财务知识-海联讯财务造假案例分析(PPT72页)
财务造假案例分析精品PPT课件
2.动机
如上市公司造假动机源于：一是不断向资本市场“圈 钱”，这是其造假的根本动机；二是提高公司股票市 场价格并从中谋利；三是扭亏为盈，去掉“ST”帽子 。
如非上市国有企业造假动机有：向银行贷款时，就夸 大资产和净资产的量，掩饰不良资产；向税务局申报 纳税时，就蓄意隐瞒利润；向主管部门上报经营业绩 时，就竭力虚增利润；企业改制时，就努力把净资产 变为负数；同时还要把那些“回扣”、“小金库”在 账面上“摆平”。
注：非理性行为，无论第一种观点所称的盈余管理还是第二种观点所称的 利润操纵，都为市场健康发展埋下隐患。
二、财务造假经济学分析
（一）财务造假行为的要素
1.主体 参与会计造假活动的经济人主要有两类： 一类是企业的股东和管理者，他们是财务造假的决
策者和指挥者，也是财务造假的需求者（还包括其 他受益者），一般是主动的造假主体； 另一类是会计从业人员，他们是财务造假的具体操 作或实施者，也是财务造假的供给者，一般是被动 的造假主体。
注：造假就是做假证，假账，假表等等，即只要你有一丝的凭证是你实际 没有发生的，就是造假。（毕竟，账跟表跟证是相连的，证假了，别的自 然就是假的了）
造假最终还是要在对外财务报告的会计数据上做文章。
上市公司财务造假属集体舞弊，往往动用组织的资源 和力量，有计划、有步骤地实施造假，但由于其“战 线”过长，破绽相应地也较多，隐蔽性不及个人舞弊 和小集团舞弊。
另一种则是在违法前提下进行的杜撰经营活动和经 营业绩行为。
4.传递
财务造假的传递方为直接从事编制财务报表的会计人 员和进行报表鉴证的注册会计师、宣传的媒体、股评 家等。
除了通过财务欺诈进行贪污等犯罪行为外，造假不是 他们的主观愿望。对于他们而言，按照国家制度的规 定从业是他们最简单的工作，他们参与造假传递大多 是迫于竞争环境和生存压力。因为在造假泛滥成灾的 大环境下，他们不造假就会失业。但这种造假传递行 为的实现，仍然取决于传递者对其预期收益和预期成 本的权衡。
财务造假案例分析
财务造假案例分析
标题：财务造假案例分析
引言概述：
财务造假是指企业为了达到某种目的，在财务报表中故意虚增或虚减某些项目，以误导利益相关方的行为。
财务造假对企业经营和市场秩序造成严重危害，因此及时发现和揭露财务造假案例对于维护市场秩序至关重要。
本文将通过分析几个典型的财务造假案例，来探讨造成财务造假的原因和应对措施。
一、公司A的虚增销售额案例
1.1 公司A虚增销售额的手段
1.2 虚增销售额的影响
1.3 如何避免虚增销售额的发生
二、公司B的虚增利润案例
2.1 公司B虚增利润的手段
2.2 虚增利润的后果
2.3 防范虚增利润的措施
三、公司C的资产负债表造假案例
3.1 公司C资产负债表造假的手段
3.2 造假对公司的影响
3.3 如何识别和预防资产负债表造假
四、公司D的现金流量表造假案例
4.1 公司D现金流量表造假的手段
4.2 造假对公司的影响
4.3 如何确保现金流量表的真实性
五、公司E的内部控制不力导致财务造假案例
5.1 公司E内部控制不力的表现
5.2 内部控制不力对财务造假的影响
5.3 如何加强内部控制，预防财务造假
结论：
财务造假是企业经营中的一大隐患，对企业的发展和市场秩序造成严重危害。
通过对财务造假案例的分析，可以更好地了解造成财务造假的原因和应对措施，从而有效预防和应对财务造假行为，维护市场秩序和企业的健康发展。
上市公司IPO财务造假分析研究——以海联讯为例
（ 三 ）年 终 奖金 和 外 包成本推 迟 确认 。根 据 《 企 业会 计准 则》 规 定 ，对企业 当期发生 的业务 或者经济活动采用权责发生制予 以确认 ，也 就 是 说 ，海 联 讯 的年 终 奖金 正 常应 年 末计 提 ，实 际 次 年 发 放 时 才 确 认 成 本 费用 ，这种做法违 背了会计 准则 的要 求。海联 讯应 调整 ２ ０ １ １年 跨期 确认 的年终奖金 ，即调减 ２ ０ １ １年 度销售费用 １ ４ ５ ，４ ６ ８ ．９ ０元 ，调增 管 理 费用 １ ，８ ２ ５ ， ７ ７ ５ ．８ ８ 元 ，故调增应付职工薪酬 ４ ，８ ８ ７ ， ２ ３ ９ ．６ ８ 元。 （ 四 ）虚增 营业收入 。２ ０ １ １年上半年 ，海联 讯虚构 ６份 合同 ，虚增 营业收入 １ ，３ ３ ５万元 ，其 中虚构与当期前十大 客户签订合 同 ４份 ，即 ： 虚构与 当期第二大 客户 山西 省 电力公 司签 订合 同 １份 ，金 额 为 ２ ８ ８万 元 ；虚构 与当期第五 大客 户广 东 电网公 司签 订合 同 ２份 ，金 额分 别 为 １ ９ ３万元 、１ ９ ６万元 ；虚构与当期第六大客户河南省电力公司签订合 同 １ 份 ，金额 为 ２ ６ ５万元 。在上述虚构 的６份合 同中，有 ４份合 同收入确认 时 间发生在 “ 三年一期” 期末的 ２ ０ １ １年 ６月 ２ ９日、３ ０日。 四 、海 联 讯 Ｉ Ｐ Ｏ财 务 造 假 的动 因分 析 （ 一 ） 由企 业 和 中介 机 构 之 间的 某种 不 正 当联 系造 成 。平 安 证 券 作 为海联讯 当时上市 时候 的保荐 机构在 这次 造假案 中负有 不可 推卸 的责 任 。 由于 平 安 证 券 的不 尽 职 ， 导致 没 有 看 出 其 中 的 端 倪 所 在 ， 没 有 严 格 认真进行前期调查 ，没有核查海联讯 招股说 明书和其他 有关宣传 材料 的 真实性 、准确性 、完整性 ，致使海联讯使用 虚假或 者模 糊语言成 功获得 了平安证券 的保荐 。在本案 的证据 中显示 出，在 三年中 ，在海联讯 涉及 的不合规 的勾 当里 ，平安证券都有迹象 主动参 与其 中。 （ 二 ）处罚力度不够 。仔细 分析我 国当前 的证券 市场 ，Ｉ Ｐ Ｏ不 断 出 现虚假行为 ，难 以抑制并逐渐蔓延成 整个行业行 为的原因 ，主要还 是对 违法行为 的处罚太轻 ，以及违法成本太低 。我国现行 的法律法 规中 ，对 资本市场 的规范性不强 ，对 于违反法规 的行 为处罚成 本不高 ，这 就造成 了行业 间存在很强 的侥幸心理 ，由于处罚力度不够 ，也让财务 虚假 、内 幕交易等不法行为很难得到遏制 。 （ 三 ）缺 少完善健全的制度 来对证 券市场进 行规 范。海 联讯 的成功 上市展现 出的是证券制度 内的腐败 和其 体制的不 规范。发行新 的股 票会 遭到很多 限制 ，这时企业一般会提 升股票发行 时的价格 来提升 自身的资 金拥有量 。上市之前 的利润会影响上 市企业发行股 票的价格 。在 我们 国 家 ，由于有很多制度 的限制 ，企业一般都会用非整体 的方式上 市 ，企业 制定价格时 ，通常会制定一个虚拟 的主体 ，然后对该 主体模拟 ，经过对 分理处会计主体 的利润进 行计 算定价 。这样 的定 价模 式不 符合 相 关规 定 ，也违背 了会计主体 与会计期 间的一般假设 ，很 多公 司因为这个 原 因 在上市之前拥有 了投 机的方 式 ，对财务 包装 找到 了机会 。 （ 作者 单位 ： 河南财经政法大学 ）
财务造假案例分析(PPT47页).pptx
• 13、志不立，天下无可成之事。20.7.2920.7.2914:40:0814:40:08July 29, 2020
• 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If I'd gone alone, I couldn't have seen nearly as much, because I wouldn't have known my way about.
。2020年7月29日星期三下午2时40分8秒14:40:0820.7.29
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T H E E N D 15、会当凌绝顶，一览众山小。2020年7月下午2时40分20.7.2914:40July 29, 2020
16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2020年7月29日星期三2时40分8秒14:40:0829 July 2020
2009年绿大地利润表
非经常性损益情况表
1、2009年净利润的亏损
2、关于苗木的损失
2010非经常性损益分析
• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 7.2920.7.29Wednesday, July 29, 2020
• （十五）单独进行减值测试的应收款项减值准备转回； • （十六）对外委托贷款取得的损益；
• （十七）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生 的损益；
海联讯涉嫌财务造假案例分析
巨额调整？！
2011年12月31日 更正数 97,384,788.89 更正后 212,864,067.75
其中:应收账款账面余额
应收账款坏账准备 流动资产合计
123,376,553.5 9
7,897,274.73 654,246,667.8 6
110,811,715.04
13,426,926.15 97,384,788.89 133,067,772,08
自曝家丑
最终认定
根据证监会公布的数据，4年半的时 间里，万福生科一共虚增销售收入 9.05亿元，虚增营业利润2.1368亿元 万福生科、平安证券、中磊会计师
未知
涉案主体
(待认定)海联讯、平安证券、深圳
第四章
总结反思及感想
反思IPO上市
尽管到目前为止，监管部门公布的多起 财务造假案中，就有多家公司涉嫌通过财务 造假满足上市条件并实现了上市，但监管部 门还没有因为这一原因取消任何一家上市公 司的上市资格。 问题IPO几乎成为了财务造假公司的大 本营。每个问题IPO的背后，都隐藏着一个 巨大的投资陷阱。但奇怪的是，人人都知道 问题IPO是财务造假的温床，却几乎从未引 起监管机构的重视，这也导致了问题IPO现 象愈演愈烈„„
反思感想 IPO暂停半年，创设与私募的渠道 受阻。 一系列的造假事件告诫我们:
IPO上市应该更加严谨！
更正后
营业收入
营业成本 应付账款
355,367,527.73
213,275,982,86 43,068,800,59
-15,920,000.00
1,179,705.05 4,876,901.35
339,447,527.73
214,455,686.91 47,945,701.94
海联讯财务造假案例分析及其审计启示
海联讯财务造假案例分析及其审计启示作者：应里孟阳杰林思涵来源：《会计之友》2016年第15期【摘要】创业板上市公司造假事件层出不穷，许多公司都是通过财务报表粉饰之后违规上市，这其中审计作为看门人的作用并未得到有效体现。
文章以海联讯财务造假案为例，剖析该案例中的舞弊手法，发掘背后的财务造假动机，进而提出了针对此类案例进行审计的政策建议。
【关键词】海联讯；财务造假；舞弊审计【中图分类号】 F239 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）15-0071-04一、海联讯财务造假案回顾海联讯科技股份有限公司成立于2001年，其总部位于深圳，成立之初的注册资金为150万美元，是一家从事电力信息化系统集成业务的高科技企业。
公司已建立了覆盖全国的销售以及服务网络，业务涵盖软件、硬件、网络等服务，凭借其在电力领域的优势以及在行业中的良好表现，该公司已成为我国电力行业最具竞争力的企业之一。
2001年12月公司当年业绩突破1亿元人民币，并成为华北电网络严格认证的服务提供商和金牌集成商。
2008年5月海联讯成功改制，从原来的外商独资改为股份有限公司。
2011年海联讯在深交所首次发行股票并上市成功，登陆创业版，股票代码（300277）。
此次上市海联讯共发行了1 700万股普通股，募集到的资金总额达3.91亿元。
2013年3月21日，因涉嫌违反证券法，海联讯被证监会立案调查。
于此同时，海联讯因其在应收账款及营业收入的确认与计量方面存在问题，被天健会计师事务所出具了“保留意见”的审计报告。
4月27日，海联讯连续发布32份公告，自曝家丑承认造假三年。
从2009年开始，海联讯利用从非客户方转入大量资金伪造应收账款的收回，然后又通过其他应付款在下一会计期间转回。
通过这种方式，在2010年和2011年海联讯累计虚假冲减的应收账款账面余额达2.46亿元。
另外，通过多计收入，少计成本和费用等手段，在2009年到2011年的三年时间内，海联讯多增加了4 760.69万元的利润。
财务造假案例分析(ppt 32页)
③会计师事务所
会计师事务所对企业账目进行检查与审验，工作主要包括审计、验资等。
1、改制阶段，根据资产重组的范围和改制上市方案出具前3年一期（至少2年一期）的 审计报告 2、为企业改制设立股份公司出具验资报告； 3、为筹建股份公司费用出具专项审计报告； 4、在发行上市阶段，出具发行人3年一期的审计报告； 5、对发行人3年一期的原始财务报告和申报财务报告的差异比较出具意见书； 6、对公司未来盈利出具盈利预测报告； 7、对公司的内控制度及风险管理系统的完整性、合理性、有效性进行评价，并出具内 控制度评价报告； 8、对公司在报告期内的资产减值计提政策的稳健性和公允性，并对公司是否已经足额 计提资产减值准备、是否影响发行人的持续经营能力发表意见； 9、对材料申报中，对证监会提出的反馈意见中的审计、财务问题出具意见； 10、对发审委审核后是否存在重大事项出具意见；对募集资金的到账情况出具验资报告。
万福生科造假门
于2011年9月在创业板成功上市的万福生科在2008~2011 年期间存在财务数据虚假记载情形，累计虚增收入 7.4 亿元左 右，虚增营业利润 1.8 亿元左右，虚增净利润 1.6 亿元左右。 其中，2011 年度公司虚构营业收入 2.8 亿元，虚增营业利润 6541.36 万元，虚增归属于上市公司股东的净利润 5912.69 万 元。此次造假事件中的造假手段同样运用虚增收入的方法欺 诈上市，之后通过在建工程等账户将上市后募集的资金收入 囊中。接下来我们将对万福生科如何造假进行详细透视。
三、利用“三本账”应对审查
万福生科是一个以生产、加工、销售粮食以及粮食制品为主的企 业，行业竞争十分激烈，相关企业的透明度较高，大规模地虚增 收入与利润难度很大，而万福生科却利用“三本账”来应对审查： 应付银行的一本，应付税务的一本，和实际收支的一本。
海联讯财务舞弊案例分析
海联讯财务舞弊案例分析一、引言上市公司财务舞弊，不仅打击了投资者的信心，也损害了债权人、政府监管部门等一系列利益相关者的利益，给社会经济带来了许多负面影响。
随着财务舞弊危害性的加剧，研究财务舞弊，加强对财务舞弊的防治已经成为学术界、企业界乃至政府关注的课题。
二、财务舞弊的基本理论（一）财务舞弊的概念。
中国注册会计师审计准则指出：舞弊是被审计单位为获取超额利润或掩盖某种不当财务行为而单独采取的或与治理层、员工合谋的欺诈手段。
（二）财务舞弊的识别。
对其识别可以从上市公司和其他机构的关系、上市公司所在行业特征、公司整体角度、财务经营角度等方面进行。
1.从与其他中介机构关系识别财务舞弊。
要看是否频繁更换会计师事务所，一旦出现频繁更换会计师事务所的情况就要考虑其是否存在舞弊嫌疑，舞弊主体可能会为了得到标准无保留审计意见与会计师事务所同谋，联合进行财务舞弊。
2.?墓?司所在行业特征识别财务舞弊。
同一行业的公司在经营环境、经营模式上很相似，具有一定的可比性。
这些公司之间的毛利率、销售增长率、资产周转率等财务指标应该相差不大，如果公司的毛利率等指标明显大于同行业同期的竞争对手，那么就要考虑其是否存在财务舞弊。
3.从公司整体角度识别财务舞弊。
要考虑公司是否急需上市融资，是否面临被ST、退市等严重经营风险。
如果公司有这些方面的压力，它就很可能通过财务舞弊来粉饰财务报表、传递虚假利好消息。
4.从相关异常财务指标识别财务舞弊。
其一，现金流量表反映了现金流量在整个经营过程中的变化情况。
一般而言，在经营活动中产生的现金流量净额应当多于净利润，如果不是或远小于净利润，则进行财务舞弊的可能性比较大。
其二，通过分析营运周转指标来辨别财务舞弊。
公司在虚增收入的时候，往往伴随随着虚增应收账款和存货，这样长期舞弊下去会使营运资本周转速度明显下降，资本的利用效率下降，但公司却能创造长期高额盈利，该公司则难逃舞弊嫌疑。
其三，收入的增加与费用的增加不符合配比原则。
海联讯涉嫌财务造假分析副本
2008年，公司决定回归境内上市，从而开始了红筹架构的清 理工作。 尽管2009年A股走出了一波强劲的反弹行情， 但由 于IPO排队企业过多， 而海联讯受限于核心竞争力不够突出， 未能登上IPO列车。
2011年11月在平安证券保荐和深圳鹏城会计师事务所“包装”下终于 “修成正果”在创业板上市。
动机分析
人，给予警告并处于罚款30万元，两项罚款合计1203万元。 此外，鉴于章峰、邢文飚、杨德广三人为海联讯最主要的负责人员，违法情 节严重，证监会拟对三人采取八年市场禁入措施。
2011年11月14日海联讯实施申购，成功发行1700 .00万股，发行价23.00 元。募集资金39100万元。颇让投资者无奈的是：海联讯上市第一天创出的 31.48元的股价，至今仍为最高价。这样涉嫌造假上市的企业募集了这么多资金 却只被罚了其2%和主要股东的3%的罚款，是否太仁慈？ 而且据其自曝的公告，显而易见其涉嫌造假上市的证据充足，但是海联讯却 躲过了退市的命运，对于造假上市被查出来之后依然能在资本市场募集资金的企 业，对于市场中企业良好经营的企业是否是一种不公平？
证监会对违法犯规上市处罚过轻
1
上市条件过于严苛，让企业“铤而走险”
从创业板上市的两个可选指标来看，最近两年净利润累计不少于一千万， 且连续增长。最严苛的是连续增长。所以从海联讯的招股公告中可以看出，其 2009年和2010年净利润为3554.53万元和4846.28万元。就算后来的会计更正 的未分配利润2300万元全部算到2010年，其也有一千多万的利润，只是不满足 2009年和2010年两年持续增长的条件罢了。 第二项指标，最近一年盈利，且净利润不少于500万，最近一年营业收入不 少于500万，且增长率不少于30%。最严苛的还是增长率不少于30%。海联讯 2009年的营收为23876万元，2010年营收为27945万元，增长率为17%左右。 营收都满足不少于500万，但是想增长30%还是有难度的。
浅析海联讯财务舞弊事件
浅析海联讯财务舞弊事件作者：王轲洪娅平来源：《现代营销·经营版》2019年第03期摘要：由于我国资本市场起步较晚，相关制度不够完善，IPO上市公司财务舞弊现象较为严重，其中海联讯因财务造假问题导致的骗取发行核准违法和信息披露违法两项行为收到了2014年证监会“最严”罚单。
本文通过对海联讯财务舞弊事件始末和影响的描述，进而简要分析其财务舞弊所采用的手段和原因，从而为防范上市公司财务舞弊提供一些启示。
关键词：海联讯;财务舞弊;手段深圳海联讯科技股份有限公司（以下简称海联讯）是一家从事电力信息化系统集成业务的国家高新技术企业，公司面向电力企业，以提供综合性整体解决方案的形式从事电力企业信息化建设业务，主要包括系统集成、软件、服务三类业务。
一、海联讯财务舞弊始末及影响海联讯于2011年上市，上市以后，业绩持续下滑，并一度出现大幅亏损。
上市不到两年，于2013年3月因涉嫌违反证券法律法规遭证监会立案调查，并因财务造假问题导致的骗取发行核准违法和信息披露违法两项行为于2014年11月14日收到了证监会史上“最严”罚单。
经证监会调查，海联讯为实现上市目的，报送证监会的IPO申请文件中相关财务数据存在虚假记载。
2013年10月21日深交所发布公告，公告称海联讯2010年、2011年和2012年财务报告存在重大会计差错等问题，调整后，公司累计调减营业收入5222万元、调减净利润5946.91万元，调增负债1.47亿元。
由于退市新规于2014年10月才发布，基于法不溯过往的原则，海联讯未被强制退市。
虽然躲过了被强制退市的危机，但是其报表显示的财务状况、经营成果以及现金流量情况一直不理想，其合并利润表显示2018年1-9月份的净利润为-166.98万元，2018年前三季度，海联讯实现归属于上市公司股东扣除非经常性损益的净利润为-298.68万元，比起上年同期，亏损幅度仍持续下降，主营业务仍旧低迷，每股收益也不尽人意。
上市公司财务造假问题的研究 ——基于深圳海联讯公司案例的分析-毕业论文
摘要：GONE理论强调上市公司财务造假由四大因素组成，本文研究将对这四个因素进行分析，探讨财务造假原因并寻求治理方案。
研究首先，通过阅读期刊杂志，上网查找相关论文等方式，对财务造假相关理论进行论述，介绍了国内外对财务造假的研究现状。
其次，运用GONE理论分析财务造假的原因。
然后，以海联讯股份有限公司为研究对象选取与财务造假的相关的报表数据，对选取的数据进行统计分析，分析其财务造假的原因，解析其财务造假的手法。
最后，提出一些对上市公司造假防范的治理建议。
关键词：深圳海联讯；财务造假；GONE理论；自己离方案目录1理论概述 (1)1.1财务造假的概念 (1)1.2文献综述 (1)1.3基于GONE的财务造假原因分析 (2)1.3.1贪婪：经营者业绩考核不合理 (2)1.3.2机会：内外部监督、审计不健全 (2)1.3.3需要：内部动机 (3)1.3.4暴露：舞弊条件 (4)1.4上市公司财务造假手法分析 (5)2深圳海联讯财务造假案例分析 (5)2.1深圳海联讯介绍 (5)2.2深圳海联讯财务造假案介绍 (5)2.3财务造假动因分析 (6)3上市公司财务造假的治理建议 (6)3.1提升上市公司信息披露能力 (6)3.1.1优化公司治理 (6)3.1.2加强内部控制 (7)3.2完善会计信息披露的外部环境 (8)3.2.1完善会计信息披露的法律法规体系 (8)3.2.2加强外部市场监管能力并提高审计规范性 (9)结论 (10)参考文献 (11)1理论概述1.1财务造假的概念从广义上理解财务造假其实就是会计报告中的不真实现象，会计信息不符合质量特征的要求；从狭义上来理解，一个方面是会计报表的不真实性，企业所提供给公众的会计报表是虚假的、被修饰了的；在另一方面，企业掩饰了许多不该被掩饰的会计信息，造成披露的信息不够真实、完整，而且主观性大，对信息的需求者加以屏蔽、制作信息障碍，以致影响决策者进行相关决策的一种不利现象。
财务造假案例分析
财务造假案例分析一、案例背景本案例分析将重点讨论一家名为XYZ公司的财务造假问题。
XYZ公司是一家在某国上市的制造业公司，主要生产和销售电子产品。
该公司在过去几年里一直保持着良好的财务状况，但最近，一些关注公司财务健康状况的投资者开始怀疑其财务报表的真实性。
本文将对XYZ公司的财务造假案例进行深入分析，揭示其背后的原因和影响。
二、1. 财务造假手段XYZ公司采取了多种手段来进行财务造假，以掩盖其真实的财务状况。
其中包括以下几个方面：(1) 销售收入的虚增：为了增加公司的销售收入，XYZ公司通过与一些关联企业进行虚假交易，将本应计入其他费用的款项计入销售收入，从而虚增了公司的销售额。
(2) 资产减值的掩盖：为了掩盖公司的资产减值问题，XYZ公司在财务报表中故意低估了某些资产的减值准备，使得公司的净资产看起来更加健康。
(3) 虚假成本支出：为了降低公司的税负和增加利润，XYZ公司将一部分实际上与业务无关的费用计入成本支出，从而虚增了公司的利润。
2. 财务造假原因造成XYZ公司财务造假的原因有多方面的因素：(1) 经济压力：XYZ公司在过去几年里面临了激烈的市场竞争和经济衰退的压力，为了满足投资者的预期和维持股价稳定，公司高层决策者选择了财务造假来掩盖真实的财务状况。
(2) 内部控制不完善：XYZ公司的内部控制制度存在一定的漏洞和缺陷，使得财务造假行为得以进行。
公司高层管理层对内部控制的重视程度不够，监督机制不健全，导致了财务造假的发生。
(3) 利益冲突：在XYZ公司的内部，存在着一些高管和关联企业之间的利益冲突。
为了获得更多的利益，这些人选择了合谋进行财务造假。
3. 财务造假的影响财务造假对XYZ公司及其相关方产生了严重的影响：(1) 投资者信任受损：财务造假行为使得投资者对XYZ公司的财务报表失去了信任，投资者对公司的股价和业绩预期产生了质疑，导致股价下跌和投资者的损失。
(2) 公司声誉受损：XYZ公司的财务造假行为使得公司的声誉受到了严重的损害。
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为电力企业提供电力信息化系统集成业务，并提供
相关的技术及咨询服务，主要经营范围包括信息网
络技术软件开发、公用信息网、企业网、专业网的
信息应用软件开发业务、计算机硬件的开发研究，
在销售自产产品的同时，提供相关技术咨询；从事
计算机网络系统集成及相关技术服务；信息通讯网
络系统集成技术开发业务等。
疑点1
2013年3月21日，因涉嫌违反证券法 律法规， 海联讯被中国证券监督管理委员 会立案调查，在调查结论尚未公布之前， 海联讯却在同年4月27日自曝家丑。明明 证监会的调查结果还没出来，万福生科的 造假风波还在继续，平安证券被传言将受 惩罚，在这个浪口风尖上，为什么海联讯 却自己往枪口上撞，急匆匆地连发32条公 告，选择自曝家丑呢？
疑点2
2011年7月，海联讯二次上市，保荐机构由先前的华泰联合证 券更换为了更会讲故事的平安证券，而其选择的会计师事务所， 则是深圳鹏城会计师事务所。然而，近年曝光的一系列财务造 假案，让平安证券和深圳鹏城会计师事务所恶名远扬。
温馨提示：平安证券2011年曾经保荐胜景山河上市未获通过， 同一年由其保荐上市的程会计事务所则因绿大地造假上市而臭名 昭著，并被证监会取消了证券服务资格。
公告2 重要内容摘要
(一) 外包成本 海联讯公司原对软件外包成本在实际收到软件服务提供商的结算清单时确认，
未在确认相应收入时按服务完成情况暂估成本，不符合《企业会计准则》的 规定。
(二) 年终奖金 海联讯公司原在实际支付时确认根据绩效考核计算的年终奖金，而未按权责
发生制原则进行计提，不符合《企业会计准则》的规定。
（四）公司战略
（1）立足于电力行业的信息化建设，继续提升公司的品牌知名度及 行业地位。以客户积累为基础，加强区域销售能力，在继续扩大电 力企业客户群体的同时，坚持行业深度经营，更加贴近客户，在区 域做深做细，了解其 IT 应用需求，并结合信息技术的进步，加强自 主研发与创新，寻求更加优质、高效并能服务于客户的电力行业信 息化建设综合解决方案，同时为其提供更多的产品及增值服务。
股东名称 章峰 孔飙
邢文飚
苏红宇 杨德广
中科汇通 合计
持股数量（股） 18017356 12516658 9826839
4469591 3586440
1583110 50000000
持股比例 36.03％ 25.03％ 19.62％
8.94％ 7.17％
3.17％ 100％
担任职务 董事长
董事、副总经理
（2）以咨询为先导，在自有产品的基础上不断发展提升，突出信息 和通信的融合、创新和服务能力，建设统一的技术支持平台，辅以 服务管理系统，结合募投项目建设和募集资金应用，引入高层次人 才和新团队，进行市场化收购，拓展新的市场，寻找相对大的自有 产品，以保证公司不断建康发展。
（五）海联讯股东情况及自然人股东担任的职务
会计准则》的规定。
根据天健会计师事务所出具的《重要前期差错更正的说明》，海联讯
调整2010年虚假冲减应收账款，调增应收账款及其他应付款1.13亿元，
2011年该指标为1.33亿元，两者合计高达2.46亿元。此外，天健会计师事
务所指出，2010、2011年度，海联讯向数家客户提供服务，合计确认应收
款3180万元，截至2012年末，这笔应收款未曾有收款记录。天健事务所指
•海联讯财务造假案例分析
组长：王康 组员：王露璐、刘悦、程劲
目录
一、背景介绍 二、财务分析 三、基于舞弊三角论对造假
动因分析 四、启示 五、参考文献
公司简介
主要股东
深圳海联讯科技股 份有限公司
所属行业
公司战略
主营业务
一、背景介绍
（一）公司简介
深圳海联讯科技股份有限公司（以下简称海联讯），是 一家从事电力信息化系统集成业务的国家高新技术企业。 海联讯成立于2000年1月，总部位于深圳，在北京设有技 术研发中心。2011年11月23日， 海联讯上市成功，登陆 创业版，股票代码（300277）。
(三) 应收账款 海联讯公司存在从非客户方转入大额资金冲减账面应收账款并于下一会计
期初转出资金、转回应收账款情况。 此外，海联讯公司原未对应收账款贷方余额进行重分类，并按未经重分类的
应收账款余额计提坏账准备，不符合《企业会计准则》的规定。
(四) 营业收入 海联讯公司确认了部分不符合收入确认原则的项目合同收入，不符合《企业
分应收账款对应的收入符合公司收入确认具体原则，且公司按照会计政策足
额计提了坏账准备。由于公司未按照合同及时催收、客户重组暂缓付款、客
户追加需求暂缓付款等原因，相应款项未能及时收回。在本次年度审计时，
由于电力行业客户较为强势，未能按照审计机构要求配合应收账款的审计工
作，导致会计师发表保留意见。
疑点重重
董事、总经理、法 人代表
董事、副总经理
财务总监、董事会 秘书 ——
——
二、事件回顾
2013年3月21日晚，海联讯发布一则简单公告，公告表 示公司接到中国证券监督管理委员会的立案调查通知书。
4月27日，海联讯发布32份公告，在这些公告中，“夹 塞”着和公司“会计差错”的有关公告。一份是由审计 机构天健会计师事务所出具的《关于深圳海联讯科技股 份有限公司重要前期差错更正的说明》（以下简称公告 1），另一份则是《关于对以前年度重大会计差错更正及 追溯调整的公告》（以下简称公告2）。正是这两份“会 计差错”公告，掀起海联讯涉嫌财务造假的冰山一角。
（二）所属行业 海联讯是一家高新技术企业，公司主要面向电力企业，
以提供综合性整体解决方案的形式，从事电力企业信息 化建设业务，并提供相关的技术及咨询服务。公司提供 的产品和服务可广泛应用于电力行业产业链发电、输电、 变电、配电、用电和调度等各个环节。
（三）主营业务
海联讯主要以提供综合性整体解决方案的形式
出：海联讯公司对2010年度和2011年度确认的3180万元应收账款，自销售
实现当日起就未按合同约定收过款项。“我们虽实施了函证等必要的审计程
序，但因未能取得客户回函也无法取得充分、适当的审计证据，故无法判断
上述收入的真实性和归属会计期间的适当性以及相应应收账款的可收回性。”
对此，海联讯公司董事会在公告中解释称：公司经过自查和核实，该部