财产清查概述

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(一)实地盘点法
在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器(过
磅)确定其实存数的一种方法。 特点:数字准确可靠,但工作量大。 适用范围:大多数财产物资的清查。
(二)技术推算法 技术推算法是指利用技术方法(量方、计尺)推算 财产物资实存数的方法。 特点:数字不够可靠,但工作量小。 适用范围:煤炭、砂石等大宗物资的清查。
盘盈
转销的盘盈
借:待处理财产损溢 1
贷:其他应付款 1(应支付给有关人员或单位的现金) 营业外收入 1(无法查明原因的)
(二)库存现金的盘亏
1. 审批之前的处理——调账 【例题】现金账存数100元,实存数99。盘亏1元 借:待处理财产损溢 1 待处理财产损溢 盘亏
贷:库存现金
2. 审批之后的处理
1
(2)外部清查:是指由上级主管部门、审计机关、司 法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位 所进行的财产清查。 一般来讲,进行外部清查时应有本单位相关人员参加。
【考点3】财产清查的一般程序
(1)建立清查组织 (2)学习政策规定
(3)确定清查对象
(4)制定清查方案 (5)先数量后质量
(6)填制盘存清单 (实存数)
C. 余额调节法
D. 函证核对法
『答案』
【单选题】
下列各项关于往来款项清查的表述中,不正确的有( ) A.往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项 B.对方单位经过核对相符后,在回单联上加盖公章退回,
表示已核对
C.往来款项中如有数字不符,对方单位不作处理 D.清查单位应按每一个经济往来单位填制往来款项对账单 一式两联 『答案』
12月29日 销售商品收到98#转账支票一张 12月29日 开出78#现金支票一张 12月30日 收到A公司交来的355#转账支票一张 12月30日 开出105#转账支票以支付货款 12月31日 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 月末余额
(2)银行对账单的记录(假定银行记录无误)
日期 12月29日
清查一次等。
【多选题】
下列情况下,企业应当进行全面清查的有( )。 A. 企业改变隶属关系时
B. 账簿漏记、重记时
C. 年终决算时 D. 清产核资时
『答案』
【判断题】
财产局部清查的特点是范围广、内容多、时间短、花
费小、参与人员少,专业性较强(
)。
『答案』
(二)按清查的时间:定期清查和不定期清查
(1)公司因购买设备开出205#转账支票一张,金额为
11 700元,公司已入账,但持票人尚未到银行办理转账手续。 企业已付,银行未付 11 700
(2)公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一 张,金额为9 360元,将支票送存银行后公司做收入入账, 但是银行尚未办理入账手续。 企业已收,银行未收 9 360
12月29日 12月30日 12月30日 12月31日
摘要 支付78#现金支票
收到98#转账支票 收到托收的货款 支付105#转账支票 结转银行结算手续费 月末余额
金额 800
25 000 35 000 11 700 100 178 600
请编制银行存款余额调节表?
银行存款余额调节表 单位:元
项目 金额 企业银行存款日记 147 800 余额 加:银行已收 企业未收 35 000 项目 银行对账单 余额 金额 178 600
第九章
第三节
财产清查
财产清查结果处理
主讲:曹隆平
【考点1】财产清查结果处理的结果
【考点2】财产清查结果处理的步骤 【考点3】库存现金清查结果的账务处理 【考点4】存货清查结果的账务处理 【考点5】固定资产清查结果的账务处理 【考点6】往来款项清查结果的账务处理
【考点1】财产清查结果处理的结果
相符:实存数100 = 账存数100 盘盈:实存数101 > 账存数100 盘亏:实存数99 < 账存数100
(3)银行存款余额调节表,不能作为调整未达账项
的原始凭证,而必须在收到银行转来的原始凭证后方可
入账。
【多选题】
企业编制银行存款余额调节表,在调整银行存款日 记账余额时,应考虑的情况有( )。 A. 企业已收银行未收 B. 银行已付企业未付
C. 银行已收企业未收
D. 企业已付银行未付
『答案』
【考点3】实物资产的清查
【考点4】往来款项的清查
【考点1】库存现金的清查
库存现金的清查方法实地盘点法。是通过盘点库存现 金的实存数,然后再与库存现金日记账的账面余额(账存 数)相核对,确定账存与实存是否相符。
主要包括两种情况: (1)经常性的现金清查(自查) 即由出纳人员每日清点库存现金实有数,并与库存现 金日记账的账面余额核对。
(1)全面清查:全部财产物资进行的清查 ① 特点:范围大、内容多、时间长、参与人员多;
② 适用范围:年终决算之前;单位撤销、合并或改变隶
属关系前;中外合资、国内合资前;企业股份制改制前;开 展全面的资产评估、清产核资前;单位主要领导调离工作前 等。
(2)局部清查:部分财产物资进行的清查
① 特点:范围小、内容少、时间短、参与人员少,但 专业性强。 ② 适用范围:现金应每日清点一次; 银行存款每月至少同银行核对一次; 债权债务每年至少核对一至两次; 各项存货应有计划、有重点地抽查,贵重物品每月
清查库存现金时发现的现金短缺,经核查后,应由出 纳人员赔偿,但尚未收到赔款,则应( )。
A. 借记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢”
B. 贷记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢” C. 借记“其他应收款” D. 贷记“其他应收款”
盘存单
调整账簿记录的原始凭证
【多选题】
下列各项中,属于实物资产清查常用方法有( )。
A. 核对账目法
B. 实地盘点法 C. 技术推算法 D. 抽查法
『答案』
【考点4】往来款项的清查
(一)往来款项:
应收账款、预收账款、应付账款、预付账款。
(二)清查方法:发函询证
往来款项对账单,一式两联;
(1)对方单位经核对相符后,在回单联上加盖公章退回。
加:企业已收
银行未收 4800
减:银行已付 企业未付 调节后存款余额
100
减:企业已付 银行未付
700 182 700
182 700 调节后存款余额
(1)若调节后存款余额相等,则其金额表示企业实 际可动用的银行存款实有数;
(2)若不相等,则表示本单位及开户银行的一方或 双方存在记账错误,应进一步查明原因;
(2)如有数字不符,应在对账单中注明情况退回,本单位
进一步查明原因,再行核对。
1. 往来款项清查以后,将清查结果编制“往来款
项清查报告单”,填列各项债权债务的余额。 2. 对于有争执的款项或无法收回的款项,应该在
报告单详细列明。
3. 往来款项清查报告单,是调整账簿的原始凭证。
【单选题】
关于结算往来款项清查的表述中,正确的是( )。 A. 实地盘点法 B. 技术推算盘点法
银行对账单 余额
减:企业已付银行未付
企业未收;银行未付。
企业日记账余额小于银行对账单的余额 银行未收;企业未付。
企业日记账余额大于银行对账单的余额
银行存款余额调节表 单位:元
项目 企业银行存款日记 余额 金额 81778 项目 银行对账单 余额 加:企业已收 银行未收 金额 89332
加:银行已收
(2)清查小组进行清查 ① 清查时,出纳人员必须在场。
② 清查人员还要核查有无违反现金管理制度(如白
条抵库、挪用现金、超限额留存现金等)的情况等。 ③ 清查结束后,应填写“库存现金盘点报告表”, 需要清查人员和出纳人员共同签字盖章,并作为调整库存 现金日记账账面记录的原始凭证。
【多选题】
下列关于库存现金清查的表述中,正确的有( )。 A. 库存现金应该采用实地盘点法
(1)定期清查:事先计划安排时间的清查。 ① 时间:一般在月末、季末、年末进行。
② 适用范围:可以是全面清查,也可以是局部清查
(2)不定期清查:临时性清查
① 时间:事先不知道(突发性) ② 适用范围:可以是全面清查,也可以是局部清查
如:更换出纳、仓管等人员(局部);
更换单位负责人(全面);
发生自然灾害(局部); 政府部门对单位进行会计检查(局部); 企业清产核资、合并重组等(全面)。
转销的盘亏
借:其他应收款 1(由责任人赔偿) 管理费用 1(无法查明原因的 )
营业外支出 1(自然灾害) 贷:待处理财产损溢 1
待处理财产损溢 审批前 审批后 盘亏 转销的盘盈 盘盈 转销的盘亏 待处理财产净溢余
待处理财产净损失
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 —待处理非流动资产损溢
【多选题】
B. 库存现金应该每日清点一次
C. 在清查过程中可以用借条、收据抵库存现金 D. 要根据盘点结果编制“现金盘点报告表”
『答案』
【考点2】银行存款的清查
银行存款清查采用与银行核对账目的方法进行。 企业银行存款日记账——银行对账单核对
但是经常出现两者余额不一致,其主要原因有2个:
① 一方或双方记账有错误;
② 存在未达账项。
所谓未达账项,是指企业与银行之间,由于凭证传
递上的时间差,一方已登记入账,而另一方尚未登记入 账的款项。未达账项大致有下列四种情况: 银行的未达账项: (1)企业已收,银行未收;
(2)企业已付,银行未付;
企业的未达账项: (3)银行已收,企业未收; (4)银行已付,企业未付。
调节方法:分别补记自己的未达账项。 企业银行存款 日记账余额 加:银行已收企业未收 减:银行已付企业未付 加:企业已收银行未收 调节后 的余额 相 等 调节后 的余额
第九章 财产清查
第一节 财产清查概述
【考点1】财产清查的概念 【考点2】财产清查的种类
【考点3】财产清查的一般程序
【考点1】财产清查的概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款 项的盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数 是否相符的一种专门方法。
【考点2】财产清查的种类
(一)按清查的范围:全面清查和局部清查
企业未收
减:银行已付 企业未付 调节后存款余额 96966
减:企业已付
银行未付 调节后存款余额 96966
【解题思路】 ① 分析收、付; ② **已收/付, **未收/付。
【例题1】五一公司08年11月30日银行存款日记账为
128 600元,银行对账单的存款余额为141420元,经过双方 逐笔核对后,发现各在以下未达账项:
(3)公司委托银行代收外地销货款14 040元,银行 已收款入账,但公司尚未收到收款通知。 银行已收,企业未收 14 040
(4)计算借款利息3 560元,银行已支付,但是公司
尚未收到付款通知。 银行已付,企业未付 3560
要求:完成以下“银行存款余额调节表”的编制。
银行存款余额调节表 单位:元
项目 金额 企业银行存款日记 128 600 余额 加:银行已收 企业未收 14 040 项目 银行对账单 余额 金额 141 420
【多选题】
下列各项中,属于不定期并且全面财产清查的有( )。
A. 年终结算之前
B. 单位合并、撤销以及改变隶属关系 C. 单位主要领导调离前 D. 企业股份制改制前
『答案』
(三)按清查的执行系统:内部清查和外部清查
(1)内部清查ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ由本单位内部自行组织清查小组所进
行的财产清查工作。大多数都是内部清查。
加:企业已收
银行未收 9360
减:银行已付 企业未付 调节后存款余额
3560
减:企业已付 银行未付
11 700 139 080
139 080 调节后存款余额
【例题2】五一公司2013年12月最后三天的银行存款日 记账和银行对账单的有关记录如下: (1)五一公司银行存款日记账的记录 日期 摘要 金额 25 000 800 4 800 11 700 700 147800
(7)填制清查报告表(实存数+账存数)
【多选题】
下列各项中,属于财产清查一般程序的有( A. 组织清查人员学习有关政策规定 )。
B. 填制盘存单和清查报告表
C. 制定清查方案
D. 确定清查对象、范围,明确清查任务
『答案』
第九章
第二节
财产清查
财产清查的方法
主讲:曹隆平
【考点1】库存现金的清查 【考点2】银行存款的清查 【考点3】实物资产的清查
【考点2】财产清查结果处理的步骤
(一)审批之前的账务处理 调整账簿记录(调账),保证账实相符。
(二)审批之后的账务处理 经股东大会或董事会,或经理会议等类似机构批准后, 在期末结账前处理完毕。
【考点3】库存现金清查结果的账务处理
(一)库存现金的盘盈 1. 审批之前的处理——调账 【例题】现金账存数100元,实存数101。盘盈1元 借:库存现金 1 1 待处理财产损溢 贷:待处理财产损溢 2. 审批之后的处理
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