安然公司审计与萨班斯法案案例
萨班斯法案
萨班斯法案出台2001年11月下旬，美国最大的能源企业安然由于各种丑闻事件的爆发而宣告破产。
安然公司的破产并非偶然，公司治理的内部机制和外部机制出现的严重问题是其根本原因所在。
首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。
如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。
此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。
这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。
在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。
另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。
安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。
这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。
他们既没审计出安然虚报盈利，也没发现其巨额债务，年年出具合格的审计意见。
事情并不是被误导和蒙骗那么简单，关键在于会计师事务所和公司之间的经济利益关系。
当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。
包括安然在内的一系列公司假账丑闻的发生，已经不是个别公司的问题，而是美国公司制度的缺陷。
这个缺陷主要表现在公司治理结构的不平衡和外部监督的缺失。
在这样一个背景下，《萨班斯－奥克斯利法案》于2002年7月30日正式出台。
它以维护广大投资者利益为宗旨，对惩治公司财务欺诈、规范企业行为和加强资本市场监管等方面做出了更加严厉、更加全面的规定。
萨班斯法案内容SOX法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，第8至第11章主要是提高对公司高管及白领犯罪的刑事责任。
该法案有三个方面备受关注：一是建立一个由5个成员组成的公众公司会计监察委员会，对会计师事务所提供的上市审计服务进行监管；二是对上市公司高管人员造假予以重罚。
公司CEO和CFO必须对财务报表的真实性宣誓，如果提供不真实的财务报表，将会面临10到20年的监禁，以及100万到500万美元的罚款，按刑期而论，财务报表造假的严重性和持枪抢劫相当；三是公认萨班斯法案中最严苛、最复杂、执行成本最高的404条款，该条款规定，在美上市企业必须建立内部控制体系，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督五个部分。
8大经典审计案例
8大经典审计案例1. 安然事件2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司EnronCorp突然向美国纽约破产法院申请破产保护该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。
这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌在美国朝野引起极大震动其原因及影响更为令人深思。
如何造假的？安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。
审计扮演了什么角色？明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；销毁文件，妨碍司法调查。
启示“安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。
而这一制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽……资本主义依靠一套制度监督机制——其中很多是由政府提供的——防止内部人滥用职权，这包括现代会计制度、独立审计师、证券和金融市场制度以及禁止内部交易的规定……安然事件表明，这些制度已经腐朽了。
用于制止内部人滥用职权的检查和约束机制没有一项有效，而本应执行独立审计的会计师却做出了妥协让步。
”2. 世通事件世界通信公司是美国第二大长途电话公司，名列世界50大企业，拥有8.5万名员工，业务遍及65个国家和地区。
2002年4月，世通曝出特大财务丑闻，涉及金额达110亿美元。
7月，纽约地方法院宣布，美国第二大长途电话公司世界通信公司正式向法院申请破产保护，以1070多亿美元的资产、410亿美元的债务创下了美国破产案的历史新纪录。
该事件造成2万名世通员工失业，并失去所有保险及养老金保障。
如何造假的？美国证券交易委员会公布的最终调查资料显示，在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构的销售收入90多亿美元；通过滥用准备金科目，利用以前年度计提的各种准备金冲销成本，以夸大对外报告的利润，所涉及的金额达到16.35亿美元；又将38.52亿美元经营费用单列于资本支出中；加上其他一些类似手法，使得世通公司2000年的财务报表有了营收增加239亿美元的亮点。
会计经典案例
会计经典案例案例一：安然公司会计丑闻安然公司是美国一家能源交易和金融服务公司，成立于1985年，曾是全球最大的天然气和电力交易公司之一。
然而，安然在2001年因会计丑闻而破产。
安然公司的会计造假始于1997年，该公司通过设立特殊目的实体（SPEs）与合作伙伴进行交易，将债务和亏损转嫁给这些实体，以掩盖公司实际业绩的下滑。
安然的高层管理人员还通过利用会计标准的漏洞和模糊性，进一步扭曲财务报表，夸大收入和利润。
在整个会计丑闻期间，安然的高层管理人员积极参与和掩盖这些违法行为，导致造假的程度越来越严重。
这场会计丑闻的影响非常严重，安然公司在2001年倒闭，成为美国历史上最大的企业破产事件之一。
这个案件震动了整个美国的金融市场，导致了金融界的大规模调整，并引发了对于企业道德和会计伦理的重视。
这个案例对于会计行业产生了深远的影响。
它揭示了一系列关于公司治理、内部控制和审计的问题。
安然的会计丑闻暴露了审计师和监管机构的失职，以及对于金融公司的监管不力。
此后，美国的会计准则制度和金融监管体系都进行了重大的改革，以防止类似的事件再次发生。
这个案例也对会计师的角色和责任提出了挑战。
会计师应该在识别和揭示公司违法行为方面发挥更加积极的作用，而不只是依赖客户提供的信息。
此外，这个案例还提醒了会计师要时刻保持职业操守和道德标准，遵守会计准则的精神和原则。
总之，安然公司会计丑闻是一起经典的会计案例，对整个会计行业产生了重大的影响。
它提醒我们要警惕企业的违法行为并积极揭示，同时要保持职业操守和道德标准，以维护会计行业的信誉和可靠性。
案例二：万历朝的财政危机万历朝是明代中国的一个朝代，历史上以其财政危机而闻名。
这个财政危机源于明朝时期的会计失误和管理不善。
在万历朝期间，官员对于财务管理的疏忽和腐败导致了朝廷财政的困境。
明朝时期的会计制度本身就存在许多问题，缺乏有效的内部控制和审计机制。
此外，官员们还经常滥用税收和财政收入，将其挪用为私人财物，使得国家财政无法收支平衡。
审计专业《安然公司审计案例》
安然公司审计案例2021年12月2日，世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司〔Enron Corp〕突然向美国纽约破产法院申请破产保护，该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫，2021年总收入高达1008亿美元，名列?财富?杂志“美国500强〞第七位、“世界500强〞第十六位，连续4年获得?财富?杂志授予的“美国最具创新精神的公司〞称号。
这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌，在美国朝野引起极大震动，其原因及影响更为令人深思。
一、安然事件始末1997年11月：安然公司购置了其合伙公司JEDI的，随之将又卖给了它自己创立的Chewco公司，并由安然公司人员经营。
由此，安然公司开始了一系列复杂的秘密交易，意图隐瞒公司巨额到期债务。
2021年2月2021?财富?杂志称安然公司为“巨大的密不透风〞的公司，其公司债务在堆积，而华尔街仍被蒙在鼓里。
当日安然公司收盘价为每股美元。
4月17日：安然公司董事长肯尼斯·莱〔Ken Lay〕拜访副总统切尼和其他能源官员。
此后又会见了五次。
8月14日：安然公司首席执行官员斯基林〔Jeffrey Silling〕辞职，安然公司仍坚持对公司财务状况秘不外宣。
当日该公司收盘时降至每股美元。
10月12日：美国五大会计师事务所之一的安达信公司法律参谋指使员工销毁了安然公司的审计档案。
10月16日：安然公司宣布第三季度亏损亿美元，穆迪公司考虑降低安然债券等级。
当日安然公司降至每股美元。
10月22日：美国证券交易委员会开始对安然公司展开调查。
10月26日：安然公司向美联储主席格林斯潘通报了公司的问题。
当日该公司降至美元。
11月8日：安然公司成认自1997年以来虚报盈利约6亿美元。
11月29日：美国证券交易委员会将对安然公司调查扩大至其审计的会计事务所——安达信公司。
12月2日：安然公司申请破产，公司降至每股26美分。
2021年1月9日，美国司法部开始对"安然事件"展开刑事调查。
萨班斯法案与企业内部控制体系
评估整体控制 的有效性，确 定应改进的地 方并建立监督 系统
管理层 出具 内部控 制 报告
规章制度 • 董事会及各委员会的章程 • 企业风险政策 • 员工招聘守则 • 企业采购政策 • 会计及财务管理守则
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公司层面的内控─控制活动 理解内 部控制 的概念
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COSO内控框架 ➢ Committee of Sponsoring Organisation of
The Treadway Commission (COSO)为内控 开发了一个全面的框架
➢ 这个内控框架是唯一被美国证监会确认为完整 、全面和不偏依的内控框架
➢ 构建内部控制须分两个层面： •公司层面 •流程、交易及资讯科技应用层面
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4.合理制定绩效评估与激励机制 • “如果你发现精明的员工做出蠢 事，你应意识到这可能是因为他 们受到公司的绩效与激励机制的 诱导而产生的结果。”
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5. 建立规范和健全的财务报告系统 • 财务报告系统必须有能力为企业提 供及时、准确和具高分析性的财务 资料，以帮助管理层管理业务和赢 取股东的信心
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公司层面的内控─风险评估
理解内 部控制 的概念
组织项 目小组 进行评 估
评估公 司层面 的控制
理解并分别评估 程序、交易及应 用层面的风险
评估整体控制 的有效性，确 定应改进的地 方并建立监督 系统
管理层 出具 内部控 制 报告
• 企业是否拥有既定的程序以确定、评估和度量 影响企业达标的风险？ 先进的内审部门？ 风险管理部门？ 全面风险评估？
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❖ 有关评价的内部控制包括： ❖ 对形成、记录、处理和调节账户余额、
交易的分类和披露以及财务报表的相关 认定的控制。 ❖ 对形成和处理非常规交易和非系统化交 易的控制； ❖ 对防止、确认和发现舞弊的控制。
安然事件案例分析
安然事件案例分析安然公司是美国历史上最大的能源公司之一，也是全球最大的上市公司之一。
然而，在2001年，安然公司因为严重的会计舞弊丑闻而宣告破产，成为了美国历史上最大的企业破产案之一。
这一事件不仅影响了安然公司的员工和股东，也对整个美国的金融市场造成了极大的冲击。
安然事件的起因可以追溯到上世纪90年代末期。
当时，安然公司的高管和会计师为了追求高额的利润和股价，采取了一系列违法的会计手段，掩盖公司的实际财务状况。
他们利用特殊目的实体（SPE）来隐瞒公司的债务，虚增收入，掩盖亏损，从而使公司的业绩看起来更加出色。
这种会计欺诈行为持续了数年之久，直到2001年年中，一名匿名举报人揭露了安然公司的丑闻。
安然公司的破产不仅导致了成千上万的员工失业，更对整个金融市场造成了极大的冲击。
安然事件揭露了整个金融市场的监管漏洞和道德风险，引发了对于企业治理和会计准则的重新审视和改革。
此外，安然事件还对整个美国的企业文化产生了深远的影响，人们开始重新审视企业的道德和社会责任，强调诚信和透明度在商业活动中的重要性。
安然事件给我们带来了深刻的启示。
首先，企业应该遵守诚实守信的原则，坚持公开透明的经营理念，不得以任何手段来夸大企业的业绩和价值。
其次，监管部门应该加强对企业的监督和管理，加大对于会计准则的执行力度，防范类似事件再次发生。
最后，企业和社会应该共同努力，推动企业文化的改革，强调企业的社会责任和道德规范，实现经济效益和社会效益的双赢。
总的来说，安然事件是一起具有重大影响的企业丑闻案例，它不仅揭露了企业内部的腐败和道德风险，也对整个金融市场和企业文化产生了深远的影响。
我们应该从这起事件中吸取教训，加强企业的内部管理和监管力度，推动企业文化的改革，实现经济和社会的可持续发展。
安然审计案例-安然公司事件详细分析
➢ 安然的公司精神就是冒险。安然鼓励的是不惜一切代价追求利润 的冒险精神，用高赢利换取高报酬、高奖金、高回扣、高期权。 安然甚至把坚持传统做法的人视为保守，很快将其“清理”出去。 同时安然内部不断地进行着“大换血”，而招进的新人大多是工 商管理硕士，一进门就会立即获得五百万元的炒作能源期货大权。
三、美国的态度
一、安然事件暴露出美国会计制度缺陷
1、会计准则制定及财务报告披露方面的缺陷。财 务信息的披露，是联系投资者和企业及其管理当 局的重要纽带，财务信息的披露应具有可理解性， 而且披露制度存在很多不完善之处。自安然事件 发生以来，不少会计学者重新审视美国会计准则 的制定效率与制度模式，并要求对财务报告的披 露机制予以改进。
70 60 50 40 30 20 10 0
01.5.1 01.7.2 01.9.4 01.11.1 01.12.3 02.3.31
丑闻曝光前后的安然公司股价走势
股票价格
二、舞弊手法透视
（一）通过SPE高估利润，隐瞒负债 *SPE的概念：为了实现某一特定目的而临时设立的
从事某项交易或一系列交易的实体。
2、制定会计准则的民间机构需更进一步加强独立 性。安然丑闻的发生，虽各方的眼光都放在虚假 的财务报表上，但会计行业还是在这次风潮中心， 其中会计准则的质量也成为焦点。
二、美国对会计准则制定采取的改革
自安然事件后，美国国会、美国会计总署、美国财务会计 准则委员会、美国证券交易委员会、纽约证券交易所等机 构迅速反应，分别从不同角度提出相应对策，出台了一系 列的改革措施。 1、成立独立的公众公司会计监管委员会。《萨班斯—奥 克斯莱法案》要求建立一个独立于AICPA的监管机构-公 众公司会计监督委员会，对注册会计师行业进行监管。
安然事件审计独立性问题
安然事件审计独立性问题浅析安然事件暴露出的审计独立性问题院系：XXX 专业：XXXX 姓名：XXX 学号：浅析安然事件暴露出的审计独立性问题引言：安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”，xx年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。
xx年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。
xx年12月２日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。
xx年１月15日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道·琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。
至此，安然大厦完全崩溃。
一、审计独立性的概念独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。
形式上的独立性,是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。
实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。
因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。
而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实，发现企业存在的问题。
从另一方面说，独立性是审计师的一种心理状态，它反映了公众的信任与信心。
二、安然事件暴露出的审计独立性问题为安然公司提供审计业务的安达信会计事务所作为当时的世界五大会计师事务所之一，拥有强大的公信力，而它正是在这个光环的笼罩下，为安然公司的会计造假起到了掩饰和隐瞒的作用。
随着安然公司破产内情的逐渐公开化，安达信作为帮凶，也经历了诉讼，赔偿以及最终走向了解散的命运。
究其破产的真正原因根源在于为安然公司提供的审计行为缺乏必要的独立性。
《安然审计案例分析》
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FASB有望向IASB靠近
以规则为导向（FASB）还是以原则为导向（IASB）？
以规则为导向的会计准则操作性高，但容易作弊，安 然事件表明，以规则为导向的会计准则不仅滞后于金 融创新，而且企业可以针对准则钻空子。另外，也诱 导人们只注重交易的形式，不关心交易的实质。
IASB主席Sir David Tweedie表示：“安然公司不充
01/8/14,史基林辞去首席执行官一职，董事长莱 再度兼任此职
01/8/15,安然全球财务副总裁沃金斯写给莱一封 长信，表示：“我非常紧张，我们很有可能爆出财 务丑闻。”
01/8/20,沃金斯写信给安达信合伙人，指出：
“如果安然崩溃，举世各界将会恍然大悟，过去安
然的成功只不过是一个精心设计的会计游戏。”
01/3/5,《财富》发表文章，首次指出安然的财 务有“黑箱”
01/5/6,一买方分析公司发表报告，建议投资者 卖掉安然股票，并对其关联交易与会计手法持消 极态度；高盛、美林等卖方分析师仍强力推荐安 然股票。
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安然事件回顾
01/7/12,安然公布二季度季报，分析师、投资者、 媒体怀疑其不动产投资的价值重估及关联交易对利 润的影响
根据该制度，公司治理问题及审计委员会所起的 作用以及年度报告中所采纳的主要会计原则等都 应当予以披露。
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2002《萨班斯－奥克斯利法案》第四章第 409节“实时信息披露”中叙述：
……要求提供报告的公司应更加及时、快捷 地向公众披露附加信息。该信息应简单明了， 并关注公司在财务状况及经营上的重大变化。 该信息还应包括SEC以条例形式规定的在保 护投资者及公众利益方面必要或有用的趋势、 数量及图片信息
塞班斯法案和安然事件
塞班斯法案背景回顾华尔街历史，华尔街最初的100多年并没有监管。
于是出现了德鲁和掺水股，当人们意识到信息的重要性之后才有了财经报纸和股票指数，1929年大萧条之后，华尔街开始受到真正的法律约束。
安然事件的财务造假事件再一次重创华尔街，塞班斯法案是一次对华尔街的及时修复。
起因极其严厉的塞班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX法案），是在美国“安然”“世通”等一系列的经济丑闻爆发后颁布的。
鉴于这些公司破产后造成大量职工的巨大经济损失（美国人将自己的大部分收入用于购买公司股票，作为将来的养老金），以及民众由此造成对美国经济的不信任，美国对证券交易所的上市公司要求强制实行该法案。
实施该法案对上市公司的成本而言是很大的，它对于内部控制、信息披露以及对控制、披露工作不适当的惩罚都是极致的。
由于这个法案的实施，很多的公司高管走入班房，或者从此不再担任高管工作；很多的内部交易被撤销，获得的利益被强迫吐出来。
发展2004年，美国证券市场开始实施近10年来最严厉的针对上市公司财务和公司治理的Sarbanes-Oxley（塞班斯法案）。
该法案规定，企业的首席执行官和财务总监必须对呈报给美国证券交易委员会（SEC）的财务报告予以保证，以确保其完全符合证券交易法，在所有重大方面公允地反映财务状况和经营成果。
它还规定，上市公司的财务报告必须包括一份内控报告，并明确规定公司管理层对建立和维护财务报告的内部控制体系及相应控制流程负有完全责任；此外，财务报告中必须附有其内控体系和相应流程有效性的年度评估。
塞班斯法案对违规企业的高管做出了轻则罚款、重则牢狱的惩罚规定。
它的出台意味着在美国上市的公司不仅要保证其财务报表数据的准确，还要保证内控系统能通过相关审计。
《塞班斯法案》最关键的一点是404款，该条款要求上市公司每年必须出具一份由独立董事签署的代表董事会的报告，说明该上市公司在财务管理和其它重要管理方面主要弊端在哪里。
安然事件简短
安然事件简短1.美国安然事件（要短小精悍的）2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。
据他分析，安然的盈利率在2000年为5%，到了2001年初就降到2%以下，对于投资者来说，投资回报率仅有7%左右。
经过调查一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。
经过调查，这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。
这样，安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。
2002年持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻迅速使得这个拥有上千亿资产的公司名声大噪。
安然欧洲分公司于2001年11月30日申请破产，美国本部于2日后同样申请破产保护。
公司的留守人员主要进行资产清理、执行破产程序以及应对法律诉讼，从那时起，“安然”已经成为公司欺诈以及堕落的象征。
安然的崩溃并不仅仅是因为假账，也不全是高层的腐败，更深层次的原因是急功近利、贪婪冒险的赌场文化使安然在走向成功的同时也预掘了失败之墓。
正如一位美国学者指出的，安然的文化氛围里有一种赌场气氛。
扩展资料安然事件发生后，美国社会对企业制度作了反思，意识到公司治理问题，是导致公司舞弊的根本原因。
以下制度安排存在的缺陷，才是导致安然事件等发生的深层次原因所在。
1、股票期权制激励了造假动机向公司高层管理人员乃至员工发放公司股票期权，被认为是美国公司治理中十分成功的激励机制。
但是，安然和环球电讯等破产事件使股票期权成为了公司陋习和治理混乱的象征。
2、公司独立董事形同虚设为了防止公司高级管理层利用股权分散滥用“代理人”职权，侵犯中小股东利益，美国十分注重独立董事制。
但安然公司的独立董事却形同虚设，根本没有履行应尽的职责。
3、审计委员会未发挥应有的作用虽然，美国纽约证券交易所早在1978年就要求所有上市公司都要设立由独立董事组成的审计委员会，负责监督外部审计师的审计质量。
萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley Act)
萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）萨班斯·奥克斯利法案是美国立法机构根据安然有限公司、世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司和证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》或《索克思法案》。
萨班斯·奥克斯利法案全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会主席萨班斯（Paul Sarbanes）和众议院金融服务委员会（Committee on Financial Services）主席奥克斯利（Mike Oxley）联合提出，又被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。
该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
萨班斯·奥克斯利法案的立法背景2001年12月美国最大的能源公司之一安然公司，突然申请破产保护，此后上市公司和证券市场丑闻不断，特别是2002年6月的世界通信公司会计丑闻事件，“彻底打击了投资者对资本市场的信心”（国会报告，2002）。
美国国会和政府加速通过了该法案以图改变这一局面。
法案的第一句话：“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。
”美国总统小布什在签署该法案的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。
萨班斯·奥克斯利法案最初于2002年2月14日提交给国会众议院金融服务委员会，到7月25日国会参众两院最终通过，先后有6个版本：2月14日、4月22日、4月24日、7月15日、7月24日、7月25日（最后版本）。
萨班斯·奥克斯利法案的主要内容最后修订完稿的该法案共分11章，第1至第6章主要涉及对会计职业及公司行为的监管，包括：∙建立一个独立的公众公司会计监管委员会(PublicCompany Accounting Oversight Board, PCAOB)，对上市公司审计进行监管；∙通过负责合夥人轮换制度以及咨询与审计服务不兼容等提高审计的独立性；∙限定公司高管人员的行为，改善公司治理结构等，以增进公司的报告责任；∙加强财务报告的披露；∙通过增加拨款和僱员等来提高美国证监会的执法能力。
安然公司和安达信事件案例分析
安然公司和安达信事件案例分析安然公司和安达信事件案例分析2001年，美国安然公司造假案几乎轰动了全球的金融界，创下了美国历史上最大的破产记录。
可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的美国恐怖事件“911”。
于此同时，为安然公司连续出具长达16年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。
一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人唏嘘。
感慨之余，我们有必要来探寻到底安然和安达信是如何编造了一个长达数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。
一、安然公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？（一）安然公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用关联交易操纵利润何为金字塔式公司结构，简单说来即安然公司先通过控股合并方式取得公司A的控制权（一般控股股权占比在50%以上），A公司成为安然的子公司；安然再利用对A公司的控制权，以A公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。
也许安然公司本身并不持有X公司的股票，但是安然公司却可以间接控制到它。
在当时美国的公认会计准则中，X公司的财务报表并不需要列入安然公司的合并财务报表中。
安然公司可以肆无忌惮地通过关联交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的关联企业。
无疑，安然公司是抓住了会计准则这一漏洞，操纵利润，粉饰数据。
那么，安然公司具体是如何通过关联交易进行利润操纵的呢？根据相关资料显示，在2001年第2季度，安然把北美的3个燃气电站卖给了关联企业ALLEGHENY能源公司，成交价格为10.5亿美元。
市场估计，此项交易比公允价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然是有违公允的，而该巨大的差额却被计入到安然公司业务利润中，安然公司通过关联交易创造利润显而易见。
此外，就在这个季度结束的前一天，安然将它的一家生产石油添加剂的工厂卖给了名为EOTT公司的关联企业。
我们亦有理由怀疑，由于安然无法提供令华尔街满意的盈利数字而强迫EOTT在季报的最后一天完成了交易。
美国安然案例
美国安然案例美国安然公司是一家曾经辉煌的能源交易和服务公司，成立于1985年，总部位于得克萨斯州休斯敦市。
安然公司曾经是全球最大的能源交易商和美国最大的公司之一，然而在2001年，安然公司因为财务丑闻而破产，成为美国历史上最大的企业破产案之一。
安然公司的破产案是由于其高管团队在财务报表上进行了大规模的欺诈行为，通过虚构交易和操纵财务数据，使公司看起来拥有更高的利润和更少的债务。
这些欺诈行为最终导致了公司的破产，成千上万的员工失业，投资者蒙受巨大的损失，安然公司也因此名声扫地，成为了企业道德和财务管理的反面教材。
安然公司的破产案震惊了整个金融界，也引发了对企业治理和财务监管的深刻反思。
这起案件揭露了公司高管团队的腐败和欺诈行为，也暴露了监管部门的监管不力。
安然公司的破产案成为了一次重大的教训，引发了对企业内部控制和财务报告的重视，也促使了美国政府对企业治理和财务监管制度的改革。
在安然公司破产案之后，美国通过了《萨班斯-奥克斯利法案》，该法案对上市公司的内部控制和财务报告进行了严格的规定和监管，要求公司高管对财务报表的真实性和准确性负有更大的责任，也加强了对公司的监管和审计制度。
这部法案的出台，为美国企业的财务管理和治理带来了深刻的变革，也成为了全球范围内企业治理的典范。
安然公司的破产案给人们留下了深刻的教训，企业要诚信经营，高管团队要依法依规行事，监管部门要加强监管和审计，才能保障企业的可持续发展和投资者的利益。
这起案件也引发了对企业道德和企业文化的深刻反思，企业要重视道德和诚信，注重企业文化的建设，才能赢得社会的信任和支持。
总之，美国安然公司的破产案是一起具有重大影响的财务丑闻案件，它揭露了企业高管团队的腐败和欺诈行为，引发了对企业治理和财务监管的深刻反思，也促使了美国政府对企业治理和财务监管制度的改革。
这起案件给人们留下了深刻的教训，也成为了全球范围内企业治理的典范。
希望未来的企业能够汲取教训，诚信经营，依法依规，共同推动企业的可持续发展和社会的繁荣。
典型审计失败案例
典型审计失败案例概述Enron公司是一家美国能源、通信和服务公司，曾经是全球最大的能源交易公司。
然而，在2001年，该公司因为涉嫌大规模的会计欺诈和财务报表造假，导致破产，并被列为美国历史上最大的企业破产案例。
这起案件被视为审计历史上的典型失败案例之一审计失败原因1.伙同公司高管共同欺诈Enron的高层管理人员与安然会计事务所（Andersen）的审计师合谋，共同伪造了财务报表，掩盖了公司的实际财务状况。
审计师在审计过程中未能从内部提供的虚假信息中发现问题，并对公司的内控环境未能进行充分的真实评估。
2.缺乏独立性和专业判断安然审计师在审计过程中缺乏独立性，未能对被审计单位的质疑给予适当的重视。
一方面，安然事务所与Enron之间存在着合同关系，依赖该公司的审计费用；另一方面，审计师与公司高层存在个人关系，导致审计师在审计过程中失去独立判断的能力。
3.审计方法和程序不当安然审计师未能对公司的特殊交易和复杂架构进行充分审查。
其中，Enron通过特别目的实体（SPV）隐藏了大量的负债，并在财务报表中未向股东和投资者披露这些信息。
审计师未对这些特殊交易进行适当审查，并未能获取足够的审计证据。
审计失败的影响1.广泛财务欺诈问题揭示这起案件揭示了公司财务欺诈的普遍性，引发了对公司治理和财务报表真实性的广泛质疑。
此后，世界各国的监管机构和审计机构纷纷加强了对公司财务报表的监管和审计要求。
2.审计行业信任危机Enron案件之后，安然会计事务所遭到瓦解，其职业声誉受到严重损害。
该案也引发了对整个审计行业的信任危机，需求趋于审慎和持久的审计服务。
3.监管措施加强审计失败案例引发了监管机构的重视，相关监管措施得到了加强和完善。
例如，美国通过了《萨珊斯-欧克斯利法案》，加强了对公司财务报表的监管和审计要求，要求上市公司改善内部控制，提升审计师的独立性。
结论Enron案是一起具有典型意义的审计失败案例。
这起案件揭示了审计师缺乏独立性和专业判断力，审计方法和程序不当，以及内部控制环境薄弱等问题。
美国商业法律经典案例(3篇)
第1篇一、案件背景安然事件是美国历史上最严重的商业丑闻之一，也是商业法律领域的经典案例。
安然公司成立于1985年，是一家全球领先的能源、商品和通信服务公司。
然而，在2001年，安然公司突然宣布破产，震惊了整个金融界。
随后，一系列的调查和诉讼揭示了安然公司涉嫌欺诈、操纵市场、内部交易等违法行为，使得该公司成为商业丑闻的代表。
二、案件经过1. 欺诈行为安然公司通过一系列复杂的金融衍生品交易，将公司的债务隐藏在特殊目的实体（Special Purpose Entities，简称SPEs）中。
这些SPEs与安然公司有密切关系，但对外却独立运作。
通过这种手段，安然公司夸大了公司的资产和盈利能力，误导了投资者和债权人。
2. 操纵市场安然公司通过内部交易和操纵市场，人为地提高了公司的股价。
公司高管利用公司内部信息，通过买卖公司股票、债券等金融产品，从中获利。
此外，安然公司还通过向分析师提供利益，影响分析师对公司业绩的评估，进一步操纵市场。
3. 内部交易安然公司内部存在大量非法的内部交易行为。
公司高管、员工和股东利用公司内部信息，进行非法交易，从中获利。
这些交易涉及公司股票、债券、期权等多种金融产品。
4. 破产与调查2001年12月2日，安然公司宣布破产，成为美国历史上最大的破产案例。
随后，美国证券交易委员会（SEC）和美国司法部对安然公司进行调查。
调查结果显示，安然公司涉嫌欺诈、操纵市场、内部交易等违法行为。
三、案件处理1. 刑事处罚安然公司多名高管被判处有期徒刑。
公司前首席执行官肯·雷（Ken Lay）和前首席财务官杰弗里·斯基林（Jeffrey Skilling）被判处24年和19年监禁。
此外，还有多名员工因涉嫌违法被判处有期徒刑。
2. 民事赔偿安然公司及其关联公司因欺诈、操纵市场等违法行为，向受害者支付了数十亿美元的民事赔偿。
其中包括投资者、债权人、员工等。
3. 修订法律安然事件引发了对美国商业法律和监管体系的反思。
关于安然公司财务造假的审计案例分析
03 关联方交易
通过关联企业大量融资，边融资边建立新的关 联企业，关联企业越来越多，从事关联交易的 空间越来越大，融资的杠杆效应越来越大，融 资数量也越来越多。
那些层级较低的公司实际上成了处于最高端的 安然上市公司的财务处理工具，所有的利润都 集中的表现在上市公司的财务报表上，而所有 的债务则通过不同层次和渠道化整为零，分散 隐藏到被其控制的各层级层的低层公司上，环 环相扣。
安然采用一种方案：能够找到外部的投资者并与之签订协议，使安然能够维 持它认为能够有限控制的风险程度，以及保证相关的投资报酬。
这些联合投资通常是通过构造一个独立的实体，由安然和外部投资者共同注 入资产和其他的承诺，并向外部的债权人融资。
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01 特别目的实体
SPE的相关规定非常薄弱，使用SPE进行表外筹资的会计处理相关规 定的模糊不清，使安然公司有机会滥用这种经营组织形式
从1990年到2001年，安然公司在经营活动中大量使用了SPE，包括： 综合性租赁、将金融资产销售给SPE、将安然的股票或购买安然股票 的远期合同销售给经营对冲业务的SPE、以及其他资产转让业务。
7
01 特别目的实体
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01 空挂应收票据
安然公司于2000年设立了四家分别冠名为 RaptorⅠ、RaptorⅡ、Rap套期保值。
16
03 关联方交易
大量使用股票提供担保来进行融资； 以出卖资产的收入作为业务收入，虚构利润，
而出卖资产在关联企业中进行，价格明显高于 市场正常价格； 不断制造概念，使投资者相信公司已经进入高 增长、高利润的领域； 很多交易是在关联企业中进行“对倒”，通过 “对倒”创造交易量，创造利润。
17
公司，无须合并其会计报表。 安然的结构非常复杂，层级很多，对很多层级
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审计学经典案例案例五：注册会计师审计模式的发展与行业管理体制（第七、第八章）——“安然”公司审计与萨班斯法案案例一、案例资料2001年10月17日，安然公司公布季度财务报告，其利润由2000年的1000亿美元突降到亏损6.38亿美元。
《华尔街日报》一篇文章披露安然公司利用合伙公司隐瞒巨额债务。
10月22日，美国证券交易委员会介入安然事件调查。
11月8日，安然公司被迫承认做了假账。
自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元，标准普尔将安然公司的债券调低评级至“垃圾”，并且将其从代表美国经济的标准普尔500种股票中取消；穆迪公司也将安然公司的信用等级调至最低。
安然是美国能源业巨头，成立于1930年，于1985年以24亿美金收购了另外一家公司，并改名为安然公司，总部设在得克萨斯州的休斯敦。
该公司曾是世界上最大的天然气交易商和最大的电力交易商，鼎盛时期其年收入达1000亿元，雇用了2万多员工，其业务遍布欧洲、亚洲和世界其他地区。
安然公司1996年的收入是133亿美元，到2000年时总收入是1008亿美元。
几乎是美国收入最多的公司，2000年《财富》500强中安然排名第16位，连续四年获《财富》杂志“美国最具创新精神的公司”称号。
但好景不长，2001年底，安然在经营方面存在的问题终于暴露出来，其主要问题是利用复杂的财务合伙形式，虚报盈余，掩盖巨额债务。
该公司的29名高级主管在股价崩跌之前已出售173万股票，获得11亿美元的巨额利润。
而该公司的2万名员工却被禁止出售大幅贬值的股票，使他们投资于公司股票的退休储蓄金全部泡汤，损失高达10亿美元。
一年前，安然的股票为每股85美元，后来却不到1美元，使该公司股票的持有者损失极其惨重。
2001年10月16日，安然公司宣布第三季度亏损达63800万美元。
公司还称，部分由财务长安德鲁·法斯托运营的合伙企业，公司股东持有的公司市值缩减了12亿美元。
安然的崛起和陨落，离不开它一手建立的庞大能源交易业务。
在20世纪90年代初，安然在麦坚时公司的顾问史基宁协助下，开始涉足能源商品期货交易业务，最终成为全球最大的电力和天然气交易商。
史基宁后成为安然行政总裁，直至他2001年8月辞职。
安然在1995年成为全美天然气市场的最大公司，在其高峰时，年营业额达1000亿美元，雇员2万多人，在政经界的影响力一时无及，令对手羡慕。
直到最近，华尔街分析员才肯承认，他们根本看不懂安然复杂无比的财务报表和商品交易模式，自然也不可能发现其中存在的问题。
安然同时大力拓展新业务及海外市场，投入12亿美元兴建及营运光线网络，并在世界各地建立电厂。
公司内部亦牵涉权力斗争，与史基宁竞选行政总裁一职的对手在1998年一意孤行，投资英国食水业务，他收购的英国食水公司，不断购入高价食水资产，但英国政府其后却调低食水价格，令公司损失惨重。
前财务总监菲斯路为获取资金支持新资，成立多家名为“特别目的公司”的合伙人公司。
为吸引投资者入股该等公司，安然承诺以其股份担保有关公司债务，此举令安然承担了大部分的债务风险，但却未有如实反映在公司账目内。
随着安然股价2001年大幅下滑，旗下合伙人公司的债务陆续浮现。
该公司申请破产保护时申报，公司及旗下子公司总负责达312亿美元，分析员估计，该公司尚有约200亿美元债务隐藏在公司资产负债表之外。
安然建立其交易王国的经过，仍隐藏着不少内情，尚待监管机构和执法人员找出来。
安然的审计公司是安达信会计师事务所，号称世界五大会计师事务所之一。
由于受安然公司的影响，安达信美国公司2002年8月31日在其总部芝加哥宣布，将退出公司从事了89年之久的上市公司审计业务。
安达信美国公司已经到了倒闭的边缘。
公司当天发表的声明说，“今天（8月31日），阿瑟·安达信美国公司自愿放弃、同意撤消其在所有州内为上市公司提供服务的执照”。
6月，美国一个联邦大陪审团经过10天的辩论裁定，负责安然公司审计业务的安达信美国公司销毁和修改有关安然公司的审计文件，犯有妨碍司法公正罪。
此后，安达信美国公司向美国证券交易委员会提出，不再为上市公司提供审计服务。
与此同时，安达信已经放弃了其在美国几个州的审计营业执照。
目前，安达信美国公司仅剩3000多名员工。
而在安然丑闻暴光前，该公司员工总数达到2.8万多人，审计客户也曾有1200多家上市公司，退出审计业务后，这些客户将一个不剩。
美国能源巨头安然公司的轰然倒塌也带倒了与之有密切联系的安达信。
仅仅9个月时间，安达信就从美国顶尖会计师事务所之列滑落到几乎关门大吉的地步。
在安然公司宣布巨额亏损后，美国证管会开始对此事进行正式调查。
安然公司在美国几乎是收入最多的一个公司，但它的利润增长幅度远远没有收入增长的这么快，1996年它的总利润是5.84 亿美元，1998年是7.03亿美元，2000年时是9.79亿美元。
可见其利润并没有太多的增长。
通过分析可以看到，安然公司的利润每年都下降很多，年初的利润率只有1.2%左右。
这个事情在2000年10月、11月之前就引起了很多人的争议，很多的投资管理公司对安然提出了很多的质疑。
但是对安然公司造成沉重一击的，却是2000美国加州出现的能源危机。
上市公司上市容易，但上市后面临的压力也很大。
到2000年底，安然公司的股价一直是直线上涨的。
2000年底，美国加州出现在了能源危机，2001年初能源价格跌了很多，使得安然公司利润很快下降，偏离了市场对其的预期。
于是它们就开始通过关联交易做手脚，这几笔交易使得安然公司每股利润达到了45美分，当时华尔街经济师预测的是43美分。
通过关联交易，使得最后的利润比预期利润还高出一点，市价随之又涨了一些。
但这些都只是一些账面游戏，是通过非法的财务手段形成的。
同时，它还通过财务手段隐藏债务，具体做法是利用信托基金，第一步安然把一些资产委托出去，以资产及资产的收入作为抵押发行债券，发行所得交由安然使用，但在财务上，这不算安然的债务。
因为在这个过程中，安然用自己的资产实行了抵押，于是发行所得可以看成是安然用出售资产换来的，在美国就不看成是安危的债务。
那么安然为什么要隐藏自己的债务呢？原因很简单：在美国有很多债信评级机构，债信越低，借债的利息就越高，所以借债的成本与其债信有很大的关系。
通过一些方式隐藏自己的债务，可以提高公司的债信，从而降低借债的成本。
安然的扩张和其他的企业一样，要么是发行股票，要么是借债。
发行股票会稀释股权，并不为安然所采取。
于是借债便成了惟一的选择。
但借债也不能太多。
要么是通过金字塔的方式，层层控股，层层借债，或者是通过信托基金的方式，这是最后迫使安然破产的主要原因。
信托基金发行债券后，尽管有抵押，但买者还是不放心，要求安然做进一步的担保。
即在债券到期时或到期前，用来做抵押的资产的价值不够时，安然必须补现金，要么增发股票，安然又使用一定的价位，如果低于这个门槛，安然必须买回这些债务，二是安然的债信评级必须满足要求，即如果安然的债信被评垃圾级以下时，安然必须把这些发出的债券按发行价买回。
这两个条件非常重要，尤其是在安然的股价不断下跌的时候。
结果由于能源市场的波动，致使安然破产，因为能源市场与安然的股票的相关性很高。
2001年10月底，安然的股价跌到每股30美元以下，安然必须还债的第一个条件满足。
2001年10月底，安然被迫公布虚报盈利，其股价跌到10美元以下，安然已经意识到自己的危险，想把公司卖了。
2001年11月28日，安然有6亿美元的债务到期，但当时安然已经没有偿债能力。
就在同时，美国的标准普尔公司宣布给安危降级，于是安然必须还债的第二个条件就满足了。
根据合约，安危必须拿出巨额美元用来还债，但此时的安然已无力回升。
安然的股价已经听命到60美分，只好宣布破产。
在安然公司宣布破产之后，众多投资者怨声载道，因为至申请破产时，安危公司的账面总资产不过498亿美元，等到破产清算时，其价值肯定还要大打折扣，投资者的损失可想而知。
同时，对安然公司进行审计的安达信会计师事务所也是被指责最多的一个。
虽说事务所与被审查单位是两个单独的个体，但实际上它们是一荣俱荣、一损俱损的关系。
安然公司的破产直接造成了安达信的名誉扫地，也造成了安达信的垮台。
在社会各界的压力下，美国国会于2002年7月30日通过了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法》，又称《萨班斯—奥克斯利法案》（SOX法案）。
《萨班斯—奥克斯利法案》对《1933年证券法》和《1934年证券交易法》的许多内容作了修改和补充，包括证券市场审计监督、审计独立性、财务信息披露、公司责任、证券分析师的利益冲突、美国证交会的资源和权力、相关问题的研究报告、公司及刑事欺诈责任、强化白领刑事责任、公司税收返还和公司欺诈责任等11个方面。
可见该法案加强了对上市公司和注册会计师行业的监管，其中一个显著变化是会计师行业由从自律改为加强监管。
以往，美国注册会计师行业的监管与服务职能都集中在美国注册会计师协会（AICPA）。
然而，证券市场的系列会计丑闻，已使注册会计师行业自律的有效性遭到空前质疑。
实际上，美国注册会计师协会是依靠会员会费的资助在维持运作，所以少数大型会计师事务所对协会的影响很大，使协会不可避免地会自发维护注册会计师的利益。
因此，仅依靠协会自律，很难杜绝丑闻再度发生。
根据SOX法案的规定，要求美国证券交易委员会（SEC）专门成立上市公司会计监督委员会(PCAOB)，而原来由AICPA行使的对注册会计师行业的监管职能，则交给更具公共职能的PCAOB，PCAOB由五人组成，直接归美国证监会管辖，但不属于其内部雇员。
为消除注册会计师事务所对其的影响，该委员会的运行经费不再由会计师事务所承担，而是改为由上市公司分担。
美国证监会授权该委员会制定审计准则、会计师事务所注册权、日常监督权、调查和处罚权；检查和处理上市公司与会计师之间的会计处理分歧。
可以说，安然事件和安达信倒闭对美国资本市场和会计界产生的影响将是非常深远的，其中暴露出来的诸多问题也有待进一步研究和解决二、案例思考1.“安然”公司的破产倒闭是源于公司本身的治理结构还是安达信会计师事务所审计失败？2.请回顾美国注册会计师行业管理模式的发展变化，并重点分析“安然”事件对美国及我国注册会计师行业管理模式的影响。
3.“安然”公司审计失败对审计模式产生什么影响？4. SOX法案对企业内部控制和风险评估产生什么影响？。