(2020年整理)审计案例分析结课论文.pptx

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2005 年 5 月 30 日到期。公司未按期支付还款.民生银行一纸诉状将 秦丰告上法院 。法院决定：冻结、划拨公司在有关单位的收入。查 封、扣押、冻结公司的财产。
（二）案件过程 2005 年 4 月 19 日，从事各类农作物种子的培育、生产、加工和 销售的杨凌秦丰农业科技股份有限公司（秦丰农业，600248）公告 被 陕西省证监局立案调查，8 月 20 日，它披露发现重大会计差错：2001 年度利润差错 6189 万元，2002 年度利润差错 6764 万元，多提坏账 准备 8 万元。 （三）审计问题 1.被审计单位的问题 1 披露虚假负债、收入、费用和利润 2001-2003 年三年财务报告披露的负债比实际分别少了 1.26 亿 元、2.23 亿元和 2.46 亿元。 这些负债主要是为了掩盖委托理财所产生的资金缺口和包装利 润，通过在公司账外借款和利用银行承兑汇票贴现进行融资。
采用追溯调整法调整，根据秦丰农业占该子公司的持股 40 万元。
（4）其他应收款及其坏账核销 ①其控股股东种业集团2004 年 12 月 31 日时占用上市公司6,300 万元，属于违规行为，且根据种业集团目前的状况，其收回的可能性 难以判断。 ②注册资本仅 1,000 万元、公司参股比例仅 40%的“西安凯末尔 生物医学工程有限公司”占用公司款项余额达 1,000 万元以上。
（4）对关联公司长期股权投资采用成本法计量
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杨凌绿方生物工程有限公司投资 750 万元（持股比例 27.27%） 杨凌秦丰肉类食品有限公司投资 900 万元（持股比例 40.00%）西安 大鹏生物科技股份公司投资 1,800 万元（持股比 26.67%），
合计投资 3,450 万元，均采用成本法核算。 与国家会计法规、制度及公司会计政策违背，其对公司各年度利 润的影响无从知晓。
2 虚增货币资金 报表显示，2004 年初，秦丰农业账面上有现金 2.46 亿元。 管理层总结亏损的原因：“公司流动资金紧张，严重影响了公司 主营业务的顺利开展，造成公司销售收入较上年明显降低。”
3 虚增预付账款和存货 2004 年年报中，预付账款期初只有 6,673 万元，期末 13,616 万
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②对于银行原始单据 东华会计师事务所对于银行原始单据不全和个别银行账户对账 单的丢失没有实施进一步的审计程序，并且出具了不恰当的审计意见。 直到 2004 年，东华才注意到秦丰农业银行存款方面的问题，而且其 措辞颇有误导之嫌：“由于秦丰农业会计资料交接、保管不善，造成 银行原始单据不全和个别银行账户对账单的丢失，致使我们未能核对 相关银行存款账目，无法判断这些事项对会计报表的影响程度”。
秦丰农业的种子产品在陕西省内甚至国内有不小的市场占 有率。按照常理，增加种子的产销量是公司经营管理层首先应重 视的问题。但由于种种原因，2001 年来种子销售一蹶不振，销售 额在该公司主业收入中所占比重连年下降，而秦丰农业前几年却
大量销售利润相对微薄的化肥。 2 资金紧张
2004 年 12 月 30 日,陕西秦丰农化有限公司和陕西省种业集团 有限公司为秦丰农业提供担保向民生银行贷款 2,000 万元期限半年，
（四）对注册会计师行业的启示 1.注册会计师需保持应有的职业谨慎 1 充分关注企业是否存在舞弊的动机或迹象 通过与以前年度、行业平均水平或同行业其他企业、企业同期计 划的相关数据进行对比分析，通过对企业会计报表科目内部结构的变 化进行比率分析。 2对存货的内部控制制度进行测试加强对存货的监盘和抽盘 完 善的存货内部控制制度在得到良好执行的情况下，可以准确提 供关于存货的数量、金额等一系列数据。了解企业历年来存货的盘点 情况。盘点前应制定一个全面、细致的盘点计划并进行必要的人员和 物资准备。在实际监盘时审计人员不仅要注意存货的数量，而且要注
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3.处理结果 1 对于秦丰农业 证监会兴师动众立案稽查，查出两年虚增利润 1.3 亿元，最后仅 以会计差错追溯调整了事。2006 年五一长假后，秦丰农业因为连续 两年亏损被上交所实行退市风险警示特别处理，股票简称变更为*ST 秦丰。
2 对于注册会计师 当事人在对秦丰农业 2002 年度会计报表审计过程中违反了《股 票发行与交易管理暂行条例》第三十五条及第七十三条规定，根据当 事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，对王少植、丰学 义（秦丰农业 2002 年度审计报告的签字注册会计师）分别予以警告。
③对各全资或控股子公司的欠款按 100%比例计提坏账准备 3,100 多万元，公司披露原因时语焉不详。
④公司应收玉米种子公司的 400 万元、化肥公司 1,960 万元在子 公司账面踪影皆无，形成差额，巨额款项不翼而飞，公司解释：“差 异尚在核实，待查明原因后再予以处理，按谨慎性原则，全额计提坏 账准备”。
（6）重大事项未披露或未及时披露 在信息披露方面，2000-2004 年，秦丰农业未披露定期存单质押 担保 1.18 亿元，未及时披露对外担保 6,500 万元，未披露两次委托
理财涉及金额 2 亿元。 2.注册会计师的问题
（1）未保持应有的职业谨慎 ①对于预付账款：2004 年年报合计为 7801 万元，而会计差错更 正后只有 5489 万元。可以断定上述预付账款至少有部分造假，而注 册会计师并没有发现其中的舞弊现象。
元，公司主营业务收入比上年下降 7%；存货 4,000 万元未能取得购 货发票；坏账准备，按计提比例来分析，虚增的其他应收款账龄也在 一年之内。
2004 年年报显示，其控股子公司陕西秦丰农业营销网络有限公 司对个人应收账款计提了特别坏账准备 610 万元。
原因：“2003 年渭南地区突遭特大水灾，农民生活较困难，存在 坏账风险，本年度按应收账款余额的 50%计提特别坏账准备”。
《审计案例分析》结课论文
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一、案例分析
（一）背景介绍 1. 公司简介 公司名称：杨凌秦丰农业科技股份有限公司 成立时间：1998 年 11 月 30 日 上市时间：2000 年 6 月 22 日 经营范围：化肥农药、种子等 公司规模：作为在中国农业绿色“硅谷”——杨凌农业高新技 术 示范区的龙头企业，拥有包括农业科学研究院等两家科研机构 ，10 家分公司和 18 家控股参股公司。 公司荣誉：2004 年 2 月，公司“秦丰”品牌被国家工商总局认 定为“中国驰名商标”，成为中国种业第一家驰名商标。 2. 造假起因 1 上市以来连续亏损