关于出口发票开具问题的业务提醒(出口企业)20151209

出口发票升级后的业务提醒

尊敬的纳税人：

根据上级局增值税发票升级版工作安排，我市自2015年12月1日起，停止使用通用机打发票(出口专用)，已纳入升级版的纳税人及时缴销通用机打发票(出口专用)，纳税人发生相关业务的，统一使用五联版增值税普通发票。现就纳税人关心问题，汇总解答如下：

1、增值税普通发票（五联）代替原有的出口发票，开具发票时以外币开具还是以人民币开具？

需以本位币（人民币）开具，发票金额为“人民币”额。

2、使用第几联申报出口退税？

申报出口退税时提供增值税普通发票第三联，如果第三联丢失的，可提供其他联次。

3、增值税普通发票（出口发票）购买方信息如何填写？

购买方名称可填写外文，如名称过长不能填开齐全的，可使用简写。纳税人识别号、开户行及账号、电话可不填写，可在“地址、电话”处填写外商所在国家或地区；如果是出口销售到国内特殊监管区域的，应按规定填写购买方纳税人识别号、地址电话、开户行及账号。

4、票面内容是否中英文开具？

除购买方名称（如为外文的，可使用外文）外，应使用中

文开具。

5、发票金额依据什么开具？

出口发票应以FOB价（离岸价）为依据开具，企业开具发票时金额确定不准确的，可后续进行调整。

发票开具金额应与增值税纳税申报表“免、抵、退办法出口货物销售额”或“免税货物销售额”等相匹配。

6、发票税率如何开具？

填开时，税率选择“免税”，发票打印时，税率栏和税额栏为“*”。

如果出口退税率为零，按照规定应适用增值税征税政策的货物，税率选择适用征税税率。

7、备注栏应备注什么信息？

备注栏应备注“出口”字样，备注出口合同号、提单号、出口额（外币成交价FOB价）、币别、汇率。

如“出口额：100美元，汇率：6.3171,”如以其他成交方式成交的，不能直接折算出外币FOB离岸价的，可备注“出口额：CIF100美元，汇率6.3171，冲减运保费20元”。根据备注信息计算人民币离岸价格应与发票金额相符。如果以人民币成交的，无需备注汇率。

8、出口退税率为零货物出口发票如何开具？

如果出口退税率为零，按照规定应适用增值税征税政策的货物，增值税普通发票应正确反映税额和征税税率。比如“出

口额：100美元，汇率：6.3171”，发票金额=（100*6.3171）/（1+适用税率）。税率纳税申报表应填列在“按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细”栏内。

9、假如货物出口为月底最后一天，此时拿不到报关单该出口发票能否开具到下月？

开具出口发票，不是以出口日期为开具时限的。

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。”

根据国家税务总局公告2013年第12号第二条第七款规定：“出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。

10、如出口货物较多，应如何开具发票？

如果出口企业销售货物或提供应税劳务、服务超过票面“货物或应税劳务、服务名称”栏次（票面可开具8条），可以汇总开具，附清单，加盖发票专用章后附在发票后面；该清单必须通过增值税专用发票升级版开票系统进行开具。

11、发票开具限额不够怎么办？

发票开票限额不够，可申请发票增版，提高开票限额。可在增值税发票升级时根据业务实际确认所需发票版位，及时告知工作人员一并办理发票增版事项。

12、对外承包工程是否需要开具增值税普通发票？

对外承包工程，及按照会计制度规定不需要确认收入事项可不开具增值税普通发票（出口发票）。对外承包工程企业申报出口退税时为方便审核，可提供《出口货物明细单》。

请对此次增值税发票升级工作予以支持和理解，随着升级版的全面推行，税务部门可以利用互联网信息技术，为纳税人提供网络化发票验旧、发票报税、发票真伪查验、纳税申报等多项涉税事项，切实减轻纳税人和基层税务部门负担。

如总局、省局对发票管理有最新要求的，我们将及时对上述说明进行补充或修改，并及时通知纳税人，敬请关注。