。对企业来讲，税收是一种费用，企业为实现自身经济利益的最大化，进行纳税筹划来减轻税收费用，是市场竞争机制的外在表现，具有一定的合理性。国家依法征税，企业在不违法的情形下节税这是一个问题的两个方面，更况且税法具有一定的优待和弹性，为企业纳税筹划提供了空间。

企业是以盈利为目的的经济组织，企业利润是全部收入减去成本和费用，企业把税收作为一种费用支出，在经营行为之前进行谋划减少支出也是合情合理的情况，这确实是纳税筹划。大伙儿讲纳税筹划差不多有十几年的时刻了，这些纳税筹划差不多上不具体的、不系统的，企业难以落实。现在，应该着力研究把纳税筹划具体落实为行动方案，用以指导企业的经营行为，这确实是纳税方案。

纳税方案是企业对筹资、投资、销售、生产、采购、经营治理的各个环节，依据税收法规的规定，在规避涉税风险的前提下，使企业税费支出相对最小化的事前具体安排。

二、纳税方案与企业预算的关系

在我国，人们总是把预算治理与打算经济相提并论，认为预确实是打算经济的产物，现在是市场经济，预算治理没有必要。事实上，预确实是企业对经营事项的事先安排，反映了人们对社会经济事物有了一定认知的情形下，能动地驾驭和改造客观事物的主观行为。企业预

确实是指在企业战略目标的指引下，为合理利用企业资源，提高企业经济效益，而对企业的生产、销售和财务等各个环节所进行的统筹安排。实践说明预算治理与市场经济并不矛盾，市场经济更加达的国家，企业内部治理水平，专门是预算治理水平越高。企业预确实是连接市场与企业生产的纽带，市场经济的进展对企业运用预算治理提出了更高的要求。一个完整的企业预算包括经营预算、财务预算和资本支出预算，预算治理的这三大块所围绕的的核心确实是经济效益，企业生产经营活动的每一个环节无不涉及纳税。纳税是企业现金净流出，企业在全面预算治理的过程中，就需要对纳税做出合理安排。就这点而言，企业纳税方案存在于预算指标之中，成为全面预算治理的重要组成部分。

然而，全面预算治理所涉及的预算纳税指标又不是纳税方案的全部，有些纳税方案超出预算治理的范畴，例如，企业生命周期的纳税方案、企业投资项目的纳税方案、企业体制改革的纳税筹划方案等。都要依照纳税筹划的目的单独编制。

纳税方案大体能够分为两类，一类是包含在企业预算中的纳税方案，构成了预算体系的一部分；另一类是为了特定目的而单独编制的独立纳税方案。

三、纳税方案的作用

（一）和谐各部门的工作，把企业纳税筹划目标落到实处

近些年，企业的纳税意识在逐步提高，认识到纳税筹划也是一种经营行为，因此，企业在进行长期规划，制定投融资、销售、生产目标

时，也统筹考虑总体纳税筹划目标，制定年度纳税方案恰恰是企业总体纳税筹划目标的具体化。企业纳税筹划具有全方位、全过程、全员性的特点，编制企业纳税方案能够使各部门的经理了解本部门在企业中的地位，本部门与其他部门的关系，为完成企业纳税方案本部门所承担的责任和义务，各部门就能够自觉地调整好自己的工作，配合其他部门共同完成企业总体的纳税筹划目标。一个好的纳税方案并不在于把指标制定的如何完美，而在于它能够全面和谐各部门在实施这一方案过程中的关系，促进各部门之间、各部门与治理层之间的相互沟通，使整个企业和谐一致。纳税方案最基层执行者是个人，方案的实施要求企业在履行纳税义务过程中所有部门和职员都要按照方案开展活动，这就形成企业纳税的事前操纵，防止部门之间责任不清、相互扯皮，提高企业的运作效率。

（二）提高纳税人的纳税意识，把规避企业纳税风险落到实处

企业处于市场经济之中，风险无处不在，无时不有，包括经营风险和财务风险等，涉税风险也属于经营风险。我国税法容量大，信息不对称，企业可能由于没能全面了解和把握税法而落入涉税风险之中。企业通过制定纳税方案推测经营过程中的涉税风险，采取必要的措施加以防范，这也是企业依法纳税的表现。企业把规避纳税风险的措施编入纳税方案，对企业治理层、各部门、有关人员无疑是一种行为规范，会使企业处于纳税零风险状态，爱护企业、法人代表及其他相关人员不触犯税法，也是纳税筹划的目的之一。通过纳税方案，能够使企业做到经营行为规范，账目清晰，纳税申报正确，缴纳税款及