出口退税政策解读.pptx
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二、货物出口后退（免）税计算方法
1 、免税 2、退税（免、抵、退税) 3 、只要不退（免）税的， 就必须视同内销货物征税
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二、货物出口后退（免）税计算方法
1、免税 （1）来料加工复出口的货物（免加工费，但是进 项税不抵扣） （2）《增值税暂行条例》和其他有关文件规定的 增值税免税的货物（其中包括农业生产者销售的自 产农业产品，要特别注意”农业生产者”的含义）； 出口货物视同内销征税的规定
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2、变更认定
已办理出口货物退（免）税认定的 纳税人，其认定内容发生变化的， 须自有关管理机关批准变更之日起 30日内，持相关证件到所在地主管 退税机关申请办理手续。
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3、发生解散、破产、撤销
纳税人发生上述情况应当办理注销税务登记 的，应首先注销其出口货物退（免）税认 定，再办理注销税务登记；如发生应终止 免税认定事项但不需注销税务登记的，应 在有关机关批准或宣告终止之日起15日内 向税务机关申请注销出口免税认定。
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（六）小规模纳税人出口免税申报期 限
2、小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口 货物，填写《免税核销申报汇总表》、《免税核销 申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货 物报关单上注明的出口日期为准）次月起四个月内 的各申报期内，到市局退税部门按月办理出口货物 免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子 申报数据 。
出口企业确有特殊原因在规定期限内无法申报出 口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手 续。外贸企业申请开具《代理出口货物证明》仍
按现行有关规定执行（报关出口后60日 内）。
2009年1月1日以后，生产企业与外贸企业申报出 口退税期限相同。
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（八）出口企业电子数据管理
纳税人自营出口货物报关后，应及时向海关申请 签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时 登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统提交 相关电子数据。
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（七）关于出口企业申报出口退税 期限问题的规定
国税函〔2007〕1150号 外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申
报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之 日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明 的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申 报期截止之日。
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（七）关于出口企业申报出口退税 期限问题的规定
委托外贸企业代理出口的有进出口经营权的外贸企业。 （五）特准退税的企业。如：对外承包工程公司、对
外承接修理修配业务的企业、外轮供应公司和远洋运输供 应公司、在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企 业、国际招标机电产品的中标企业等。
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（二）生产企业出口货物的退（免） 税计税依据
我国目前对生产企业出口货物退（免）增值税 以出口货物离岸价（FOB）作为退（免）税的计税依据。 最常用的价格条件有： 1、离岸价（英文缩FOB）它是装运港船上交货价,即指卖
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（五）关于生产企业外购货物出口 退（免 ）税规定
2、出口视同自产产品的企业在办理退税时， 除提供与自产产品申报退税需要的相同资 料外，还要将单独装订成册的外（收）购 产品、委托加工产品加工费的增值税专用 发票（抵扣联）交县级税务机关主管退税 部门登记（登记表）和填报《视同自产产 品核准表》。
各县（市、区）局要设置视同自产产品退 税台账 。
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（四）关于出口企业提供出口收汇 核销单期限有关问题的规定
国税发〔2008〕47号
自2008年6月1日起执行
《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有 关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）第二条 第二款中关于出口企业在申报出口货物退（免） 税时，向主管退税部门提供出口收汇核销（远期 收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出 口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注 明的出口日期为准，下同）起210天内。
方在合同规定的港口和期限内把货物装上买方指定的船上， 并及时向买方发出装船通知，负担装船为止的一切费用和 风险。 2、到岸价（英文缩CIF）它是指由卖方负责租船订舱， 按期将合同规定的货物装船运往约定的目的港，支付装船 前的一切费用和运费，办理保险和支付保险费。 3、成本加运费价格（英文缩CFR）它与CIF价的不同之处 在于价格中不包括保险费。
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（三）出口退税的基础管理
1、出口退税的认定 1办理对外贸易经营者备案登记或首份代理协议签订
之日起30日内到主管税务机关办理出口货物退 （免)税认定。
wenku.baidu.com
申报资料：工商营业执照、税务登记证、《对外贸
易经营者备案登记表》、《中华人民共和国海关
进出口货物收发货人报关注册登记证书》、开户
许可证、《代理出口协议》等。
出口退税政策有关 政策
一、出口退(免)税有关政策
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（一）出口货物退（免）税的企业 范围
目前我国享受出口货物退（免）税的出口企业有下列五类： （一）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的外
（工）贸企业。 （二）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的生产
企业和生产型的集团公司。 （三）外商投资企业。 （四）委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业 及
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（五）关于生产企业外购货物出口退 （免）税规定
1、生产企业外购的可以视同自产货物退税的四类货物：(国税 发〔2000〕165号、国税函〔2002〕1170号、国税函〔2008〕8 号) （1）、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使 用本企业注册商标的产品； （2）、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品； （3）、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或 总厂）成员企业（或分厂）的产品； （4）、委托加工收回的产品。
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（六）小规模纳税人出口免税申报期限
1、小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务 机关(办税服务厅（室）的纳税申报受理部门)办理增值税纳税 申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》。主管税 务机关应对《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）” 合计数与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人） 中“出口货物免税销售额”进行核对。经核对相符后，在《免 税申报表》签章，第一联交小规模纳税人，第二联交市局退税 部门。
二、货物出口后退（免）税计算方法
1 、免税 2、退税（免、抵、退税) 3 、只要不退（免）税的， 就必须视同内销货物征税
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二、货物出口后退（免）税计算方法
1、免税 （1）来料加工复出口的货物（免加工费，但是进 项税不抵扣） （2）《增值税暂行条例》和其他有关文件规定的 增值税免税的货物（其中包括农业生产者销售的自 产农业产品，要特别注意”农业生产者”的含义）； 出口货物视同内销征税的规定
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2、变更认定
已办理出口货物退（免）税认定的 纳税人，其认定内容发生变化的， 须自有关管理机关批准变更之日起 30日内，持相关证件到所在地主管 退税机关申请办理手续。
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3、发生解散、破产、撤销
纳税人发生上述情况应当办理注销税务登记 的，应首先注销其出口货物退（免）税认 定，再办理注销税务登记；如发生应终止 免税认定事项但不需注销税务登记的，应 在有关机关批准或宣告终止之日起15日内 向税务机关申请注销出口免税认定。
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（六）小规模纳税人出口免税申报期 限
2、小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口 货物，填写《免税核销申报汇总表》、《免税核销 申报明细表》，并于货物报关出口之日（以出口货 物报关单上注明的出口日期为准）次月起四个月内 的各申报期内，到市局退税部门按月办理出口货物 免税核销申报，并同时报送出口货物免税核销电子 申报数据 。
出口企业确有特殊原因在规定期限内无法申报出 口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手 续。外贸企业申请开具《代理出口货物证明》仍
按现行有关规定执行（报关出口后60日 内）。
2009年1月1日以后，生产企业与外贸企业申报出 口退税期限相同。
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（八）出口企业电子数据管理
纳税人自营出口货物报关后，应及时向海关申请 签发出口货物报关单（出口退税专用），并及时 登录“口岸电子执法系统”出口退税子系统提交 相关电子数据。
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（七）关于出口企业申报出口退税 期限问题的规定
国税函〔2007〕1150号 外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申
报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之 日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明 的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申 报期截止之日。
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（七）关于出口企业申报出口退税 期限问题的规定
委托外贸企业代理出口的有进出口经营权的外贸企业。 （五）特准退税的企业。如：对外承包工程公司、对
外承接修理修配业务的企业、外轮供应公司和远洋运输供 应公司、在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企 业、国际招标机电产品的中标企业等。
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（二）生产企业出口货物的退（免） 税计税依据
我国目前对生产企业出口货物退（免）增值税 以出口货物离岸价（FOB）作为退（免）税的计税依据。 最常用的价格条件有： 1、离岸价（英文缩FOB）它是装运港船上交货价,即指卖
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（五）关于生产企业外购货物出口 退（免 ）税规定
2、出口视同自产产品的企业在办理退税时， 除提供与自产产品申报退税需要的相同资 料外，还要将单独装订成册的外（收）购 产品、委托加工产品加工费的增值税专用 发票（抵扣联）交县级税务机关主管退税 部门登记（登记表）和填报《视同自产产 品核准表》。
各县（市、区）局要设置视同自产产品退 税台账 。
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（四）关于出口企业提供出口收汇 核销单期限有关问题的规定
国税发〔2008〕47号
自2008年6月1日起执行
《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有 关问题的通知》（国税发〔2004〕64号）第二条 第二款中关于出口企业在申报出口货物退（免） 税时，向主管退税部门提供出口收汇核销（远期 收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出 口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注 明的出口日期为准，下同）起210天内。
方在合同规定的港口和期限内把货物装上买方指定的船上， 并及时向买方发出装船通知，负担装船为止的一切费用和 风险。 2、到岸价（英文缩CIF）它是指由卖方负责租船订舱， 按期将合同规定的货物装船运往约定的目的港，支付装船 前的一切费用和运费，办理保险和支付保险费。 3、成本加运费价格（英文缩CFR）它与CIF价的不同之处 在于价格中不包括保险费。
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（三）出口退税的基础管理
1、出口退税的认定 1办理对外贸易经营者备案登记或首份代理协议签订
之日起30日内到主管税务机关办理出口货物退 （免)税认定。
wenku.baidu.com
申报资料：工商营业执照、税务登记证、《对外贸
易经营者备案登记表》、《中华人民共和国海关
进出口货物收发货人报关注册登记证书》、开户
许可证、《代理出口协议》等。
出口退税政策有关 政策
一、出口退(免)税有关政策
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（一）出口货物退（免）税的企业 范围
目前我国享受出口货物退（免）税的出口企业有下列五类： （一）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的外
（工）贸企业。 （二）经对外贸易备案登记后有进出口经营权的生产
企业和生产型的集团公司。 （三）外商投资企业。 （四）委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业 及
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（五）关于生产企业外购货物出口退 （免）税规定
1、生产企业外购的可以视同自产货物退税的四类货物：(国税 发〔2000〕165号、国税函〔2002〕1170号、国税函〔2008〕8 号) （1）、外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使 用本企业注册商标的产品； （2）、外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品； （3）、收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或 总厂）成员企业（或分厂）的产品； （4）、委托加工收回的产品。
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（六）小规模纳税人出口免税申报期限
1、小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务 机关(办税服务厅（室）的纳税申报受理部门)办理增值税纳税 申报时，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》。主管税 务机关应对《免税申报表》“出口货物免税销售额（人民币）” 合计数与同期《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人） 中“出口货物免税销售额”进行核对。经核对相符后，在《免 税申报表》签章，第一联交小规模纳税人，第二联交市局退税 部门。