学习课件增值税出口退税计算公式.pptx
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第二步：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出 口货物离岸价×外汇人民币牌 价×（出口 货物征收率－出口货物退税率）－免抵退税 不得免征和抵扣税额抵减额
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第三步：当期应纳税额＝当期内销货物的销项 税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得 免征和抵扣税额）－上期留抵进项税额
＝内销销项－（内销进项＋外销进项－不得免 抵）－上期留抵进项
增值税出口退税计算
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• “免、抵、退”税的计算方法可总结为：“免、 剔、抵、退”。免是指外销金额免税；剔是应 从本期进项税额中剔除的一块，这部分金额为 外销金额乘以征税率与退税率之差；抵是本期 进项税额应全部先用于顶抵内销的销项税；退 是指未抵完的进项税再退。通过免、抵、退就 可以计算出本期应纳税额。如果应纳税额为正 数，则说明要缴纳增值税；如果为负数，则允 许退税。在确定应退税额时，将“当期出口货 物的离岸价×汇率×退税率”与“当期应纳税 额（负数）的绝对值”进行比较，其中数额小 的即为应退税金额。
源自文库
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• 另外要注意的是，如果出口货物使用到了 免税购进的材料，在计算出口退税时还要 特别作出调整处理。 具体计算方法与计算公式如下：
• 第一种情况：出口产品所耗用的原材料都 是从国内正常采购（即无免税采购）
第一步：
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离 岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征收 率－出口货物退税率）
＝内销应交税额－外销应退
• 如果上式>0表示当期应纳税额
• 如果上式<0表示当期应退的税额（其中包 括部分退税和全部退税）
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第四步：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料 价格×出口货物退税率
第五步：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇 人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额 抵减额
第六步：将第三步与第五步的得数（绝对值） 进行比较，较小者为退税额。
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第三步：
• 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民 币牌价×出口货物退税率
第四步：
• 将第二步与第三步的得数（绝对值）进行 比较，较小者为退税额。
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第二种情况：出口产品所耗用的原材料为免 税采购
第一步：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减 额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收 率－出口货物退税率）
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第二步：
• 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－ （当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵 扣税额）－上期留抵进项税额
＝内销销项－（内销进项＋外销进项－不得免抵） －上期留抵进项
＝内销应交税额－外销应退
• 如果上式>0表示当期应纳税额
• 如果上式<0表示当期应退的税额（其中包括 部分退税和全部退税）
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第三步：当期应纳税额＝当期内销货物的销项 税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得 免征和抵扣税额）－上期留抵进项税额
＝内销销项－（内销进项＋外销进项－不得免 抵）－上期留抵进项
增值税出口退税计算
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• “免、抵、退”税的计算方法可总结为：“免、 剔、抵、退”。免是指外销金额免税；剔是应 从本期进项税额中剔除的一块，这部分金额为 外销金额乘以征税率与退税率之差；抵是本期 进项税额应全部先用于顶抵内销的销项税；退 是指未抵完的进项税再退。通过免、抵、退就 可以计算出本期应纳税额。如果应纳税额为正 数，则说明要缴纳增值税；如果为负数，则允 许退税。在确定应退税额时，将“当期出口货 物的离岸价×汇率×退税率”与“当期应纳税 额（负数）的绝对值”进行比较，其中数额小 的即为应退税金额。
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• 另外要注意的是，如果出口货物使用到了 免税购进的材料，在计算出口退税时还要 特别作出调整处理。 具体计算方法与计算公式如下：
• 第一种情况：出口产品所耗用的原材料都 是从国内正常采购（即无免税采购）
第一步：
免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离 岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征收 率－出口货物退税率）
＝内销应交税额－外销应退
• 如果上式>0表示当期应纳税额
• 如果上式<0表示当期应退的税额（其中包 括部分退税和全部退税）
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第四步：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料 价格×出口货物退税率
第五步：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇 人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额 抵减额
第六步：将第三步与第五步的得数（绝对值） 进行比较，较小者为退税额。
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第三步：
• 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民 币牌价×出口货物退税率
第四步：
• 将第二步与第三步的得数（绝对值）进行 比较，较小者为退税额。
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第二种情况：出口产品所耗用的原材料为免 税采购
第一步：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减 额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收 率－出口货物退税率）
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第二步：
• 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－ （当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵 扣税额）－上期留抵进项税额
＝内销销项－（内销进项＋外销进项－不得免抵） －上期留抵进项
＝内销应交税额－外销应退
• 如果上式>0表示当期应纳税额
• 如果上式<0表示当期应退的税额（其中包括 部分退税和全部退税）
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