财产清查概述
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财产清查的概述
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三、账实不符的原因
在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事 业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一 致 。
四Байду номын сангаас财产清查的意义
(1)保护财产的安全和完整 (2)保证会计核算资料的真实性 (3)挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率 (4)保证财经纪律和结算纪律的执行
一、财产清查的概念
财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、现金的实地盘点 和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货 币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核 算的专门方法。
二、财产、物资的盘存制度
（一）永续盘存制 亦称“账面盘存制”。它要求平时对财产物资的增加数和 减少数，都要根据会计凭证在账簿中登记，并随时结出余 额。可及时掌握财产的增减变动情况和余额，以便加强财 产物资的管理。但工作比较复杂。
（二）实地盘存制 平时根据有关凭证，在账簿中登记财产、物资的增加数， 不登记减少数，月末或一定时期，可根据期末盘点资料， 弄清各种财物的本期实存数，再倒挤计算出本期减少数。 公式：期初结存+本期增加数-本期实存数=本期减少数 其优点是核算工作比较简单；缺点是手续不够严密，对于 管理中存在的问题不易发现，削弱了对库存物资的控制和 监督。
名词解释财产清查
名词解释财产清查财产清查是指对一个个体或组织的财产进行全面、系统地盘点、核对和统计的过程。
通过财产清查，可以了解一个个体或组织所拥有的财产种类、数量和价值，以及其财产权益的确权、保护和管理情况。
财产清查通常是由专业的机构或人员进行，以确保财产清查的准确性和可靠性。
财产清查的目的是为了确定财产的真实状况和价值，从而为财产管理、继承、拍卖、评估、贷款等决策提供依据。
通过财产清查，可以发现财产中的潜在问题和风险，及时采取措施进行规避和解决。
同时，财产清查还可以防止财产流失、盗窃和挪用，保护财产所有者的权益。
财产清查的步骤一般包括：1. 计划：确定财产清查的时间、地点和范围，制定清查方案和流程，安排相关工作人员和设备。
2. 收集资料：收集财产所有者的相关文件、账册、合同等资料，了解财产所有者的经营活动、财务状况和交易情况。
同时，收集相关法律法规、政策和行业标准，作为财产清查的参考依据。
3. 梳理财产：对财产进行分类、编目和整理，包括固定资产、流动资产、金融资产和无形资产等。
同时，记录财产的位置、数量、状况和使用情况，排查财产安全和保护措施。
4. 核对账目：与财产所有者的账目进行核对，包括现金、存货、应收账款、应付账款、资产减值准备、短期借款、长期借款等。
核对过程中需要注意账目的准确性、完整性和时效性，发现差异和问题要及时记录和调查。
5. 评估财产：根据财产的实物、资料和市场行情，对财产进行估价和评估。
评估过程中需要参考专业的评估标准和方法，确保评估结果的客观性和公正性。
6. 编制报告：根据财产清查的结果，编制财产清查报告。
报告应包括财产清查的目的、过程和结果，提出存在的问题和风险，以及采取的解决措施和建议。
报告要求准确、清晰、具体和综合，并由相关责任人签字确认。
财产清查需要依靠专业的知识、经验和技术，以保证清查的准确性和可靠性。
同时，财产清查也需要符合相关法律法规和道德规范，保护财产所有者的合法权益，并确保财产清查的结果得到认可和应用。
财产清查概述
● （2）在财产增减变动时没有填制凭证、登记入账；或者在填制财产收、发凭证、登记财产账 目时，发生了计算上或登记上的错误。
● （3）财产物资在运输、保管过程中，由于其物理化学性质等原因，受到各种自然条件（如霉 烂、干耗等）和一些其他因素（如毁损、泼撒等）的影响，发生了数量上或质量上的差异。
● （4）由于管理不善或工作失职而发生的财产损坏、变质或短缺，以及其他原因使账存数或实 存数产生的差异或混乱。
三、财产清查的分类
按清查对象和范围分 1.全面清查 2.局部清查
按清查时间分： 1.定期清查
2.不定期清查
分类
按清查的执行单位分： 1.内部清查 2.外部清查
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财产清查概述
一、财产清查的概念及账实不符的原因
● 财产清查是指通过对货币资金、实物资产、往来款项等的盘点核对，确定清查财产的实有数， 从而查明账存数与实存数是否相符的一种专门会计核算方法。
● 造成账实不符的原因主要有：
● （1）在财产收发时，由于制度不健全，计量、检验不准确而发生了品种、数量或质量上的差 错。从而使账簿发生错记、漏记和重记等情况；
● （5）由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的数量上或质量上的损失。
● （6）由于自然灾害等造成的非常损失；
● （7）未达账项等。
二、财产清查的作用
保证账实相符物资的潜力，加 速资金周转，提高财产
物资的使用效果
作用
切实保障各项财产物资 的安全完整
● （3）财产物资在运输、保管过程中，由于其物理化学性质等原因，受到各种自然条件（如霉 烂、干耗等）和一些其他因素（如毁损、泼撒等）的影响，发生了数量上或质量上的差异。
● （4）由于管理不善或工作失职而发生的财产损坏、变质或短缺，以及其他原因使账存数或实 存数产生的差异或混乱。
三、财产清查的分类
按清查对象和范围分 1.全面清查 2.局部清查
按清查时间分： 1.定期清查
2.不定期清查
分类
按清查的执行单位分： 1.内部清查 2.外部清查
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财产清查概述
一、财产清查的概念及账实不符的原因
● 财产清查是指通过对货币资金、实物资产、往来款项等的盘点核对，确定清查财产的实有数， 从而查明账存数与实存数是否相符的一种专门会计核算方法。
● 造成账实不符的原因主要有：
● （1）在财产收发时，由于制度不健全，计量、检验不准确而发生了品种、数量或质量上的差 错。从而使账簿发生错记、漏记和重记等情况；
● （5）由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的数量上或质量上的损失。
● （6）由于自然灾害等造成的非常损失；
● （7）未达账项等。
二、财产清查的作用
保证账实相符物资的潜力，加 速资金周转，提高财产
物资的使用效果
作用
切实保障各项财产物资 的安全完整
基础会计课程教案任务五财产清查
❖ （6）不法分子营私舞弊、贪污、盗窃等造成的财产损失；
❖ （7）未达账项造成结算双方账实不符。
第三页，共36页。
二、财产清查的作用
❖ 1．保证会计资料的真实可靠； ❖ 2．保证财产物资的安全完整； ❖ 3．促进财产物资的合理利用； ❖ 4．促使企业遵守财经纪律和结算制度 ❖ 5．促使企业对外经济往来的正常进行。
❖ （1）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人 尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。
❖ （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支 票5 000元，银行尚未入账。
❖ （3）企业委托银行代收外地销货款10 000元， 银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知， 企业尚未入账。
❖ （4）银行代企业支付水电费2 000元，但企业尚 未收到付款通知，企业尚未入账。
第二十三页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 2. 现金短款：
• （1）发现短少时：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢
•
贷：库存现金
• （2）期末结账前查明原因，报经批准后：
• 借：现金或其他应收款——××单位或个人
• 借：管理费用——现金短缺（无法查明原因的）
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
• 2.审批之后的处理 ：根据审批的意见,进行差异 处理,调整账项。
第二十一页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 1．现金长款： • （1）发现长款时： • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢 • （2）期末结账前查明原因，报经批准后： • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：其他应付款——××单位或个人 （应付
❖ （7）未达账项造成结算双方账实不符。
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二、财产清查的作用
❖ 1．保证会计资料的真实可靠； ❖ 2．保证财产物资的安全完整； ❖ 3．促进财产物资的合理利用； ❖ 4．促使企业遵守财经纪律和结算制度 ❖ 5．促使企业对外经济往来的正常进行。
❖ （1）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人 尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。
❖ （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支 票5 000元，银行尚未入账。
❖ （3）企业委托银行代收外地销货款10 000元， 银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知， 企业尚未入账。
❖ （4）银行代企业支付水电费2 000元，但企业尚 未收到付款通知，企业尚未入账。
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（一）库存现金清查结果的账务处理
• 2. 现金短款：
• （1）发现短少时：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢
•
贷：库存现金
• （2）期末结账前查明原因，报经批准后：
• 借：现金或其他应收款——××单位或个人
• 借：管理费用——现金短缺（无法查明原因的）
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
• 2.审批之后的处理 ：根据审批的意见,进行差异 处理,调整账项。
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（一）库存现金清查结果的账务处理
• 1．现金长款： • （1）发现长款时： • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢 • （2）期末结账前查明原因，报经批准后： • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：其他应付款——××单位或个人 （应付
财产清查概述
4 管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、编制或短缺等。
5 不法分子营私舞弊、贪污盗窃等造成财产损失。 6 自然灾害等造成的非常损失。
7 未达账项引起账账、账实不符等。
4
财产清查概述
一、财产清查的原因与意义
财产清查的意义
1．保证账实相符，提高会计资料的准确性
通过财产清查，可 以查明各项财产物资的 实有数量，确定实有数 量与账面数量之间的差 异，查明原因，分清责 任，以便采取有效措施， 消除差异，改进工作， 从而保证账实相符，提 高会计资料的准确性。
1 更换财产物资保管和出纳人员时。
2 发生自然灾害和意外损失时。 3 配合上级主管、财政、税收、审计和银行等部门对本单位进行会计检查或
审计时。 4 单位撤销、合并或改变隶属关系时。
5 按规定进行临时性资产评估和清产核资时。
不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实际需要来确定清查的对
象和范围。
6
财产清查概述
一、财产清查的原因与意义
财产清查的意义
3．加速资金周转，提高资金使用效益
通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存 和利用情况，以便采取措施，对储备不足的财产物 资及时设法补充，保持合理的储备，以满足生产经 营活动的需要；对积压、呆滞和不配套的财产物资 及时进行处理，避免损失浪费，充分利用各项财产 物资，加速资金周转，提高资金使用效果。
13
财产清查概述
三、财产清查的一般程序
财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。 财产清查一般包括以下程序： 1 建立财产清查组织。
2 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识， 以提高财产清查工作的质量。
5 不法分子营私舞弊、贪污盗窃等造成财产损失。 6 自然灾害等造成的非常损失。
7 未达账项引起账账、账实不符等。
4
财产清查概述
一、财产清查的原因与意义
财产清查的意义
1．保证账实相符，提高会计资料的准确性
通过财产清查，可 以查明各项财产物资的 实有数量，确定实有数 量与账面数量之间的差 异，查明原因，分清责 任，以便采取有效措施， 消除差异，改进工作， 从而保证账实相符，提 高会计资料的准确性。
1 更换财产物资保管和出纳人员时。
2 发生自然灾害和意外损失时。 3 配合上级主管、财政、税收、审计和银行等部门对本单位进行会计检查或
审计时。 4 单位撤销、合并或改变隶属关系时。
5 按规定进行临时性资产评估和清产核资时。
不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实际需要来确定清查的对
象和范围。
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财产清查概述
一、财产清查的原因与意义
财产清查的意义
3．加速资金周转，提高资金使用效益
通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存 和利用情况，以便采取措施，对储备不足的财产物 资及时设法补充，保持合理的储备，以满足生产经 营活动的需要；对积压、呆滞和不配套的财产物资 及时进行处理，避免损失浪费，充分利用各项财产 物资，加速资金周转，提高资金使用效果。
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财产清查概述
三、财产清查的一般程序
财产清查既是会计核算的一种专门方法，又是财产物资管理的一项重要制度。 财产清查一般包括以下程序： 1 建立财产清查组织。
2 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识， 以提高财产清查工作的质量。
财产清查概述40页
18
★某种存货各入库批次的单位成本一致时，可 采用该公式直接计算其期末结存成本
期末结存某 种存ห้องสมุดไป่ตู้成本
16
★永续盘存制确定存货结存数量的基本做法
永续盘存制 （账面盘存制）
★可随 时计算 确定结 存存货 数量
★ 平时，对存货的增减变动随时进行连续、完整的记录
★ 期末结存存货数量＝期初结存数量＋本期增加数量－本期减少数量
17
❖（2）永续盘存制下期末存货结存成本的确定 ❖ 在采用永续盘存制确定存货期末结存数量的基础上，还 应采用一定的方法计算存货的结存成本。在实务中，各种存货 期末结存成本的计算存在如下两种情况： ❖A、某种存货各入库批次的单位成本一致 ❖B、某种存货各入库批次的单位成本不一致 ❖ ★对以上两种情况，应采用不同的方法计算确定其期末 结存成本（见下页图示）。
11
企业已收 银行未收
企业
企业已付 银行未付
银行存款日记账
月初余额 500 000
（略）
9-1
45 000 9-2 300 000
（略）
本月合计 （略） 本月合计（略）
月末余额 245 000
银行已付 企业未付
银行
银行已收 企业未收
吸收存款（对账单）
（略） 月初余额 500 000
9-4 8 000 9-3
卡片账
清查人员
清查量具、 计算工具、 记录表格等
5
第二节 如何进行财产清查
❖ 一、现金的清查 1、清查方法 ★实地盘点法 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实 是否相符的方法。
6
2、清查手续：填写“库存现金盘点报告表”
单位名称：
库存现金盘点报告表 年月日
★某种存货各入库批次的单位成本一致时，可 采用该公式直接计算其期末结存成本
期末结存某 种存ห้องสมุดไป่ตู้成本
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★永续盘存制确定存货结存数量的基本做法
永续盘存制 （账面盘存制）
★可随 时计算 确定结 存存货 数量
★ 平时，对存货的增减变动随时进行连续、完整的记录
★ 期末结存存货数量＝期初结存数量＋本期增加数量－本期减少数量
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❖（2）永续盘存制下期末存货结存成本的确定 ❖ 在采用永续盘存制确定存货期末结存数量的基础上，还 应采用一定的方法计算存货的结存成本。在实务中，各种存货 期末结存成本的计算存在如下两种情况： ❖A、某种存货各入库批次的单位成本一致 ❖B、某种存货各入库批次的单位成本不一致 ❖ ★对以上两种情况，应采用不同的方法计算确定其期末 结存成本（见下页图示）。
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企业已收 银行未收
企业
企业已付 银行未付
银行存款日记账
月初余额 500 000
（略）
9-1
45 000 9-2 300 000
（略）
本月合计 （略） 本月合计（略）
月末余额 245 000
银行已付 企业未付
银行
银行已收 企业未收
吸收存款（对账单）
（略） 月初余额 500 000
9-4 8 000 9-3
卡片账
清查人员
清查量具、 计算工具、 记录表格等
5
第二节 如何进行财产清查
❖ 一、现金的清查 1、清查方法 ★实地盘点法 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，借以确认账实 是否相符的方法。
6
2、清查手续：填写“库存现金盘点报告表”
单位名称：
库存现金盘点报告表 年月日
会计学基础-财产清查
备 注
盘 盈
盘 亏
盘点后得到的实存数
现金日记账的余额
实存＞账存
实存＜账存
表1： 现金盘点报告表 单位名称 年 月 日
盘点人签字： 出纳员签字：
注意
现金清查时，出纳员必须在场； 2. “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳 员共同签字才能生效。
*
材料明细账 品名：甲材料
2012年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
6
1
期初 余额
600
120
72 000
—适用于价值低、品种多、收发频繁的存货
实地盘存制的适用范围
4.存货的计价方法
*
1
先进先出法
2
加权平均法
3
移动加权平均法
4
个别计价法
二、往来款项的清查
*
“往来款项对账单”的编制
清查方法：核实账目法 主要包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等
*
往来款项对账单 ××单位： 你单位于20××年×月×日购入我单位×产品×件，共计货款×元，已付货款×元，尚有×元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：（盖章） 20××年×月×日 请沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！ 往来款项对账单（回联） ××清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对货款相符无误。 ××单位：（盖章） 20××年×月×日
① 企业收到销货款10 000元，已记企业银行存款增加，银行尚未记增加。 ② 企业付购料款30 000元，已记企业银行存款减少，银行尚未记减少。 ③ 接到甲企业汇来购货款40 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。 ④ 银行代企业支付购料款10 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。
盘 盈
盘 亏
盘点后得到的实存数
现金日记账的余额
实存＞账存
实存＜账存
表1： 现金盘点报告表 单位名称 年 月 日
盘点人签字： 出纳员签字：
注意
现金清查时，出纳员必须在场； 2. “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳 员共同签字才能生效。
*
材料明细账 品名：甲材料
2012年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
6
1
期初 余额
600
120
72 000
—适用于价值低、品种多、收发频繁的存货
实地盘存制的适用范围
4.存货的计价方法
*
1
先进先出法
2
加权平均法
3
移动加权平均法
4
个别计价法
二、往来款项的清查
*
“往来款项对账单”的编制
清查方法：核实账目法 主要包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等
*
往来款项对账单 ××单位： 你单位于20××年×月×日购入我单位×产品×件，共计货款×元，已付货款×元，尚有×元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：（盖章） 20××年×月×日 请沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！ 往来款项对账单（回联） ××清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对货款相符无误。 ××单位：（盖章） 20××年×月×日
① 企业收到销货款10 000元，已记企业银行存款增加，银行尚未记增加。 ② 企业付购料款30 000元，已记企业银行存款减少，银行尚未记减少。 ③ 接到甲企业汇来购货款40 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。 ④ 银行代企业支付购料款10 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。
财产清查概述(PPT 58页)
清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表” ※ “实存账存对比表”是重要的原始凭证。
（三）往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规 定进行处理。
ห้องสมุดไป่ตู้
例如采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 =
（1.50×4000+1.35×500） = 6 675元
注意：“6 675元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的，并作为本期的实 际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有 可能存在非正常因素。
本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本）
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。 另外一种称之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次 变动都要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货 成本和库存存货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少 采用。
4）永续盘存制的优点与缺点及适用范围
●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动 态，有利于加强财 产管理，有利于实施会计监督。
企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收账项 - 银行已付企业未付 账项 =
银行对账单余额 + 企业已收银行未收账项 - 企业已付银行未付账项 采用这种方法进行调整，双方调节后的余额相等，说明双方记账
相符，否则说明记账有错误应给予更正；采用这种方法进行调节，所得 到的调节后的余额，是企业当时实际可以动用的款项。 需要指出的是编制银行存款余额调节表的目的只是为了对账 并不是要 更改账簿记录，因此对未达账项不作账务处理，待以后收到有关原始凭 证后再作账务处理。
（三）往来款项的清查 1）清查方法：询证核对法。 2）清查手续：应填写“往来款项对账单”。
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规 定进行处理。
ห้องสมุดไป่ตู้
例如采用先进先出法时： 本月发出该材料成本 =
（1.50×4000+1.35×500） = 6 675元
注意：“6 675元”这个数字是根据倒轧出来的发出数量计算出来的，并作为本期的实 际减少数记入了有关存货账户，并作为增加数记入了有关成本费用账户。但该数字中极有 可能存在非正常因素。
本月该材料结存成本 = （6 000+1 350+1 650）-6 675 = 2 325元（后入库材料成本）
以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。 另外一种称之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次 变动都要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货 成本和库存存货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少 采用。
4）永续盘存制的优点与缺点及适用范围
●优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动 态，有利于加强财 产管理，有利于实施会计监督。
企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收账项 - 银行已付企业未付 账项 =
银行对账单余额 + 企业已收银行未收账项 - 企业已付银行未付账项 采用这种方法进行调整，双方调节后的余额相等，说明双方记账
相符，否则说明记账有错误应给予更正；采用这种方法进行调节，所得 到的调节后的余额，是企业当时实际可以动用的款项。 需要指出的是编制银行存款余额调节表的目的只是为了对账 并不是要 更改账簿记录，因此对未达账项不作账务处理，待以后收到有关原始凭 证后再作账务处理。
第八章财产清查ppt课件
2）账务处理
（2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数： 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（重要的原始凭证）
2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编 制“银行存款余额调节表”。
3）未达账项：
A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行 之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处 理意见。
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入 账，予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置：
◆不经过“待处理财产损溢”账 户；
◆发生无法付出的应付款项，可 直接借记“应付账款”账户，贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
（2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数： 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（重要的原始凭证）
2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编 制“银行存款余额调节表”。
3）未达账项：
A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行 之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处 理意见。
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入 账，予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置：
◆不经过“待处理财产损溢”账 户；
◆发生无法付出的应付款项，可 直接借记“应付账款”账户，贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
财产清查概述
财产清查概述一、财产清查的概念财产清查就是通过对各项货币资金、财产物资、债权债务等的实地盘点或查询核对，确定其实存数，并查明实存数与账存数是否相符的一种会计核算方法。
准确反映财产物资和债权债务的真实情况，做到账实相符，是保证会计信息质量的需要，是经济管理对会计核算的客观要求，也是会计核算的基本原则。
一般来说，企业、事业单位的财产物资、货币资金和债权债务的增减变动情况，通过填制、审核会计凭证和登记账簿能够得到正确反映。
但是，账簿记录的正确性还不足以说明账簿记录的客观真实性，即一些主观和客观原因会造成账存数和实存数不符。
造成账实不符的原因一般有以下几方面：1.各项财产物资在收、发时，因计量检验不准而发生品种、规格和数量上的差错，使得所填制的凭证与实际情况不符；2.财产物资在保管、运输和销售过程中发生自然溢余、损耗，如干耗、销蚀、升重等自然现象，而发生的数量或质量上的变化，这种变化在会计核算中是不反映的，于是使得账实出现不符；3.因工作人员过失而发生财产物资的霉变、短缺和毁损，以及货币资金往来款项的差错；4.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失；5.在凭证和账簿中出现漏记、错记或计算上的错误；6.由于发生自然灾害造成的非常损失和意外损失；7.由于存在未达账项引起的账实不符等。
由于上述各种原因对财产物资、货币资金和债权债务的实际影响，为了确定实有数额，调整账簿记录，保证会计资料的真实性和正确性，按照我国《会计法》的规定，各单位必须建立财产清查制度，保证账簿记录与财产物资相符。
二、财产清查的作用（一）保证财产物资记录的真实和正确会计资料的真实性和可靠程度，对于充分发挥会计的积极作用，有着重要影响，而实际工作中人为或自然的原因会使财产物资的实存和账存不符。
通过财产清查，可以确定各项财产物资的实存数，查明实存数与账存数之间的差异以及发生差异的原因和责任，以便及时调整账面记录，使实存数与账存数一致，从而保证会计核算资料的真实可靠。
第九章财产清查ppt课件全
表9-1 库存现金盘点报告表
单位名称：
20××年×月×日
实存金额 账存金额
对比结果
盘盈
盘亏
单位：元 备注
负责人：
盘点人：
出纳人员：
（二）银行存款的清查
银行存款的清查，采取与开户银行核对账目的方 法进行的（账单核对法）。步骤如下：
首先，首先检查本单位银行存款日记账的正确性 与完整性；
然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日 记账”逐笔核对。
【例9-4】
[补充]某有限公司在财产清查中，丙种材料经过 称发现多出24公斤，每公斤15元。
在批准之前，根据“实存账存对比表”作会计 分录：
借：原材料—丙材料
360
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
经查明系收料时多收，经批准冲减管理费用：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 360
贷：管理费用
(3) 在财产物资的保管过程中发生自然升溢或自然 损耗。如露天堆放的物资，由于风吹雨淋和日晒而 造成数量的减少和质量的降低损坏。
(4) 由于保管制度不健全、管理不善或工作人员失 职而使财产物资发生损耗、变质、散失或短缺，如 药品过期或受潮霉烂等。
(5) 由于贪污、盗窃、舞弊等违纪行为而造成的财 产物资损失。
期初结存数＋本期增加数－本期减少数＝期末结存数
优点：
（1）可以在存货明细账上随时反映存货的收、 发、存的动态情况，并从数量和金额两个方面进 行管理控制；
（2）可以将账存数与实存数进行核对，以查明 账实是否相符，如果账实不符，须进一步查明账 实不符的原因，以便有效地对其进行管理。
因此，永续盘存制在企业实际工作中应用较为 普遍。
1、银行代扣罚金
财产清查课件
现金清查结果的处理
2.举例
例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。 会计分录：
库存现金
经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 会计分录：
借:待处理财产损益 ——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入
150 150
现金清查结果的处理
2.举例
例2：某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。 会计分录
发现盘盈时：
存货清查结果的处理
1.处理方法
发现盘亏时：
应交税费
注意：存货盘亏时，需相应调整应交增值税数额。
存货清查结果的处理
2.举例
例2：某企业发生盘亏A产品10千克，单位成本 100元(增值税率17%)，经查明，属于定额内合理损 耗。
发现盘亏时：
应交税费
存货清查结果的处理
1.处理方法
(2)根据损溢发生的原因和性质及有关部门的 批示进行处理
行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行
已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。
存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进 行调节。如图所示。
银行存款余额调节表
银行存款日记账 9000 加：银行已收企业未收 3000 减：银行已付企业未付 500 调节后存款余额 11500
发现盘盈时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
批准处理时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
例2：某企业在财产清查过程中，发现盘亏设 备一台，其原价为10000元，已提折旧1500元。
发现盘亏时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
批准处理时：
应收、应付款清查结果的处理
财产清查1
财产清查1
2024年8月30日星期五
第一节 财产清查概述
一. 财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产物资的实
地盘点, 来查明各项财产物资的实有数和帐 面数是否相一致, 并查明帐实不符原因的一 种会计核算方法。
二.财产清查的意义 (一)造成帐实不符的原因: 1.客观原因
1)结算过程中银行与企业记帐时间不一致; 2)记帐时漏记、重记、错记或计算错误; 3)财产物资收发时计量或检验不准确; 4)实物保管过程中自然损耗; 5)水、火、风等非常灾害造成财产毁损。 2.主观原因 1)工作人员失职造成； 4)由于贪污、营私舞弊造成财产物资损失。
07年 收
入发
出结
存
月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
------------------------（ 先进先出法 ）----------------------------
8.1
10 200 2000
8.5 40 210 8400
10 200 2000
40 210 8400
2. 外部清查 指由企业的外部人员, 如上级主管部门、审计机关
、司法部门、注册会计师等组成清查小组, 根据国家的
四、财产清查的技术方法 1 查询法 2 技术推算法 3 抽样盘点法 4 实地盘点法
五、财产清查前的准备工作
1. 组织准备 ---- 建立清查领导小组 2. 业务准备
① 检查和记清帐目, 即所有经济业务全 部入帐、结出余额, 保证帐证相符、帐帐 相符；
往来帐款清查表
总分类帐户名称:
年月日
━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━
明细分类帐户 │ 清 查 结 果 │ 核 对 不 符原因分析 │ 备
2024年8月30日星期五
第一节 财产清查概述
一. 财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产物资的实
地盘点, 来查明各项财产物资的实有数和帐 面数是否相一致, 并查明帐实不符原因的一 种会计核算方法。
二.财产清查的意义 (一)造成帐实不符的原因: 1.客观原因
1)结算过程中银行与企业记帐时间不一致; 2)记帐时漏记、重记、错记或计算错误; 3)财产物资收发时计量或检验不准确; 4)实物保管过程中自然损耗; 5)水、火、风等非常灾害造成财产毁损。 2.主观原因 1)工作人员失职造成； 4)由于贪污、营私舞弊造成财产物资损失。
07年 收
入发
出结
存
月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
------------------------（ 先进先出法 ）----------------------------
8.1
10 200 2000
8.5 40 210 8400
10 200 2000
40 210 8400
2. 外部清查 指由企业的外部人员, 如上级主管部门、审计机关
、司法部门、注册会计师等组成清查小组, 根据国家的
四、财产清查的技术方法 1 查询法 2 技术推算法 3 抽样盘点法 4 实地盘点法
五、财产清查前的准备工作
1. 组织准备 ---- 建立清查领导小组 2. 业务准备
① 检查和记清帐目, 即所有经济业务全 部入帐、结出余额, 保证帐证相符、帐帐 相符；
往来帐款清查表
总分类帐户名称:
年月日
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明细分类帐户 │ 清 查 结 果 │ 核 对 不 符原因分析 │ 备
财产清查概述(PPT103页)
• 2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年五月二十六日2021年5月26 日星期三
三、财产清查的一般程序
• 1.建立财产清查组织； • 2.组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法
律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作 的质量； • 3.确定清查对象、范围，明确清查任务； • 4.制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步 骤、方法，以及必要的清查前准备； • 5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等， 后认定质量的原则进行； • 6.填制盘存清单； • 7.根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报 告表。
•
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Wednesday, May 26, 2021May 21Wednesday, May 26, 20215/26/2021
第七章 财产清查
目录
• 7.1 财产清查概述 • 7.2 财产清查的基本方法 • 7.3 财产清查结果的处理
7.1 财产清查概述
• 1）财产清查的概念 – 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和债权 债务等财产物资的盘点和核对，来确定各类财产 物资的实际结存数（简称实存数），并查明账面 结存数（简称账存数）与其实存数是否相符的一 种专门方法。
• ③企业撤销、合并或改变隶属关系等需要进行的清查。 • ④上级、审计、财政等部门不定期进行的临时性会计
财产清查的基本内容
财产清查的基本内容一、背景介绍财产清查是指对一个个体或组织的财产进行全面、系统地核查和盘点，以了解其财务状况和资产状况。
财产清查的目的是为了保护财产权益、防止财产损失和违法行为的发生，确保财产的安全和合法性。
二、财产清查的对象财产清查的对象可以是个人、企业、组织等，其财产包括但不限于现金、银行存款、股权、债权、房产、车辆、设备、知识产权等。
财产清查的对象应根据实际情况确定，包括所需清查的范围和时间。
三、财产清查的程序财产清查的程序主要包括以下几个环节：1.确定目标：明确财产清查的目标、范围和要求，制定清查计划和时间表。
2.收集资料：搜集与财产清查相关的资料，包括财务报表、银行对账单、合同协议、产权证书等。
3.核实数据：核实资料的真实性和准确性，对疑点进行调查和核对。
4.盘点财产：对财产进行实地盘点和登记，包括数量、规格、品牌、型号、使用状况等。
5.评估价值：对财产进行评估和估值，确定其市场价值和折旧情况。
6.制作清查报告：根据实际情况，制作财产清查报告，包括财产清单、评估结果、存在的问题和建议等。
7.反馈和整改：将财产清查报告反馈给相关人员，提出整改意见和建议，督促问题的解决和改进。
四、财产清查的注意事项在进行财产清查时，需要注意以下几个方面：1.合法合规：财产清查必须遵守法律法规的规定，确保清查过程的合法性和合规性。
2.严格保密：财产清查涉及到个人隐私和商业机密，必须严格保密，防止泄露和滥用。
3.全面细致：财产清查要全面、细致，不遗漏任何财产和信息，确保清查结果的准确性和完整性。
4.审慎判断：在财产清查过程中，需要审慎判断和分析，对于异常情况和疑点要及时调查和核实。
5.团队合作：财产清查需要多个部门和人员的合作，要加强沟通和协调，确保清查工作的顺利进行。
六、财产清查的意义财产清查对于个人和组织都具有重要意义：1.保护权益：财产清查能够帮助个人和组织保护自身财产权益，防止财产损失和违法行为的发生。
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第九章
第三节
财产清查
财产清查结果处理
主讲：曹隆平
【考点1】财产清查结果处理的结果
【考点2】财产清查结果处理的步骤 【考点3】库存现金清查结果的账务处理 【考点4】存货清查结果的账务处理 【考点5】固定资产清查结果的账务处理 【考点6】往来款项清查结果的账务处理
【考点1】财产清查结果处理的结果
相符：实存数100 = 账存数100 盘盈：实存数101 > 账存数100 盘亏：实存数99 < 账存数100
银行对账单 余额
减：企业已付银行未付
企业未收；银行未付。
企业日记账余额小于银行对账单的余额 银行未收；企业未付。
企业日记账余额大于银行对账单的余额
银行存款余额调节表 单位：元
项目 企业银行存款日记 余额 金额 81778 项目 银行对账单 余额 加：企业已收 银行未收 金额 89332
加：银行已收
第九章 财产清查
第一节 财产清查概述
【考点1】财产清查的概念 【考点2】财产清查的种类
【考点3】财产清查的一般程序
【考点1】财产清查的概念
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款 项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数 是否相符的一种专门方法。
【考点2】财产清查的种类
（一）按清查的范围：全面清查和局部清查
盘存单
调整账簿记录的原始凭证
【多选题】
下列各项中，属于实物资产清查常用方法有（ ）。
A. 核对账目法
B. 实地盘点法 C. 技术推算法 D. 抽查法
『答案』
【考点4】往来款项的清查
（一）往来款项：
应收账款、预收账款、应付账款、预付账款。
（二）清查方法：发函询证
往来款项对账单，一式两联；
（1）对方单位经核对相符后，在回单联上加盖公章退回。
清查库存现金时发现的现金短缺，经核查后，应由出 纳人员赔偿，但尚未收到赔款，则应（ ）。
A. 借记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢”
B. 贷记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢” C. 借记“其他应收款” D. 贷记“其他应收款”
（1）全面清查：全部财产物资进行的清查 ① 特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多；
② 适用范围：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶
属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改制前；开 展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前 等。
（2）局部清查：部分财产物资进行的清查
① 特点：范围小、内容少、时间短、参与人员少，但 专业性强。 ② 适用范围：现金应每日清点一次； 银行存款每月至少同银行核对一次； 债权债务每年至少核对一至两次； 各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月
（3）公司委托银行代收外地销货款14 040元，银行 已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 银行已收，企业未收 14 040
（4）计算借款利息3 560元，银行已支付，但是公司
尚未收到付款通知。 银行已付，企业未付 3560
要求：完成以下“银行存款余额调节表”的编制。
银行存款余额调节表 单位：元
项目 金额 企业银行存款日记 128 600 余额 加：银行已收 企业未收 14 040 项目 银行对账单 余额 金额 141 420
【考点2】财产清查结果处理的步骤
（一）审批之前的账务处理 调整账簿记录（调账），保证账实相符。
（二）审批之后的账务处理 经股东大会或董事会，或经理会议等类似机构批准后， 在期末结账前处理完毕。
【考点3】库存现金清查结果的账务处理
（一）库存现金的盘盈 1. 审批之前的处理——调账 【例题】现金账存数100元，实存数101。盘盈1元 借：库存现金 1 1 待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 2. 审批之后的处理
C. 余额调节法
D. 函证核对法
『答案』
【单选题】
下列各项关于往来款项清查的表述中，不正确的有（ ） A.往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项 B.对方单位经过核对相符后，在回单联上加盖公章退回，
表示已核对
C.往来款项中如有数字不符，对方单位不作处理 D.清查单位应按每一个经济往来单位填制往来款项对账单 一式两联 『答案』
（2）清查小组进行清查 ① 清查时，出纳人员必须在场。
② 清查人员还要核查有无违反现金管理制度（如白
条抵库、挪用现金、超限额留存现金等）的情况等。 ③ 清查结束后，应填写“库存现金盘点报告表”， 需要清查人员和出纳人员共同签字盖章，并作为调整库存 现金日记账账面记录的原始凭证。
【多选题】
下列关于库存现金清查的表述中，正确的有（ ）。 A. 库存现金应该采用实地盘点法
12月29日 销售商品收到98#转账支票一张 12月29日 开出78#现金支票一张 12月30日 收到A公司交来的355#转账支票一张 12月30日 开出105#转账支票以支付货款 12月31日 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费 月末余额
（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）
日期 12月29日
B. 库存现金应该每日清点一次
C. 在清查过程中可以用借条、收据抵库存现金 D. 要根据盘点结果编制“现金盘点报告表”
『答案』
【考点2】银行存款的清查
银行存款清查采用与银行核对账目的方法进行。 企业银行存款日记账——银行对账单核对
但是经常出现两者余额不一致，其主要原因有2个：
① 一方或双方记账有错误；
（一）实地盘点法
在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器（过
磅）确定其实存数的一种方法。 特点：数字准确可靠，但工作量大。 适用范围：大多数财产物资的清查。
（二）技术推算法 技术推算法是指利用技术方法（量方、计尺）推算 财产物资实存数的方法。 特点：数字不够可靠，但工作量小。 适用范围：煤炭、砂石等大宗物资的清查。
加：企业已收
银行未收 9360
减：银行已付 企业未付 调节后存款余额
3560
减：企业已付 银行未付
11 700 139 080
139 080 调节后存款余额
【例题2】五一公司2013年12月最后三天的银行存款日 记账和银行对账单的有关记录如下： （1）五一公司银行存款日记账的记录 日期 摘要 金额 25 000 800 4 800 11 700 700 147800
（3）银行存款余额调节表，不能作为调整未达账项
的原始凭证，而必须在收到银行转来的原始凭证后方可
入账。
【多选题】
企业编制银行存款余额调节表，在调整银行存款日 记账余额时，应考虑的情况有（ ）。 A. 企业已收银行未收 B. 银行已付企业未付
C. 银行已收企业未收
D. 企业已付银行未付
『答案』
【考点3】实物资产的清查
加：企业已收
银行未收 4800
减：银行已付 企业未付 调节后存款余额
100
减：企业已付 银行未付
700 182 700
182 700 调节后存款余额
（1）若调节后存款余额相等，则其金额表示企业实 际可动用的银行存款实有数；
（2）若不相等，则表示本单位及开户银行的一方或 双方存在记账错误，应进一步查明原因；
清查一次等。
【多选题】
下列情况下，企业应当进行全面清查的有（ ）。 A. 企业改变隶属关系时
B. 账簿漏记、重记时
C. 年终决算时 D. 清产核资时
『答案』
【判断题】
财产局部清查的特点是范围广、内容多、时间短、花
费小、参与人员少，专业性较强（
）。
『答案』
（二）按清查的时间：定期清查和不定期清查
（1）公司因购买设备开出205#转账支票一张，金额为
11பைடு நூலகம்700元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。 企业已付，银行未付 11 700
（2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一 张，金额为9 360元，将支票送存银行后公司做收入入账， 但是银行尚未办理入账手续。 企业已收，银行未收 9 360
盘盈
转销的盘盈
借：待处理财产损溢 1
贷：其他应付款 1（应支付给有关人员或单位的现金） 营业外收入 1（无法查明原因的）
（二）库存现金的盘亏
1. 审批之前的处理——调账 【例题】现金账存数100元，实存数99。盘亏1元 借：待处理财产损溢 1 待处理财产损溢 盘亏
贷：库存现金
2. 审批之后的处理
1
企业未收
减：银行已付 企业未付 调节后存款余额 96966
减：企业已付
银行未付 调节后存款余额 96966
【解题思路】 ① 分析收、付； ② **已收/付， **未收/付。
【例题1】五一公司08年11月30日银行存款日记账为
128 600元，银行对账单的存款余额为141420元，经过双方 逐笔核对后，发现各在以下未达账项：
（2）外部清查：是指由上级主管部门、审计机关、司 法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位 所进行的财产清查。 一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。
【考点3】财产清查的一般程序
（1）建立清查组织 （2）学习政策规定
（3）确定清查对象
（4）制定清查方案 （5）先数量后质量
（6）填制盘存清单 （实存数）
转销的盘亏
借：其他应收款 1（由责任人赔偿） 管理费用 1（无法查明原因的 ）
营业外支出 1（自然灾害） 贷：待处理财产损溢 1
待处理财产损溢 审批前 审批后 盘亏 转销的盘盈 盘盈 转销的盘亏 待处理财产净溢余
待处理财产净损失
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 —待处理非流动资产损溢
【多选题】
【多选题】
下列各项中，属于不定期并且全面财产清查的有（ ）。
A. 年终结算之前