固定资产业务的平行记账

固定资产业务的平行记账

一、中小学校固定资产平行记账内容包括固定资产取得、与固定资产有关的后续支出、固定资产处置业务等。

1、购入固定资产扣留质量保证金的

2、质保期满，支付保证金时的会计处理方法

例：19年1月21日， B初中通过政府采购方式向甲公司购入价值10万元计算机一批，使用“特色初中建设”专项资金直接支付9.5万元，质保金0.5万元，质保期一年。账务处理如下：

1.付款时财务会计预算会计

借：固定资产—通用设备—计算机设备 100000 贷：财政拨款收入—一般公共预算财政拨款

95000

其他应付款—质保金—甲公司 5000 借：事业支出—财政拨款支出—一般公共财政预算拨款—初中教育—项目支出—特色初中建设-资本性支出—办公设备购置

95000

贷：财政拨款预算收入—般公共预算财政拨款—初中教育

—项目支出—特色初中建设 95000

2.支付质保金时（假设还用特色初中建设资金支付）

借：其他应付款—质保金—甲公司 5000贷：财政拨款收入—一般公共预算财政拨款

5000借：事业支出—财政拨款支出—一般公共财政预算拨款—初中教育—项目支出—特色初中建设—资本性支出—办公设备购置 5000贷：财政拨款预算收入—一般公共预算财政拨款—初中教育—项目

支出—特色初中建设 5000