出口退税PPT课件

加工手册号”栏次，填写实际进料加工手册号。
•
注意：采用原实耗法，按实际手册号结合核报周期来
虚拟手册号进行免抵退税日常申报的办法，自2013年7月1
日起停止使用。
2020/3/25
20
（二）进口料件明细数据的录入
3
不得免抵
额按全部
计划分
计税依 单证
简化 单证齐全配进料
出具免税 全证部明单证申 口实报明耗进细法 出证具免明税确划认分计配
一企一 率 报
计常出税税算两具证额日个免明购计常据进算两调法日个整 税额
核销调 确定年 整 度计划 分配率
一年一 报
无纸化 申报
电子账 册合并
核销
2020/3/25
4
核简销化
•
注意：出口退税申报、审核系统自动延用上一年度的计
划分配率或自动启用“上年度已核销手（账）册综合实际分
配率”时 ，无需报送资料进行人工确认。
• （四）本年度计划分配率的报送时间
• 1、应于新启用进料加工手（账）册并实际发生 首笔出口业务次月的免抵退税申报期
• 2、上年度手（账）册核销审核通过的次月免抵退 税申报期
12
三、新实耗法的实施难点
虚拟手册 购进法
实耗法
免税进料 50万元
出口 50万元
免税进料 50万元
实际 分配 率33%
出口销售150万元
免税进料 25
75万元 万元
2020/3/25
出口销售150万元
联网监管 信息
进口 100万元
出口 200万元
50%
13
四、市局推行新实耗法的设计思路
2013-7-1
2020/3/25
7
Part2 深圳市推行新实耗法的 指导思想及思路
• 一、深圳市推行新实耗法的指导思想
• 二、新实耗法的计算原理 • 三、深圳市推行新实耗法的难点
• 四、市局推行新实耗法的设计思路
2020/3/25
8
一、深圳市推行新实耗法的指导思想
（一）大连、福州会议精神
• 1、在用手（账）册自2013年7月1日起统一执行 12号公告新实耗法。
深圳市进料加工实耗法实施办法
2013年7月
2020/3/25
1
课程内容简介
Part1 新实耗法出台的背景及意义 Part2 深圳市推行新实耗法的指导思想及难点 Part3 市局新实耗法操作办法讲解
2020/3/25
2
Part1 新实耗法出台的背景及意义
• 以“简化”为理念 • 以“核销”为核心
2020/3/25
9
（二）深圳市方案的选择
• 2013年7月1日起“一刀切”，执行总 局12号公告实耗法，但是，结合深圳市实 际情况，在总局信息源、出口退税系统设 计等完善前，保留一定的人工干预措施。
2020/3/25
10
二、新实耗法计算原理
计实
出口明细申报
划际 分 配
日手常册申核报销 两个税额
率
实际分配率
联网监管进口报关单金额 手册核销申报
• 2、申报审核系统分阶段上线， 2013年6月底前 主要解决确定计划分配率及免抵退税日常申报 模块的上线，核销模块年底上线。
• 3、企业报关价格与实际价格存在差异，年度核
销时可以用附表6-1、6-2来调整，但是，企业
和税务机关申报审核工作量大，只能作为权宜
之计。因此，全市应积极推进实际价报关。
2020/3/25
联网监管出口报关单金额
2020/3/25
11
年度核销操作
企业填 报核销 申请表 （附表
4）
审核 系统 提取 联管 信息
生成实 际分配 率反馈 表（附 表5）
企业 确认 计算 结果
不
填写调整报告
同 意
表（6-1、6-2）
审核系 统生成 核销表 （附表
7）
企业调 整两个 税额和 计划分
配率
2020/3/25
2020/3/25
19
二、进料加工免抵退税日常申报
• （一）进料加工手（账）册号的录入
• 1、按照实际进料加工手（账）册号办理免抵退 税日常申报。
•
2、纸质手册企业使用分手册号报关出口的，
一律按照主手册号办理免抵退税日常申报。审核过
程中出现的“进料登记册号与电子备案号不符”疑
点，予以人工挑过。
•
3、《免税出口货物劳务明细表》增加“进料
2020/3/25
15
一、年度计划分配率的确定
（一）年度计划分配率确定的原则
纸质手册和电子化手册
电子Fra Baidu bibliotek册
（1）最近启用手册的 （1）上一个已核销手册的
计划分配率
实际分配率
2013-2015 （2）新启用手册的计 （2）最近一个已核销报核
年度 划分配率
周期的实际分配率
（3）延用上一年度计 （3）延用上一年度计划分
免税进料 1免2税号进公料告
50万元
5实0耗万法元
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
附表6免-1税进料 -50万元100万元
附表6-2 -50万元
2020/3/25
出口销售 200万元
3530.3%3%
手（账） 册核销
17
2013-7-1
2014-1-31
2013-2-1
视为新手册33%
免税进料 1免2号税公进告料
50万元
实50耗万法元
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
手计 册划 核分 销配 33% 率
33%
2020/3/25
实际分配率50%
2015-4-20 前
18
• （三）确定年度计划分配率报送的资料及填报 规则：
• 《进料加工企业计划分配率备案表》及相关资料。
划分配率
配率
（1）“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”
2016年度 开始
（2）延用上一年度计划分配率 （3）新启用纸质手册和电子化手册的计划分配率；
或新启用电子账册上一个核销手册的实际分配率
2020/3/25
16
（二）2013-2015年度在用手（账）册计 划分配率的确定
2013-7-1
视为新手册
视为新手册
免税进料 1免2税号进公料告
50万元
5实0耗万法元
出口 50万元
12实号耗公法告出口销售150万元
附-5表0?万6免-元110税0万进元料
附-5表0?万6-元2
2020/3/25
出口销售 200万元
手（账） 册核销
14
Part3 市局新实耗法操作办法讲 解
• 一、年度计划分配率的确定 • 二、进料加工免抵退税日常申报 • 三、进料加工年度核销 • 四、特殊业务申报 • 五、案例
2020/3/25
5
原购进法、实耗法
手册 登记
手册 登记
手册 登记
进料 申报
进料 申报
进料 申报
手册 核销
手册 核销
手册 核销
2020/3/25
6
新实耗法
第一年 第一个 度日核常销 年度 申调报整两 手册 个税额 核销
第二年 第二个 度日核常销 年度 申调报整两 手册 个税额 核销
第三年 度日核常销 申调报整两 个税额