余姚市行政事业单位食堂会计核算暂行办法
行政事业单位食堂财务核算流程参考
⾏政事业单位⾷堂财务核算流程参考原⽂：⾏政单位⾷堂财务核算及管理的思考与探讨作者：衡阳市审计局随着中央⼋项规定及《中国共产党廉洁⾃律准则》等⽂件的相继出台，为严格控制⾏政单位招待费⽀出，推⾏勤俭节约的⼯作作风，许多⾏政单位开始⾃办⾷堂，既节省了开⽀，⼜树⽴了单位良好形象，收到了较好的社会效果。
⾷堂财务管理作为⾏政单位管理的⼀个重要组成部分，其管理⽔平直接关系到职⼯膳⾷质量和单位资⾦占⽤。
⽬前，多数单位⾷堂采取的是内部承包责任制，即由本单位职⼯负责管理⾷堂各项事务，⾷堂⼀切收⽀活动均在机关账务中进⾏统⼀核算，单位职⼯的伙⾷费⼩部分由⾃⼰负担，⼤部分由机关经费进⾏补贴。
由于我国现⾏⾏政单位会计制度不健全，对机关⾷堂缺乏明确规定，且未出台具有指导性和可操作性的机关⾷堂会计核算办法，导致财务⼈员对机关⾷堂的核算存在诸多疑问，也为机关整体财务运⾏及资⾦安全带来了潜在风险，下⾯本⽂就实⾏内部承包责任制的⾏政单位⾷堂财务核算及管理上的若⼲事项进⾏探讨。
⼀、⾏政单位⾷堂的财务核算流程根据相关规定，纳⼊财政预算管理、实⾏国库集中⽀付的⾏政单位，除财政零余额账户及财政其他资⾦专户之外，不得私⾃设⽴银⾏账户，更不能未经批准将财政资⾦划⾄其他账户形成账外资产。
因此，为了在确保资⾦安全的前提下，对机关⾷堂的收⽀结余情况进⾏准确核算，以可同时设⽴机关账与⾷堂账，两者之间通过往来科⽬进⾏达到控制成本、节约⽀出的⽬的，可同时设⽴机关账与⾷堂账，两者之间通过往来科⽬进⾏关联，机关账核算实际收⽀，⾷堂账体现⾷材、餐具等的购⼊消耗情况及相关⼯作⼈员的⼈⼯成本等⽀出，更重要的是体现伙⾷补贴与各项成本形成的盈亏情况，以便为单位制定更加⼈⼯成本等⽀出合理的伙⾷补贴标准、既满⾜职⼯需求⼜有效控制成本提供有效依据。
以下为可供参考的⾏政单位⾷堂相关财务核算流程（（注：本⽂发表时未执⾏《政府会计制以下为可供参考的⾏政单位⾷堂相关财务核算流程度》，仍采⽤原《⾏政单位会计制度》，⼤家在具体操作时应按《政府会计制度》科⽬和进⾏转换）平⾏记账原则平⾏记账原则进⾏转换）1、根据各⾏政单位⾃⾏制定的伙⾷费标准、以为职⼯餐卡充值等⽅式计提伙⾷费。
关于加强行政事业单位食堂财务管理的思考
关于加强行政事业单位食堂财务管理的思考作者：符文彬来源：《财讯》2018年第23期本文从本辖区食堂财务管理实际出发，分析行政事业单位在食堂财务管理工作中存在的问题，相应提出了的几点建议。
食堂财务管理问题建议近年来，随着经济的发展和国家反腐倡廉建设的需要，各行政事业单位大力推进食堂建设，食堂在改善职工生活，有效降低公务接待费、培训费、会议费方面，具有明显的现实作用。
食堂支出已成为部门预算支出的主要组成部分，但食堂管理在制度建设、成本控制、违规操作潜在问题突出，个别食堂已成为转移行政费用、滥发津贴补贴、私设“小金库”的温床。
加强食堂财务管理对降低单位行政成本、促进廉政风险防控机制建设意义重大。
本文结合工作实际，对行政事业单位公益性食堂财务管理提出思考和建议。
行政事业单位食堂管理的基本情况行政事业单位食堂经营管理模式大致有三类，一类是单位自办自管，按照“非营利性”的要求，自主经营，由本单位工作人员兼职管理食堂的各项事务，全面负责食堂的食材采购、存货保管、外聘厨师等事项管理。
二类是实行外包经营的，将食堂业务全部对外租给经营商户，由其为职工提供就餐服务，签订规范合同明确双方权益和责任，合理确定服务期限，按期结算费用。
三类是包餐制，签订合同规范双方权益和责任，按实际人数和菜品标准据实结算，视同餐饮业结算费用。
本文仅针对单位自办自管模式下的食堂财务管理进行探讨。
食堂财务管理存在的问题（1）财务会计制度缺失。
现阶段仅有《中小学校财务制度》对中小学校食堂作出原则性规定，省级教育机关出台财务管理意见对中小学校食堂进行监督和管理。
其他单位自行制定食堂财务管理办法对食堂工作进行规范。
缺乏顶层财务会计制度对行政事业单位食堂进行规范。
（2）预算编制和执行管理弱化。
根据现行《行政单位财务规则》、《事业单位会计准则》等相关规定的要求，食堂账务应与行政账务统一核算，纳入单位预算统一管理，食堂收支实行内部核算办法，应并人单位行政账务统一核算。
国家机关食堂管理办法【最新版】
国家机关食堂管理办法第一章总则第二章业务管理第三章服务质量管理第四章财务管理第五章食品成本核算与内部价格管理第六章劳动管理第七章卫生与安全第八章职工伙食的民主管理第九章考核与评比第十章附则第一章总则第一条为了推动中央国家机关食堂工作的改革，逐步实现规范化管理，进一步提高管理水平和服务水平，更好地为机关工作和职工生活服务，特制定本办法。
第二条中央国家机关食堂(以下简称食堂)是实行内部核算的集体福利性机关后勤服务单位。
第三条食堂的主要任务是:坚持“服务第一”的方针，为机关职工提供卫生、营养、方便、经济的就餐服务;在有条件的情况下，努力挖掘自身潜力，积极扩大服务范围，增加服务项目，方便职工生活，增强内部活力。
第四条食堂管理工作的基本原则是:(一)食堂受本单位机关后勤主管部门的领导，并接受国务院机关事务管理局的行业指导;(二)实行多种形式的承包责任制，做到责、权、利相结合，努力提高劳动效率和经济效益，减少行政经费支出;(三)推行全面质量管理，不断提高服务质量;(四)贯彻“按劳分配，奖优罚劣”的原则，充分调动食堂职工的积极性;(五)建立食堂管理工作会议制度，加强食堂内部的民主管理。
第二章业务管理第五条采购工作应做到品种对路，质量可靠，价格合理。
数量适当，购货及时，努力降低采购成本，严格遵守国家粮、油及其它副食品供应政策。
第六条保管工作要加强入库、存库、出库三个环节的科学管理，做到货物出入库及时，验收核对手续严格;定期盘库、数量准确，帐货、帐卡相符;发挥仓储设备的效能，降低保管费用;采取相应措施，防火、防盗、防鼠、防虫、防霉变、防残损。
第七条食品加工要加强计划性，建立每周食谱制，制定食品质量标准，建立各项操作规程，采用先进的生产技术，做到食品加工时间省，损耗小，质量优，销路畅。
搞好单项核算。
第八条销售工作应坚持文明服务，建立销售服务规范，改善销售方式，合理设置销售窗口和摊点，尽量缩短就餐人员排队时间，努力为职工提供热情、方便、快捷的服务。
宁波市财政局关于印发《宁波市市级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》的通知
宁波市财政局关于印发《宁波市市级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】宁波市财政局•【公布日期】2011.01.31•【字号】甬财政资[2011]65号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】国有资产监管正文宁波市财政局关于印发《宁波市市级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》的通知（甬财政资[2011]65号）市属各主管部门、各行政事业单位：为进一步加强市级行政事业单位国有资产管理工作，规范行政事业单位国有资产使用行为，我局制定了《宁波市市级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。
执行中有何问题，请及时向我局反映。
二〇一一年一月三十一日宁波市市级行政事业单位国有资产使用管理暂行办法第一章总则第一条为规范和加强市级行政事业单位国有资产管理，维护国有资产安全和完整，提高国有资产使用效益，根据《行政单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第35号）、《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）和《浙江省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（浙政办发〔2009〕178号）等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条本办法适用于市级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、参照公务员法管理的事业单位和社会团体（以下统称行政单位）的国有资产使用管理和其他各类事业单位（以下统称事业单位）的国有资产使用管理。
其他社会团体和民办非企业单位占有的国有资产使用管理参照本办法执行。
第三条本办法所称的国有资产使用，是指行政事业单位国有资产的自用、出租出借以及事业单位对外投资和担保等行为。
第四条行政事业单位国有资产使用应遵循权属清晰、安全完整、风险控制、注重绩效的原则。
权属不明确或者存在权属纠纷的资产不得进行出租出借、对外投资以及担保。
第五条行政事业单位国有资产出租出借以及事业单位对外投资和担保应严格履行审批手续，未经主管部门和市财政局批准，不得出租出借、对外投资和担保。
机关食堂管理财务核算制度
机关食堂管理财务核算制度概述机关食堂是省级机关事务管理局的附属单位，为全体机关职工提供餐饮服务。
为保障机关食堂各项财务活动的合法性、规范性，制定了本管理财务核算制度。
费用报销1. 食品采购费用报销食品采购费用的报销流程应按照以下标准进行：1.所有采购商品必须有购置单及发票，无购置单及发票的不得予以报销。
2.食堂管理员将采购的商品单据及发票，原件留存在食堂财务室。
3.食堂财务室进行审批，核对其准确性与完整性，如有问题应及时与采购人员联系，逐一核对，确保其实物与单据相符。
4.如采购商品的金额超过100元，必须经过食堂财务室审核同意，方能报销。
2. 食堂设施维修费用报销食堂设施维修费用的报销流程应按照以下标准进行：1.所有维修公单必须有维修单及发票，无维修单及发票的不得予以报销。
2.食堂管理员将维修公单及发票原件留存在食堂财务室。
3.食堂财务室进行审批，核对其准确性与完整性，如有问题应及时与维修人员联系，逐一核对，确保其实物与单据相符。
4.如维修公单的金额超过500元，必须经过食堂财务室审核同意，方能报销。
营业报表机关食堂的营业报表应按照以下标准进行编制：1. 记录每日的现金流量机关食堂的财务人员应该每日记录现金流入和流出的情况。
如发生现金收入的情况，应当及时累计，以备未来报表的编制。
2. 编制每月的财务报表每月底，机关食堂应将当月的财务数据汇总，编制财务报表，以对当月的营业收入和支出进行核对和分析。
机关食堂的财务报表应至少包含以下内容：1.销售额：指所售食品及饮料的总收入，应按日、月、年进行记录，并与现金收入保持一致。
2.成本费用：指经营食堂所涉及的费用支出，如食品采购费用、工资、租金等各项费用支出。
3.利润：指在一定时间内，经营所形成的总收入减去经营所支出的成本和费用的差额。
结论机关食堂的财务核算制度是全面、合理、科学、先进的，能够有效保障机关食堂的财务安全。
但是，还需进一步完善管理制度，以更好地满足机关职工的饮食需求，提高机关内部饮食服务的质量和水平。
食堂会计核算办法
食堂会计核算办法第一章总则1、为了加强食堂管理，规范食堂会计核算，根据《事业单位会计制度》，特制订本办法。
2、食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
3、食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
第二章会计科目及核算（一）资产类第1001号科目库存现金1、本科目核算食堂的库存现金。
收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映库存现金数额。
第1002号科目银行存款1、本科目核算食堂存入银行伙食经费、客餐收入等款项。
食堂在银行开设账户进行核算，并加强对银行账户的管理。
2、食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映银行存款数额。
第1221号科目其他应收款1、本科目核算食堂的应收、预付款项。
包括：备用金、采购物资预付款项等。
2、发生各种应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额为尚未结算的应收款项。
3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。
第1405号科目库存物资1、本科目核算食堂采购并验收入库的物资材料。
2、购入物资并已验收入库的，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目；领用出库时，借记“伙食支出等相应科目，贷记本科目。
3、食堂的物资，每月底盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出”。
4、本科目的借方余额为食堂库存物资的实际库存数。
5、本科目应按照类别将库存物资分为粮油类、干货类、调料类、酒水饮料类四类。
（二）负债类第2241号科目其他应付款1、本科目核算食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，发生时，借记“现金”、“伙食支出”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目。
行政事业单位食堂会计核算流程和方式
行政事业单位食堂会计核算为加强预算资金管理，促进单位健全内部财务控制机制，规范行政事业单位食堂财务收支行为，确保资金安全有效，现将有关事项通知如下：一、单位食堂实行委托（承包）经营的支出管理单位内部食堂委托公司或承包给个体商户经营管理的，应签订委托（承包）协议。
双方根据实际用餐人次按月据实结算工作餐费，单位凭委托（承包）协议、单位审核确认的实际用餐人次结算清单和被委托方开具的发票按规定列支。
在省委省政府海南广场、国兴和海府办公区的工作午餐补助经费集中管理和使用，经费预算指标下达各预算单位，资金由省财政直接划拨省机关事务管理局，由其负责专款专用、专项核算，委托专业公司集中供应午餐，按实际用餐人次结算费用。
各相关单位根据省财政厅下达的工作午餐补助经费划转文件及财政直接支付凭证回单列收列支。
二、单位自办食堂的收支管理（一）单位自办食堂的核算要求1. 食堂应单独设账独立核算。
由单位申请设立食堂一般存款账户，开设专项食堂账套自行进行核算管理。
（1）报经财政部门批准开设食堂一般账户，用于食堂收支结算业务。
（2）按事业单位会计制度组织会计核算。
（3）年终盘点结算，净结余转入单位基本账套的其他收入，亏损额由用餐人员分摊。
2. 单位日常用餐人数较少而自办内部食堂的，除财政资金指标外，其他资金的收支应全部纳入单位基本账户进行管理。
收取的个人伙食费存入单位基本账户，支出从基本账户支付，不得将收入存入个人账户或坐收坐支现金。
在基本账套的“其他应付款”科目下设置“食堂其他应付款”明细科目，用于核算食堂收支和往来业务。
往来科目只反映食堂收支规模及过程。
（1）按工作午餐费结算餐次，或依规定的标准在食堂安排会议、培训和接待用餐，在其控制额度内食堂发生购买食材、支付员工工资等支出事项时，使用预算资金通过国库集中支付方式支付到供货商、员工账户。
借：经费支出（事业支出）——工作午餐费、会议费等贷：财政拨款收入（财政补助收入）借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支（2）上例，使用自有资金由实有资金账户支付款项。
学校食堂财务管理及会计核算暂行办法
学校食堂财务管理及会计核算暂行办法一、背景介绍学校食堂作为学校的重要部门之一，负责为师生提供饮食服务。
为了更好地管理食堂的财务和进行会计核算，制定本暂行办法，以规范食堂的财务管理和会计核算工作。
二、财务管理1. 财务部门设置学校应设立专门的财务部门，负责食堂的财务管理和会计核算工作。
财务部门应由经验丰富的财务人员组成，具备相关的财务知识和技能。
2. 财务制度建立食堂应建立健全的财务制度，包括财务管理制度、财务报告制度、财务审计制度等。
财务制度应明确财务管理的流程和责任，确保财务工作的规范性和准确性。
3. 财务记录和报表食堂应及时、准确地记录和报告财务信息。
每日应进行日常记账，包括收入、支出、存货等。
每月应编制财务报表，包括损益表、资产负债表等。
财务报表应真实、完整地反映食堂的财务状况和经营情况。
4. 财务审计食堂应定期进行财务审计，以确保财务信息的准确性和合规性。
财务审计应由内部或者外部专业机构进行，审计结果应及时报告给学校相关部门。
三、会计核算1. 会计政策食堂应制定适合的会计政策，包括会计准则、会计估计等。
会计政策应符合国家相关法律法规和会计准则，确保会计核算的准确性和合规性。
2. 会计凭证食堂应按照规定的会计凭证制度进行会计核算。
每一笔经济业务都应有相应的会计凭证，凭证应包括凭证号码、日期、摘要、借贷方金额等信息，以确保会计记录的完整性和可追溯性。
3. 会计账簿食堂应建立相应的会计账簿，包括总账、明细账、日记账等。
会计账簿应按照会计准则和会计政策进行记录，确保会计核算的准确性和可靠性。
4. 会计报表食堂应按照规定的会计报表制度编制会计报表。
会计报表应包括资产负债表、损益表、现金流量表等，以反映食堂的财务状况和经营情况。
四、监督与检查学校应建立相应的监督与检查机制，对食堂的财务管理和会计核算工作进行监督和检查。
监督与检查应包括定期检查和不定期抽查，以确保食堂的财务管理和会计核算工作的规范性和准确性。
医院食堂会计核算制度
医院食堂会计核算制度背景医院食堂是医院为员工、家属等提供膳食的重要场所，需要满足员工/家属饮食需求，同时要保证饮食质量和卫生安全。
为了有效管理医院食堂，保证会计数据准确，医院食堂应建立规范的会计核算制度。
制度概述医院食堂会计核算制度是医院食堂为科学管理、规范运作所制定的会计核算、报表编制及其审核、验收等一系列制度和规定。
其目的在于保证医院食堂会计数据的真实性、完整性、准确性，并同时建立食堂的管理体系和内部控制规则。
制度内容会计核算1.建立科学的会计核算制度，包括原始凭证、记账凭证、总账、明细账、月末结账等核算环节。
2.低耗品商品（如盐、糖、酱油等）直接与仓库结算，生鲜食材购买采取按月结算进行规范化。
3.每日入库、出库记录，在不满足规定的质量安全标准的情况下，拒绝入库或退货。
4.员工的工资、福利等支出纳入食堂的成本费用账户；政府补贴等挂账收入纳入食堂的政府补贴收入账户；废弃物处理费用要单独列账体现。
报表编制与审核1.每月制作食堂成本费用报表、政府补贴收入报表、成本单价核算分析表以及收支平衡分析表等报表。
2.报表编制要准确、及时，严格遵照国家的会计核算规定进行编制。
3.报表审核时要进行多方面的检查，确保账目真实有效。
验收与验收管理1.对生鲜、低耗品等进货做到严格验货、验收，确保货品质量符合行业标准，按原始票据入账。
2.建立供应商评价制度，长期与好评的供应商合作，避免不良食材进入食堂。
3.制定严格管控措施，防止食材的浪费和过期食品进入食堂，维护员工饮食安全。
制度执行1.制度执行由食堂负责人具体负责，并要制定明确的工作流程，确保各项制度得到落实。
2.每个环节都需要有严格的审计制度，确保食堂会计核算和财务报告的真实性和准确性。
结论医院食堂会计核算制度是医院食堂管理的重要制度，它建立了严格的规范和管理体系，有利于保证医院食堂的食品安全、财务规范和经营节约。
医院食堂在制定管理制度时，需严格按照相关法律法规制定执行，提高食堂安全防护意识，持续改进食堂管理，保障医院员工用餐安全和健康。
行政单位食堂财务管理制度
第一章总则第一条为加强行政单位食堂财务管理，确保食堂资金合理使用，提高资金使用效益，保障食堂正常运营，特制定本制度。
第二条本制度适用于所有行政单位食堂，包括单位自办自管食堂、外包食堂及包餐制食堂。
第三条食堂财务管理应遵循以下原则：（一）依法管理：严格执行国家相关法律法规和财务制度，确保食堂财务管理合法合规。
（二）公开透明：食堂财务收支情况应公开透明，接受监督。
（三）勤俭节约：合理控制食堂成本，杜绝浪费，提高资金使用效益。
（四）责任到人：明确食堂财务责任，确保食堂财务工作有序开展。
第二章食堂财务收支管理第四条食堂财务收支管理包括食堂收入和食堂支出两部分。
第五条食堂收入管理：（一）食堂收入主要包括食堂销售所得、食堂资产出租收入、食堂赞助收入等。
（二）食堂收入应及时入账，不得截留、挪用。
（三）食堂收入应按照规定缴纳相关税费。
第六条食堂支出管理：（一）食堂支出主要包括食堂运营成本、食堂员工工资、食堂设施设备维修等。
（二）食堂支出应严格按照预算执行，不得超支。
（三）食堂支出需经食堂负责人审批，并办理报销手续。
第三章食堂成本控制第七条食堂成本控制包括食材采购、库存管理、能源消耗等方面。
第八条食材采购管理：（一）食堂食材采购应遵循公开、公平、公正的原则，选用优质、价廉的食材。
（二）食堂应建立食材采购台账，详细记录采购时间、品种、数量、单价等信息。
（三）食堂应定期对食材采购情况进行审计，确保采购合规。
第九条库存管理：（一）食堂应建立健全库存管理制度，定期盘点，确保库存准确。
（二）食堂应合理控制库存，避免积压和浪费。
（三）食堂应加强库存安全管理，防止火灾、盗窃等事故发生。
第十条能源消耗管理：（一）食堂应加强能源消耗管理，降低能源消耗成本。
（二）食堂应定期对能源消耗情况进行检查，发现问题及时整改。
第四章食堂财务监督第十一条食堂财务监督主要包括内部监督和外部监督。
第十二条内部监督：（一）食堂应设立财务监督岗位，负责食堂财务监督工作。
食堂会计核算办法(附相关表格)
食堂会计核算办法（附相关表格）第一部分总说明一、为加强农村义务教育学生营养改善计划学校食堂财务管理，规范食堂会计核算，根据国家《政府会计制度》、《农村义务教育学生营养改善计划专项资金管理暂行办法》（财教〔2012〕231号）和《安徽省教育厅关于加强中小学食堂财务管理的意见》（皖教财〔2014〕8号），制定本办法。
二、本办法适用于各级人民政府批准实施学生营养改善计划的中小学校食堂会计核算。
三、学校食堂实行单独核算，年末应当将食堂的报表信息并入学校相关报表的相应项目，并抵销中小学校与食堂的内部业务或事项对中小学校报表的影响。
中小学校在编制收入费用表时，应当将食堂本年收入和费用相抵后的净额并入本表“其他收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净收入”项目。
中小学校在编制预算收入支出表时，应当将食堂本年预算收支相抵后的净额并入本表“其他预算收入”项目金额，并单独填列于该项目下的“食堂净预算收入”项目。
四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
五、学校食堂会计核算采用权责发生制。
六、记账方法采用借贷记账法。
七、学校食堂会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和费用。
八、学校食堂应当按照下列规定运用会计科目：（一）学校食堂应当按照本办法的规定设置和使用会计科目。
因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。
在不影响账务处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。
（二）本办法统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。
中小学校不得打乱重编。
（三）学校食堂在填制会计凭证、登记账簿时，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称。
不准只填科目编号，不填科目名称。
（四）按照《安徽省教育厅关于加强中小学食堂财务管理的意见》（皖教财〔2014〕8号）规定，“食堂使用的房屋等固定资产所需投入（含维修），义务教育阶段纳入义务教育经费保障机制改革范围，由财政性经费予以保障；非义务教育阶段，由财政或学校予以保障”，本办法不再设置“固定资产”会计科目。
行政事业单位收入会计核算
行政事业单位收入会计核算行政单位收入主要划拨的经费、投入的专项经费、预算外资金以及其他收入等。
一、行政单位经费划拨的核算经费划拨是财政机关根据主管单位的申请，按月开出预算拨款凭证，通知国库将财政存款划转到申请单位在银行的专款户，由主管单位按规定用途办理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报表的一种拨款办法。
行政单位设置“拨人经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。
该科目属于收入类科目，贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，平时贷方余额反映拨入经费累计数。
年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。
年终结账后，本科目无余额。
行政单位收到同级财政机关或上级主管部门拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“拨入经费”科目；缴回拨款时，借记“拨入经费”科目，贷记“银行存款”科目。
平时贷方余款反映拨入经费累计数。
行政单位年终结账时，将“拨人经费”科目贷方余额转入“结余”科目。
借记“拨入经费”科目，贷记“结余”科目。
拨人经费科目应按拨人经费的资金管理要求，分别设置经常性经费和拨入专项经费两个二级科目。
二级科目下按2005年3月财政部颁布的《政府收支分类改革方案》中“政府预算收支科目”的“款”级科目设明细账。
二、行政单位拨入专项经费的核算拨入专项经费是指财政部门或上级主管部门拨给行政单位用于完成专项工程或专项工作，并需要行政单位单独报账结算的资金。
不需要单独报账核销的资金作为拨入经常性经费处理。
它是由财政部门、上级单位拨人的在行政经费以外的专项拨款。
行政单位设置“拨入经费——拨入专项经费”明细科目，核算行政单位收到财政部门或上级主管部门拨入的指定用途，并需要单独结报的专项经费。
“拨人经费——拨入专项经费”科目属于收入类科目，贷方登记拨人专项经费数，借方登记冲销和交回数，平时贷方余额反映拨人专项经费的累计数。
年末结账时，对已完成的项目，将“经费支出——专项支出”科目的实际支出数转入本科目借方予以冲销。
单位食堂会计制度范本
单位食堂会计制度范本一、总则第一条为了加强单位食堂的财务管理，规范会计行为，保证食堂的正常运营，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家有关政策规定，制定本制度。
第二条食堂会计核算应当遵循合法、真实、准确、完整的原则，确保会计信息质量。
第三条食堂会计核算应当采用权责发生制，以实际发生的经济业务为依据，及时、完整地记录和反映食堂的财务状况。
第四条食堂的财务管理和会计核算工作应当由具备相应资质的人员负责，确保财务安全和会计信息的真实性、准确性。
二、会计凭证和账簿管理第五条食堂应当建立和健全会计凭证制度，各类会计凭证应当真实、完整、准确，不得伪造、变造、隐匿或者销毁。
第六条食堂会计账簿应当真实、完整、准确地记录和反映食堂的财务状况，包括现金日记账、银行存款日记账、财务会计账簿、明细账簿等。
第七条会计账簿应当采用电子会计软件或者手工记账方式，确保会计信息的准确性和及时性。
三、资产和负债管理第八条食堂的资产包括货币资金、存货、固定资产等，应当定期进行盘点和核对，确保资产的安全和完整性。
第九条食堂的负债包括应付账款、预收账款等，应当及时清偿，确保食堂的信用和声誉。
四、收入和支出管理第十条食堂的收入包括销售收入等，应当真实、完整、准确地记录和反映，不得虚构或者隐瞒。
第十一条食堂的支出包括原材料采购、工资、水电费等，应当合理、节约，不得浪费或者滥用。
五、财务报表和财务分析第十二条食堂应当定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，反映食堂的财务状况和经营成果。
第十三条食堂应当进行财务分析，评估食堂的经营效益和财务状况，为管理决策提供依据。
六、内部控制和审计第十四条食堂应当建立健全内部控制制度，包括预算控制、成本控制、内部审计等，确保财务安全和会计信息的真实性、准确性。
第十五条食堂应当定期进行内部审计，评估财务管理和会计核算的合规性和有效性，对审计发现的问题及时进行整改。
七、法律责任和纪律要求第十六条食堂的财务管理和会计核算工作应当严格遵守国家法律法规和纪律要求，不得有违法违规行为。
企业食堂会计核算制度
企业食堂会计核算制度前言对于企业的食堂，一种良好的会计核算制度能够更好地保证食品安全、财务透明和成本控制，并且为企业提供更合理的经济数据。
本文将从以下几个方面介绍企业食堂会计核算制度。
1.食堂收入核算2.食材采购成本核算3.营运成本核算4.食堂人力成本核算食堂收入核算食堂收入核算主要指对食堂内各种收入来源进行统计和分析，据此提出经营意见和管理要求。
食堂收入的主要来源有以下几种：1.售饭钱：包括员工餐费、客户餐费等。
2.餐具使用费：食堂向客户提供餐具的服务。
3.其他收入：如组织聚餐、售卖零食等。
在对食堂收入进行核算时，需要注意以下几点：1.统计方式：统计不能遗漏任何一笔收入，同时避免一笔收入被重复计算。
2.税费核算：需要考虑到税费因素，对所得款项进行加税、扣费等操作。
3.非现金支付核算：需要将非现金支付的款项（例如员工餐费）及时转化为现金。
食材采购成本核算食堂采购是一个长期、复杂的过程。
在每一项食材采购前，需要进行一定的市场调研，以确定最优化的采购方案。
在采购成本核算时，需要了解以下因素：1.原材料采购成本：即食材的购买价、运输费、税费等成本。
2.耗材成本：指食品加工、餐具清洗、清洁剂等用品的购买、使用和储存成本。
3.库存管理成本：指因库存过多或质量下降而造成的浪费和调整成本。
食材采购成本核算的目的在于减少采购成本，提高采购效率，并确保食材质量和安全。
营运成本核算营运成本是指食堂通过销售提供食品所产生的成本，包括食品采购、加工、存储、配送、服务等各个环节的成本。
营运成本核算主要分为以下几个部分：1.食品采购成本：即单个食品进货成本的统计，包括库存成本和订单成本。
2.加工成本：指食材进货后，食堂按客户需求进行加工、制作所产生的成本。
3.存储和运输成本：指食品储存和运输所需的场地和设施的租用费用、人力成本等。
4.餐具清洗成本：指用于清洗餐具的水、电、清洁剂等的成本。
5.服务成本：指服务人员的薪资等人力成本以及维护餐具、餐桌等物品的成本。
行政事业单位食堂会计核算暂行办法
行政事业单位食堂会计核算暂行办法第一部分总则一、为进一步规范、统一行政事业单位食堂的会计核算，全面准确反映食堂的经济活动，特制定本办法：二、本办法适用于各行政事业单位食堂（简称单位食堂），各中、小学校食堂按教育局制订的办法执行。
三、单位食堂坚持为干部职工服务的宗旨，不以盈利为目的，自负盈亏，按实结算。
四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
五、会计核算基础采用权责发生制，库存材料采用先进先出法或加权平均法核算。
六、单位食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按《会计法》的规定独立核算。
七、食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
第二部分会计科目及核算一、会计科目表二、科目使用及说明（一）资产类1001 现金1.本科目核算食堂的库存现金。
采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。
2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映库存现金数。
3.食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。
每日终了，应结出库存现金余额，并与实际库存数核对，做到账款相符。
1002 银行存款1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。
食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。
食堂应当严格按照国家有关支付结算办法及本制度的规定核算银行存款的各项收支业务。
2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。
3.按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。
月终时，银行存款账面余额与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”调节相符，并经由会计或主管人员审核确认盖章。
行政事业单位的食堂账归到行政大账的业务处理
行政事业单位的食堂账归到行政大账的业务处理政府会计中强调行政事业单位的食堂账要归到行政大账中进行管理。
行政事业单位的食堂主要是为职员提供福利之用，不以营利为目地。
食堂的资金主要来源于两块：1、职工上缴的伙食费；2、财政拨款。
职工上缴的伙食费是代管性质，所以我们在行政大账中要以往来款的方式来反映伙食费的收支情况，主要用来购买零星或快消小额商品；财政拨款主要是以补贴形式采用授权支付的方来购买大额商品。
我们应从制度上杜绝从零余额账户转钱到银行存款的食堂户，这样对不同资金来源就容易做区分了。
一、单位内部职工往来部份的伙食费1、收到职工交的伙食费时，不建议以现金方式收取伙食费，就算以现金方式收到伙食费后也要尽快存入银行基本户，杜绝坐支现象出现！财务会计借：银行存款---食堂贷：其他应付款---食堂---预收伙食费预算会计不做2、食堂使用个人预交食费采购零星食材等借：其他应付款---食堂---食堂收支贷：银行存款---食堂预算会计不做3、个人刷卡用餐时借：其他应付款---食堂---预收伙食费贷：其他应付款---食堂---食堂收支预算会计不做4、单位用专用基金--职工福利基金为食堂购置固定资产时，此固定资产要纳入本单位的固定资产管理体系进行全程管理。
财务会计：借：固定资产贷：银行存款--基本户借：专用基金--职工福利基金贷：累计盈利--非流动资产基金预算会计借：专用结余--职工福利基金贷：资金结存--货币资金--银行存款5、收到财政补助拨款，支付商家费用时：财务会计借：业务活动费用/单位管理费用--伙食补贴贷：零余额账户用款额度预算会计借：事业支出--基本支出--伙食补贴贷：资金结存--零余额账户用款额度食堂应建立库存账，方便对食堂的出入物资进行管理。
有些单位采用倒挤法核算食堂物资的出入库情况，此法虽然简单，但是不利于管理，当有“跑冒漏滴”的现象时，不易查原因。
行政事业单位食堂财务制度
行政事业单位食堂财务制度为规范行政事业单位食堂的财务管理，保证食堂的财务安全和合规运作，制定本财务制度。
二、食堂资金管理1. 食堂应当设立专用的资金账户，将食堂的经营收入、支出及存款存入该账户。
2. 食堂的日常经营资金、备用金等应当存放在专用保险柜或保险箱中，由负责人保管，并定期盘点。
3. 食堂的资金使用应当严格按照预算执行，超出预算应当报请主管部门批准。
4. 食堂的收支应当均由负责人核对签字，确保收支记录真实准确。
三、食堂收入管理1. 食堂的收入主要来源于员工的就餐消费和招待外来客人等，所有收入应当记录在收入账簿中。
2. 食堂应当及时向员工发放就餐消费凭证，以便核实员工的消费金额和结算。
3. 食堂的收入应当按时存入银行账户，不得私扣私用。
4. 食堂应当定期对每月的实际收入和支出进行核对，如发现异常应及时报告主管部门。
四、食堂支出管理1. 食堂的支出应当按照预算执行，不得无预算擅自支出。
2. 食堂的支出应当有票据和凭证，支出人员在支出时应当填写支出单，并由负责人审核签字。
3. 食堂的支出应当有发票和收据，支出单据应与发票和收据一致，不得冒领、虚开、套取款项。
4. 食堂的支出应当按时支付，不得拖欠供应商款项。
五、食堂财务报告1. 食堂应当定期编制财务报告，如收入支出明细表、资产负债表、利润表等，并报请主管部门审核。
2. 食堂应当定期对财务报告进行公示，接受员工和主管部门的监督。
3. 食堂应当配合主管部门进行年度审计工作，确保财务报告的真实性和合法性。
六、食堂财务监督1. 食堂的财务应当由专人负责，负责人应当具备相关财务管理知识和经验。
2. 主管部门应当定期对食堂的财务进行监督检查，发现问题及时纠正。
3. 食堂应当配合主管部门进行财务审计、核算等工作，主动接受监督。
4. 食堂发现财务违规行为应当及时报告主管部门，不得包庇、纵容。
七、附则1. 本制度自颁布之日起实施，如有调整或修改，应当报请主管部门审批。
机关食堂单独核算制度
机关食堂单独核算制度简介随着生活水平的提高，机关食堂成为了政府机关和企事业单位员工用餐的重要场所。
为了更好地管理食堂业务和保障员工用餐质量，许多单位实施了机关食堂单独核算制度。
什么是机关食堂单独核算制度机关食堂单独核算制度是指将机关食堂作为一个独立的经济实体，在财务资产上与主管部门分开，独立核算经济收支，实行自负盈亏，以达到节约成本、提高服务质量、开展效益的管理目的。
实施机关食堂单独核算的优势财务收支独立机关食堂单独核算，财务资产、经济收支和人事管理与主管部门分开，实行自负盈亏的管理制度，进一步规范了食堂教职工的经营行为。
经济效益明显实施机关食堂单独核算制度后，通过完善经营管理和控制成本等措施，提高了机关食堂经济效益。
同时，由于经济利益的关系，机关食堂教职工工作积极性和责任心得到了提高。
提高食堂服务质量机关食堂单独核算制度的实施，可以提高食堂服务的质量，增加食堂的营收和利润，创造更好的条件为教职工提供优质的用餐服务。
便于监管机关食堂单独核算制度实施后，便于监管和审核，加强对机关食堂的管理和监督，减少发生不好的食品卫生问题和财务管理问题的可能性。
实施机关食堂单独核算的方法确定核算原则机关食堂单独核算首先要确定核算原则，建立起具有该单位特点的核算办法和制度，同时结合实际情况，确定合理的收支项目和支出限额。
健全财务管理对机关食堂实行财务管理，建立科学完善的财务制度，精细管理收支账目，根据月度、季度和年度经济收支情况编制经济报表。
建立管理制度为了更好地规范食堂管理，需要建立制度和规章制度，明确食堂教职工的职责和权利，规范食堂的服务行为和规范。
加强人员管理应逐步建立有关制度，在食堂教职工中普及管理知识，培养教职工的经营思想，提高服务质量。
结语机关食堂单独核算的实施，对于规范机关食堂的管理和经营，提高食堂服务质量，维护机关工作人员合法权益，具有重要作用。
单位实施单独核算制度，需要考虑多方面因素，确定相应的实施方针和管理办法，确保实施效果高、财务管理严格、服务优质务实。
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余姚市行政事业单位食堂会计核算暂行办法
第一部分总则
一、为进一步规范、统一行政事业单位食堂的会计核算，全面准确反映食堂的经济活动，特制定本办法：
二、本办法适用于各行政事业单位食堂（简称单位食堂），各中、小学校食堂按教育局制订的办法执行。
三、单位食堂坚持为干部职工服务的宗旨，不以盈利为目的，自负盈亏，按实结算。
四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
五、会计核算基础采用权责发生制，库存材料采用先进先出法或加权平均法核算。
六、单位食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按《会计法》的规定独立核算。
七、食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
第二部分会计科目及核算
一、会计科目表
二、科目使用及说明
（一）资产类
1001 现金
1.本科目核算食堂的库存现金。
采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。
2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；付出现金，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额反映库存现金数。
3.食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。
每日终了，应结出库存现金余额，并与实际库存数核对，做到账款相符。
1002 银行存款
1.本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。
食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。
食堂应当严格按照国家有关支付结算办法及本制度的规定核算
银行存款的各项收支业务。
2.将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。
3.按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。
月终时，银行存款账面余额与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”调节相符，并经由会计或主管人员审核确认盖章。
“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。
1215 其他应收款
1.本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。
2.本科目下可设置备用金等明细科目。
3.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
本科目借方余额，反映各种应收款的总额。
4. 本科目应按备用金、其他应收款的项目名称、或单位和个人设置明细账。
1301 库存物资
1.本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。
2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成
本计价。
购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。
领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“食堂成本支出”科目，贷记本科目。
3.本科目应按粮食、副食、调料、食油、燃料、其他等六类分别设置，再按其品种进行明细核算。
根据物品入库凭证和出库凭证进行登记，月末结出余额。
4.库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。
盘盈（亏）的库存物资，在期末结帐前查明原因。
经批准后，盘盈，借记本科目，贷记“其他收入”；盘亏，借记“其他支出”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
5.随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“食堂成本支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
（二）负债类
2302 应付账款
1.本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。
2.采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；支付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。
3.本科目按债权人名称设置明细进行核算。
2303 预收账款
1．本科目主要核算单位内部职工就餐补助（指年人均1500元）、
个人购买菜票和外单位搭伙补助。
2.主要账务处理如下：
（1）取得的款项，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（2）每月末确认结转食堂伙食收入时，以充值卡或饭菜票方式结算的，以实际的伙食消费总额确认结转当月食堂伙食收入。
确认结转食堂伙食收入，借记本科目，贷记“个人用餐收入”；
3.本科目月末一般为贷方余额，反映食堂到本期末止未结转的预收伙食费结存额。
2305其他应付款
1.本科目核算除上述应付帐款、预收伙食费以外，食堂发生的其他应付或暂存款项。
2.食堂收到其他应付或暂存款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；清理结算或偿还时，借记本科目，贷记“现金”、“存款”等科目。
3.本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付的暂存款总额。
（三）净资产类
3001 食堂基金
1.本科目核算食堂的结余情况。
2.期末计算食堂基金时，将“食堂结余”科目余额转到本科目，借记“食堂结余”，贷记本科目。
3402 食堂结余
1.本科目按期核算食堂各项收支相抵后的余额。
2.期末计算结余时，应将“公务接待收入”、“个人用餐收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目时，借记“公务接待收入”、“个人用餐收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“食堂成本支出”和“其他支出”科目余额转到本科目时，借记本科目，贷记“食堂成本支出”和“其他支出”科目。
本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。
3.期末结转后，将本科目余额转入食堂基金。
（四）收入类
4001 公务接待收入
1.本科目核算按规定为会议、培训、招待提供膳食服务等收取的伙食费收入。
2.收到拨款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
期末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”本科目，结转后期末无余额。
4101 个人用餐收入
实行包餐制供应的食堂：月末凭食堂当月供应就餐次数、就餐人数、伙食标准为依据，从预收伙食费帐户中确认结转当月的伙食收入。
借记“预收账款”科目，贷记本科目。
实行充值卡或饭菜票方式结算的食堂：月末，凭食堂每月打卡消费帐单或饭菜票消费的总额，借记“预收账款”科目，贷记本科目。
3、期末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”，结转后期末无
余额。
4501 其他收入
1.本科目核算其他杂项收入等。
如银行利息收入、废品和饭菜下脚料处理收入等。
2.确认收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
期末结转时，借记本科目，贷记“食堂结余”科目，结转后期末无余额。
3.本科目可按收入款项内容分类别进行明细核算。
4.学校食堂不得将小店承包收入、房租收入或其他非食堂经营服务收入等款项记入本科目。
（五）支出类
5001食堂成本支出
1.本科目核算食堂的日常经营服务活动所必需的各项直接支出，包括粮食、副食、食用、饮料油、燃料等原材料成本，人工成本、水电费、设备成本等直接在行政事业单位开支。
2.对于现购现用的物资，不通过“库存物资”科目核算，在购买货物验收合格后，凭手续完备的原始凭据及附件，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目。
对于一次购买分批分期使用的各种物资，应实行进、出库制度。
领用时，凭“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。
3.原材料成本可按下列项目进行明细核算：①粮食，②副食，③
调料，④食油，⑤燃料。
根据管理需要可设置三级明细科目。
期末结转时，借记“食堂结余”科目，贷记本科目。
结转后期末无余额。
5401其他支出
1.本科目核算不能计入食堂成本支出的其它各种杂项开支等。
2.支出发生时，借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目；期末结转时，借记“食堂结余”科目，贷记本科目。
结转后期末无余额。
3.本科目可按支出内容进行明细核算。
1、行政事业单位食堂资产负债表
2、行政事业单位食堂损益表。