如何识别虚假会计报表(编转)

如何识别虚假会计报表

一、识别虚假会计报表的基本方法

识别虚假会计报表的基本分析过程如下：

1.阅读财务报表的审计报告；

2.阅读和分析会计报表附注,寻找辨别公司会计报表、反映其财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的调查分析重点；

3.进行会计报表的静态分析、趋势分析和同业比较，寻找调查分析重点；

4.进行公司的基本面分析，寻找调查分析重点；

5.根据寻找的调查分析重点，准备现场调查提纲和现场调查询问提纲；

6.根据现场调查结果，判断公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度。

二、审计报告的分析

A．无保留意见审计报告。

B．保留意见审计报告。它意味着注册会计师不能确定公司财务报告某些部分的真实程度。

C．拒绝表示意见审计报告。它意味着注册会计师不能确定公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实性。

D．否定意见审计报告。它意味着注册会计师确认公司会计报表未能公允地反映公司地财务状况及经营成果和现金流量情况

三、报表附注的分析

第一部分是分析公司的基本情况，关注上市公司的历史和主营业务；

第二部分是公司所采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对财务状况和经营状况的影响；

第三部分是分析控股子公司和合营企业的基本情况，及其对总公司的利润影响；

第四部分是会计报表主要项目注释；

第五部分是其他事项的说明。

四、静态分析（来源和结构分析）

1.主要资产项目的静态分析

货币资金，其项目需结合现金流量表分析

短期投资，阅读“会计报表附注”和“短期投资”明细资料，分析“短期投资”的结构和风险，其还与利润表的“投资收益”有关；

应收票据、应收账款和存货是资产负债表的三个主要项目。存货包括原材料、在产品和库存商品等，对存货进行分析时，应结合会计报表附注，详细分析存货结构；

长期投资项目（长期股权投资、长期债权投资和长期投资的减值准备）对其他财务项目的影响：其与利润表的“投资收益”项目和现金流量表的“投资活动产生的现金流量净额”有关；

固定资产项目（固定资产的原值、累计折旧、工程物资、在建工程和固定资产清理等）对其他财务项目的影响：其与现金流量表的“投资活动产生的现金流量净额”有关系；

2.负债和股东权益项目及其对其他项目的影响

负债（流动负债、长期负债和递延税等）应结合利润表的“财务费用”和现金流量表的“筹资活动产生的现金流量净额”进行分析；

股东权益（股本、资本公积、盈余公积（含公益金）和未分配利润）

3.利润和利润分配表主要项目的静态分析——结合报表附注分析其明细资料

分析主营业务收入，应结合附注“主营业务收入”明细资料分析其来源；

分析主营业务成本，主要分析其变化及其合理性;

存货跌价损失，是指由于存货损毁、全部或部分陈旧过时或售价低于成本等原因，使存货成本不可收回而产生的损失；

营业费用，它包括销售商品过程中发生的费用（运输费、包装费、广告费）以及销售机构的职工工资、业务费用等经常性费用。

4.金流量表主要项目的静态分析

5.财务指标的静态分析

6.静态结构分析

静态结构分析，主要包括对流动资产结构、资产结构和负债分析等。

五、趋势分析

分析异动（大幅波动、背离等）的财务数据和财务指标

寻找异动的财务数据和财务指标，分析异动的原因，包括财务数

据和财务指标的趋势分析（和内部结构分析）

六、同业比较

1．细分上市公司所处行业（《上市公司行业分类指引》）

确定单项主营业务上市公司所处行业，确定综合业务上市公司所处行业，确定上市公司相关行业（对其上下游行业进行分析）2．财务数据和财务指标的同业比较

计算同业平均值、同业最高值和同业最低值，找出严重偏离同业平均水平的财务指标和财务数据，分析严重偏离同业平均水平的财务指标和财务数据

七、基本面分析

1．基本面分析的基本方法

(1)宏观经济分析：“中国统计信息网”－“国民经济核算（运行情况）”－“价格指数”、“国家发展计划委员会”－“长期规划”－“年度目标”、“国家经济贸易委员会”－“经济运行调控”。

(2)行业运行状况分析：行业生命周期，发展阶段－成长阶段－饱和阶段－成熟阶段－衰退阶段；行业发展前景（政策的影响），“国家经济贸易委员会”－“行业规划”；行业竞争状况，企业的竞争对手来自五个方面：同行业企业的竞争，准备进入本行业企业的竞争，供货商的讨价还价，客户的讨价还价，其他行业替代产品的竞争;行业的技术发展状况。

(3)企业分析：

①企业的资源分析，包括人力资源（职员的专业知识、经验和数

量等）分析、物力资源（固定资产种类、数量和质量，生产、服务设备技术水平，原材料供应等）分析、财力资源（利润来源、企业创造现金流量能力和其他资金来源等）分析。

②企业的竞争优势分析，包括企业产品差异性(市场知名度、产品质量及保证、售后服务、客户购买产品的便利性、价格等)分析、销售能力（销售渠道及策略、销售网点的数量和地域分布、促销方式、与客户交流以及广告宣传等）分析、竞争对手比较（面临哪些企业的竞争，是直接的还是间接的，是来自同行业企业竞争，还是面临其他待业代替代品或准备进入同行业的竞争，公司与客户或供货商的讨价还价能力是增强了还是削弱了）等；

③企业的经营策略分析（上市公司的年度报告和中期报告中“董事会报告”可能阐述公司的经营策略），包括经营策略对企业盈利能力的影响分析、经营策略分析（每个单项主营业务和经营策略的市场机会和公司的竞争优势、盈利前景和创造现金流量的能力；总体经营策略中的成本控制策略、产品和技术创新策略、销售策略和投资策略）。在此应注意：a．企业的经营策略是否适应宏观经济环境、行业发展状况、产品生命周期和市场竞争强度；b．企业的经营策略是否适应于企业的主营业务和资源条件；c．企业经营策略包括哪些风险，企业是否可以承受这些风险。

④企业的组织结构和高级管理人员能力（包括解决问题、发现问题、和发现机会的能力）分析。应注意：各部门之间是否能进行有效的交流和相互控制，各岗位职责是否明确，组织结构是否具有灵活性，