上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)
《上市公司虚假会计报表识别技术》刘姝威-PPT精品文档
刘姝威
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审计报告类型
1、无保留意见审计报告（无解释） 2、无保留意见审计报告（有解释） 3、保留意见审计报告 4、拒绝发表意见审计报告 5、否定意见审计报告
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会计报表附注
上市公司财务报告的
审计报告类型
主营业务收入 净利润 总资产 股东权益 每 股 收 益 (摊 薄 ) 每 股 收 益 (加 权 )
每 股 收 益 (扣 除 非 经营性损益后)
5 5 ,68 3,7 1 2.4 8 -8 0 3 4 9 ,6 0 7.1 0 1 ,5 18 ,6 7 6,1 6 2.6 0 -4 6 ,7 7 5,41 5 .8 2 -0 .1 8 0 1 -0 .1 8 0 1 -0 .1 0 4 8 -0 .4 11 0 -0 .3 2 8 5
200,000 180,000 160,000 140,000 120,000 100,000 80,000 60,000 40,000 20,000 0 1997Ä ê 1998Ä ê 9Ä ê 2000Ä ê 2001Ä ê
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二、截止报告期末前三年主要会计数据和财务指标（单位：元）
项目 2001 年 2000 年 追溯调整前 1 ,8 40 ,9 0 9,6 0 5 .2 0 4 3 1 ,6 2 8,6 12 .17 2 ,8 37 ,6 5 1,8 9 7.8 3 2 , 1 78 ,4 1 8,1 4 6 .2 9 0 .9 7 0 .9 7 0 .9 7 4 .8 8 4 .4 6 1 .7 6 追溯调整后 3 8 ,09 4,7 7 4.2 8 -1 0 ,6 8 6,56 9 .2 2 1 ,1 55 ,4 7 2,8 6 7.8 5 1 2 9 ,2 5 3,9 32 .45 -0 .0 2 3 9 -0 .0 2 3 9 0 .2 89 7 0 .11 8 1 0 .0 00 5 1999 年 追溯调整前 1 ,8 51 ,4 2 9,9 7 3 .8 4 5 1 3 ,0 2 7,6 76 .07 2 ,3 37 ,9 6 2,5 1 0.1 6 1 ,7 46 ,7 8 9,5 3 4.1 2 1 .1 5 1 .1 5 1 .1 5 3 .9 3 3 .6 8 1 .1 5 追溯调整后 2 4 ,23 8,7 8 7.1 3 -2 2 ,8 7 9,72 8 .6 4 8 7 4 ,7 6 6,3 83 .26 2 6 8 ,1 0 2,5 69 .94 -0 .0 0 4 9 -0 .0 0 4 9 0 .6 01 0 0 .5 63 9 0 .0 01 0
《上市公司虚假会计报表识别技术》共54页文档
36、“不可能”这个字(法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 到。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
39、没有不老的誓言，没有不变的承 诺，踏 上旅途 ，义无 反顾。 40、对时间ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ价值没有没有深切认识 的人， 决不会 坚韧勤 勉。
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使人精确。——培根
上市公司会计舞弊的识别
加强监管力度和惩罚力度
01
加强监管机构监管
监管机构应加强对上市公司的监管力度，定期对其财务报告和内部控制
体系进行检查和评估。
02
严厉打击会计舞弊行为
对于发现的会计舞弊行为，监管机构应依法进行严厉打击，对相关责任
人进行严肃处理。
03
建立信用档案
监管机构应建立上市公司信用档案，对存在会计舞弊行为的上市公司进
交易频率等，以确定是否存在异常交易。
关联方交易披露情况检查
03
检查关联方交易的披露情况，包括是否及时、完整地披露了关
联方交易的相关信息。
异常交易识别法
异常交易识别
通过比较和分析公司的交易数据，可以发现是否存在异常交易， 如大额交易、频繁交易、非正常交易等。
异常交易合理性分析
对异常交易的合理性进行分析，包括交易背景、交易目的、交易价 格等，以确定是否存在会计舞弊的可能性。
存货周转率分析
存货周转率是反映公司存货管理效率的指标。如果存货周 转率异常低，可能存在虚构存货或隐瞒真实交易的舞弊行 为。
关注异常交易行为
ห้องสมุดไป่ตู้
关联方交易
关联方交易是上市公司会计舞弊 的常见手段之一。如果关联方交 易频繁、金额较大且缺乏商业合
理性，可能存在会计舞弊。
非常规交易
非常规交易包括一次性或偶发性 的交易，如资产重组、债务重组 等。如果非常规交易频繁或金额 较大，且缺乏商业合理性，可能
3
内部控制评价结果异常
如果公司内部控制评价结果存在异常，如内部控 制存在重大缺陷或内部控制有效性不足，可能存 在会计舞弊。
04
上市公司会计舞弊的识别案例 分析
案例一：虚构收入型舞弊识别案例
上市公司虚假会计报识别技术
上市公司虚假会计报识别技术随着社会经济的不断发展，上市公司的数量也与日俱增。
作为股市重要的参与者和监督对象，上市公司的财务报告对于投资者的决策至关重要。
然而，由于不法分子的存在，虚假会计报告成为了影响投资者判断的一个重要因素。
为了识别上市公司虚假会计报告，各类虚假会计报识别技术应运而生。
一、数据挖掘技术在虚假会计报识别中的应用数据挖掘是通过发掘数据中的模式、规则和趋势，从中提取潜在的、以前未知的大量信息的一种技术。
在虚假会计报识别中，数据挖掘技术可以通过分析财务数据、市场数据等多个维度的信息，检测出异常数据或者隐藏的模式。
这些异常数据和模式可能是虚假会计报的重要线索。
二、人工智能技术在虚假会计报识别中的应用人工智能技术是指利用计算机模拟、扩展和承担人的智能的一种技术。
对于虚假会计报识别来说，人工智能技术可以通过学习大量的历史数据和经验，模拟人类的思维和判断过程，自动识别出会计报告中的虚假信息。
例如，基于机器学习的算法可以根据准确率和召回率来评估财务指标的可信度，进而判断是否存在虚假会计报告。
三、比对技术在虚假会计报识别中的应用比对技术是指将两个或多个数据进行比对，找出相同和不同之处的一种技术。
在虚假会计报识别中，比对技术可以将上市公司的财务报告与其他公司或者行业的财务报告进行比对，找出其中的差异。
如果发现某家上市公司与其他公司或者行业在相同经济环境下指标差异过大，可能存在虚假会计报的可能性。
四、情感分析技术在虚假会计报识别中的应用情感分析技术是指通过自然语言处理和文本挖掘的技术，对文本中的情感倾向进行分析和识别的一种技术。
在虚假会计报识别中，情感分析技术可以对上市公司的公告、新闻以及高管访谈等信息进行情感极性分析。
如果发现上市公司相关人员在信息中存在大量的负面情感，可能存在虚假会计报的风险。
通过以上的技术手段，可以提高虚假会计报的识别准确率和效率，为监管机构和投资者提供重要的决策依据。
然而，虚假会计报识别技术仍然面临一些挑战。
上市公司财务报告舞弊的识别方法及模型研究
上市公司财务报告舞弊的识别方法及模型研究随着市场的发展，上市公司的财务报告成为了投资者们进行投资决策的重要依据。
然而，由于各种原因，某些公司会采取舞弊手段来掩盖实际财务情况，从而误导投资者。
因此，如何正确识别上市公司的财务报告舞弊成为了现代财务领域的研究热点之一。
本文旨在综述关于上市公司财务报告舞弊识别方法及模型的研究进展，并提供一种新的识别模型。
一、背景介绍上市公司财务报告舞弊是指企业在编制财务报表时采取虚假、误导性或欺骗性的行为，从而达到掩盖实际财务状况的目的。
舞弊主要表现在营业收入、净利润、负债、现金流等财务指标的虚增或虚减上。
财务报告舞弊严重破坏了市场的公平性和投资者的利益，因此必须对其进行识别和打击。
二、识别方法及模型当前，国内外学者已经提出了多种识别上市公司财务报告舞弊的方法和模型。
其中，常用的包括财务比率、非财务信息、数据挖掘、人工神经网络等。
1.财务比率法财务比率法是目前最常用的舞弊识别方法之一。
该方法利用企业财务报表中的各类比率指标，如营业收入增长率、净利润率、现金流量比率等，判断企业是否存在舞弊情况。
基本思路是将公司的财务比率与相应的行业平均值或历史数据进行比较，发现异常数值的公司则有可能存在舞弊行为。
例如，营业收入与现金流量不匹配、营业收入增长率快速上升但净利润增长率却下降等现象，表明企业可能存在虚增收入或虚增成本等行为。
2.非财务信息法除了利用财务数据进行分析外，研究人员还尝试将多种非财务信息引入舞弊识别模型中。
如政府政策、行业竞争力、管理能力、雇员情况等。
此外，社交媒体上的评论及新闻报道也可以提供有价值的信息。
研究表明，非财务信息与财务数据相结合的方法可以提高上市公司财务报告舞弊的识别准确性。
3.数据挖掘法数据挖掘法是一种利用计算机技术对大量数据进行快速分析的方法。
该方法根据公司的历史财务数据和其他非财务数据，利用数据挖掘算法建立模型，识别出与正常企业行为明显不同的特征，以此推断企业是否存在舞弊行为。
虚假会计报表的识别
虚假会计报表的识别1 虚假会计报表常见类型1. 1 利用关联交易调节利润我国的许多上市公司由国有企业改组而成,股份制改组后,上市公司与改组前的母公司及母公司控制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易。
利用关联交易调节利润已成为上市公司乐此不疲的“游戏”。
利用关联交易调节利润,其主要方式包括: ①虚构经济业务,人为抬高上市公司业务和效益。
例如,一些股份制改组企业主管业务收入和主营业务利润达不到70 % ,通过将其商品高价出售给关联企业,使业务收入和利润提高。
②采用大大高于或低于市场价格的方式,进行购销活动、资产置换和股权置换。
③以旱涝保收的方式委托经营或受托经营,抬高上市公司经营业绩。
④以低息或高息发生资金往来,调节财务费用。
如某股份公司12 亿元的资金(占其资金总额的69 %) 拆借给其关联企业,虽然不能肯定其资金拆借利率是否合理,但该股份公司的利润主要来源于与关联企业资金往来的利息收入。
⑤以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润,如某集团公司1997 年替其控股的上市公司承担了4500 多万元的广告费,理由是上市公司做的广告也有助于提升整个集团的企业形象。
利用关联交易调节利润的最大特点是,亏损大户可在一夜之间变成盈利大户,且关联交易的利润大部分都体现为“其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”,但上市公司利用关联交易赚取的“横财”,往往带有间发性,通常并不意味着上市公司的盈利能力发生实质性的变化。
其另一个特点是,交易的结果是非上市的国有企业的利润转移到上市公司,导致国有资产的流失。
1. 2 利用虚拟资产调节利润根据国际惯例,资产是指能够带来未来经济利益的资源。
所谓虚拟资产,是指已经实际发生的费用或损失,但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产科目。
利用虚拟资产科目作为“蓄水池”,不及时确认、少摊销已经发生的费用和损失,也是国有企业和上市公司粉饰会计报表,虚盈实亏的惯用手法。
上市公司虚假会计报的识别技术
上市公司虚假会计报的识别技术随着市场竞争的加剧和经济发展的不断提升，上市公司对于财务报告的准确性和透明度要求越来越高。
然而，虚假会计报告的出现给投资者和市场带来了巨大的风险。
因此，开发一种有效的技术来识别上市公司虚假会计报告是非常重要的。
一、自动化数据分析技术自动化数据分析技术是当前最常用和有效的方法之一。
通过使用计算机程序和算法对上市公司的财务数据进行分析，可以快速、准确地检测出虚假会计报告的迹象。
在自动化数据分析技术中，可以使用机器学习算法来构建模型，根据历史数据对上市公司的财务指标进行预测。
通过比较预测值和实际值之间的差异，可以判断财务报告是否存在虚假情况。
此外，还可以利用数据挖掘和统计分析方法来发现异常模式和规律，从而识别虚假会计报告的特征。
二、舆情分析技术虚假会计报告通常会伴随着虚假宣传和夸大宣传。
因此，利用舆情分析技术可以帮助识别虚假会计报告。
舆情分析技术通过收集和分析互联网上与上市公司相关的新闻、评论、社交媒体等信息，可以了解市场对于公司财务报告的看法和评价。
如果存在大量负面评价或质疑，就可能暗示着虚假会计报告的存在。
此外，通过舆情分析技术还可以发现公司内部人员的言论和行为是否与财务数据相符。
如果公司高管的言行与财务报告不一致，也可能意味着虚假会计报告。
三、独立审计与专业机构评估独立审计与专业机构评估是识别虚假会计报告的重要手段之一。
上市公司必须接受独立审计并公开审计报告，这可以增加财务信息的透明度。
独立审计通过验证上市公司财务数据的真实性和准确性，对财务报告中的错误和不实进行揭示，有助于发现虚假会计报告的问题。
专业机构评估则可以通过自身的专业知识和经验，从财务报告和公司经营情况等方面进行全面、客观的评估，发现虚假会计报告的迹象。
当然，独立审计与专业机构评估也需要保持独立性与公正性。
对于上市公司而言，选择具备良好声誉和信誉的独立审计机构和专业机构进行审计与评估是十分重要的。
总结上市公司虚假会计报的识别技术在当前金融市场中具有重要的作用。
上市公司财务造假识别
上市公司财务造假识别对于投资者来讲，报表的作用之一是排除垃圾公司的，但不少公司伪装为优秀公司，欺骗我们的感情，所以我们也要炼出火眼金睛看破他们的伎俩，这需要一定的财务功底，万事开头难，慢慢学习实践。
上市公司财务造假的手段有很多，包括但不仅限于：虚构收入；提前确认收入；推迟确认收入；转移费用；费用资本化、递延费用及推迟确认费用；多提或少提资产减值准备以调控利润；制造非经常性损益事项；虚增资产和漏列负债；潜亏挂账；资产重组创造利润；通过投资事项对利润的调控；会计政策和会计估计变更；关联交易非关联化创造利润。
林子大了什么鸟都有，现在造假方法五花八门，基本所有的会计科目都有造假的案例，详细讲来绝对是一个系列专业课程。
这里我也主要介绍下常见的造假方式：►存贷双高对于存贷双高的企业，看存款利息与存款规模是否匹配，如果存款利息很低，有可能是资金被股东占用或者是伪造虚假资金，可以看下康美药业、康得新和东旭光电的案例，都是存款与贷款双高。
看合并报表的利息收入，包括投资收益中的理财产品收益，计算公司存款利率。
存款最好是以连续四个季度账面数加总后平均计算。
一般企业存款利率在1-4%之间，明显低于这个标准的，就要怀疑资金是否真实存在。
除了看利息外，还有其他的一些蛛丝马迹，比如看分红，如果企业有大量现金，而又不愿意分红，或者分红非常低。
还要大股东的股权质押率，如果大股东股权质押率非常高，说明大股东缺钱，有占用上市公司资金的动机。
►在建工程和固定资产应该转固的一直不转固，不转固就不计提折旧，成本低，净利润虚高。
利息资本化和利息费用化，工程投资的借款，很多贷款利息本应该计入费用的，也计入到在建工程中给资本化了。
在建工程也具备垃圾桶功能，很多本不应计入在建工程的费用也计入进去，变成了资产。
购买固定资产，价格比较高，可以故意抬高价格，然后转移出去搞出来的那部分资金。
万福生科在建工程虚增资产，从中洗出的资金在回流企业时，增加了经营活动的现金流。
上市公司财务造假手法及识别技术
上市公司财务造假手法及识别技术郑朝晖国家审计署今年组织对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所2001年完成的审计业务质量进行了检查，有关部门共抽查了上述会计师事务所出具的32份审计报告，并对21份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查，检查发现有14家会计事务所出具了23份严重失实的审计报告，造成财务会计信息虚假71.43亿元，平均每份审计报告涉嫌造假3.1亿元。
由此可见，上市公司已经达到了非常猖狂的程度，上市公司造假主要目的有二：一级市场圈钱和二级市场炒作。
由于目前我国证券监管不力等原因，上市公司造假机会收益大大超过造假机会成本，所以证券市场和上市公司存在着对财务造假的旺盛需求，但上市公司造假成风将引发整个证券市场的系统风险，动摇投资者的投资信心，最终可能导致股市崩盘，所以我们要视假账为公敌，监管部门对假账问题不能心慈手软，随时打击假账行为。
本文阐述当前上市公司假账的主要手法及识别技术，为监管部门及会计师提供参考！一、上市公司财务造假手法我国上市公司造假的主要手法是虚增利润，以达到上市、配股、增发、抬高股价等目的，当然也要少数上市公司基于扭亏及利润平滑需要，可能会虚减利润。
财务造假手法一般有以下几种，主要目的是虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用。
1、虚构收入这是最严重的财务造假行为，有几种做法，一是白条出库，作销售入账；二是对开发票，确认收入；三是虚开发票，确认收入。
这些手法非常明显是违法的，但有些手法从形式上看是合法，但实质是非法的，这种情况非常普遍，如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵销的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。
此外，一些还有利用阴阳合同虚构收入，如公开合同上注明货款是1亿，但秘密合同上约定实际货款为5000万元，另外5000万元虚挂，这样虚增了5000万元的收入，这在关联交易中非常普遍。
识别财务报表中虚假数据的技巧
识别财务报表中虚假数据的技巧识别财务报表中虚假数据的技巧是非常重要的，因为它有助于帮助企业或会计师发现虚假数据，并进行调查以及防止潜在的威胁。
因此，掌握识别虚假数据的技巧可以帮助企业或会计师发现潜在的虚假财务报表，从而避免任何不正当行为及其潜在后果。
首先，要想正确识别财务报表中的虚假数据，就必须了解财务报表的不同部分、要求和维度。
财务报表通常包括损益表、资产负债表和现金流量表等，对这些部分和维度的详细分析可以帮助更好地了解报表的数据，从而更容易地发现虚假数据。
其次，要正确识别虚假数据，就必须根据财务报表的货币单位和精度来审查数据。
需要注意的是，货币单位和精度的变化可能会给报表的真实性带来影响，因此，审查报表上的货币单位和精度是很重要的一步，从而可以发现报表上不正确的数据。
此外，识别虚假数据还需要考虑报表之间的相关性，也就是要看损益表和资产负债表是否是一致的，以及现金流量表上的数字是否与其他报表的数字一致。
如果两个报表中的数据相差甚远，则可能有虚假数据存在。
另外，要识别虚假数据，还需要查看报表中的特定数字，包括公司收益是否高于其竞争对手，负债增加是否过快等。
如果报表上的数据明显甚于同行业的其他企业，则可能是虚假数据。
最后，识别虚假数据还必须了解公司实际情况，并将财务信息与具体行为联系起来，比如查看高级管理人员是否在过去的几个月里购买了大量的股票。
如果实际情况与报表上的数据不一致，这可能是存在虚假数据的信号。
总之，要正确识别财务报表中的虚假数据，需要了解财务报表的不同部分、要求和维度，根据货币单位和精度来审查数据，查看报表之间的相关性，看报表上的特定数字，以及了解公司的实际情况并将财务信息与具体行为联系起来，这些步骤都是非常重要的，可以有效帮助企业或会计师发现潜在的虚假财务报表，从而避免任何不正当行为及其潜在后果。
对我国上市公司会计报表舞弊的识别
对我国上市公司会计报表舞弊的识别作者：杨利红来源：《商场现代化》2009年第02期一、我国上市公司会计报表舞弊现状财务报告是企业向外界传递自身经营活动信息的一种载体，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况作出不实陈述的财务会计报告。
其后果是误导信息用户的决策方向，引起经济利益的重新分配，从整个社会的角度看，将会破坏市场游戏规则和增加市场交易费用，对经济造成巨大破坏。
随着市场广度和深度的拓展，上市公司的数量和规模对我国经济的影响也越来越大。
但是，随着证券市场的发展，我国会计信息失真现象极为严重,粉饰财务报表、操纵利润的案例比比皆是，证券市场屡屡爆出上市公司假账丑闻，上市公司不断地进行财务报告舞弊，使投资者遭受损失并蒙上心灵的阴影。
每一次虚假财务报告的曝光都给投资者的信心带来沉重打击，而投资者对财务报表真实性、公允性的信心是证券市场有效运作的关键。
因此投资者如何发现这些危机，设别上市公司的舞弊就显得很必要了，这也是本篇文章要重点论述的地方。
二、上市公司财务报表舞弊常用的方法上市公司除了在会计方法的运用上（如随意更换会计核算方法、加大前期摊销金额、推迟各项费用的计提等）进行舞弊外，还在各项业务处理上进行舞弊行为。
1.对收入的舞弊近年来,我国上市公司财务报表的一个显著特点是“应收账款”科目居高不下，并且呈现出高速增长的趋势。
而且一些上市公司的应收账款的增长幅度远远超过了主营业务收入的增长幅度。
通过应收账款粉饰利润，具有易操作和隐蔽性强的特点：一是应收账款的变化会直接导致公司的主营业务的变化，从而最终影响利润；二是应收账款的增加是一种隐蔽的操作，主要是由于我国对应收账款的披露只要求金额和坏账准备，不必披露大量的信息，从而对于大规模的上市公司存在上亿元的应收账款是很正常的，这也为上市公司进行利润操纵提供了较大的空间。
如何识别上市公司财务报表造假
如何识别上市公司财务报表造假摘要：随着我国证券市场的发展，上市公司已经成为推动我国经济发展的强大力量，企业上市也成为了我国大多数企业对外融资的主要手段。
由于企业上市涉及的风险性较高，不严格把控可能会导致整个证券市场的崩溃和市场参与者的恐慌，在这种情况下，证监会开始严格把控企业上市的过程并设置较高的门槛，进而，很多企业开始去包装自身企业，对自身的经营业绩以及经营成果进行粉饰，通过关联方或者是对内部的会计核算项目或者是核算模式对财务报表的项目进行包装，以达到上市的要求，进而能够达到企业融资的门槛，实现恶意占据证券市场资源的目的。
虽然证监会对这些上市公司以及拟上市公司都采取了严苛的检查方法，并且对于这类上市企业采取严苛的处罚办法，然而仍然有不少的企业为了利益而一涌而上，这使得财务报表造假事件成为现阶段亟待处理的重要事情，也是限制整个证券市场发展的顽疾。
一、财务报表造假相关概念（一）财务造假企业的经营管理过程中，与现实经营情况不符的会计凭证的出现，即为财务造假。
广义上来说，只要是没有按照“会计准则”的要求来完成的企业账本都可以被视为是存在财务造假的账本，但是由于在实际操作过程中，如果仅仅按照会计准则进行，可以发现在最终进行税算清缴时会出现较大的差异性，进而造成企业的大额损失，因此需要采取将会计和税法的准则行结合的手段来进行会计核算，同时在实际操作的过程中会计核算以会计准则为准，当出现差异时，应当具体研究为暂时性差异还是永久效果差异。
（二）财务报表造假概念是指上市公司和国企管理层通过对收入，成本，费用等不切合实际进行调整来实现损公肥私的目的的行为。
对这些会计报表项目的调整会隐瞒企业的真实情况，向相关证券市场的投资者提供错误的信息，进而影响投资者投资行为，这本质上是一种企业为获得不正当利益恶意操纵市场的会计行为。
（三）易出现财务报表造假行为的企业1.需要进行上市交易获取融资的企业企业进行上市，需要到达一定的标准，而该企业的财务状况是进行上市审核的重点，为了达到上市的目的，这些企业往往会对自身的报表进行调整。
审计师如何识别虚假财务报表
审计师如何识别虚假财务报表虚假财务报表是指企业在编制财务报表时故意篡改、隐藏或者误导性地呈现与事实不符的财务信息，以达到欺骗投资者、管理层或其他相关方的目的。
作为审计师，识别虚假财务报表是非常重要的，本文将探讨审计师应该如何识别虚假财务报表。
首先，审计师应该对企业的财务报表进行全面的审阅。
审计师应该仔细研究财务报表的内容和格式，比较企业过去几年的财务数据，以发现任何不一致或异常的地方。
审计师还应该对企业的会计政策和核算方法进行审查，确保其合法性和合规性。
如果审计师发现财务报表中存在过多的不一致或异常情况，那么可能存在虚假财务报表的风险。
其次，审计师需要进行实地审查。
实地审查是指审计师亲自到企业现场进行调查和核实。
例如，审计师可以对企业的现金账户进行实际核对，核实企业的现金余额是否与财务报表一致。
此外，审计师还可以查阅与企业业务相关的合同、票据和凭证等资料，以确定企业的业务是否真实存在。
如果审计师对企业的实地审查有任何怀疑或发现异常情况，应及时向相关部门汇报，并进行进一步的调查。
第三，审计师需要进行风险评估和内部控制审查。
审计师应该对企业的风险管理措施和内部控制制度进行评估和审查。
审计师可以通过与企业管理层和内部控制部门的沟通，了解企业内部控制措施的完善程度，检查是否存在财务报表的风险和漏洞。
如果审计师发现企业的内部控制措施不完善或存在明显的风险，那么可能存在虚假财务报表的风险。
最后，审计师还可以借助数据分析工具进行财务报表的审计。
数据分析工具可以有效地识别财务报表中的异常数据或不一致数据，帮助审计师发现虚假财务报表的风险。
审计师可以利用数据分析工具对企业的财务数据进行抽样和筛选，找出异常情况并进行深入调查。
数据分析工具可以提高审计效率和准确性，帮助审计师更好地识别虚假财务报表。
总之，作为审计师，识别虚假财务报表是一项具有挑战性的任务。
审计师应该全面审阅财务报表，进行实地审查，评估内部控制措施，并借助数据分析工具进行财务数据的审计。
上市公司会计造假的手段及其识别技术
易， 互签假购销合同来增加收入， 转嫁费用 ； 利用托管经营， 收取托管费用来增加收益 ； 非上市公司 向 上市公司提供低利
率 的资金等等 。
２ １２会计师根据 自己经验来判断上市公司的业绩， ．． 如 果上市公 司业绩有异常 的部 分，要进一步查 明原 因。
（） １ 对于异动股 、重组股 、 圈钱股 、垃圾 股 、关联股 、
个现象，尤其近年来， 内上市 公司会计造假事件不断涌 国 现 严重损害 了广大投资者的合法权 益， 引起 了社会各方面 的关注 。 无独有偶， 美国近几 年也 出现了一 系列 的财务造假
一
丑闻：安然 、施乐 、默克等国际大公司，让人震惊 。因此， 如何识别上市公司会计造假无疑已经成为全球 关注 的焦点 。 尽管我国政府采取了一系列 的措施来治理会计信息造假 的情况， 分发布虚假财务信息 的上市公司也 已经受到证监 部 会的严惩， 是造假的上市公 司仍然大量存在 。 但 虚假会计信 息识别难， 给造假企业提供 了生存空 间。 那么上市公司通常 是如何造假 的？如何 识别会计 造假 以保 护投资者 自 利益 身 呢？ １ 会计造假的主要手段 ＩＩ利用会计政策粉饰报表 ． 会计政策是公 司编 制财务报告时所采用的具体原则、 基 础、 惯例 、 规则和实务 ， 不同的会计政 策能够产生不 同的财 务状 况。 在现有的会计政策下， 业对某一经济事项 的处理 企 往往有很多方法， 在这 种条件下 ， 企业有较大的 自主性 ， 某 些上市公 司，为了粉饰报表 ， 就滥用会计政策， 来进行造假 活动 。 ：选择不恰当的收入 、 如 费用和损失确认政策 ；更换 企业计提折 旧的方法以及在 计提八 项减值 准备上做文章 。 １２利用关联交易，调 整利润 ． 关联交易往往 可以有效地改变上市公 司的业绩， 由于 目 前上市公司对 关联 交易 的批露不规范， 所以存在大量利用关 联交易来粉饰 公司业绩 的现象 。 ：利用与关联方的购销交 如
上市公司虚假会计信息辨识及治理对策
_圜置星圃A ccouNTIN G oB s E R V A TI oN上市公司虚假会计信息辨识及治理对策■童冠华摘要：在公司经营管理工作中最为重要的信息就是会计信息，其在投资决策中对资金的分配起着十分重要的作用。
保证会计信息的真实有效，对于保证我国资本市场健康有序的发展有着极为重大的意义。
通过近些年对我国金融市场的数据统计显示，上市公司的会计信息失真的情况非常严重。
本文笔者将根据两起案例对我国上市公司虚假会计信息的辨识及治理对策进行分析。
关键字：上市公司虚假会计信息辨识及防范在当今不断发展的社会经济中．会计信息起着十分重要的作用。
现在虚假的会计信息已经越来越受到人们的重视．主要是由于会计信息已经不再真实地反映企业的财务状况和经营成果。
十二年前在美国发生了一起安然事件．而在同一年．我国的蓝田股份也宣告破产。
在本文中，笔者将以此为例．对上市公司虚假会计信息的辨识及治理对策进行简单的阐述。
一、通过案例对上市公司虚假会计信息进行分析下文中笔者将以美国发生的安然事件以及我国的蓝田股份为例分析上市公司的虚假会计信息的操作方式。
(一)隐瞒公司债务美国的安然公司债务隐瞒十分严重．通过瞒报特殊实体的方式对公司的债务进行隐瞒．公布公司的虚假利润。
安然公司的财务报告中没有对公司三个严重的财务负债进行披露，却将这三个亏损业务的财务盈利进行统计．虚假增加公司的盈利。
在上世纪90年代．通过这种方式安然集团使得企业利润被外界高估了将近6亿美元，而公司的负债资本却被低估了将近30亿美元。
在美国的安然事件爆发之后．通过详细的sPE分析．人们才发现安然公司主要是通过钻88中国总会计师月刊G A A P空子的方式隐瞒了公司的债务。
(二)虚假增报公司资产在美国安然公司的经营过程中．公司管理层通过相关的合同担保的方式将公司的股东投资以及应收票据增加了15亿美元。
而蓝田股份公司在企业的股票发行过程中．通过违法方式伪造公司土地使用证件．这种方式使得蓝田股份的固定资产无形之中增加了2000万元．在蓝田股份上市之前通过刻印虚假公章的违法手段将公司的存款金额增加了3000万元。
上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)
上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》基本信息作者：刘姝威丛书名：名家财务经典出版社：机械工业出版社ISBN：9787111428244上架时间：2013-6-20出版日期：2013 年7月开本：16开页码：1版次：1-1所属分类：经济管理 > 财政/金融 > 财务/会计 > 报表 > 会计内容简介经济管理学书籍著名财经学者刘姝威在写作《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》的过程中，无意中发现蓝田公司的财报存在重大虚假信息。
她立即写了一篇600字的短文《应立即停止对蓝田股份发放贷款》，刊登在只供中央金融工委、中国人民银行总行领导和有关司局级领导参阅的高度保密的《金融内参》上。
此后不久，国家有关银行相继停止对蓝田股份发放新的贷款，而她的生活也随即被搅乱：诉讼、死亡威胁、向民警寻求安全保护……这就是轰动全国的“蓝田事件”。
《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》中，刘姝威教授以蓝田股份及银广夏等为例，详细阐述了识别虚假会计报表的基本分析技术和分析过程。
本书旨在带领读者掌握识别虚假会计报表的理论，学会运用虚假会计报表识别技术辨别会计报表的真实程度，进而自己得出分析结论。
厉以宁、张连起、陈清清鼎力推荐，财务分析师、信贷分析师、放贷员等金融从业人员，审计师、财务人员、税务稽查人员、资深股民工作必备。
目录《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》推荐序珍藏版序言2011版序言初版序言第一章识别虚假会计报表的基本方法1第一节为什么不能识别出虚假会计报表1第二节识别虚假会计报表的基本分析方法5一、财务分析方法5二、基本面分析方法8三、现场调查9第三节识别虚假会计报表的主要信息资料来源11一、上市公司信息资料来源11二、政府部门信息资料来源11三、其他信息资料来源12第二章根据审计报告，判断会计报表的真实程度13第一节审计报告类型13第二节根据不同类型审计报告，识别不同真实程度的会计报表14一、无保留意见审计报告14二、带强调事项段的无保留意见审计报告18.三、保留意见审计报告21四、无法表示意见审计报告25五、否定意见审计报告27本章附录30第三章会计报表附注分析42第一节分析会计报表附注寻找调查分析重点43一、分析公司基本情况，关注上市公司的历史和主营业务43二、关注会计处理方法对利润的影响44三、分析子公司对总利润的影响程度46四、分析会计报表重要项目的明细资料47五、关注上市公司其他重要事项的说明67第二节关注会计报表附注分析提供的线索75第四章静态分析77第一节财务数据的静态分析77一、资产负债表主要项目的静态分析77二、利润及利润分配表主要项目的静态分析86三、现金流量表主要项目的静态分析88第二节财务指标静态分析93一、流动性指标93二、效率指标97三、财务杠杆指标101四、盈利指标102第三节静态结构分析104第五章趋势分析108第一节分析异动的财务数据和财务指标108一、寻找异动的财务数据和财务指标108二、分析财务数据和财务指标的异动原因114第二节财务数据和财务指标的趋势分析119一、流动资产项目趋势分析119二、资产项目趋势分析120三、短期债务偿还能力趋势分析122四、组合趋势分析123第六章同业比较129第一节细分上市公司所处行业129一、确定单项主营业务上市公司所处行业130二、确定综合业务上市公司所处行业133三、确定上市公司的相关行业135第二节财务数据和财务指标的同业比较136一、计算同业平均值、同业最高值和同业最低值136二、找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标143三、分析严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标144 第七章基本面分析156第一节基本面分析的基本方法156一、宏观经济分析156二、行业运行状况分析160三、企业分析165第二节基本面分析——寻找调查分析重点178一、2000年我国宏观经济运行状况179二、蓝田股份的销售策略分析179三、蓝田股份关联企业分析180第八章现场调查192第一节准备现场调查提纲192一、确定被调查的单位和对象193二、准备调查的内容194三、准备现场调查询问提纲197第二节现场调查201一、到调查对象单位或部门现场调查201二、与调查对象单位或部门有关人员面谈204第三节现场调查报告204一、现场调查报告的主要内容204二、确认会计报表的真实程度205附录湖北蓝田股份有限公司2000年度报告摘要206本图书信息来源：中国互动出版网。
《上市公司虚假会计报表识别技术》
（七）其他重大事件 因公司接受司法调查，公司生产经营受到较大影响，基建项目 已全部停工，蛋品加工、特养、酒店、旅游、畜禽、水产品加 工、饲料生产等部分停工停产。
11、现金及现金等价物净增加额
52,255,135.70
二、截止报告期末前三年主要会计数据和财务指标（单位：元）
项目
2001 年
2000 年
1999 年
主营业务收入
净利润 总资产
股东权益
每股收益(摊薄) 每股收益(加权)
每股收益(扣除非 经营性损益后)
每股净资产 调整后的每股
净资产 每股经营活动 产生的现金流
说明： 公司前10名股东之间不存在关联关系。
（2）持股35.7%的第一大股东洪湖蓝田经济技术开发有限公司， 报告期内于2001年3月办理质押登记2050万股，为中国蓝田 总公司向光大银行贷款提供担保；2001 年11 月办理质押登记 7480万股，为本公司向民生银行贷款提供担保；于1998 年7 月 办理质押登记5000万股，为中国蓝田总公司向工商银行北京朝 阳支行贷款提供担保。报告期后，于2002年2月，因民生银行 起诉本公司借款，洪湖蓝田经济技术开发有限公司作为担保方 被冻结法人股13953320股。 (全部质押给银行) （民生银行质押股份占股份总数的20%）
一、公司基本情况简介
公司董事会秘书：王意玲（因王意玲被拘捕，
（年报第4页）
现公司指定联络人王波）
二、会计数据和业务数据摘要 （年报第5页）
一、本年度主要会计数据和财务指标情况：
项目
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上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)
《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》
基本信息
作者：刘姝威
丛书名：名家财务经典
出版社：机械工业出版社
ISBN：9787111428244
上架时间：2013-6-20
出版日期：2013 年7月
开本：16开
页码：1
版次：1-1
所属分类：经济管理 > 财政/金融 > 财务/会计 > 报表 > 会计
内容简介
经济管理学书籍
著名财经学者刘姝威在写作《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》的过程中，无意中发现蓝田公司的财报存在重大虚假信息。
她立即写了一篇600字的短文《应立即停止对蓝田股份发放贷款》，刊登在只供中央金融工委、中国人民银行总行领导和有关司局级领导参阅的高度保密的《金融内参》上。
此后不久，国家有关银行相继停止对蓝田股份发放新的贷款，而她的生活也随即被搅乱：诉讼、死亡威胁、向民警寻求安全保护……这就是轰动全国的“蓝田事件”。
《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》中，刘姝威教授以蓝田股份及银广夏等为例，详细阐述了识别虚假会计报表的基本分析技术和分析过程。
本书旨在带领读者掌握识别虚假会计报表的理论，学会运用虚假会计报表识别技术辨别会计报表的真实程度，进而自己得出分析结论。
厉以宁、张连起、陈清清鼎力推荐，财务分析师、信贷分析师、放贷员等金融从业人员，审计师、财务人员、税务稽查人员、资深股民工作必备。
目录
《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》
推荐序
珍藏版序言
2011版序言
初版序言
第一章识别虚假会计报表的基本方法1
第一节为什么不能识别出虚假会计报表1
第二节识别虚假会计报表的基本分析方法5
一、财务分析方法5
二、基本面分析方法8
三、现场调查9
第三节识别虚假会计报表的主要信息资料来源11
一、上市公司信息资料来源11
二、政府部门信息资料来源11
三、其他信息资料来源12
第二章根据审计报告，判断会计报表的真实程度13
第一节审计报告类型13
第二节根据不同类型审计报告，识别不同真实程度的会计报表14
一、无保留意见审计报告14
二、带强调事项段的无保留意见审计报告18
.三、保留意见审计报告21
四、无法表示意见审计报告25
五、否定意见审计报告27
本章附录30
第三章会计报表附注分析42
第一节分析会计报表附注寻找调查分析重点43
一、分析公司基本情况，关注上市公司的历史和主营业务43
二、关注会计处理方法对利润的影响44
三、分析子公司对总利润的影响程度46
四、分析会计报表重要项目的明细资料47
五、关注上市公司其他重要事项的说明67
第二节关注会计报表附注分析提供的线索75
第四章静态分析77
第一节财务数据的静态分析77
一、资产负债表主要项目的静态分析77
二、利润及利润分配表主要项目的静态分析86
三、现金流量表主要项目的静态分析88
第二节财务指标静态分析93
一、流动性指标93
二、效率指标97
三、财务杠杆指标101
四、盈利指标102
第三节静态结构分析104
第五章趋势分析108
第一节分析异动的财务数据和财务指标108
一、寻找异动的财务数据和财务指标108
二、分析财务数据和财务指标的异动原因114
第二节财务数据和财务指标的趋势分析119
一、流动资产项目趋势分析119
二、资产项目趋势分析120
三、短期债务偿还能力趋势分析122
四、组合趋势分析123
第六章同业比较129
第一节细分上市公司所处行业129
一、确定单项主营业务上市公司所处行业130
二、确定综合业务上市公司所处行业133
三、确定上市公司的相关行业135
第二节财务数据和财务指标的同业比较136
一、计算同业平均值、同业最高值和同业最低值136
二、找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标143
三、分析严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标144 第七章基本面分析156
第一节基本面分析的基本方法156
一、宏观经济分析156
二、行业运行状况分析160
三、企业分析165
第二节基本面分析——寻找调查分析重点178
一、2000年我国宏观经济运行状况179
二、蓝田股份的销售策略分析179
三、蓝田股份关联企业分析180
第八章现场调查192
第一节准备现场调查提纲192
一、确定被调查的单位和对象193
二、准备调查的内容194
三、准备现场调查询问提纲197
第二节现场调查201
一、到调查对象单位或部门现场调查201
二、与调查对象单位或部门有关人员面谈204
第三节现场调查报告204
一、现场调查报告的主要内容204
二、确认会计报表的真实程度205
附录湖北蓝田股份有限公司2000年度报告摘要206
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