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出口退税培训资料 主讲:甘维华
2020/7/10
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1
目录
1 出口退税类型 2 进出口贸易方式分类 3 一般贸易出口退税的计算 4 案例
2020/7/10
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第2页共20页 2
第一部分
1 出口退税类型
2020/7/10
.
第3页共20页 3
法律依据
2020/7/10
.
第4页共20页 4
企业适合类型
Hale Waihona Puke Baidu
2020/7/10
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第14页共20页 14
出口退税申报需提交资料
➢ 出口货物报关单（出口退税联）； ➢ 出口收汇核销单（出口退税专用）； ➢ 销售明细帐复印件； ➢ 外销发票(出口发票)；
2020/7/10
.
第15页共20页 15
第三部分
1 出口退税类型 2 进出口贸易方式分类 3 一般贸易出口退税的计算
定外汇帐号； ➢ 一般贸易出口退税的申报； ➢ 一般贸易出口退税的受理及审批 ； ➢ 厂商或其代理商拿到退税额。
2020/7/10
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第13页共20页 13
报关出口需提交资料
➢ 发票； ➢ 装箱单； ➢ 销售合同； ➢ 报关委托书/报检书； ➢ 报关单； ➢ 一般贸易核销单； ➢ 入仓单/船单/提单。
2020/7/10
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第22页共20页 22
致力于数据挖掘，合同简历、论文写作、PPT设计、 计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面， 打造全网一站式需求
2020/7/10
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第23页共20页 23
感谢您的观看和下载
The user can demonstrate on a projector or computer, or print the presentation and make it into a film to be used in a wider field
2020/7/10
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第8页共20页 8
先征后退
➢"先征后退"是指生产企业自营出口或 委托代理出口的货物，一律先按照增 值税暂行条例规定的征税率征税，然 后由主管出口退税业务的税务机关在 国家出口退税计划内按规定的退税率 审批退税。
2020/7/10
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第9页共20页 9
第二部分
1 出口退税类型 2 进出口贸易方式分类
.
第17页共20页 17
第四部分
1 出口退税类型 2 进出口贸易方式分类 3 一般贸易出口退税的计算 4 案例
2020/7/10
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第18页共20页 18
案例说明
➢ 假设我公司6月份国内销售额为4,271,796.80元,国外出口销售额为 183,868.45元;当月材料采购额为3,409,289.53元,取得增值税进项发票 额为579,579.22元.计算当月应(退)纳税额.
2020/7/10
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第24页共20页 24
第11页共20页 11
.
一般贸易出口退税的条件
➢ 出口贸易是建立在实际货物出口的基础上； ➢ 出口厂商能提供本货物的出口发票； ➢ 国外厂家是以外汇（美金）做为货款结算 .
2020/7/10
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第12页共20页 12
一般贸易出口退税的流程
➢ 出口货物的一般贸易报关； ➢ 厂商或其代理商提供该票出口货物的出口发票； ➢ 国外厂家把外汇（美金）货款打进做退税的指
2020/7/10
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第16页共20页 16
一般贸易出口退税的计算
➢ 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项
税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）
➢ 当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口
货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定 的税率-出口货物退税率）
2020/7/10
➢ 工业企业自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。 对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物 免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免 征消费税、"免、抵、退"增值税；没有进出口经营权的企业委托 出口货物"先征后退"增值税、消费税。
2020/7/10
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第5页共20页 5
出口退税类型
出口退 税类型
先征后退
免、抵、退
2020/7/10
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第6页共20页 6
斯玛特适应出口退税政策
斯玛特
? 免、抵、退
2020/7/10
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第7页共20页 7
免、抵、退
➢“免、抵、退”是指企业自营或委托 出口的自产货物的增值税， 先免征 出口环节税款，再抵减内销货物应 纳税额，对内销货物应纳税额不足 抵减应退税额部分，根据企业出口 销售额占当期全部货物销售额的比 例确定是否给予退税。
2020/7/10
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第19页共20页 19
The end
2020/7/10
谢谢！
.
第20页共20页 20
2020/7/10
后面内容直接删除就行 资料可以编辑修改使用 资料可以编辑修改使用
第21页共20页 21
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主要经营：网络软件设计、图文设计制作、发布广 告等
公司秉着以优质的服务对待每一位客户，做到让客 户满意！
2020/7/10
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第10页共20页 10
进出口贸易方式分类
2020/7/10
➢ 一般贸易 ➢ 补偿贸易 ➢ 来料加工装配贸易 ➢ 进料加工贸易 ➢ 寄售、代销贸易 ➢ 边境小额贸易 ➢ 加工贸易进口设备 ➢ 对外承包工程出口货物 ➢ 租赁贸易 ➢ 外商投资企业作为投资进口的设备、物品 ➢ 出料加工贸易 ➢ 易货贸易 ➢ 保税仓库进出境货物 ➢ 保税区仓储转口货物 ➢ 加工贸易 ➢ 境外贸易加工
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目录
1 出口退税类型 2 进出口贸易方式分类 3 一般贸易出口退税的计算 4 案例
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第一部分
1 出口退税类型
2020/7/10
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法律依据
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企业适合类型
Hale Waihona Puke Baidu
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出口退税申报需提交资料
➢ 出口货物报关单（出口退税联）； ➢ 出口收汇核销单（出口退税专用）； ➢ 销售明细帐复印件； ➢ 外销发票(出口发票)；
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第三部分
1 出口退税类型 2 进出口贸易方式分类 3 一般贸易出口退税的计算
定外汇帐号； ➢ 一般贸易出口退税的申报； ➢ 一般贸易出口退税的受理及审批 ； ➢ 厂商或其代理商拿到退税额。
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第13页共20页 13
报关出口需提交资料
➢ 发票； ➢ 装箱单； ➢ 销售合同； ➢ 报关委托书/报检书； ➢ 报关单； ➢ 一般贸易核销单； ➢ 入仓单/船单/提单。
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致力于数据挖掘，合同简历、论文写作、PPT设计、 计划书、策划案、学习课件、各类模板等方方面面， 打造全网一站式需求
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感谢您的观看和下载
The user can demonstrate on a projector or computer, or print the presentation and make it into a film to be used in a wider field
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先征后退
➢"先征后退"是指生产企业自营出口或 委托代理出口的货物，一律先按照增 值税暂行条例规定的征税率征税，然 后由主管出口退税业务的税务机关在 国家出口退税计划内按规定的退税率 审批退税。
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第二部分
1 出口退税类型 2 进出口贸易方式分类
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第四部分
1 出口退税类型 2 进出口贸易方式分类 3 一般贸易出口退税的计算 4 案例
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案例说明
➢ 假设我公司6月份国内销售额为4,271,796.80元,国外出口销售额为 183,868.45元;当月材料采购额为3,409,289.53元,取得增值税进项发票 额为579,579.22元.计算当月应(退)纳税额.
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一般贸易出口退税的条件
➢ 出口贸易是建立在实际货物出口的基础上； ➢ 出口厂商能提供本货物的出口发票； ➢ 国外厂家是以外汇（美金）做为货款结算 .
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一般贸易出口退税的流程
➢ 出口货物的一般贸易报关； ➢ 厂商或其代理商提供该票出口货物的出口发票； ➢ 国外厂家把外汇（美金）货款打进做退税的指
2020/7/10
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一般贸易出口退税的计算
➢ 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项
税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）
➢ 当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口
货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定 的税率-出口货物退税率）
2020/7/10
➢ 工业企业自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。 对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物 免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免 征消费税、"免、抵、退"增值税；没有进出口经营权的企业委托 出口货物"先征后退"增值税、消费税。
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出口退税类型
出口退 税类型
先征后退
免、抵、退
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斯玛特适应出口退税政策
斯玛特
? 免、抵、退
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免、抵、退
➢“免、抵、退”是指企业自营或委托 出口的自产货物的增值税， 先免征 出口环节税款，再抵减内销货物应 纳税额，对内销货物应纳税额不足 抵减应退税额部分，根据企业出口 销售额占当期全部货物销售额的比 例确定是否给予退税。
2020/7/10
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第19页共20页 19
The end
2020/7/10
谢谢！
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2020/7/10
后面内容直接删除就行 资料可以编辑修改使用 资料可以编辑修改使用
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主要经营：网络软件设计、图文设计制作、发布广 告等
公司秉着以优质的服务对待每一位客户，做到让客 户满意！
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进出口贸易方式分类
2020/7/10
➢ 一般贸易 ➢ 补偿贸易 ➢ 来料加工装配贸易 ➢ 进料加工贸易 ➢ 寄售、代销贸易 ➢ 边境小额贸易 ➢ 加工贸易进口设备 ➢ 对外承包工程出口货物 ➢ 租赁贸易 ➢ 外商投资企业作为投资进口的设备、物品 ➢ 出料加工贸易 ➢ 易货贸易 ➢ 保税仓库进出境货物 ➢ 保税区仓储转口货物 ➢ 加工贸易 ➢ 境外贸易加工