成本核算规程

有研半导体材料股份有限公司

成本核算管理办法

一、成本分类

本公司为制造业企业，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本。生产成本通常由直接材料、直接人工和制造费用构成的。直接材料是指在生产过程中用来构成产成品主要部分的多种材料的成本；直接人工是指在生产中对材料进行直接加工使它变成产成品所用的工人的工资；在生产中发生的除直接材料、直接人工以外的间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产成本从本质上讲是一种费用性质，包括营业费用、管理费用和财务费用三项期间费用，直接计入当期损益。

二、成本核算流程

（一）将生产成本区分为直接材料、直接人工和制造费用，对于直接材料、直接人工及可直接归属的制造费用按生产车间归集；对于不可直接归属的材料、人工及其他费用按照制造费用项目归集。

（二）对于共同费用，通过上述归集后，在会计期间结束时，按照一定分配标准（工资比例）进行分配，分别计入各车间当期所生产的各种产品成本。

（三）期末，经过对在产品和产成品的盘点核实数量后，再按照约当产量法，将按产品归集的材料费用在完工产品和在产品之间进行分配。

（四）对于当期制造完工产品，应按照其分配的生产费用，编制《生产费用分配明细表》，以反映所生产各种产品成本的总成本和单位成本。

（五）根据《生产费用分配明细表》，编制会计分录，将已完工产品

所分配的费用从生产成本的有关帐户转入半成品、产成品等有关帐户。

三、成本核算基础

（一）原始凭证记录制度

为了保证成本核算所依据的各项数据资料真实可靠，公司必须建立和健全原始记录制度。原始记录制度也称原始凭证记录，它是反映公司生产经营活动最原始的资料，是企业编制成本计划、制订各项定额的基本依据和实施成本管理及控制的基础。原始凭证必须按照规定的格式，记载具体的经济内容和项目，由经手人员和责任单位按照规定方法和传递程序分别填写和传递，以此作为经济业务发生、明确各部门责任的依据和实施内部控制的有效手段。

在成本核算中，应建立和健全的原始记录主要有：

1、原材料方面的原始记录，如原材料的验收入库、生产领用、退库、盘盈和盘亏报告等记录。

2、设备利用方面的原始记录，如设备调拨、报废等记录。

3、其它耗费的原始记录，如动力消耗等费用支出。

4、生产方面的原始记录，如产成品及半成品的出入库、废品损失记录。

5、产品质量检验记录等。

（二）原辅材料的验收、领发、计量及盘存制度

1、原辅材料出入库手续

（1）原辅材料管理岗位设置

公司设原辅材料专用仓库，设专职仓库管理员。

（2）《原辅材料入库单》和《原辅材料领用单》的填写要求

供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。《原辅材料入库单》和《原辅材料领用单》必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。

（3）原辅材料仓库的结帐日期

公司约定每月25日为原辅材料仓库的结帐日，结帐日以后发生的原辅材料出入库并入下月进行核算。

（4）原辅材料验收入库

①原辅材料验收入库时，由采购员填写《原辅材料入库单》一式五联，并按月顺序编码。每一份《原辅材料入库单》供货单位必须和出具发票的单位严格一致。

②五联《原辅材料入库单》中，第一、二联由仓库留存，第三、四、五联，交原辅材料采购员。

③《原辅材料入库单》第一联为仓库记帐联，仓库管理员据以登记库存原辅材料数量金额式明细帐，并按月将其装订成册，做好保管工作，以便备查。《原辅材料入库单》第二联为财务记帐联，仓库管理员于每周一上午下班前（月末结帐日前的《原辅材料入库单》须于结帐日之后的半个工作日内）转给财务部，财务部据此登记材料三级明细帐，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。

④原辅材料采购员对于当月仓库结帐日之前已办理完毕原辅材料入库手续，且已经取得购货发票的，无论付款与否，必须于收到发票三日内

持发票及《原辅材料入库单》第三、四联到财务部报销业务。财务部材料核算员根据采购员转来《原辅材料入库单》第三联及发票，进行相应账务处理。

⑤月末财务部材料核算员将《原辅材料入库单》第二联与第四联进行核对，对于核对一致的《原辅材料入库单》，做原辅材料入库的账务处理；对于剩下的第二联，填写《原辅材料暂估入库汇总表》一式两份，其中一份做暂估账务处理，另一份下月初做红字同样的会计分录予以冲回。

（5）原辅材料领用

①原辅材料出库时，由领用人填写《原辅材料领用单》一式三联，并由生产组长签字。仓库管理员负责填写实际领用数量、计划单价和金额，并在发料同时按月对《原辅材料出库单》顺序编号。

②《原辅材料领用单》第一联为仓库记账联，仓库管理员据此登记原辅材料明细账并按月将其装订成册，做好保管，以便备查；《原辅材料出库单》第二联做为财务部记账联，仓库管理员于第周一上午下班前（结账日的《原辅材料出库单》须于结账日之后的半个工作日内）转给财务部，财务部登记材料三级数量金额式明细账，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。

③月末仓库结账日，各车间对纳入存货管理的在线原辅材料进行盘点，根据盘点结果用红字填写当月《原辅材料领用单》，用蓝字填写下月相同的《原辅材料领用单》，交仓库管理员签字后作为本月原辅材料的退库及下月原辅材料的领用依据。

④月末，财务部材料核算员根据仓库转来的当月全部《原辅材料领用

单》第二联，编制《原辅材料分配表》一式两份交各硅片制造事业部核算员进行核对。硅片制造事业部核算员根据《原辅材料领用单》第三联与《原辅材料分配表》进行核对，确认无误后签字认可，一份自留进行成本核算，另一份于自收到《原辅材料分配表》两日内返财务部材料核算员。

⑤财务部每月底根据核对无误的《原辅材料分配表》进行各种产品的成本核算。

2、半成品出入库手续

（1）半成品库管理岗位设置

公司按车间设半成品专用仓库，设专职仓库管理员。

（2）《半成品入库单》和《半成品领用单》的填写要求

供货单位和存货名称必须使用全称，存货编码必须依照公司统一编码填写。《半成品入库单》和《半成品领用单》必须一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。

（3）半成品仓库的结帐日期

公司约定每月25日为半成品仓库的结帐日，结帐日以后发生的半成品出入库并入下月进行核算。

（4）半成品出入库手续

①根据生产工序，公司设硅单晶库、硅切片库、硅磨片库。各车间根据完工半成品规格、数量填写《半成品入库单》一式四联，第一联车间留存，第二联财务部记账，第三联仓库记账，第四联检验留存。《半成品入库单》由库管员按月顺序编码。